第3章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第一頁，共六十九頁。2稅收效應(yīng)1.含義是指稅收在一定的社會經(jīng)濟(jì)條件下所產(chǎn)生的影響，即征稅對納稅人的影響。2.內(nèi)容微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第二頁，共六十九頁。第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機制一、稅收微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要研究稅收對個人的影響稅收效應(yīng)稅收收入效應(yīng)稅收替代效應(yīng)第三頁，共六十九頁。

二、稅收收入效應(yīng)

１、概念收入效應(yīng)對納稅人在購買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購買量和消費水平。

２、機制政府課征一次性稅收納稅人收入水平下降減少商品購買量消費水平下降第四頁，共六十九頁。個人所得稅第五頁，共六十九頁。衣物食品ＯＡＣＤＢＰ１Ｐ２Ｉ１Ｉ２收入效應(yīng)abcd第六頁，共六十九頁。三、替代效應(yīng)１、概念替代效應(yīng)是指政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅和重稅商品的購買量，增加無稅或輕稅水平的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。第七頁，共六十九頁。食品ＯＡＤＢＰ１Ｐ２Ｉ１Ｉ２替代效應(yīng)衣物abcd第八頁，共六十九頁。

２、機制政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待會影響商品的相對價格納稅人減少征稅和重稅商品的購買量增加無稅或輕稅水平的購買量以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。第九頁，共六十九頁。進(jìn)口高檔化妝品有關(guān)稅、消費稅用國貨替代進(jìn)口高檔化妝品第十頁，共六十九頁。免稅店

第十一頁，共六十九頁。乍看這朵“海棠花”已然讓人心醉，再看，70000平方米的營業(yè)面積，大概十個足球場那么大，GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry……近300個國際知名品牌，涵蓋了服裝、服飾、箱包、香水、化妝品、手表、太陽鏡、小皮件等21個品類，各路大牌匯聚于此，搭配吃喝玩樂，絕對一站式滿足你的所有暢想！更重要的是→_→一大波優(yōu)惠正在策馬揚鞭，紛沓而至！第十二頁，共六十九頁。選擇從免稅店購物比從專柜購物更劃算代購的興起第十三頁，共六十九頁。14宏觀效應(yīng)分析經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)；經(jīng)濟(jì)周期穩(wěn)定效應(yīng)自動穩(wěn)定效應(yīng)；相機抉擇效應(yīng)第十四頁，共六十九頁。15經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)宏觀稅負(fù)水平是指一國稅收收入總額占GDP的比率，也可稱之為稅收比率。拉弗曲線解釋了宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的函數(shù)關(guān)系。第十五頁，共六十九頁。16拉弗曲線

ADEOCB

第十六頁，共六十九頁。17拉弗曲線的含義：高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要采用高稅率。取得同樣多的稅收收入，可以采取高低不同的兩種稅率，如圖中的D點和E點，稅收收入是相等的，但它們的稅負(fù)差距較大。稅率、稅收收入、和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。第十七頁，共六十九頁。18自動穩(wěn)定效應(yīng)是稅收制度本身所具有的對經(jīng)濟(jì)的自動反應(yīng)和調(diào)節(jié)能力，是稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在自動機制。主要取決于累進(jìn)所得稅制，e.g.個人所得稅。第十八頁，共六十九頁。19相機抉擇效應(yīng)是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化所作出的稅收政策變動及選擇。第十九頁，共六十九頁。稅收與物價穩(wěn)定1、物價穩(wěn)定一般物價水平穩(wěn)定維持一種能為社會所接受的低而穩(wěn)定的通貨膨脹率的狀態(tài)什么是通貨膨脹？？中國的通貨膨脹第二十頁，共六十九頁。2、稅收與物價穩(wěn)定的一般關(guān)系降低稅率、減少稅收國民收入變大總需求變大物價水平上升提高稅率、增加稅收抑制總需求物價水平下降第二十一頁，共六十九頁。3、稅收與通貨膨脹和通貨緊縮稅收政策在通貨膨脹時期的作用很小，稅收也不能從根本上改變通貨緊縮問題第二十二頁，共六十九頁。稅收與充分就業(yè)稅收優(yōu)惠能夠促進(jìn)就業(yè)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)對新興產(chǎn)業(yè)減免稅對殘疾人工資加計100%扣除下崗再就業(yè)政策第二十三頁，共六十九頁。稅收與收入分配洛倫茲曲線基尼系數(shù)基尼系數(shù)越大，收入分配越不合理，收入差距越大國際上0.4為禁戒線第二十四頁，共六十九頁。第二十五頁，共六十九頁。稅收政策與公平收入分配個人所得稅消費稅：對高檔奢侈品征稅，稅負(fù)由高收入者承擔(dān)第二十六頁，共六十九頁。第二十七頁，共六十九頁。第二十八頁，共六十九頁。第二十九頁，共六十九頁。第三十頁，共六十九頁。第三十一頁，共六十九頁。第三十二頁，共六十九頁。第三十三頁，共六十九頁。

第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響

一、稅收對納稅人工作努力的影響1、收入效應(yīng)政府征稅減少了納稅人可支配的收入，進(jìn)而影響其消費和儲蓄數(shù)額。收入效應(yīng)的大小由平均稅率決定，二者同方向變化。平均稅率越高，稅收對納稅人產(chǎn)生的收入效應(yīng)越大。在收入效應(yīng)下，稅收會激勵納稅人（低收入者）為取得更多的收入而努力工作。第三十四頁，共六十九頁。2、替代效應(yīng)政府對勞動征稅，降低了閑暇相對于勞動的價格，從而引起納稅人用閑暇來替代勞動。其結(jié)果是對勞動征稅造成勞動投入的下降。替代效應(yīng)的大小，是由所得稅的邊際稅率決定的，二者亦同方向變化，邊際稅率越高，替代效應(yīng)越大。在替代效應(yīng)下，稅收會妨礙納稅人（高收入者）的工作熱情，對納稅人工作起到相反激勵作用。第三十五頁，共六十九頁。稅收對勞動投入效應(yīng)的綜合分析勞動閑暇收入效應(yīng)低收入者平均稅率替代效應(yīng)高收入者邊際稅率第三十六頁，共六十九頁。二、稅收對儲蓄的影響1、收入效應(yīng)政府征稅以后，人們的可支配收入減少了，為維持既定是儲蓄水平，人們在作消費決策時，現(xiàn)期消費量要下降。這樣，消費下降，相對來說，儲蓄增加了。稅收對私人儲蓄就產(chǎn)生了收入效應(yīng)。第三十七頁，共六十九頁。2、替代效應(yīng)政府征稅降低了納稅人的實際利息收入，造成納稅人以消費替代儲蓄，稅收對私人儲蓄產(chǎn)生了替代效應(yīng)。稅收儲蓄替代效應(yīng)還可以從儲蓄重復(fù)征稅分析，納稅人的收入要征收所得稅，他將稅后收入的一部分存入銀行，獲得的儲蓄利息又必須繳納所得稅，對儲蓄的重復(fù)征稅，使得人們減少儲蓄，而增加消費。第三十八頁，共六十九頁。稅收對儲蓄效應(yīng)的綜合分析收入效應(yīng)替代效應(yīng)儲蓄消費第三十九頁，共六十九頁。三、稅收對投資的影響1、收入效應(yīng)政府對投資征稅會降低投資收益率，減少了納稅人的可支配收入，納稅人為了維持以往的收益水平，必然是增加投資，即發(fā)生收入效應(yīng)。當(dāng)稅收制度規(guī)定的折舊率高于實際折舊率時，稅收對私人投資的影響表現(xiàn)為刺激性。第四十頁，共六十九頁。2、替代效應(yīng)政府對投資征稅會降低投資收益率，降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資，即發(fā)生替代效應(yīng)。當(dāng)稅收制度規(guī)定的折舊率低于實際折舊率時，稅收對私人投資的影響表現(xiàn)為抑制性。第四十一頁，共六十九頁。稅收對投資效應(yīng)的綜合分析替代效應(yīng)收入效應(yīng)投資消費第四十二頁，共六十九頁。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、供給學(xué)派的三個基本命題1、高邊際稅率會降低人民的工作積極性，而低邊際稅率會提高人民的工作積極性。2、高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。3、邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按照反方向變化。第四十三頁，共六十九頁。OBACEDF稅率稅收或GDP二、拉弗曲線“拉弗曲線”研究稅收負(fù)擔(dān)和稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。第四十四頁，共六十九頁。“拉弗曲線”對說明稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系有重要意義：（1）稅率高不一定會促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，取得高的稅收收入；高的稅收收入也不一定需要高稅率。（2）取得同樣多的稅收收入可以采用兩種不同的稅率，圖中C、E點是高稅率，D、F點是低稅率。（3）稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)增長之間的最優(yōu)組合是最佳稅率。第四十五頁，共六十九頁。第四節(jié)最適課稅理論一、最適課稅理論的基本含義最適課稅理論是研究如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方式征收某些大宗稅款的理論。代表人物：詹姆斯?米爾利斯（英國劍橋大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授）

威廉?維克里（加拿大籍美國哥倫比亞大學(xué)名義教授）第四十六頁，共六十九頁。稅制結(jié)構(gòu)：最適課稅理論研究的是以怎樣的方式、方法對應(yīng)稅行為和結(jié)果進(jìn)行合理征稅。課稅原則：最適課稅理論研究的是以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準(zhǔn)則，如何構(gòu)建經(jīng)濟(jì)合理的稅制體系。第四十七頁，共六十九頁。最適課稅理論研究三問題：1、直接稅與間接稅的合理搭配問題；2、尋找一組特定效率和公平基礎(chǔ)上的最適商品稅。商品課稅容易實現(xiàn)效率目標(biāo)，而最適課稅理論要解決的問題是如何使商品課稅具有公平分配的功能。第四十八頁，共六十九頁。3、假定收入體系是以所得課稅而非商品課稅為基礎(chǔ)，如何確定最適累進(jìn)程度，以便實現(xiàn)公平又兼顧效率。所得課稅容易實現(xiàn)公平收入分配目標(biāo)，而最適課稅理論要解決的問題是如何使所得稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率。第四十九頁，共六十九頁。二、最適課稅理論的主要內(nèi)容（一）直接稅與間接稅的搭配理論1、直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補充而非相互替代。直接稅是一種良稅，而差別商品稅在資源配置效率方面也是所得稅所不能取代的。所以，最適課稅理論首先承認(rèn)無論是商品稅還是所得稅都有其存在的必然性。第五十頁，共六十九頁。2、稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)在復(fù)合稅制情況下，主體稅的選擇影響到稅制的總體功能。所得稅適用實現(xiàn)分配公平目標(biāo)，如果政府的政策目標(biāo)以公平為主，應(yīng)選擇以所得稅為主體稅的稅制模式。商品稅適用實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率目標(biāo)，如果政府的政策目標(biāo)以效率為主，應(yīng)選擇以商品稅為主體稅的稅制模式。第五十一頁，共六十九頁。（二）最適商品課稅理論1、逆彈性命題在最適商品課稅理論體系中，當(dāng)各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。對彈性相對小的商品課以高的稅率，對彈性相對大的商品課以相對低的稅率，以實現(xiàn)總體超額負(fù)擔(dān)最小化。第五十二頁，共六十九頁。需求彈性與超額負(fù)擔(dān)正相關(guān)需求彈性為0無超額負(fù)擔(dān)稅負(fù)完全由消費者承擔(dān)OSSS′S′D需求彈性較小超額負(fù)擔(dān)較小稅負(fù)多數(shù)轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān)OSSS′S′DDQP2P1Q2P2P1P3圖1圖2Q1第五十三頁，共六十九頁。需求彈性無窮超額負(fù)擔(dān)最大稅負(fù)完全由生產(chǎn)者承擔(dān)OSSS′S′D需求彈性較大超額負(fù)擔(dān)較大稅負(fù)少數(shù)轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān)OSSS′S′DDQ1Q2Q1Q2圖3圖4P1P1P2P3P2第五十四頁，共六十九頁。從效率角度看：需求彈性與超額負(fù)擔(dān)正相關(guān)，為了使社會效益最大化，超額負(fù)擔(dān)應(yīng)盡量小，應(yīng)對需求彈性大的商品課征低的稅率，對需求彈性小的商品課征高的稅率，這符合效率原則。第五十五頁，共六十九頁。從公平角度看：需求彈性小的商品基本是生活必需品；需求彈性大的商品基本是非生活必需品。對需求彈性小的商品課征高稅率，對需求彈性大的商品課征低稅率，這不符合公平原則。第五十六頁，共六十九頁。2、最適商品課稅理論要求開征扭曲性稅收。政府在大多數(shù)情況下不能獲得完全的信息，而且征稅能力受到限制，按逆彈性命題課征商品稅不能保證生產(chǎn)高效率，因此需征收其他扭曲性稅收。第五十七頁，共六十九頁。要使商品課稅具有公平收入分配功能，需要兩個前提條件：（1）要有一套差別稅率；（2）對必需品適用低稅率或免稅，對奢侈品適用高稅率。第五十八頁，共六十九頁。（三）最適所得課稅理論1、所得稅的邊際稅率不能過高。在政府目標(biāo)是使社會福利函數(shù)最大化的前提下，社會完全可以采用較低累進(jìn)程度的所得稅來實現(xiàn)收入再分配。過高的邊際稅率不僅會導(dǎo)致效率損失，而且對公平分配目標(biāo)的實現(xiàn)也無益。差距大累進(jìn)程度高效率×

公平√差距小累進(jìn)程度低效率√

公平×

第五十九頁，共六十九頁。2、最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈倒“U”型。對低收入者和高收入者適用相對較低的邊際稅率，而對中等收入者適用較高的邊際稅率。在同樣的效率損失情況下，政府通過提高中等收入者的邊際稅率，從較為富裕者那里取得更多的收入，而通過降低高收入者的邊際稅率，增加這一群體的福利，從而即能實現(xiàn)帕累托改進(jìn)，又能促進(jìn)收入分配公平。第六十頁，共六十九頁。公平效率最適所得稅率呈倒“U”型第六十一頁，共六十九頁。三、我國深化稅制改革的基本思路（一）稅制改革成功與否的標(biāo)準(zhǔn)：1、稅制改革在多大程度上實現(xiàn)了政府確立的目標(biāo)；2、稅制改革的可持續(xù)性；3、稅制改革產(chǎn)生的合意的或不合意的副產(chǎn)品的程度。第六十二頁，共六十九頁。（二）現(xiàn)行稅制存在的問題1、稅制結(jié)構(gòu)尚不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，稅收尚未涉及所有的經(jīng)濟(jì)活動。2、現(xiàn)行稅收制度沒有充分體現(xiàn)公平競爭和國民待遇原則。企業(yè)所得稅內(nèi)外兩套稅制，不適應(yīng)加入WTO的要求；3、行政事業(yè)性收費過多、過濫，不符合財政收入的規(guī)范化原則。4、流轉(zhuǎn)稅比重過大，并沒有形成雙主體的稅制結(jié)構(gòu)；生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵技術(shù)進(jìn)步；第六十三頁，共六十九頁。5、依賴稅收減免來解決企業(yè)困難的觀念仍然沒有得到徹底改變，稅收調(diào)控方式還不規(guī)范。6、稅收管理電子、網(wǎng)絡(luò)化程度不高；稅收征管不嚴(yán)，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重存在，稅收征管改革有待深化。7、稅收收入占ＧＤＰ的比重降得太低。8、還沒有形成稅收立法、執(zhí)法和司法的相互獨立、相互制約的機制；稅收法制有待加強。第六十四頁，共六十九頁。（三）根據(jù)最適課稅理論深化我國稅制改革