系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識(shí)

第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第一頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念:

同一銀行系統(tǒng)各行、處之間彼此互稱聯(lián)行。聯(lián)行之間因辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等款項(xiàng)劃撥，相互代付、代收而引起的資金賬務(wù)往來。與聯(lián)行對(duì)比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱為代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè)，把港、澳、臺(tái)地區(qū)和國外（或通稱為境外）不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為代理行，把他們之間的資金帳務(wù)往來稱為同業(yè)（代理行）往來。第二頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

一、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算的意義系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行、處由于辦理支付結(jié)算，以及內(nèi)部資金調(diào)撥而發(fā)生的資金賬務(wù)往來，包括：商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)行往來：中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來**資金及電子匯劃內(nèi)部資金調(diào)撥第三頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

二、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來的組織體制

根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，實(shí)行業(yè)務(wù)分級(jí)處理、分級(jí)負(fù)責(zé)、分行管理。根據(jù)處理業(yè)務(wù)所涉及的行、處范圍分為以下3個(gè)部分。1.全國聯(lián)行往來：同一銀行經(jīng)營管理的各級(jí)行、處在全國范圍跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市行、處之間進(jìn)行資金賬務(wù)往來。2.分行轄內(nèi)往來：同一省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)。3.支行往來：同一市、縣內(nèi)。第四頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

三、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與聯(lián)行往來制度同時(shí)執(zhí)行2.貫徹統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中監(jiān)督的原則3.獨(dú)特的處理工具和處理方法第五頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

三、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的特點(diǎn)3.獨(dú)特的處理工具和處理方法：使用相應(yīng)級(jí)別的聯(lián)行行號(hào)、聯(lián)行專用章和聯(lián)行密押，具體業(yè)務(wù)操作時(shí)還需使用聯(lián)行報(bào)單。每一個(gè)行、處兼具發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行的雙重身份，直接依據(jù)報(bào)單分別記相應(yīng)的賬簿。**財(cái)務(wù)處理時(shí)，同一筆資金劃撥，往來的行、處要以相同的金額，相反的借貸方向進(jìn)行賬務(wù)處理。第六頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

四、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來核算的基本原理

按資金匯劃清算系統(tǒng)的規(guī)定聯(lián)行往來的當(dāng)事行以分行為基礎(chǔ)在總行開立賬戶將資金的匯劃與銀行間的資金清算同步進(jìn)行，保障了各行的正當(dāng)權(quán)益。資金匯劃清算系統(tǒng)操作原理如圖。第七頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算例8—1北京市的某工廠通過開戶的A行將10萬元人民幣用電匯方式匯往上海市B行開戶某企業(yè)。

資金匯劃清算系統(tǒng)操作原理示意圖④總行A行所屬的分行A行B行所屬的分行B行①②②③③第八頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

資金匯劃清算系統(tǒng)是系統(tǒng)內(nèi)行、處辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，是集匯劃業(yè)務(wù)、資金劃撥業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)于一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。資金匯劃清算系統(tǒng)以資金匯劃代替?zhèn)鹘y(tǒng)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，與其體制完全不同，又可稱為電子資金匯劃與清算系統(tǒng)。第九頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算1.資金匯劃清算系統(tǒng)的構(gòu)成

資金匯劃清算系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成，是一種現(xiàn)代化的電子支付系統(tǒng)?；静僮鞒绦蛉缦拢骸皩?shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督”第十頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算

資金匯劃清算系統(tǒng)操作原理示意圖④總行清算中心備付金賬戶A行所屬的分行清算行A發(fā)報(bào)經(jīng)辦行B行所屬的分行清算行B收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行①②②③③同業(yè)存放存放同業(yè)存放同業(yè)吸收存款吸收存款第十一頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理（1）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理

（2）發(fā)報(bào)清算行的處理（3）總行清算中心的處理（4）收?qǐng)?bào)清算行的核算（5）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理第十二頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理（1）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理

發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證將信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

如為貸方報(bào)單業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為:(劃出款項(xiàng))借：吸收存款——××活期戶貸：清算資金往來如為借方報(bào)單業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。(劃入款項(xiàng))

借：清算資金往來貸：吸收存款——××活期戶第十三頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理（2）發(fā)報(bào)清算行的處理

發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行的匯劃信息后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)記載“清算資金往來“和“存放同業(yè)——總行戶”科目。如收到貸方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來貸：存放同業(yè)——上存總行備付金戶如收到借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶貸：清算資金往來第十四頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理

（3）總行清算中心的處理

總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行的匯劃信息后，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)登記各清算行的備付金存款戶，并將匯劃款項(xiàng)傳輸至發(fā)報(bào)清算行。

如收到貸方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：同業(yè)存放——××發(fā)報(bào)清算行戶貸：同業(yè)存放——××收?qǐng)?bào)清算行戶

如收到借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。借：同業(yè)存放——××收?qǐng)?bào)清算行戶貸：同業(yè)存放——××發(fā)報(bào)清算行戶第十五頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理

（4）收?qǐng)?bào)清算行的核算收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳輸來的跨清算行的資金匯劃信息后，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)檢驗(yàn)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為本清算行的轄屬行、處，經(jīng)審核無誤后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。該賬務(wù)信息處理方式分為：

(1)分散式管理模式。(2)集中式管理模式第十六頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收?qǐng)?bào)清算行的核算

(1)分散式管理模式以這種方式管理匯劃信息的收?qǐng)?bào)清算行，只負(fù)責(zé)資金劃轉(zhuǎn)，而各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算均在各經(jīng)辦行處理。若收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳輸來的單筆匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，要及時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如收到貸方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為:借：存放同業(yè)——總行備付金戶貸：清算資金往來如收到借方匯劃業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄相反。借：清算資金往來貸：存放同業(yè)——總行備付金戶第十七頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收?qǐng)?bào)清算行的核算

(1)分散式管理模式以這種方式管理匯劃信息的收?qǐng)?bào)清算行，只負(fù)責(zé)資金劃轉(zhuǎn)，而各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算均在各經(jīng)辦行處理。若收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳輸來的批量匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，先由收?qǐng)?bào)清算行掛賬轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”。如收到貸方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為:借：存放同業(yè)——總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶如收到借方匯劃業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄相反。

借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：存放同業(yè)——總行備付金戶第十八頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收?qǐng)?bào)清算行的核算

(1)分散式管理模式次日收?qǐng)?bào)清算行確認(rèn)后再將信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。會(huì)計(jì)分錄為：如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，

借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：清算資金往來如借方匯劃業(yè)務(wù)，借：清算資金往來貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶第十九頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收?qǐng)?bào)清算行的核算(2)集中式管理模式。以這種方式管理匯劃信息的收?qǐng)?bào)清算行，負(fù)責(zé)處理轄屬匯劃資金信息，還要進(jìn)行匯出匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理，是轄屬各行的業(yè)務(wù)處理中心。此時(shí)，清算行須在“清算資金往來"科目下設(shè)立“全轄?wèi)?與“自身戶”兩個(gè)子賬戶，用于區(qū)分全轄業(yè)務(wù)與自身業(yè)務(wù)?！叭?wèi)?主要用于核算批量業(yè)務(wù)來賬掛賬、與經(jīng)辦行之間的業(yè)務(wù)往來、代理經(jīng)辦行記賬等?！白陨響簟敝饕糜诤怂銇碣~錯(cuò)押的掛賬、應(yīng)解匯款、銀行匯票、銀行卡、儲(chǔ)蓄通存通兌等。第二十頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收?qǐng)?bào)清算行的核算(2)集中式管理模式。轉(zhuǎn)賬后，將批量匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分別按收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行清分后，記入收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行在收?qǐng)?bào)清算行開立的賬戶中。會(huì)計(jì)分錄為：對(duì)貸方匯劃業(yè)務(wù)，

借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：清算資金往來——X×收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行戶對(duì)借方匯劃業(yè)務(wù)，

借：清算資金往來——×X收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶第二十一頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（5）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理

收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只有在分散管理模式下才進(jìn)行賬務(wù)處理，在集中管理模式下，在日終打印有關(guān)記賬憑證核對(duì)賬務(wù)。該經(jīng)辦行只需分散管理模式下，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來的單筆匯劃或批量業(yè)務(wù)匯劃信息并確認(rèn)無誤后，打印“資金匯劃補(bǔ)充憑證”，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十二頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（5）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理會(huì)計(jì)分錄為：

如收到收?qǐng)?bào)清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)，

借：清算資金往來貸：吸收存款——××活期戶如收到借方匯劃業(yè)務(wù)借：有關(guān)科目貸：清算資金往來每日營業(yè)終了，打印“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證"和“資金匯劃業(yè)務(wù)接收處理清單"，然后與“資金匯劃補(bǔ)充憑證"進(jìn)行核對(duì)。第二十三頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

電子匯劃業(yè)務(wù)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間通過資金清算系統(tǒng)進(jìn)行的異地資金匯劃。電子匯劃業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了資金匯劃與資金清算業(yè)務(wù)同步進(jìn)行，有利于加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高銀行的資金轉(zhuǎn)賬效率。一級(jí)分行的電子資金匯劃業(yè)務(wù)通過系統(tǒng)內(nèi)的通存通兌直接實(shí)現(xiàn)，跨一級(jí)分行的電子資金匯劃業(yè)務(wù)通過以清算中心為樞紐的資金清算系統(tǒng)完成。電子資金匯劃業(yè)務(wù)主要分為系統(tǒng)內(nèi)行、處間的劃出款項(xiàng)業(yè)務(wù)(簡稱劃出業(yè)務(wù))與劃入款項(xiàng)業(yè)務(wù)(簡稱劃入業(yè)務(wù))。第二十四頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

1．電子匯劃業(yè)務(wù)管理規(guī)定(1)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)碾娮訁R劃信息為無紙化電子信息，它與紙質(zhì)匯劃憑證具有同等效力。經(jīng)辦行和清算中心均以電子匯劃信息為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。記賬所需的憑證、清單、清算日?qǐng)?bào)表等，均由各行、處按核算手續(xù)各自打印所需聯(lián)次，并加蓋相應(yīng)轉(zhuǎn)訖章或附件章。在網(wǎng)絡(luò)正常情況下，紙質(zhì)憑證、清單、報(bào)表等不再傳送。(2)電子匯劃業(yè)務(wù)通過會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與資金清算系統(tǒng)直聯(lián)，將匯劃信息在經(jīng)辦行與資金清算部門之間進(jìn)行傳送。查詢、查復(fù)等事務(wù)類信息也比照匯劃業(yè)務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)傳送。

第二十五頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

1．電子匯劃業(yè)務(wù)管理規(guī)定

(3)參加電子匯劃業(yè)務(wù)信息傳輸?shù)男小⑻?，?yīng)按有關(guān)要求加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與控制，防止匯劃業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在具體操作時(shí)，要采取合法有效措施，以保證電子匯劃業(yè)務(wù)在錄入、復(fù)核、發(fā)送、接收、查詢及傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全和及時(shí)。(4)加強(qiáng)對(duì)電子匯劃業(yè)務(wù)的密押、專用章、各種相關(guān)憑證及內(nèi)部傳遞程序的管理。嚴(yán)密各種處理手續(xù)，以維護(hù)客戶和銀行雙方的正當(dāng)權(quán)益。第二十六頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

2.劃出款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理

劃出款項(xiàng)業(yè)務(wù)是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行辦理的業(yè)務(wù)。劃出款項(xiàng)業(yè)務(wù)又稱貸報(bào)業(yè)務(wù)，發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是付款行。該類業(yè)務(wù)主要包括：匯兌、銀行承兌匯票、委托收款、托收承付等結(jié)算和系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)撥。第二十七頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

2.劃出款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理當(dāng)經(jīng)辦行發(fā)生劃出業(yè)務(wù)時(shí)，業(yè)務(wù)員認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證無誤后，進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，同時(shí)準(zhǔn)確無誤地將劃出業(yè)務(wù)信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并以計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成報(bào)單進(jìn)行賬務(wù)記載，會(huì)計(jì)人員審核報(bào)單無誤加押后發(fā)送至清算行。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××活期戶貸：清算資金往來——電子匯劃款項(xiàng)戶第二十八頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

3.劃入款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理劃入款項(xiàng)業(yè)務(wù)是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理的業(yè)務(wù)。劃入業(yè)務(wù)又稱借報(bào)業(yè)務(wù)，結(jié)算時(shí)經(jīng)辦行為收款行。該類業(yè)務(wù)主要包括：系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、銀行匯票的解付、信用卡的解付及定期的借記業(yè)務(wù)等。第二十九頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

3.劃入款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理當(dāng)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行計(jì)算機(jī)收到電子匯劃信息后，首先核查聯(lián)行密押是否正確，如果密押不符，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)針對(duì)錯(cuò)誤報(bào)單自動(dòng)發(fā)出匯劃查詢，會(huì)計(jì)人員據(jù)此及時(shí)作掛賬處理。對(duì)密押正確的信息做電子匯劃聯(lián)行來賬的確認(rèn)，并審核信息所反映的賬號(hào)和戶名無誤后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來——電子匯劃款項(xiàng)戶貸：吸收存款——××收款人活期戶第三十頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算系統(tǒng)內(nèi)資金清算系統(tǒng)得以運(yùn)營的結(jié)算資金為備付金。各清算行和地區(qū)行必須在總行清算中心開立備付金賬戶，二級(jí)分行也向其管轄分行繳存?zhèn)涓督?，備付金用于辦理系統(tǒng)內(nèi)的各項(xiàng)資金匯劃和調(diào)撥。系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥分為：實(shí)匯資金和資金專戶實(shí)匯資金：指銀行系統(tǒng)內(nèi)的各級(jí)行、處通過其在中國人民銀行開立的備付金賬戶，以資金實(shí)匯的方式完成上下級(jí)之間資金調(diào)撥的方式。資金專戶：是指系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)行之間通過活期定期賬戶相互轉(zhuǎn)賬的方式完成的內(nèi)部資金調(diào)撥的方式。第三十一頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算1.上存實(shí)匯資金的賬務(wù)處理

按照規(guī)定，上存實(shí)匯資金的單位為各分行。各分行依據(jù)總行資金調(diào)撥通知，向總行提出上存實(shí)匯資金申請(qǐng)，上級(jí)管轄行審批后，上報(bào)至總行——報(bào)送中國人民銀行。中國人民銀行將審批信息傳輸給各商業(yè)銀行總行及分行。

商業(yè)銀行分行和總行如何處理？第三十二頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算1.上存實(shí)匯資金的賬務(wù)處理（1）商業(yè)銀行分行收到中國人民銀行批準(zhǔn)的上存實(shí)匯資金信息，編制轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行以下處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)——存入總行備付金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)

轉(zhuǎn)賬后，及時(shí)向總行發(fā)送實(shí)匯資金交易信息通知。第三十三頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算1.上存實(shí)匯資金的賬務(wù)處理（2）總行會(huì)計(jì)人員根據(jù)中國人民銀行及所屬分行的信息，依據(jù)實(shí)匯資金交易信息填制貸方會(huì)計(jì)憑證作為各分行進(jìn)行開戶的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)存放——××分行備付金戶第三十四頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算2.下劃實(shí)匯資金的賬務(wù)處理[與1(2)上存相反]（1）上級(jí)行收到下級(jí)行資金支取申請(qǐng)并批準(zhǔn)后，發(fā)布資金調(diào)撥通知給會(huì)計(jì)人員并報(bào)送中國人民銀行，會(huì)計(jì)人員收到中國人民銀行回單后填制借方會(huì)計(jì)憑證，然后發(fā)送實(shí)匯資金交易信息并進(jìn)行入賬處理。以中國人民銀行回單作為貸方憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：同業(yè)存放——××分行備付金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)第三十五頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算2.下劃實(shí)匯資金的賬務(wù)處理（與上存相反）（2）下級(jí)行收到中國人民銀行收賬通知時(shí)，會(huì)計(jì)經(jīng)辦員憑中國人民銀行回單填制借方轉(zhuǎn)賬憑證，經(jīng)審核后，再填制貸方會(huì)計(jì)憑證并做實(shí)匯資金交易接收處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放同業(yè)——存入總行備付金戶第三十六頁，共四十九頁。?一、實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算3．系統(tǒng)內(nèi)借款的核算一般由地區(qū)分支機(jī)構(gòu)向總行借款，也可在系統(tǒng)內(nèi)分行之間借款。以下僅介紹一級(jí)分行向總行借款。1)借入款項(xiàng)的處理一級(jí)分行填寫借款申請(qǐng)——總行審批同意——報(bào)送中國人民銀行辦理放款手續(xù)。對(duì)于一級(jí)分行轄內(nèi)的借款，下級(jí)行向上級(jí)行提出借款申請(qǐng)——上級(jí)行批準(zhǔn)——報(bào)送中國人民銀行辦理放款手續(xù)。第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第三十七頁，共四十九頁。?一、實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算（1）借入款項(xiàng)的處理會(huì)計(jì)分錄為：

總行或上級(jí)行借出款項(xiàng)時(shí)，

借：貸款——××行短期戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶借款銀行借入款項(xiàng)時(shí)，

借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶貸：拆入資金——總行或上級(jí)行戶第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第三十八頁，共四十九頁。?一、實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算（2）歸還借款的處理借款到期，由資金管理部門下發(fā)借款歸還通知，會(huì)計(jì)人員填制歸還申請(qǐng)，并報(bào)送貸款行。借款行收到中國人民銀行的通知后，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票借方傳票2張、貸方傳票l張辦理還款的賬務(wù)處理。第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第三十九頁，共四十九頁。?一、實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算（2）歸還借款的處理會(huì)計(jì)分錄為：借款銀行還款項(xiàng)時(shí)

借：拆入資金——總行或上級(jí)行戶利息支出——系統(tǒng)內(nèi)借款利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶總行或上級(jí)行接收

借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶貸：貸款——××行短期戶利息收入——系統(tǒng)內(nèi)貸款利息收入第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第四十頁，共四十九頁。?二、賬戶內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)核算按規(guī)定下級(jí)行可將

活期賬戶——申請(qǐng)轉(zhuǎn)為定期戶提出書面申請(qǐng)。經(jīng)上級(jí)行審查批準(zhǔn)后，即可辦理資金劃轉(zhuǎn)的處理手續(xù)。第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第四十一頁，共四十九頁。?二、賬戶內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)分錄為：上級(jí)行會(huì)計(jì)部門的處理，借：同業(yè)存放——××下級(jí)行活期存款戶貸：同業(yè)存放——××下級(jí)行定期存款戶下級(jí)行會(huì)計(jì)部門的處理，借：存放同業(yè)——總行或上級(jí)行定期存款戶貸：存放同業(yè)——總行或上級(jí)行活期存款戶第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第四十二頁，共四十九頁。?復(fù)習(xí)思考題1．什么是系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來?為什么要做好系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來核算?2．簡述系統(tǒng)內(nèi)全國聯(lián)行往來核算的特征及其原理。3．簡述資金匯劃清算體系的基本做法及處理程序。4．系統(tǒng)內(nèi)銀行間的資金拆借是如何進(jìn)行的?第四十三頁，共四十九頁。?（一）某銀行聯(lián)行業(yè)務(wù)如下：1．開戶單位遠(yuǎn)大公司為承兌人的商業(yè)承兌匯票一筆，本日到期付款，向省外系統(tǒng)內(nèi)某行劃撥款項(xiàng)361080元。2．氣動(dòng)元件廠送存銀行匯票一份，匯款金額220000元，實(shí)用金額207000元，轉(zhuǎn)入該單位存款賬戶并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某行。3．維斯公司為承兌申請(qǐng)人的到期銀行承兌匯票一份，金額192760元，本日將款項(xiàng)劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某持票人開戶行。要求：按集中監(jiān)督、分散逐筆對(duì)賬的方法處理第四十四頁，共四十九頁。?1.借：吸收存款――遠(yuǎn)大公司戶361080貸：存放同業(yè)

3610802.借：存放同業(yè)

207000 貸：吸收存款――氣動(dòng)元件廠戶2070003.借：吸收存款――維斯公司戶192760 貸：存放同業(yè)

192760第四十五頁，共四十九頁。?（二）某銀行縣支行收到劃款業(yè)務(wù)如下：1．收到收款人為氣動(dòng)元件廠的電匯款4060元。2．收到收款人為遠(yuǎn)大公司的委托收款一筆，11230元。3．劃回的匯款人為維斯公司的銀行匯票一筆，匯款金額275