2022年吉林省白山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022年吉林省白山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通，以下各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的是()。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通

B.對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會(huì)進(jìn)行溝通

C.如果被審計(jì)單位董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的說(shuō)法中不正確的是（）

A.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

B.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序是控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)承接審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

3.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

4.<4>假設(shè)A公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶(hù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)始公開(kāi)發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

5.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無(wú)需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

6.以下關(guān)于審計(jì)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供有限保證，不能提供合理保證

B.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

C.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度

7.

第

8

題

樂(lè)華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂(lè)華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制，無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng)，樂(lè)華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.樂(lè)華公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂(lè)華公司采取減價(jià)等措施或者全部予以退貨。樂(lè)華公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司的責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂(lè)華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.樂(lè)華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價(jià)格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂(lè)華公司不再對(duì)交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂(lè)華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂(lè)華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，樂(lè)華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂(lè)華公司于2007年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

9.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

10.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中元需測(cè)試

B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化。可以依賴(lài)上年的測(cè)試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力

11.在會(huì)計(jì)核算中，資金運(yùn)動(dòng)的具體內(nèi)容是通過(guò)在賬簿中設(shè)置（）來(lái)反映的。

A.賬戶(hù)B.會(huì)計(jì)科目C.單元D.內(nèi)容

12.春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派王注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任長(zhǎng)江集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。王注冊(cè)會(huì)計(jì)師為履行其審計(jì)責(zé)任需要采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，以下表述中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

B.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告適合具體情況

C.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并不減輕王注冊(cè)會(huì)計(jì)師及春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長(zhǎng)江集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

13.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只與評(píng)估的被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低有關(guān)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.相關(guān)性和可靠性應(yīng)當(dāng)用來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

14.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無(wú)須關(guān)注

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專(zhuān)門(mén)查詢(xún)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢(xún)

15.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過(guò)的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

16.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴(lài)或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

17.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年10月份開(kāi)始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計(jì)項(xiàng)目合伙人老張審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。針對(duì)這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計(jì)完甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

B.老張不能負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須改派其他審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，否則不能承接該業(yè)務(wù)

18.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國(guó)家D.國(guó)家、企業(yè)、職工

19.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核所涉及的項(xiàng)目組成員的工作，可將下列（）情形對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項(xiàng)目組成員的兒子與被審計(jì)單位有密切的商業(yè)關(guān)系

B.乙項(xiàng)目組成員本人半年前曾任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

C.丙項(xiàng)目組成員之妹將房屋出租給被審計(jì)單位辦公

D.丁項(xiàng)目組成員之妻現(xiàn)在是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

20.在簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀不能替代對(duì)XX公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見(jiàn)段

B.引言段

C.范圍段

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

21.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。下列各項(xiàng)中，可以作為檢查銷(xiāo)售發(fā)票的識(shí)別特征的是()。

A.銷(xiāo)售發(fā)票的付款人B.銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)C.銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人D.銷(xiāo)售發(fā)票的金額

22.第

8

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究評(píng)價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本

B.加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，查明原因并及時(shí)處理

23.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行有效性

C.審計(jì)工作可以更多的依賴(lài)信息技術(shù)類(lèi)審計(jì)方法

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將采用“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”的方式

24.下列各項(xiàng)中，下列選項(xiàng)中不屬于工作底稿的是（）

A.問(wèn)題備忘錄B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.項(xiàng)目組內(nèi)部會(huì)議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

25.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見(jiàn)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來(lái)源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征

C.在詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、詢(xún)問(wèn)人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征

D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征

27.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

28.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以進(jìn)行背景檢查

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是會(huì)計(jì)師事務(wù)所晉升的主要途徑

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)部可以招聘其所需要的人才

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)但出具了無(wú)保留意見(jiàn)，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)而出具無(wú)保留意見(jiàn)

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

30.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)

二、多選題(20題)31.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶(hù)執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢(xún)C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

32.下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)

33.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

34.下列各項(xiàng)中，屬于針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制的有（）

A.針對(duì)重大的異常交易的控制

B.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度

35.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括（）。

A.記賬符號(hào)B.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)C.記賬規(guī)則D.試算平衡

36.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專(zhuān)人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

37.按照企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì)，收入有三種來(lái)源（）。

A.銷(xiāo)售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營(yíng)業(yè)務(wù)取得收入

38.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

39.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有()。A.A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行

C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

40.實(shí)收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

41.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，控制測(cè)試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實(shí)施控制測(cè)試是必要的。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

42.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場(chǎng)傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價(jià)，這些代價(jià)包括（）。

A.較高的所得稅負(fù)擔(dān)B.重返資本市場(chǎng)后承擔(dān)必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本

43.會(huì)計(jì)師事務(wù)所每做一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都需要項(xiàng)目合伙人進(jìn)行復(fù)核，以下關(guān)于復(fù)核的說(shuō)法中不正確的有（）

A.復(fù)核人員可以沒(méi)有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)勝任能力

B.對(duì)重要客戶(hù)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能需要進(jìn)行更詳細(xì)的復(fù)核

C.復(fù)核范圍不會(huì)隨業(yè)務(wù)的不同而不同

D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，正確的有（）。

A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

45.存貨監(jiān)盤(pán)程序是一個(gè)組合程序，其包括的審計(jì)程序有（）

A.重新計(jì)算B.實(shí)物檢查C.觀察D.詢(xún)問(wèn)

46.

為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用()方法，了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施

B.確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則

D.考慮證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公告

47.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會(huì)計(jì)要素B.會(huì)計(jì)憑證C.會(huì)計(jì)賬簿D.會(huì)計(jì)報(bào)表

48.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見(jiàn)段之后

B.使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題

C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

D.指出審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變

49.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值

C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異

50.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

三、3.判斷題(10題)51.李明擔(dān)任P公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，遇到了以下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的問(wèn)題。請(qǐng)代李明做出正確的決策。

由于業(yè)務(wù)的需要，李明所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人甲及另外兩位主任會(huì)計(jì)師乙、丙均作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。按規(guī)定，當(dāng)遇到重大疑難問(wèn)題時(shí)，李明應(yīng)向業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示。為提高審計(jì)工作的效率，李明要求項(xiàng)目組成員將有關(guān)問(wèn)題直接向甲匯報(bào)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對(duì)委托人或依賴(lài)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任，()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶?zhuān)家。但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?)

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

2006年財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)負(fù)責(zé)對(duì)華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時(shí)，張強(qiáng)需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確判斷。

因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯(cuò)報(bào)總額，不會(huì)包括上期錯(cuò)報(bào)繼續(xù)影響本期的未更正錯(cuò)報(bào)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審核報(bào)告范圍段中,指明根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算依賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

S公司2(1)4年9月1日購(gòu)入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購(gòu)買(mǎi)價(jià)為10180萬(wàn)元，支付的稅費(fèi)為120萬(wàn)元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年11月1日至7日開(kāi)始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。并將出庫(kù)單第一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門(mén)，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部。

(2)會(huì)計(jì)K負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單，然后根據(jù)銷(xiāo)售單填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票價(jià)格。

(3)甲公司所有原材料等類(lèi)似存貨的采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉(cāng)儲(chǔ)中心加以保管。

驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部門(mén)編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門(mén)。

(4)財(cái)務(wù)部門(mén)審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱(chēng)與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉(cāng)儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫(xiě)發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留在倉(cāng)儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)K公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的報(bào)表層重要性水平為80萬(wàn)元。2011年3月15日完成審計(jì)工作，被審計(jì)單位管理層同日簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，3月25日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將出具的審計(jì)報(bào)告交給K公司。同日，K公司將財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。假設(shè)存在下列事項(xiàng)：資料一

（1）3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明中，2010年的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，但經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)為公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中的數(shù)據(jù)有誤。

（2）3月13日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司治理結(jié)構(gòu)說(shuō)明書(shū)中，董事會(huì)成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說(shuō)明書(shū)中，長(zhǎng)期股權(quán)投資為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為1000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有誤。資料二

（1）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，但對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。

（2）當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。要求

（1）根據(jù)資料一，請(qǐng)分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)（重大不一致/對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)），并簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。

（2）根據(jù)資料二，請(qǐng)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如果處理？

63.在函證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定很可能無(wú)效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些替代審計(jì)程序?

64.第

43

題

何謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度?具體要求有哪些？

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱(chēng)期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計(jì)73007500105004300(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由P會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B審計(jì)工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的對(duì)A公司函證的“企業(yè)詢(xún)證函”如下：

企業(yè)詢(xún)證函

A公司：編號(hào)：

本會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢(xún)證甲公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幧w章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計(jì)，回函請(qǐng)直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：

單位：萬(wàn)元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷(xiāo)售產(chǎn)品款2．其他事項(xiàng)

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無(wú)誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶(hù)，并請(qǐng)說(shuō)明理由。

(2)如果對(duì)某一重要客戶(hù)采用了積極式函證卻沒(méi)有得到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請(qǐng)分析產(chǎn)生差異可能的原因及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢(xún)證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)指出不當(dāng)之處。

參考答案

1.BB【解析】需要與治理層整體進(jìn)行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要，但是尚未達(dá)到需要與治理層整體進(jìn)行溝通的程度，與治理層直接進(jìn)行溝通即可。

2.B選項(xiàng)A、C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（獨(dú)立性和能力）；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，（不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解）。

選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無(wú)法控制。針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實(shí)施程序的結(jié)果做出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，不是“關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”的。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

4.B如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶(hù)關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長(zhǎng)時(shí)間，在客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體(包括上市實(shí)體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

5.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

6.A選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)僅能提供“合理保證”，不能提供“絕對(duì)保證”；

選項(xiàng)B，審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，通常由具備專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者；

選項(xiàng)C，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計(jì)工作，能夠形成這樣的意見(jiàn)；

選項(xiàng)D，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.BA：由于發(fā)貨前已得知對(duì)方無(wú)法承諾付款，樂(lè)華公司未對(duì)無(wú)收款保證的交易A確認(rèn)收入符合謹(jǐn)慎性原則；B：樂(lè)華公司應(yīng)遵循與客戶(hù)簽訂合同，對(duì)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品采取減價(jià)等措施或者全部予以退貨。這意味著樂(lè)華公司不能僅依據(jù)已收到款項(xiàng)而確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。至于樂(lè)華公司是否以及如何追究運(yùn)輸公司的責(zé)任，那完全是另外一個(gè)問(wèn)題。事實(shí)上，即便運(yùn)輸公司按售價(jià)賠償，賠償款也不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已實(shí)質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶(hù)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認(rèn)收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂(lè)華公司按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入是正確的。

8.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

9.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

10.B對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

11.A會(huì)計(jì)賬簿中賬戶(hù)的設(shè)置反映出了資金運(yùn)動(dòng)。

12.C選項(xiàng)A正確，集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)人員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)是承接審計(jì)業(yè)務(wù)必要的條件之一；

選項(xiàng)B正確，有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)；

選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響；

選項(xiàng)B正確，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)雖然是由外部獨(dú)立來(lái)源獲得，但如果該證據(jù)不是由知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C選項(xiàng)D的說(shuō)法本身沒(méi)有錯(cuò)誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。

15.B會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來(lái)完成；會(huì)計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來(lái)完成；會(huì)計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)”“登記賬簿”等方法來(lái)完成;會(huì)計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會(huì)計(jì)報(bào)表”等方法來(lái)完成．因此B選項(xiàng)符合題意。

16.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來(lái)判斷其有無(wú)故意和過(guò)失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過(guò)失情況下，根據(jù)過(guò)失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過(guò)失——補(bǔ)充責(zé)任)。

17.A選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最長(zhǎng)不超過(guò)5年委派同一名關(guān)鍵審計(jì)合伙人執(zhí)行某一客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，ABC事務(wù)所可以承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計(jì)到2019年，一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，但需要輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金由國(guó)家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

19.C選項(xiàng)A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關(guān)系歸屬于本人，應(yīng)要求A回避，而非復(fù)核其工作；

選項(xiàng)B、D，董事、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之職涉及全局，應(yīng)要求B和D回避，而非復(fù)核其工作；

選項(xiàng)C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關(guān)系。安排他人復(fù)核后足以將對(duì)獨(dú)立性的不利影響控制在可接受的范圍之內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在引言段中指出的。

21.B識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，只有選項(xiàng)B符合要求。

22.D按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時(shí)”要求。

23.B選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)C不正確，在這種情況下，更多的審計(jì)工作將依賴(lài)非信息技術(shù)類(lèi)審計(jì)方法；

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.D選項(xiàng)A不符合題意，審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢(xún)證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件；

選項(xiàng)B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表通常包括在審計(jì)工作底稿中；

選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.B如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。

26.D以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。

27.C選項(xiàng)A不正確，接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定。選項(xiàng)B不正確，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式。選項(xiàng)D不正確，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

28.C選項(xiàng)A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項(xiàng)B不正確，在招聘高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查;

選項(xiàng)C正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確定義各部門(mén)不同級(jí)別職位對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍和技能要求，并在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門(mén)負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.A選項(xiàng)A，針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)B，由于上期的財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)，但是對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮出具意見(jiàn)的類(lèi)型，無(wú)須拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

30.C集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類(lèi)調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：①評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)。

31.ABCD題中四個(gè)選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶(hù)提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

32.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對(duì)措施：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素；(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。

33.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B)；隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，但是，只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的(選項(xiàng)A)。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度(選項(xiàng)C和D)。

34.ABCD針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括但不限于：①針對(duì)重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄延遲或異常的交易）的控制；②針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制；③與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制；④能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制；⑤建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.ABCD解析：借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號(hào)、賬戶(hù)設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四項(xiàng)。

36.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

37.ABC解析：收入的基本來(lái)源是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和商品銷(xiāo)售收入。

38.ACD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測(cè)試程序(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。

39.ABCD解析：復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

40.ABC當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增加未分配利潤(rùn)，不會(huì)增加實(shí)收資本。

41.CD

42.ABCD公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場(chǎng)傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價(jià)，這些代價(jià)包括（1）較高的所得稅負(fù)擔(dān)；（2）一旦公司因分派現(xiàn)金股利造成現(xiàn)金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場(chǎng)發(fā)行新股，而這一方面會(huì)隨之產(chǎn)生必不可少的交易成本，另一方面又會(huì)擴(kuò)大股本，攤薄每股收益，對(duì)公司的市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生不利影響；（3）如果公司因分派現(xiàn)金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機(jī)會(huì)，還會(huì)產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。

43.AC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)B正確，客戶(hù)性質(zhì)的不同影響了復(fù)核的程度；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，復(fù)核范圍可能隨業(yè)務(wù)的不同而不同；

選項(xiàng)D正確，只有由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核較少的人員的工作才能使復(fù)核起到作用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

44.BCD

45.BCD選項(xiàng)A，重新計(jì)算用于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試；

選項(xiàng)B、C、D，可用于存貨監(jiān)盤(pán)程序。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)程序可以用作控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序。

46.ABCD解析：A、B、C、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用的方法。

47.BCD賬務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

48.ABCD選項(xiàng)ABCD即注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)采取的措施。

49.ABC管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)A正確)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。在這種情況下，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異(選項(xiàng)B正確)。當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C正確)。會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)而言尤其如此，因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響(選項(xiàng)D不正確)。

50.AB根據(jù)“錢(qián)、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專(zhuān)職的出納人員登記和保管。

51.B解析：如會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員參與某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)明確界定并讓項(xiàng)目組成員了解各高級(jí)管理人員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中的職責(zé)分工。

52.A解析：是否承擔(dān)法律責(zé)任，應(yīng)視是否造成損失而定。事實(shí)上，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作失誤或有欺詐行為(這個(gè)前提很重要)，將會(huì)給委托人或依賴(lài)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人造咸重大損失。

53.A解析：職業(yè)懷疑態(tài)度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求。

54.B解析：對(duì)A公司的投資，屬于一年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期投資，不應(yīng)列為長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，而應(yīng)作為“一年內(nèi)將要到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。

55.B解析：可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指影響本期各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，即如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)包括進(jìn)來(lái)，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高到無(wú)法接受的程度，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)本期的可能錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，就應(yīng)包括上一期的未更正可能錯(cuò)報(bào)。

56.B解析：此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序或建議被審計(jì)單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)被審計(jì)單位確實(shí)存在重大錯(cuò)報(bào)且拒絕調(diào)整時(shí)，才會(huì)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

57.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審核報(bào)告固有限制段中,指明根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

58.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

59.A

60.A解析：2005年12月31日，該筆投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)10000×3%=300萬(wàn)元

長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià))20×(12／28)＝8.57萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)120×(12／28)＝51.43萬(wàn)元

投資收益257.14萬(wàn)元

61.事項(xiàng)(1)：

①由銷(xiāo)售部門(mén)填制出庫(kù)單不合理，應(yīng)建議由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)人員填制；

②出庫(kù)單其中一聯(lián)應(yīng)送交顧客。

事項(xiàng)(2)：

①會(huì)計(jì)K僅根據(jù)銷(xiāo)售單填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票價(jià)格不妥，應(yīng)當(dāng)核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單后按照已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表計(jì)算填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格；

②會(huì)計(jì)K還應(yīng)檢查銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性，將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售

發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

事項(xiàng)(3)：

①驗(yàn)收單必須連續(xù)編號(hào)，以確保所有采購(gòu)都已記錄；

②為合理保證登記采購(gòu)金額的準(zhǔn)確性，付款憑單應(yīng)當(dāng)后附訂購(gòu)單、驗(yàn)收單及供應(yīng)商的發(fā)票等；應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)及時(shí)將付款憑單交財(cái)務(wù)部門(mén)，以保證企業(yè)按約定時(shí)間付款；

③采購(gòu)部門(mén)編制付款憑單不恰當(dāng)，應(yīng)由應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單。

事項(xiàng)(4)：

資金支付過(guò)程中嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)全部印章，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章和支票印章不能同時(shí)交給會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

事項(xiàng)(5)：沒(méi)有缺陷。

事項(xiàng)(6)：內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，不是對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交董事長(zhǎng)。62.（1）①重大不一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)K公司修改公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中的數(shù)據(jù)；如果管理層拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致，或采取其他措施，其他措施包括不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定書(shū)，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律意見(jiàn)。②對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層修改對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，如果被審計(jì)單位接受了修改建議并消除了對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要再采取進(jìn)一步措施；如果被審計(jì)單位拒絕修改的，向治理層書(shū)面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注，必要時(shí)，征詢(xún)法律的意見(jiàn)。

③重大不一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，如果管理層同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，并且，注意修改審計(jì)報(bào)告日期；如果管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（2）①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，并在報(bào)告中說(shuō)明由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響。

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。

63.(1)檢查期后收款記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收款的記錄和憑證，包括銀行進(jìn)賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，提供部分審計(jì)證據(jù)；

(2)檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。應(yīng)收賬款余額是由銷(xiāo)售交易產(chǎn)生的，檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和裝運(yùn)單據(jù)等也能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計(jì)證據(jù)；

(3)檢查被審計(jì)單位與客戶(hù)之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計(jì)單位與客戶(hù)之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位與客戶(hù)之間交易是否真實(shí)發(fā)生，是否對(duì)應(yīng)收賬款余額存在爭(zhēng)議。

64.應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。具體地說(shuō)，職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度可從消極和積極兩方面去理解。前者是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不得拖拖拉拉、馬馬虎虎，應(yīng)當(dāng)沒(méi)有過(guò)失和欺詐行為；后者是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以高度的責(zé)任感去理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，完成審計(jì)任務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎的實(shí)質(zhì)是，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行專(zhuān)業(yè)職責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力、具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意評(píng)價(jià)自己的能力，評(píng)價(jià)自己的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和判斷水平是否可以勝任所承擔(dān)的責(zé)任。如果不具備這種能力，則應(yīng)考慮向?qū)＜易稍?xún)或拒絕接受委托。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法勝任或不按時(shí)完成的話，他應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)客戶(hù)和社會(huì)公眾盡職盡責(zé)，勤勉地發(fā)揮自己的專(zhuān)業(yè)技能。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)技術(shù)規(guī)范和道德準(zhǔn)則，對(duì)其所負(fù)責(zé)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)妥善規(guī)劃與監(jiān)督。

應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎是一個(gè)職業(yè)概念，也是一個(gè)法律概念。在西方的案例法中，常常對(duì)什么是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎從法律上做出解釋?zhuān)缭邴溈诉d·羅賓斯案件中，法官認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)存貨進(jìn)行檢查，未對(duì)應(yīng)收帳款余額進(jìn)行征詢(xún)，是一種沒(méi)有保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的表現(xiàn)。在其他案例中還認(rèn)為，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。而一切未保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的行為都是過(guò)失的表現(xiàn)，因而將視情節(jié)的輕重追究其法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論在制訂審計(jì)計(jì)劃、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度集審計(jì)證據(jù)，還是在根據(jù)規(guī)定的形式編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，均應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

65.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司與A公司的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行函證，因?yàn)锳公司持有甲公司15％的股份(超過(guò)5％)；對(duì)B公司而言，雖然期末余額為零，但當(dāng)年發(fā)生額較大，所以也應(yīng)進(jìn)行函證。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢(xún)證函，如果仍得不到答復(fù)，則應(yīng)考慮采用必要的替代程序，如：檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件(包括：銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)

售單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等)，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

(3)可能導(dǎo)致函證結(jié)果出現(xiàn)差異的原因主要有：購(gòu)銷(xiāo)雙方對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的確認(rèn)金額或登記入賬的時(shí)間不同、一方或雙方記賬有錯(cuò)誤、甲公司可能有舞弊行為。如果函證結(jié)果表明存在非正常的差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)結(jié)果是否適當(dāng)；控制測(cè)試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析程序的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否適當(dāng)；實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否充分等。同時(shí)應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為取得應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)證函有以下不當(dāng)之處：

①詢(xún)證函的主體應(yīng)該是甲公司，而不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此，“本會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)”，應(yīng)改為：“本公司聘請(qǐng)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)”。同時(shí)，詢(xún)證函中的“甲公司”相應(yīng)修改為“本公司”；

②如信息不符，除應(yīng)在“信息不符”處蓋章外，還應(yīng)列明不符的詳細(xì)金額；

③回函應(yīng)直接寄至ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不應(yīng)直接寄至甲公司，因此，詢(xún)證函中的地址應(yīng)當(dāng)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址、郵編、電話、傳真和聯(lián)系人；

④若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼，而不是“可以不必回函”：

⑤詢(xún)證函應(yīng)由被審計(jì)單位甲公司蓋章，而不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章；

⑥詢(xún)證函的發(fā)出時(shí)間2013年2月18日不妥。為了盡可能做到在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)束前取得被審計(jì)單位的詢(xún)證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在到達(dá)被審計(jì)單位后及時(shí)發(fā)出詢(xún)證函，而不是在臨近結(jié)束外勤工作時(shí)才函證；

⑦結(jié)論中“信息不符”處要寫(xiě)明“請(qǐng)列明不符的詳細(xì)情況”等提示性文字。2022年吉林省白山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通，以下各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的是()。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通

B.對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會(huì)進(jìn)行溝通

C.如果被審計(jì)單位董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的說(shuō)法中不正確的是（）

A.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

B.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序是控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)承接審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

3.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

4.<4>假設(shè)A公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶(hù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)始公開(kāi)發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

5.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無(wú)需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

6.以下關(guān)于審計(jì)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供有限保證，不能提供合理保證

B.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

C.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度

7.

第

8

題

樂(lè)華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂(lè)華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制，無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng)，樂(lè)華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.樂(lè)華公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂(lè)華公司采取減價(jià)等措施或者全部予以退貨。樂(lè)華公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司的責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂(lè)華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.樂(lè)華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價(jià)格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂(lè)華公司不再對(duì)交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂(lè)華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂(lè)華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，樂(lè)華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂(lè)華公司于2007年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

9.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

10.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中元需測(cè)試

B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化?？梢砸蕾?lài)上年的測(cè)試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力

11.在會(huì)計(jì)核算中，資金運(yùn)動(dòng)的具體內(nèi)容是通過(guò)在賬簿中設(shè)置（）來(lái)反映的。

A.賬戶(hù)B.會(huì)計(jì)科目C.單元D.內(nèi)容

12.春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派王注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任長(zhǎng)江集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。王注冊(cè)會(huì)計(jì)師為履行其審計(jì)責(zé)任需要采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，以下表述中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

B.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告適合具體情況

C.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并不減輕王注冊(cè)會(huì)計(jì)師及春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長(zhǎng)江集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

13.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只與評(píng)估的被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低有關(guān)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.相關(guān)性和可靠性應(yīng)當(dāng)用來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

14.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無(wú)須關(guān)注

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專(zhuān)門(mén)查詢(xún)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢(xún)

15.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過(guò)的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

16.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴(lài)或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

17.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年10月份開(kāi)始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計(jì)項(xiàng)目合伙人老張審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。針對(duì)這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計(jì)完甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

B.老張不能負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須改派其他審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，否則不能承接該業(yè)務(wù)

18.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國(guó)家D.國(guó)家、企業(yè)、職工

19.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核所涉及的項(xiàng)目組成員的工作，可將下列（）情形對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項(xiàng)目組成員的兒子與被審計(jì)單位有密切的商業(yè)關(guān)系

B.乙項(xiàng)目組成員本人半年前曾任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

C.丙項(xiàng)目組成員之妹將房屋出租給被審計(jì)單位辦公

D.丁項(xiàng)目組成員之妻現(xiàn)在是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

20.在簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀不能替代對(duì)XX公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見(jiàn)段

B.引言段

C.范圍段

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

21.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。下列各項(xiàng)中，可以作為檢查銷(xiāo)售發(fā)票的識(shí)別特征的是()。

A.銷(xiāo)售發(fā)票的付款人B.銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)C.銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人D.銷(xiāo)售發(fā)票的金額

22.第

8

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究評(píng)價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本

B.加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，查明原因并及時(shí)處理

23.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行有效性

C.審計(jì)工作可以更多的依賴(lài)信息技術(shù)類(lèi)審計(jì)方法

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將采用“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”的方式

24.下列各項(xiàng)中，下列選項(xiàng)中不屬于工作底稿的是（）

A.問(wèn)題備忘錄B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.項(xiàng)目組內(nèi)部會(huì)議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

25.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見(jiàn)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來(lái)源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征

C.在詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、詢(xún)問(wèn)人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征

D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征

27.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

28.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以進(jìn)行背景檢查

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是會(huì)計(jì)師事務(wù)所晉升的主要途徑

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)部可以招聘其所需要的人才

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)但出具了無(wú)保留意見(jiàn)，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)而出具無(wú)保留意見(jiàn)

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

30.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)

二、多選題(20題)31.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶(hù)執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢(xún)C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

32.下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)

33.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A