會(huì)計(jì)10練習(xí)中心基礎(chǔ)

5、甲公司2014年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2014年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資600201471年限為10年（與稅定相同），采用直攤銷（與稅定相同）。稅定企業(yè)為開發(fā)新50%150%攤銷。（2）甲公司2014年因擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅定，因擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）20141000計(jì)處理，表述不正確的是（）。6、X公司20153月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)201310月購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)攤201312020144802013年、201448025%10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是（）。（稅法和會(huì)計(jì)要求的處理是一致的）D、857、下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）8、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，成本3萬(wàn)元，銷售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。20×3年乙公司對(duì)外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨的抵消處理中，對(duì)合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為（）。A、0D、87.59、甲公司200911日開業(yè)，2009年和2010免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所稅稅率為25%（預(yù)期稅率），甲公司2009年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2009年12月31日其賬600080002010123136006000元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2010（）。A、10、以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是（）A、政策的罰款支11、甲公司20×1年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的或事項(xiàng)如下以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。根據(jù)稅定，投資性房因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。根據(jù)稅定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際持有的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅定，可供金融資產(chǎn)持有期根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司上述或事項(xiàng)的處理，表述正確的是（）12、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：（1）A90%的股權(quán)，對(duì)被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初1000950（2）B25%700萬(wàn)元，期末可收回金額為1800萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元；（3）有一項(xiàng)性金3000（2800200），為2700萬(wàn)元；（4）劃分為工具的可供金融資產(chǎn)，至當(dāng)期期末已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)的減值損10015001700投資不打算長(zhǎng)期持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）。A、12.5C、50D、－2513、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）014、M公司2013年發(fā)生了費(fèi)支出2000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)稅前扣除。M201310000M2013異為（）。15、某企業(yè)2007年因擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未2007（）A、600B、C、300D16、某企業(yè)用資產(chǎn)負(fù)債表法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，所得稅稅率25%，該企業(yè)2×10年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100060（企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的）20萬(wàn)元；支付罰款2萬(wàn)元；實(shí)際工資超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬(wàn)元。當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊計(jì)提額高于稅定18萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是（）。B、60017、下列事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）B、當(dāng)期購(gòu)入的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上18、司2012年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅定采用年限平62012（）。19、司2×10年3月2日，以銀行存款2000萬(wàn)元從市場(chǎng)購(gòu)入A公司5％的普通股，劃分為可供金融資產(chǎn)，2×10年末，司持有的A公司的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；2×11年末，司持有的A公司的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，2×11（）B、－75C、70D、10020、20×856A5000BBB160010005000，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B4200AB項(xiàng)合并符合稅定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）。B、150，825C、150，800D、2577521、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中正確的是（）1、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）C、期末按公允價(jià)值調(diào)增性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2、下列有關(guān)所得稅處理的說(shuō)法中正確的有（）。D、方對(duì)于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時(shí)性差異，合并發(fā)生后在滿足確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確3、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）4、下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)法正確的有（）A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣020020005、司20×3年利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。20×3年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)引起的）為25萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債（全部為固定資產(chǎn)折舊引起的）為18.75萬(wàn)元。20×3年，司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×3年12月31日，司持有的性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，該性融資產(chǎn)是司在20×2年4月20日，以2000萬(wàn)元自市場(chǎng)購(gòu)入的，20×2年12月31日該性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元（2）20×3年9月10日，司因?qū)＠麢?quán)糾紛被乙公司，要求其賠償損失200萬(wàn)元。12月31日，該尚未。法律顧問(wèn)認(rèn)為甲企業(yè)很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬(wàn)元。公司對(duì)此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元（3）司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，20×3年末可收回金額為450萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)是司在20×2年6月30日，以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)使用年限為10年，采用直計(jì)提折舊，凈殘值為0。稅定，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，凈殘值為0。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、20×3年司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為3740萬(wàn)元6、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表法的表述，正確的有（）7、A公司是一般。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬(wàn)元。按照稅定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元。假定25%A（）。A、A100B、A”12.5D、A1008、司擁有乙公司80%的有表決權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2011年8月乙公向司購(gòu)入一批存貨，價(jià)款500萬(wàn)元，貨尚未付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。司年底對(duì)此賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的賬準(zhǔn)備。司和乙公司適用的所得稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對(duì)司2011合并報(bào)表中與此貨款相關(guān)的遞延所得的處理正確的有（）。9、司為一般，適用稅為17%，所得稅稅率為25%。2014年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500125萬(wàn)元。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（）司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服，按照稅定，與產(chǎn)品相關(guān)的用在實(shí)際發(fā)時(shí)允許稅前扣除。司2014年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2014600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用。（2）司2014年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅定合違約失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。下列關(guān)于2014（）D、合同違 應(yīng)確認(rèn)遞延所得益25萬(wàn)10、司適用的稅率為17%，所得稅稅率為25%，2011年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修5001252011123110002011（1）司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅定，與產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。司2011年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2011年度利潤(rùn)表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用（2）司2011年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保，司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元。假定稅定擔(dān)保涉及的賠償不得稅前扣除。（3）司2011年12月31日涉及一項(xiàng)合同的，司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅定合同的實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。（4）司2011年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，單位售價(jià)6元（不含）；乙公司應(yīng)在司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款A(yù)3A4司于2011年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，司估計(jì)產(chǎn)品的退貨率為30%。至20111231日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于司2011年會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）A、與產(chǎn)品相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得益50萬(wàn)11、司有關(guān)資料如下（1）20111000600年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅定相同），采用直攤（與稅定相同）。稅定企業(yè)開發(fā)新技術(shù)新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形50%形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%（2）司2011年因擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅定，因擔(dān)保發(fā)生（3）1000根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）12、下列有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說(shuō)法中，正確的有（）500100160013、下列各事項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有（）A、國(guó)債確認(rèn)的利息收14、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一定會(huì)調(diào)整的項(xiàng)目有（）15、下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判斷中，正確的有（）10005010501000400450D、企業(yè)支付了3000萬(wàn)元購(gòu)入另一企業(yè)100%的股權(quán)，日被方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值16、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，正確的有（）1718（）A、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅定計(jì)計(jì)入所有者權(quán)益的或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)18、下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）B、國(guó)債確認(rèn)的利息收19、下列事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異的有（）B、可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬(wàn)元C、性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升600萬(wàn)元D10020、司在20×4年發(fā)生如下或事項(xiàng)（1）4月30日，確認(rèn)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元（2）630日，計(jì)提國(guó)債利息收入50萬(wàn)元（3）9月30日，因存貨市場(chǎng)價(jià)格上升沖減原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元（4）1231100150已知司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。下列說(shuō)法正確的有（）。A37.51、（本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題的，增加5分，最高得分為15分1.司2×15年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分或事項(xiàng)如下（1）自2月10日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。2×15年共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，均以銀行存款付。其中研究階段支出150萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出50萬(wàn)元，符合資本化條件后出300萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至2×15年年底仍在進(jìn)行中。稅定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新50%150%攤銷。（2）5月30日，司通過(guò)吸收合并取得乙公司全部股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并為5500萬(wàn)元。稅定，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與原賬面價(jià)值相同。（3）7月1日，司以銀行存款2000萬(wàn)元取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響，司和丙公司在投資前無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為70002×151000200權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。司擬長(zhǎng)期持有對(duì)丙公司投資。稅定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始外，司2×15年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無(wú)期初余額。假定司<1>、對(duì)司2×15年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算2×15年12月31日<2>、計(jì)算司取得乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額及商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延<4>、計(jì)算司2×15年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1、A公司為一飲料生產(chǎn)企業(yè)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，2011年適用的所得稅稅率25%，2012年適用的稅率為15%。A公司2011年、2012年與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（1）A公司2010年7月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格投資于司，取得司30%的股權(quán)，對(duì)司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，投資時(shí)司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，A公司打算長(zhǎng)期持有。司2010年、2011年、2012年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)、200萬(wàn)元、260萬(wàn)元（假設(shè)利潤(rùn)都是均勻發(fā)生的，不考慮其他調(diào)整因素），2011年、2012年的上半年分別分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元、50萬(wàn)元，2012年5月因司自用轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。A公司因急需于2012年7月1日將此股權(quán)，取得價(jià)款1500萬(wàn)元（2）2010年末A公司決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)容為：授予本企業(yè)20名管理人員每人1萬(wàn)份現(xiàn)金增值權(quán)，約定自2011年1月1日起只要在A公司服務(wù)滿三年，就可以在達(dá)到服務(wù)年限的當(dāng)年年末起獲得相當(dāng)于行權(quán)日A公司股權(quán)每場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)有效期為2年。2011年沒(méi)有管理人員離職，當(dāng)年末預(yù)計(jì)未來(lái)有2人將會(huì)離職，當(dāng)年末增值權(quán)的公允價(jià)值為10元/份；2012年有2名管理人員離職，當(dāng)年末預(yù)計(jì)未來(lái)還會(huì)有3人離職，當(dāng)年末現(xiàn)金增值權(quán)的公允值為12份（3）A公司2011年1月1日購(gòu)入當(dāng)日的國(guó)債100萬(wàn)元，利率3%，每年末付息，期限為年，支付價(jià)款94.22萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資，實(shí)際利率為4%。當(dāng)年末此12020121231135（4）A201191BB500為流動(dòng)，協(xié)議約定的年利率為8%，期限3年。假定三年內(nèi)同期銀行利率為5%。（5）A公司2011年因環(huán)保支付罰款20萬(wàn)元（6）2012年A公司因可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元（7）2011年A公司因提品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。2012年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證1020（8）其他資料①假定A公司2011年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為0、遞延所得稅負(fù)債余額為50萬(wàn)元②假定A公司每年的利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元③A公司在2011年末即預(yù)期2012年起適用的所得稅稅率變更為<1>、根據(jù)資料（2）計(jì)算A公司2011年、2012年因支付應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬并編制相<2>、根據(jù)資料（1）至（8）A2011<3>、根據(jù)資料（1）至（8）A20121【答案解析】 【答疑編 3 【答疑編 4【答案解析】2013＝900（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝750－750÷20×5＝562.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝900－562.5＝337.5（萬(wàn)元）；2013債”余額＝337.5×25%＝84.375（萬(wàn)元）；2013＝84.375－0＝84.375（萬(wàn)元）；2013＝（1000－300－750÷20）×25%＝165.625（萬(wàn)元）；2013年所得稅費(fèi)用＝165.625＋84.375＝250（萬(wàn)元）C【答疑編 5A，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－600/10×6/12＝570（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝855285＝100（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)（萬(wàn)元）285B，研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅；因擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差C，應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）221.25【答疑編 6借：累計(jì)攤銷360貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整用 【答疑編 7【答案解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝B，因購(gòu)入C，企業(yè)因保修費(fèi)用來(lái)期間可以稅前列支的金額＝0；選項(xiàng)D，為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老金需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬， 【答案解析】企業(yè)并不承認(rèn)的內(nèi)部，所以對(duì)于來(lái)講，期末該存貨的賬面成本仍為前的金額＝（200－50）×3＝450（萬(wàn)元）。但是稅法是承認(rèn)的內(nèi)部的，所以后該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝（200－50）×5＝750（萬(wàn)元）4004001 （350－50）【答疑編 920092010【答疑編 10所得稅資產(chǎn)”；選項(xiàng)D，研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分是不確認(rèn)遞延所得稅的，所以不影響當(dāng)期確認(rèn)的【答疑編 11ABC，D，遞延所得稅費(fèi)用＝（50－200－70）×25%＝－55（萬(wàn)元）D【答疑編 12【答案解析】資料（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝1000－950＝50（萬(wàn)元）；資料（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝0；資料（3）性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失300；資得稅費(fèi)用＝（－50－300＋100）×25%＝－62.5（萬(wàn)元）。事項(xiàng)貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)事項(xiàng)借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)【答疑編 13A，存貨的賬面價(jià)值為其賬面余額扣除已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備之后的金額，稅法認(rèn)可的是其歷史可公允價(jià)值變動(dòng)，因此得出當(dāng)期此性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為80萬(wàn)元；選項(xiàng)D，由于稅法當(dāng)36計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為50－未來(lái)期間按照稅定可予稅前扣除的金額14＝36（萬(wàn)元）?！敬鹨删?14該費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0；按照稅定，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期司銷售收入的15%計(jì)1500（10000×15%）500 【答案解析】計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值600萬(wàn)元－未來(lái)期間按稅定可稅前扣除的金額0＝600（萬(wàn)【答疑編 16（1）本期應(yīng)稅所得額＝1000－60＋20＋2＋30＋18＝1010（萬(wàn)元），（2）本期應(yīng)交所得稅＝1010×25%＝252.5（萬(wàn)元）?！敬鹨删?1717【答案解析】選項(xiàng)B，可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，則賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)D，會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊小，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 司此固定資產(chǎn)在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×1＝48（萬(wàn)元）；司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2011＝60－60×2/5－6＝30（萬(wàn)元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝48－30＝18（萬(wàn)元）；司此固定資產(chǎn)在2012年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－A【答疑編 192×10＝2400－2000＝400（萬(wàn)元）2×11＝2100－2000＝100（萬(wàn)元【答疑編 20＝1600＝1000其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝500＝0500因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值＝4200＋125－150＝4175（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝5000－4175＝825（萬(wàn)元）。8255000【答疑編 2121C【答疑編 1【答案解析】選項(xiàng)A，期末按公允價(jià)值調(diào)增可供金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增其他綜合收益，由【答疑編 2【答案解析】選項(xiàng)D，方對(duì)于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時(shí)性差異，合并發(fā)生后在滿 A，稅法不認(rèn)可減值，因此計(jì)提減值后賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，采用直計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年度大于稅法，造成會(huì)計(jì)折舊額小于稅法折舊額，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，和直相比，采用雙倍余額D，從會(huì)計(jì)角度考慮，賬面價(jià)值大于可收回金額，需要對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減【答疑編 4B，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝200－200＝0（萬(wàn)元）D，違約罰款不允許稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。【答疑編 5【答案解析】事項(xiàng)20×3年司的應(yīng)納稅所得額＝4000（利潤(rùn)總額）－（2200－1900）（事項(xiàng)1性金融產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）＋150（2）＋500/10－[500×2/5/2＋（500－200）20×3年末司遞延所得稅負(fù)債余額＝18.75＋77.5＝96.25（萬(wàn)元） 1 A，稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；選項(xiàng)C，與 【答案解析】本題屬于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該按照前期差錯(cuò)更正的原則處理，涉X。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整用100正確的處理后，賬面價(jià)值（X－100），小于計(jì)稅基礎(chǔ)（X－50）50債”12.5”12.5100 【答案解析】在合并報(bào)表中，司個(gè)別報(bào)表中因此賬款確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬(wàn)元；合并報(bào)表中應(yīng)將甲乙公司間的內(nèi)部債權(quán)抵消掉，則最終合并報(bào)表中此貨款的賬面價(jià)值為0，0，進(jìn)而應(yīng)將個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得2.50A、C【答疑編 9【答案解析】選項(xiàng)A、B，與產(chǎn)品相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700（萬(wàn)元）；2014“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬(wàn)元）；2014＝175－125＝50（萬(wàn)元），所以正確；選項(xiàng)C、D，與合同違約相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－100＝【答疑編 10A，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700（萬(wàn)元）；2011＝700×25%＝175（萬(wàn)元）；2011＝175－125＝50（萬(wàn)元），所以正確。選項(xiàng)B，由于稅定該擔(dān)保涉及的賠償不得稅前扣除，因此形成的是非暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅，所以正確。選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－100＝0（萬(wàn)元）；可抵扣暫時(shí)性差異＝100（萬(wàn)元）；“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝25（萬(wàn)元），D，20091231＝100×6×30%－100×4×30%＝60（萬(wàn)元）；應(yīng)確【答疑編 11【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－600/10÷2＝570（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150％－600×150%/10÷2＝855（萬(wàn)元）570855A正確，選項(xiàng)B＝100（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來(lái)期間可稅前扣除的金額0（即稅法不允許抵扣擔(dān)保損失）＝100（萬(wàn)元），C＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（萬(wàn)元）D【答疑編 12稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元；選項(xiàng)D，使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)稅法上要攤銷，2年后該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面原值100－按稅定計(jì)算的2年攤銷額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?！敬鹨删?13【答案解析】選項(xiàng)A，國(guó)債的利息收入稅法上免稅，形成非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C、D，按照稅【答疑編 14【答案解析】選項(xiàng)A，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，不影響利潤(rùn)，在計(jì)算 A，不符合三新政策的自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，不存在需要加計(jì)扣除的項(xiàng)目，初【答疑編 16【答疑編 17【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅定，按照【答疑編 18【答案解析】按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過(guò)計(jì)稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。 【答疑編 20事項(xiàng)1），10×25%＝25萬(wàn)元）（3）4×25%＝10（萬(wàn)元（4）（10－00）×25%12.5（），＝2＋12.537.（萬(wàn)元）＝）（分）＝12.－（－1）＝22.（萬(wàn)元；選項(xiàng)、BC正確。【答疑編 1【正確答案】司針對(duì)該項(xiàng)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理為：300500（0.5）借：用200200（0.5所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。（0.5）(1)AccountingtreatmentforresearchanddevelopmentexpensesofX:Dr:Researchanddevelopmentexpenses—Capitalizedamount300—ExpensedamountCr:CashatbankDr:administrativeexpenseCr:Researchanddevelopmentexpense—Expensedamount31December2x15incurredtaxbaseresultfromR&Dexpenditure=300×150%＝450(tenthousandYuan)Thetemporarydifferencewithbookvalue300(tenthousandYuan)arenotrecognizedeferredtax.Reason:althoughtheamortizationofintangibleassetformthetemporarydifference,butitisfromarisefrominitialrecognition,andthisdifferencearenotariseduetobusinesscombination,recognitionwillbenoteffecteitheraccountingprofitor e,thereisnoneedtorecognizedthedeferredtax.【答疑編 ＝6000－5500＝500（萬(wàn)元）與其相關(guān)的遞延所得稅。（1）Goodwillfrombusinesscombination=6000－5500＝500(tenthousandYuan)Taxbaseofgoodwill=0Thetemporarydifferencearisefromgoodwillinitialrecognition500tenthousandYuancannotberecognizeddeferredtax.Reason:AccountingStandardforBusinessEnterpris