對高新技術企業(yè)財稅支持政策的研究-畢業(yè)論文

對高新技術企業(yè)財稅支持政策的研究畢業(yè)設計（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權說明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設計（論文），是我個人在指導教師的指導下進行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得及其它教育機構的學位或學歷而使用過的材料。對本研究提供過幫助和做出過貢獻的個人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。作者簽名：日期：指導教師簽名：日期：使用授權說明本人完全了解大學關于收集、保存、使用畢業(yè)設計（論文）的規(guī)定，即：按照學校要求提交畢業(yè)設計（論文）的印刷本和電子版本；學校有權保存畢業(yè)設計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務；學校可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其它復制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績热?。作者簽名：日期：

學位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導師的指導下獨立進行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔。作者簽名： 日期：年月日學位論文版權使用授權書本學位論文作者完全了解學校有關保留、使用學位論文的規(guī)定，同意學校保留并向國家有關部門或機構送交論文的復印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權大學可以將本學位論文的全部或部分內容編入有關數(shù)據(jù)庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本學位論文。涉密論文按學校規(guī)定處理。作者簽名： 日期：年月日導師簽名：日期：年月日

注意事項1.設計（論文）的內容包括：1）封面（按教務處制定的標準封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關鍵詞4）外文摘要、關鍵詞5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結論7）參考文獻8）致謝9）附錄（對論文支持必要時）2.論文字數(shù)要求：理工類設計（論文）正文字數(shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字數(shù)不少于1.2萬字。3.附件包括：任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）。4.文字、圖表要求：1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫2）工程設計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術標準規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4）圖表應繪制于無格子的頁面上5）軟件工程類課題應有程序清單，并提供電子文檔5.裝訂順序1）設計（論文）2）附件：按照任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）次序裝訂

指導教師評閱書指導教師評價：一、撰寫（設計）過程1、學生在論文（設計）過程中的治學態(tài)度、工作精神□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、學生掌握專業(yè)知識、技能的扎實程度□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學生綜合運用所學知識和專業(yè)技能分析和解決問題的能力□優(yōu)□良□中□及格□不及格4、研究方法的科學性；技術線路的可行性；設計方案的合理性□優(yōu)□良□中□及格□不及格5、完成畢業(yè)論文（設計）期間的出勤情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設計）質量1、論文（設計）的整體結構是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設計）任務（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設計）水平1、論文（設計）的理論意義或對解決實際問題的指導意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設計是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設計說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成績：□優(yōu)□良□中□及格□不及格（在所選等級前的□內畫“√”）指導教師：（簽名）單位：（蓋章）年月日

評閱教師評閱書評閱教師評價：一、論文（設計）質量1、論文（設計）的整體結構是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設計）任務（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設計）水平1、論文（設計）的理論意義或對解決實際問題的指導意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設計是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設計說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成績：□優(yōu)□良□中□及格□不及格（在所選等級前的□內畫“√”）評閱教師：（簽名）單位：（蓋章）年月日教研室（或答辯小組）及教學系意見教研室（或答辯小組）評價：一、答辯過程1、畢業(yè)論文（設計）的基本要點和見解的敘述情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、對答辯問題的反應、理解、表達情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學生答辯過程中的精神狀態(tài)□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設計）質量1、論文（設計）的整體結構是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設計）任務（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設計）水平1、論文（設計）的理論意義或對解決實際問題的指導意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設計是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設計說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格評定成績：□優(yōu)□良□中□及格□不及格教研室主任（或答辯小組組長）：（簽名）年月日教學系意見：系主任：（簽名）年月日摘要：高新技術產業(yè)是知識經濟的支柱產業(yè)，未來將會成為經濟的主要增長點和可持續(xù)發(fā)展的主要動力。國家應繼續(xù)進一步加大財稅政策對高新技術產業(yè)的扶持力度，推動高新技術產業(yè)的高速發(fā)展，加快科技創(chuàng)新體系建設，搶占戰(zhàn)略性新興產業(yè)制高點，實現(xiàn)我國社會經濟發(fā)展的重要目標。政府通過借助財政補貼、政府采購、財政專項基金以及稅收優(yōu)惠等財稅政策工具，為高新技術企業(yè)研發(fā)活動注入必要的資金及人力資源。然而，現(xiàn)行財稅政策體系仍然存在著諸多問題，沒有更好的發(fā)揮財稅政策促進高新技術產業(yè)發(fā)展的杠桿作用。因此，我國亟待完善現(xiàn)行財稅政策體系，促進高新技術產業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)科技興國的重大戰(zhàn)略目標。首先通過了解財稅政策對高新技術產業(yè)的背景，再從什么是高新技術產業(yè)，通過分析高新技術企業(yè)的前景，再對我國高新技術產業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及現(xiàn)行財稅政策進行了闡述，解釋財稅支持高新技術企業(yè)的意義，最后通過對國外發(fā)達國家發(fā)展高新技術產業(yè)的政策借鑒，提出了優(yōu)化我國高新技術產業(yè)發(fā)展的的財稅政策的一些建議和自己的看法。關鍵詞：高新技術企業(yè)財稅政策支持目錄1……………國家對高新技術企業(yè)財稅支持政策的背景2…………….什么是高新技術企業(yè)3…………….有什么高新技術企業(yè)財稅支持政策？4…………...高新技術企業(yè)發(fā)展的趨勢5……………財稅支持高新技術企業(yè)的意義6……………國內外對高新技術企業(yè)財稅支持政策的不同7……………財稅支持政策對高新技術企業(yè)的不足和問題8……………優(yōu)化財稅政策對高新技術企業(yè)支持建議9……...........................................總結一國家對高新技術企業(yè)財稅支持政策的背景多年來，我國高新技術企業(yè)的發(fā)展取得了有目共睹的成就。對促進科技與經濟的結合、推動新興產業(yè)發(fā)展、實現(xiàn)經濟增長都起到了極為重要的作用。但是，從全國企業(yè)科技創(chuàng)新的情況看，形勢并不樂觀。據(jù)統(tǒng)計，目前全國規(guī)模以上企業(yè)開展科技研發(fā)活動的僅占25%，研究開發(fā)支出占企業(yè)銷售收入的比重僅占0.56%，大中型企業(yè)為0.76%，高新技術企業(yè)平均為2%;只有萬分之三的企業(yè)擁有自主知識產權。這說明，整體上我國企業(yè)研發(fā)機構少，研發(fā)投入強度低，創(chuàng)新能力明顯不足。

近年來，國際科技競爭日益激烈，自主創(chuàng)新能力已成為一個國家的核心競爭力。發(fā)達國家憑借強大的技術優(yōu)勢和市場優(yōu)勢，在國際競爭中長期處于壟斷地位，我國由于高新技術企業(yè)的發(fā)展起步較晚，受到外部關鍵技術封鎖和自身創(chuàng)新能力不足的雙重制約，企業(yè)普遍面臨著低端鎖定困局。創(chuàng)新能力不足已成為當前制約我國高新技術企業(yè)和產業(yè)升級發(fā)展的瓶頸問題。

隨著經濟全球化和我國市場體制的推進，我們已經進入必須依靠科技進步和自主創(chuàng)新推動社會經濟發(fā)展的新時期。堅持走中國特色自主創(chuàng)新道路，努力建設創(chuàng)新型國家，已成為新時期國家發(fā)展的重大戰(zhàn)略方針。

全國科學技術大會和黨的十七大的召開，為我國新時期的發(fā)展提出了明確的戰(zhàn)略目標，也為我國高新技術企業(yè)及其產業(yè)的發(fā)展，提出了新的更高的要求。實踐證明，自主創(chuàng)新能力是一個國家長遠發(fā)展的核心競爭力。自主創(chuàng)新能力是內生的，核心技術是買不來的。我國要在激烈的國際競爭中掌握主動權，就必須提高自主創(chuàng)新能力，加大研究開發(fā)投入，在若干重要領域掌握一批核心技術，擁有一批自主知識產權，造就一批具有國際競爭力的企業(yè)，大幅度提高國家競爭力。在發(fā)展方式上，我們必須進行戰(zhàn)略性調整，必須突出創(chuàng)新能力建設。如果繼續(xù)強調生產能力，片面追求經濟規(guī)模而忽視創(chuàng)新能力建設，那么我國的高新技術企業(yè)將停留在高新技術產業(yè)鏈和價值鏈低端，核心技術永遠受制于人，建設創(chuàng)新型國家的目標也將無法按期實現(xiàn)。因此，出臺符合新形勢要求的高新技術企業(yè)認定辦法勢在必行。

為適應新的形勢發(fā)展，全面貫徹落實黨的十七大精神和中共中央、國務院《關于實施科技規(guī)劃綱要增強自主創(chuàng)新能力的決定》，配合落實2007年3月全國人大通過的《企業(yè)所得稅法》有關高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策，大力提升我國高新技術企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，實現(xiàn)產業(yè)升級發(fā)展，科技部在總結以往高新技術企業(yè)認定管理工作的基礎上，同財政部、國家稅務總局共同制定了新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》，并于2008年4月14日正式發(fā)布。

高新技術企業(yè)是發(fā)展高新技術產業(yè)的重要基礎，是調整產業(yè)結構、提高國家競爭力的生力軍，在我國經濟發(fā)展中占有十分重要的戰(zhàn)略地位。十幾年來，高新技術企業(yè)一直受到各級政府的高度重視，國家和地方主要采取稅收減免、股權激勵、科技計劃、項目用地、金融保險、出口信貸等多種政策措施，鼓勵和支持高新技術企業(yè)發(fā)展。目前，我國已初步形成了培育高新技術企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境和綜合政策體系。二什么是高新技術企業(yè)？高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術密集的經濟實體。其特征可以概括為高投入性、高技術人才密集性、高創(chuàng)新性、高增長性、高收益性、高風險性、組織結構扁平化以及合作和共享的組織文化等。與其他普通企業(yè)相比，進行高新技術企業(yè)認定后的企業(yè)，具有較高的科技創(chuàng)新能力，較高的市場開拓能力和經營管理水平，一般是國家重點支持的具有高成長性的企業(yè)，具有較好的潛在經濟效益。另外，高新技術企業(yè)可以享受國家的稅收減免優(yōu)惠政策，經認定的高新技術企業(yè)，可執(zhí)行15%（認定前25%）的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%。它是吸引地方政府、行業(yè)組織對企業(yè)實施優(yōu)惠政策和資金扶持的重要條件，也更具有吸引風險投資機構和金融機構的實力，從而推動企業(yè)快速投入到產業(yè)化經營中去。隨著知識經濟和市場經濟的不斷深入，高新技術企業(yè)已經成為國民經濟發(fā)展的重要支撐力之一，特別是中小型高新技術企業(yè)在國民經濟許多行業(yè)和領域具有突出優(yōu)勢，發(fā)揮著重要的作用。隨著科學技術不斷進步，專業(yè)分工不斷細化，需要更多高新技術企業(yè)發(fā)揮更大的作用。三有什么高新技術企業(yè)財稅支持政策？(一)國家層面1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2007年起，我國就 1999年起，根據(jù)有關文件，對個人以技術成果對高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并對研發(fā)費用和折舊計算做出專項優(yōu)惠規(guī)定。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在依據(jù)規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。2.個人所得稅優(yōu)惠。1994年起，我國就對高新技術企業(yè)從業(yè)人員個人所得稅制定多項優(yōu)惠政策，如1994年對中國科學院院士的津貼實行免征個人所得稅;1998年、1999年、2011年又將免征范圍擴大至工程院資深院士津貼、特聘教授獎金、省級政府以上單位(含外國組織、國際組織)頒發(fā)的科技成果獎金等。1999年起，根據(jù)有關文件，對個人以技術成果投資入股取得的股權免征個人所得稅;科研機構、高校轉化科技成果、以股權形式給科技人員獎勵的，暫不征收個人所得稅。3.進口免稅及退稅政策。1998年我國規(guī)定，除特殊情況外，對于國家鼓勵的投資項目、對企業(yè)為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口所需的自用設備、先進技術軟件費及隨設備進口的技術及配套件、備件，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅;同時，對列入《中國高新技術商品出口目錄》的產品，凡出口退稅率未達到征稅率的，可按征稅率及相關出口退稅管理規(guī)定辦理出口退稅。(二)省級層面———以安徽省為例1.財政補助。為扶持高新技術企業(yè)發(fā)展,加大創(chuàng)新力度，安徽省政府規(guī)定2014年起省上財政將每年安排10億元創(chuàng)新專項資金，并要求各市縣設立相應專項資金配套。 2.稅收優(yōu)惠。2013年，安徽省規(guī)定高新技術企業(yè)為科技人員繳納的“五險一金”列入研發(fā)費用加計扣除范圍，允許按實際發(fā)生額的150%，在繳納企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)職工教育經費中不超過工資總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分準予在以后年度結轉扣除。此外，對企業(yè)轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予技術人員的獎勵，可分期繳納個人所得稅，但最長不超過5年。 四高新技術企業(yè)發(fā)展的前景在2l世紀影響技術發(fā)展趨勢的基本因素主要是：第一，技術自身自主的發(fā)展，這是最重要的因素；第二，科學發(fā)展狀態(tài)對技術發(fā)展的巨大影響，科學發(fā)展的最新成就必然影響技術的發(fā)展方向和速度；第三，社會和經濟發(fā)展的需求將技術發(fā)展的速度、方向和規(guī)模產生巨大影響。

根據(jù)以上影響21世紀技術發(fā)展趨勢的基本因素，我們大體上可以推斷高新技術發(fā)展的三大領域的大趨勢。第一，以計算機為中心的信息技術革命將延續(xù)到2l世紀初期。全球“信息高速公路”浪潮的興起將成為“世紀工程”。它將成為全球的神經中樞，使人類居住的地球就如同一個具有高度智慧的“大腦”。之所以出現(xiàn)這樣的趨勢，這是因為，其一，預計未來20年，半導體芯片集成度每18個月翻一番，價格減半的被稱之為“摩爾定律”的發(fā)展趨勢還會繼續(xù)。而與之并行的處理技術難度使計算能力每兩年提高一個數(shù)量級，預計到2005年計算能力將達到每秒千萬億次級。過去十年間，光纖的傳輸速率幾乎每年翻一番，近兩年達到每半年翻一番。其二，信息產業(yè)已成為經濟增長的主要推動力。1995——1998年，信息技術及相關產業(yè)對美國國內生產總值增長的貢獻率占l／3以上。據(jù)統(tǒng)計，1998年，全球電子產品市場規(guī)模為1．13萬億美元，2000年達到1．3萬億美元。其三，互聯(lián)網和電子商務高速增長。全球互聯(lián)網‘用戶從1996年不足4000萬戶增長到目前的2．6億戶，預計到2005年將超過10億戶。目前全球電子商務市場貿易總額已達1500億美元，預計到2003年將達到1．3萬億美元。未來10年，全世界國際貿易可能將會有1/3通過電子商務實現(xiàn)。

第二，生物學世紀正處在創(chuàng)新浪潮中，生物技術將得到有史以來從未有過的大發(fā)展。生物學發(fā)展最引人注目的是，它不僅在了解生命，還在改造生命，定向進化成為生物技術的新熱點。在自然條件下需要幾年甚至幾十年才能實現(xiàn)的事情，現(xiàn)在可以在幾周甚至幾天內實現(xiàn)。一系列大型計劃如《國際地圈及生物圈計劃》、《人類基因組作圖與預測計劃》、《人類前沿科學計劃》、《腦的10年》、《生物多樣性利用與保護研究》等的實現(xiàn)，特使生物技術崛起?，F(xiàn)在生物技術研究成果不斷涌現(xiàn)，應用速度加快。人類面臨的一系列重大問題如人口膨脹、環(huán)境污染、糧食匱乏、疾病威脅等都緊迫地需要發(fā)展生物技術以求解決。圍繞著生物技術的發(fā)展，環(huán)境保護技術、農業(yè)技術、生物——心理——社會技術等也將得到充分的發(fā)展，以致形成新的高新技術產業(yè)群。

第三，以納米科技為前沿和核心的新材料科技正在引發(fā)新的產業(yè)革命。納米科技應用非常廣泛。即將到來的微型化和分子電子裝置浪潮——納米技術，正在化學、物理學、生物學和電子工程學的交叉領域形成。這次浪潮的出現(xiàn)，將引發(fā)一場比20世紀末達到鼎盛的微電子裝置更加引人注目的大規(guī)模行業(yè)變革。隨著納米科技的新發(fā)展，分子計算機、光子計算機、生物計算機、量子計算機在不久的將來就會出現(xiàn)。人們估計“后PC時代”正在到來。這是計算機技術發(fā)展的第三次浪潮的核心，它把計算機技術運用到各種日常和器具之中，同時使得它具有聯(lián)網功能和高度智能化，這一趨勢將從根本上改變現(xiàn)在個人計算機為中心的地位，扭轉計算機性能的總體格局。盡管在相當程度上納米技術仍然存在很多末探知領域，但科學家從已經獲得的知識推斷，納米技術將對材料與加工、電子學等計算機技術、醫(yī)藥與生物工程技術、環(huán)境與能源、國防科技等領域產生重大影響。納米科技之所以將在2l世紀產生如此重大深遠廣泛的影響，與納米材料本身在高科技中的地位密不可分。

2l世紀里，信息、生物和新材料代表了高新技術發(fā)展方向。在信息產業(yè)如火如荼的今天，新材料領域有一項技術引起了世界各國政府和科技界的高度關注，這就是納米技術。有人預言，處于2l世紀高技術前沿和核心地位的納米技術所引起的世界性技術革命和產業(yè)革命對社會經濟、政治、國防等所產生的沖擊，將比以往的技術革命時代帶來的影響更為巨大。納米技術將會掀起新一輪的技術浪潮，領導下一場工業(yè)革命。人類將進入一個新的時代——納米技術時代。五財稅支持高新技術企業(yè)的意義高新技術企業(yè)是推動經濟增長、提高產業(yè)核心競爭力、優(yōu)化經濟結構的主導力量。歐美等發(fā)達國家與發(fā)展中國家經濟力量差距的根源，主要體現(xiàn)在前者高新技術大大領先于后者。利用稅收優(yōu)惠政策催生高新技術企業(yè)、激勵高新技術企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，以及幫助高新技術企業(yè)降低研發(fā)風險，是政策支持高新技術企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展的有效途徑。為此，我國實施了多種稅收優(yōu)惠政策，促進高新技術產業(yè)的發(fā)展，從而達到推動我國經濟高效增長的目的。稅收是國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調控體系中的重要組成部分，在建立和完善我國創(chuàng)新體系中具有重要的作用。稅收是建立創(chuàng)新體系的重要財力基礎和激勵創(chuàng)新的主要政策手段，不僅能夠籌集財政資金，為國家直接支持創(chuàng)新體系提供財力基礎，而且運用稅收政策還可以激勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系中的主力軍。首先，稅收支持可以提高高新技術企業(yè)抵御風險的能力?？萍紕?chuàng)新活動不但具有高收益性，同時還具有高風險性，從事科技創(chuàng)新活動的經濟主體的收益具有很強的不確定性。如果研發(fā)成功，技術創(chuàng)新會給企業(yè)帶來較高的利潤；但如果研發(fā)失敗，企業(yè)也有可能因技術創(chuàng)新的失敗而遭受重大損失。因此，對處于經營初創(chuàng)期、更新升級期的企業(yè)而言，創(chuàng)新的風險很大，因此需要國家的稅收政策給予一定的優(yōu)惠政策，提高高新技術企業(yè)抗風險能力。其次，技術創(chuàng)新對稅收政策具有很強的敏感性。從技術創(chuàng)新的過程來看，技術創(chuàng)新始于研究開發(fā)而終于市場實現(xiàn)，其中涉及研究設計．研究開發(fā)、技術管理與組織、工程設計與制造、市場營銷等一系列活動。在這整個活動中，許多環(huán)節(jié)都涉及稅收政策，例如工資的扣除標準，固定資產折舊的計算方法，技術創(chuàng)新融資的稅收政策，等等。因此，技術創(chuàng)新對國家的稅收政策具有很強的敏感性。最后，技術創(chuàng)新的成果具有社會效應和有可能被侵權，需要稅收優(yōu)惠支持。根據(jù)公共財政理論，稅收是為了滿足社會對公共產品的需要而籌集財政資金，并且用于國家提供公共產品的支出?？茖W技術成果作為一種知識產品，具有公共產品的特征?？茖W技術具有非競爭性，它的邊際成本為零，即更多的人享有技術創(chuàng)新帶來的好處并不會使他的成本增加?？茖W技術又具有不完全的排他性。因此，要求政府通過一定的稅收政策來糾正市場失靈，通過稅收優(yōu)惠促使技術創(chuàng)新的外部效應內在化，引導企業(yè)進行技術創(chuàng)新。發(fā)展高科技及其產業(yè)已經成為世界各國促進經濟增長的有效途徑，作為增強綜合國力，參與國際競爭的有效手段，高科技及其產業(yè)得到了我國政府的高度重視，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對我高新技術企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用，提高了高新技術企業(yè)抵御風險的能力，增強了研發(fā)能力，為我國企業(yè)核心競爭力得培養(yǎng)提供了有力的支持。六國內外對高新技術企業(yè)財稅支持政策的不同在我國，目前,國務院批準的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)已有53個。我國政府為此陸續(xù)出臺了一些財稅優(yōu)惠政策。一、稅收優(yōu)惠政策1.增值稅、關稅?，F(xiàn)行政策規(guī)定,對直接用于科學研究、科學試驗的進口儀器、設備免征增值稅、關稅。2.營業(yè)稅。對科研單位取得的技術轉讓收入免征營業(yè)稅。3.企業(yè)所得稅。(1)在國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年。(2)科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所。在外國，以美國為例。美國政府為促進高新技術產業(yè)發(fā)展所采取的稅收優(yōu)惠政策主要有:(1)實行特別的科研稅收優(yōu)惠。美國稅法規(guī)定,凡用于科學研究和試驗設計的費用,企業(yè)可以作為日常生產費用,或者從應稅所得中一次性地充分扣除,或者在若干年內按比例扣除。(2)科研費用增長額稅收抵沖。這項優(yōu)惠措施極大地激發(fā)了企業(yè)研究開發(fā)的投資熱情。(3)降低企業(yè)投資收益稅.(4)縮短機械設備的折舊年限,對于試驗研究用機械設備,大幅度地縮短折舊年限,折舊年限定為3年;產業(yè)用機械設備的折舊年限定為5年;(5)對向高等院校撥贈的設備大幅度減稅;企業(yè)向大學贈送供研究用的新設備時,減稅范圍進一步擴大七財稅支持政策對高新技術企業(yè)的不足和問題在我們看來，高新技術企業(yè)作為國家鼓勵重點的企業(yè)，一直享受著國家的各類稅收優(yōu)惠。為了促進本地區(qū)經濟的發(fā)展，各地方相關政府部門紛紛出臺政策，目前我國高新技術企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要是15%低稅率、研發(fā)費用的加計扣除、減免轉讓技術收入等。這一系列的稅收優(yōu)惠政策，對于扶植高新技術企業(yè)的發(fā)展起了積極的作用，但這一系列政策文件本身也存在缺陷：①不能充分實現(xiàn)稅收的引導、激勵作用，體現(xiàn)不出稅收優(yōu)惠力度。對高新技術產業(yè)的促進力度不足?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重直接優(yōu)惠輕間接優(yōu)惠，現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策主要是針對高新技術開發(fā)區(qū)的企業(yè)和外企，而對高新技術開發(fā)區(qū)以外的企業(yè)，幾乎是不存在對科技發(fā)展及研究的稅收優(yōu)惠，同時，對只要處在高新技術開發(fā)區(qū)里的企業(yè)，不管是否是高新技術企業(yè)都實行稅收優(yōu)惠政策，減按15％稅率征收企業(yè)所得稅。②，稅收優(yōu)惠政策越多，稅制就越復雜，稅制的漏洞就越多。以美國為例，由于利益集團活動頻繁，導致稅收優(yōu)惠條款層出不窮，因此稅制極為復雜，這也導致了美國稅務代理業(yè)的發(fā)達。對謀求自身利潤最大化的企業(yè)經營者來說，既享受高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇，又不必真正投入大量的科研經費，是他們的首選目標。因此，在利益的驅動下，促使企業(yè)尋求各種途徑，來獲得高新技術企業(yè)的資格。③優(yōu)惠范圍過小、條件過于苛刻。目前政策規(guī)定，可以享受優(yōu)惠的必須屬于國家級規(guī)定領域的研發(fā)，研發(fā)必須出成果。即使是國家規(guī)定領域內的研發(fā)，如果未能出成果或當前的成果未形成推動作用則不能享受優(yōu)惠。④基于企業(yè)而不是基于項目的優(yōu)惠容易導致濫用?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要是對已取得科研成果，并產生經濟效益的企業(yè)，而不是針對具體的科技研究開發(fā)活動及其項目。這樣的稅收政策缺乏針對性，容易出現(xiàn)濫用優(yōu)惠現(xiàn)象，使高新技術企業(yè)中的非高新技術收入也享受科技優(yōu)惠政策，造成優(yōu)惠的浪費。（一）法律層面存在的問題

1.科技稅收法律層次低，相互之間銜接差。

對于科技稅收優(yōu)惠政策，在國家法律中幾乎沒有規(guī)定。我國現(xiàn)有的科技稅收優(yōu)惠政策，基本上是通過對一些基本稅收法規(guī)的某些條款進行修訂、補充而形成的，散見于各類稅收單行法規(guī)或稅收文件中，使人們對政策難以全面把握，執(zhí)行起來容易出偏差；還有一些優(yōu)惠政策缺乏穩(wěn)定性，而且有些細則修改后未被廣泛宣傳，從而使有關政策不規(guī)范，缺乏應有的嚴肅性和剛性。

2.稅法的單一立法體制，不能完全適應地方科技發(fā)展的需要。

我國的稅收立法權高度集中在中央，地方沒有立法權。這不僅不利于根據(jù)地方科技發(fā)展需要和可能制定稅收規(guī)定，以促進地方科技和經濟發(fā)展，而且不利于因地制宜地調控配置區(qū)域性稅收資源，一定程度上影響了地方稅體系的構建及分稅制的實施和完善，同時還可能誘發(fā)地方政府越權行為。

（二）制度方面存在的問題

1.現(xiàn)行“生產型”增值稅加重了高新技術企業(yè)的稅收負擔。

高新技術企業(yè)的資本有機構成普遍較高，新技術、新工藝的不斷采用，使科技產品成本結構發(fā)生了根本性的變化，直接材料成本所占比例不斷降低，間接費用的比例大大增加，大量研究開發(fā)費用、技術轉讓費用等無形資產以及科技咨詢費用等往往大于有形資產的投入，這些開支目前都不屬于抵扣進項稅額的范圍。另外，購置固定資產所含稅款不能抵扣，也降低了企業(yè)技術改造的積極性?！吧a型”增值稅實質上增加了高新技術企業(yè)和高科技產品的稅負，直接影響對高新技術的投入，阻礙了企業(yè)技術設備的更新，最終使企業(yè)的科技開發(fā)和擴大生產無法正常開展和延續(xù)。

2.以區(qū)域優(yōu)惠為導向的稅收優(yōu)惠違背了稅收公平的原則。

我國現(xiàn)行的高新技術稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在經濟特區(qū)、某些行政省區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和高科技園區(qū)內，區(qū)域優(yōu)惠明顯而全國范圍內的產業(yè)（或行業(yè)）優(yōu)惠較少。目前利用區(qū)域優(yōu)惠方式對開發(fā)區(qū)內外相同性質的企業(yè)實行不同的稅收待遇，既不符合公平原則，也不符合稅收促進高新技術產業(yè)發(fā)展的初衷，更不利于高新技術產業(yè)的合理布局。稅收政策對產業(yè)性稅收優(yōu)惠的弱化，造成了同一性質的產業(yè)因所處區(qū)域不同而承擔不同的稅負，不僅不適應國家的產業(yè)政策、有悖于稅收公平的原則，也大大局限和弱化了稅收手段在促進全國科技進步方面的作用。

3.不合理的優(yōu)惠對象和優(yōu)惠環(huán)節(jié)降低了科技創(chuàng)新的效率。

現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要是針對單位（如高新技術企業(yè)、科研院所）、科研成果（如“四技收入”），而不是針對具體的科技開發(fā)活動及項目。這種不合理的優(yōu)惠格局，一是將導致經濟建設偏重于新建項目，走外延式發(fā)展的道路；二是容易出現(xiàn)濫用稅收優(yōu)惠的問題，使高新技術企業(yè)中的非高新技術收入和“四技”收入中的非技術性收入也享受科技稅收優(yōu)惠。從稅收優(yōu)惠的實施情況看，當前我國的科技稅收優(yōu)惠大多體現(xiàn)在流轉稅和所得稅等終端稅種中，就科技進步而言其優(yōu)惠的給予是在研制開發(fā)出新產品、新技術、新工藝并實現(xiàn)成果轉讓取得收入之后，即有關稅收優(yōu)惠政策的重點都集中在高新技術產業(yè)的生產、銷售兩個環(huán)節(jié)，實際上是針對結果的優(yōu)惠，而對創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠，這樣不利于從源頭上培育和壯大我國的高新技術產業(yè)，也使稅收支持科技進步的宏觀調控作用大打折扣。八優(yōu)化財稅政策對高新技術企業(yè)支持的建議（一）從統(tǒng)籌規(guī)劃的全局出發(fā)系統(tǒng)設計科技稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策應當與國家產業(yè)政策密切配合，堅持“有所為，有所不為”的原則，突出政策重點，減少“撒胡椒面”式的盲目性。國家應根據(jù)高新技術產業(yè)發(fā)展的特點，盡量發(fā)揮有限稅收政策資源的最大效能，實現(xiàn)稅收政策資源的優(yōu)化配置。因此，我國稅收優(yōu)惠要以市場調節(jié)為依托，對某些技術明顯落后，市場前景趨淡的行業(yè)、產品應“有所不為”，集中有限的政策資源于真正具有優(yōu)勢與前景的高新技術領域，形成層次分明、重點突出、整體協(xié)調的多元化的稅收扶持政策體系。

（二）完善高新技術產業(yè)的稅收法律體系，協(xié)調中央和地方的立法權

1.推進科技稅收法律體系建設

加快有關科技稅收方面的立法步伐，提高科技稅收法律的權威性，并創(chuàng)造條件盡快對科技稅收優(yōu)惠實施單獨立法。我國目前現(xiàn)行科技稅收法律的層次較低，權威性差，難以發(fā)揮稅收的調節(jié)作用。因此應對一些已經相對成熟的條例、法規(guī)通過必要的程序使之上升到法律層次。同時國家在完善科技稅收政策時，應由國務院單獨制定一個特別優(yōu)惠法案，把散見各處的科技稅收政策集中在其中，統(tǒng)一頒布執(zhí)行。另外從長遠角度考慮，國家應制訂完善促進高技術產業(yè)發(fā)展的全面性的法律《促進高新技術產業(yè)發(fā)展基本法》，從總體上考慮促進高新技術產業(yè)發(fā)展的財稅政策。

2.賦予地方適度的科技稅收立法權

長期以來地方政府迫于單一的稅收立法體制，在日益激烈的地區(qū)競爭壓力下，為了發(fā)展本地經濟和高新技術產業(yè)，通過對需要支持的項目實行稅收先征后返、列收列支、專項返回或給予財政補貼等自行制定的“土政策”替代稅收優(yōu)惠，導致了地區(qū)間的惡性稅收競爭，也動搖了中央立法的權威性。為了促使中央和地方經濟協(xié)調發(fā)展，應賦予地方一定限度的稅收立法權，允許地方政府根據(jù)產業(yè)重點發(fā)展領域，在不同時期相應選擇切合本地區(qū)人才結構、資源狀況的重點項目和稅收政策手段，進行政策扶持范圍和重心的動態(tài)調適。這樣使科技稅收優(yōu)惠政策與中央和地方的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結合，有條不紊地實現(xiàn)中央和地方經濟的互動和飛躍。

（三）適當調整高新技術產業(yè)稅