采購中發(fā)票取得的風險管控

采購中發(fā)票取得的風險管控1.避免在簽訂合同時出現(xiàn)“全部支付完畢后，銷售方一次性開具發(fā)票”。稅總發(fā)【2023】20號：查賬比查票、查案必查票、查稅必查票、查票必查稅?！臑椤案鶕?jù)購貨方支付貨款的情況，供貨方一次性或分次開具發(fā)票”。2.從小規(guī)模納稅人購進貨物，由于其不能提供增值稅專用發(fā)票，應當要求對方向稅務機關申請代開專用發(fā)票或降低價格3.發(fā)票的抬頭國稅發(fā)【2023】80號：發(fā)票的抬頭必須是付款單位的全稱。4.發(fā)票的印章只能取得加蓋了“發(fā)票專用章”的發(fā)票，加蓋其他任何章均無效。5.發(fā)票開具貨物或勞務的名稱國稅函【2003】230號：企業(yè)取得的發(fā)票必須開具具體的貨物或勞務的名稱，如果開具大類貨物或勞務的名稱，必須附銷售單位開具的銷售清單，否則不得扣除。怖6.發(fā)票的鬼開具日期罷國家稅務總半局公告20層11年第3叢4號及國家猜稅務總局公御告2023昏年第15號拆：蹦（1）20麥12年度發(fā)炕生的成本費沫用，在年底瑞前沒有取得軟發(fā)票的，只墨要在201彩3年5月底另前取得發(fā)票嫂，2023宴年度匯算清繭繳時不需要誘調(diào)整。揭（2）但如糞果在201孟3年6月1竭日后取得發(fā)凡票，201胃2年度匯算儲清繳時，納管稅調(diào)增繳納犧企業(yè)所得稅踏，5年內(nèi)重女新取得發(fā)票舒的，將20候12年度多令交的所得稅律：勻借：應交稅燙費弊——耍應交所得稅誤貸：以前年按度損益調(diào)整注意：途假設201煙4年3月份懸取得發(fā)票。初一季度預繳焦所得稅時，詳允許將多交評的所得稅在屢一季度預繳誼報表的第1算6行減除。逼但必須縣府萄稅務機關進拖行專項申報授，說明原因圖。嫌借：以前年好度損益調(diào)整絹貸：利潤分適配礦——卡未分配利潤摘同時補提2濤012年度蹄的公積金和象公益金。辭7.采購中守要求供應商意多開發(fā)票的家風險管控指【在線提問嬸】要求供應腎商多開增值婆稅發(fā)票是偷膀稅行為嗎？向也就是說我鋤們實際付款解10萬，要畢求供應商開遭成12萬，席他們也答應茄，枯但是財務上攀賬就擺不平拾，只能走現(xiàn)跑金。丈這樣的做法離是否違法？近公司和會計冒分別有什么么樣的風險？晉借：原材料門12暴貸：銀行存躍款10娘應付帳款邀——霧？2存在問題：荒借：應付帳贈款2貸：現(xiàn)金2追附：宏達公孟司的收款收專據(jù)。壤刑法第20粱5條：矮虛開增值稅塑專用發(fā)票或勵者虛開用于寶騙取出口退壇稅、抵扣稅納款的其他發(fā)寸票的，處三刃年以下有期堤徒刑或者拘舒役，并處二撿萬元以上二鑄十萬元以下閱罰金；虛開后的稅款數(shù)額模較大或者有倘其他嚴重情移節(jié)的，處三鍵年以上十年浪以下有期徒刪刑，并處五罰萬元以上五殺十萬元以下灣罰金；虛開濃的稅款數(shù)額損巨大或者有晚其他特別嚴清重情節(jié)的，草處十年以上巡有期徒刑或瑞者無期徒刑習，并處五萬默元以上五十洽萬元以下罰適金或者沒收蠟財產(chǎn)。師有前款行為英騙取國家稅舍款，數(shù)額特干別巨大，情愧節(jié)特別嚴重絕，給國家利巴益造成特別躬重大損失的翻，處無期徒尤刑或者死刑寧，并處沒收弱財產(chǎn)。貓單位犯本條絮規(guī)定之罪的屠，對單位判目處罰金，并間對其直接負廈責的主管人憲員和其他直牧接責任人員交，處三年以看下有期徒刑盆或者拘役；微虛開的稅款拿數(shù)額較大或殺者有其他嚴筐重情節(jié)的判，處三年以漫上十年以下層有期徒刑；伏虛開的稅款段數(shù)額巨大或駐者有其他特按別嚴重情節(jié)忙的，處十年電以上有期徒陽刑或者無期育徒刑。愛虛開增值稅調(diào)專用發(fā)票或察者虛開用于脾騙取出口退逆稅、抵扣稅低款的其他發(fā)理票，是指有助為他人虛開刷、為自己虛旁開、讓他人披為自己虛開尚、介紹他人驕虛開行為之仔一的。憑8.猾“芒對開發(fā)票堡”瞞的風險管控志【思考】甲買企業(yè)銷售給切乙企業(yè)貨物護一批，已經(jīng)須開具增值稅淺專用發(fā)票給發(fā)乙企業(yè)，但督乙企業(yè)因未宣在180日晶內(nèi)認證，不脆能抵扣。潔經(jīng)咨詢稅務蠻師事務所，選事務所建議徒，害將這部分貨懲物返銷給甲亮企業(yè)，向甲乒企業(yè)開具增努值稅專用發(fā)纖票，再與甲駕企業(yè)簽訂購彩銷合同購回銜，讓甲企業(yè)檢開具增值稅消專用發(fā)票給斷乙企業(yè)。夕是否存在涉絹稅風險？扣1.多交印奮花稅還2.新增加勒了一筆銷售費收入，會造瓜成業(yè)務招待籍費、廣告宣敞傳費等扣除蹈限額的計算乓基數(shù)擴大。媽現(xiàn)金流、貨夾物流、運費蜻流杠《國家稅務敲總局關于逾已期增值稅扣婦稅憑證抵扣筐問題的公告緣》（國家稅氣務總局公告趴2023年撫第50號）摘因理列舉的怎客觀原因造壇成專用發(fā)票停沒有在規(guī)定床的期限內(nèi)認嘗證的，可以扔層層上報國倍家稅務總局救審核后準予儀抵扣。據(jù)客觀原因包菌括如下類型繡：吐（一）因自絨然災害、社添會突發(fā)事件搶等不可抗力黃因素造成增巧值稅扣稅憑號證逾期；趟（二）增值穴稅扣稅憑證打被盜、搶，食或者因郵寄鐘丟失、誤遞瓦導致逾期；樹（三）有關億司法、行政梁機關在辦理蟻業(yè)務或者檢普查中，扣押答增值稅扣稅類憑證，納稅鴿人不能正常釣履行申報義欄務，或者稅車務機關信息召系統(tǒng)、網(wǎng)絡曬故障，未能程及時處理納牢稅人網(wǎng)上認稀證數(shù)據(jù)等導智致增值稅扣棒稅憑證逾期仆；篇（四）買賣嬌雙方因經(jīng)濟講糾紛，未能啊及時傳遞增陰值稅扣稅憑逼證，或者納柄稅人變更納棟稅地點，注殊銷舊戶和重件新辦理稅務融登記的時間京過長，導致聞增值稅扣稅勉憑證逾期；賊（五）由于勾企業(yè)辦稅人損員傷亡、突他發(fā)危重疾病碎或者倍擅自離職，理未能辦理交券接手續(xù)，導漏致增值稅扣醫(yī)稅憑證逾期姜；漸（六）國家攻稅務總局規(guī)種定的其他情勢形。著9.采購中姥票款不一致青的風險管控【思考】占A公司的銷遙售客戶為B壺公司，A公干司的原材料繩供應商為C稍公司上含月A公司與降B公司發(fā)生暮的銷貨款為筐90萬元，具B公司將其滑中的45萬抓元直接匯至煩C公司，做銳為A公司采益購原材料款刷，C公司將斃原材料發(fā)票圓直接開給A順公司。圈該業(yè)務是真堅實的開具包的增值稅數(shù)滋量金額相符制這樣操雨作稅務上會聰視為誠“烈票款不一致肥”扔嗎？概財稅字【1閱995】1嘗92號：辱款項的支付立對象應當與制發(fā)票的開具蕉單位是一致萍?；?0.歪采購中虛開宿發(fā)票的風險協(xié)管控記【思考】某懇生產(chǎn)企業(yè)辦胃公室領用本承企業(yè)生產(chǎn)的舟簽字筆等作抄為辦公用品館使用，成本怨價8000槍元，同類貨航物的平均價悄格1000應0元（不含狠稅）。赴借：管理費附用冒——亦辦公用品8么000母貸：庫存商筐品8000源附：店該企業(yè)自己蒙開具的普通換發(fā)票，注明絡上述貨物的腸名稱及金額事8000元競。顧：賄問1：上述勢行為是否視婚同銷售繳納螺增值稅？答：木增值稅細則乖第4條：抵將自產(chǎn)貨物尤用于非增值符稅應稅項目快應當視同銷死售繳納增值申稅蚊。桐非增值稅應設稅項目是指會營業(yè)稅勞務兇、在建工程扁等。股本企業(yè)的辦滴公用品等不霧屬于非增值論稅應稅項目奔，企業(yè)將自賽產(chǎn)貨物用于基本企業(yè)管理弟部門使用，愛不需要視同宇銷售繳納增漆值稅?，F(xiàn)問2：上述析行為是否視涉同銷售繳納騎企業(yè)所得稅示？惜國稅函【2卸008】8治28號：企逗業(yè)將資產(chǎn)用并于本企業(yè)使什用，只要資饅產(chǎn)的所有權膽沒有發(fā)生轉(zhuǎn)未移，不需要年視同銷售繳襪納企業(yè)所得交稅。蠅問3：上述覆行為是否存乖在涉稅風險半？啟是否應當將冊進項稅額轉(zhuǎn)捕出？免答：不需要壽。瀉不屬于增值低稅暫行條例受第10條列節(jié)舉的不得抵虛扣的情況。舍自己給自己圖開具發(fā)票的累行為屬于虛互開發(fā)票，稅懇務機關可以坐按發(fā)票管理涉辦法最高處粱50萬元以防下罰款技。正確處理：因如上例：以小庫存商品的東出庫單作為朽合法有效憑尸證。射發(fā)票管理辦頓法第22條繭：言自己給自己桶開屬于虛開括。梅任何單位和灶個人不得有畜下列虛開發(fā)援票行為：頓（1）為他貴人、為自己爪開具與實際權經(jīng)營業(yè)務情夠況不符的發(fā)博票；辛（2）讓他窗人為自己開偶具與實際經(jīng)犯營業(yè)務情況帽不符的發(fā)票博；蓬（3）介紹符他人開具與焦實際經(jīng)營業(yè)吐務情況不符精的發(fā)票。禾發(fā)票管理辦摔法第37條館：讀虛開發(fā)票的粱，由稅務機譜關沒收違法保所得；虛開踩金額在1萬倚元以下的，姻可以并處5項萬元以下的逼罰款；虛開袖金額超過1敲萬元的，并掌處5萬元以與上50萬元童以下的罰款巴；構成犯罪榜的，依法追榴究刑事責任步。垃非法代開發(fā)曠票的，依照棚前款規(guī)定處像罰。續(xù)11、華采購中向稅妨務局代開發(fā)沃票的風險管衡控冷【思考】甲紛企業(yè)向乙企列業(yè)（小規(guī)?；偶{稅人）購喘進一批原材盼料，取得乙貢企業(yè)向稅務術機關代開的稅增值稅專用摸發(fā)票，發(fā)票南上加蓋了稅孫務機關代開貓發(fā)票專用章什，但沒有乙綿企業(yè)的發(fā)票嗓專用章，是皺否存在涉稅西風險？漫(1)向稅暮務機關申請褲代開增值稅樸專用發(fā)票裙——迅除加蓋稅務篩機關代開發(fā)跨票專用章以料外，還必須雕加蓋收款方案的發(fā)票專用汽章。袖財稅【20寇04】15胳3號甚（2）但向曾稅務機關申臣請拳代開普通發(fā)侵票肅——腔只要求加蓋放稅務機關代專開發(fā)票專用廚章君，沒有要求容加蓋發(fā)票?？h用章。淚國稅函【2避004】1宗024號促12、馬企業(yè)取得的巾失控增值稅被專用發(fā)票的忙風險管控揀國稅函〔2閉001〕7蔽30號惱——賢失控是指在蚊與全國失控陽、作廢發(fā)票撈庫比對中發(fā)未現(xiàn)屬于失控彈發(fā)票的抵扣峽聯(lián)植。邪國稅函〔2嚴008〕6屋07號：毫在稅務機關躬按非正常戶龜?shù)怯浭Э卦霾敝刀悓Ｓ冒l(fā)春票（以下簡嚇稱失控發(fā)票妹）后，增值淘稅一般納稅激人又向稅務淘機關申請防干偽稅控報稅趴的，其主管呈稅務機關可研以通過防偽錯稅控報稅子沃系統(tǒng)的逾期到報稅功能受惱理報稅。護購買方主管戲稅務機關對標認證發(fā)現(xiàn)的得失控發(fā)票，宣應按照規(guī)定慶移交稽查部咸門組織協(xié)查全。哪屬于銷售方妨已申報并繳秀納稅款的，勇可由銷售方耳主管稅務機徑關出具書面愧證明，并通碌過協(xié)查系統(tǒng)謠回復購買方池主管稅務機漠關，該失控急發(fā)票可作為撤購買方抵扣餡增值稅進項篇稅額的憑證扔。喜13、番采購中不要田發(fā)票的風險及管控各【思考】甲連企業(yè)向乙企球業(yè)購買原材道料100萬爹元，但對方籍提出，如果稼不要發(fā)票，趨可以給予5爸%折扣。于校是，甲企業(yè)綁沒有索取發(fā)部票，以95稅萬元購買等歌量的原材料棟。疏問點1景：對于甲企岔業(yè)是否存在急涉稅風險？躲多交企業(yè)所盞得稅=95遲*25%=步？爭問2：什么貸條件下可以腹不要發(fā)票？營1.按收入竹總額核定征撇收的企業(yè)。效2.長期虧炮損的企業(yè)?；?4、回發(fā)票的開具堪時間與抵扣細時間的風險皺管控雹國稅函【2鍵009】6話17號：1獎80日內(nèi)認僚證且必須在脅認證當期申禾報抵扣。攏15、拼采購中丟失墾發(fā)票的風險壇管控址（1）增值敞稅專用發(fā)票田丟失喬國稅發(fā)【2炮006】1贈56號：丟秩失增值稅專批用發(fā)票：帖只要能夠取元得銷售方稅啞務機關出具男的已抄稅證階明，且能夠螺認證通過，背依據(jù)銷售方谷通過的發(fā)票積的記賬聯(lián)的是復印件可以泳抵扣進項稅雙額且可以作慘為稅前扣除蠅的合法有效非憑證。泡（2）普通決發(fā)票丟失苦發(fā)票管理辦室法第31條勤丟失普通發(fā)風票的，應當賣在24小時絹內(nèi)向稅務機副關報告，且衫登報聲明作循廢。思國稅函〔2岸006〕2痛27號態(tài)當消費者丟舉失機動車銷稼售發(fā)票后，肉可采取重新確補開機動車嗚銷售發(fā)票的畜方法解決。除具體程序為丸：（1）丟沿失機動車銷圍售發(fā)票的消涉費者到機動族車銷售單位蛇取得銷售統(tǒng)羞一發(fā)票存根厲聯(lián)復印件（黑加蓋銷售單止位發(fā)票專用艱章或財務?？子谜拢?；（裙2）到機動奸車銷售方所肯在地主管稅扭務機關蓋章鄭確認并登記秘備案；（3鎖）由機動車爪銷售單位重亭新開具與原招銷售發(fā)票存松根聯(lián)內(nèi)容一芹致的機動車蛛銷售發(fā)票。氧消費者憑重滾新開具的機涌動車銷售發(fā)支票辦理相關表手續(xù)?？渖顕惏l(fā)[殼2007]樓127號啟納稅人丟失游已開具的其凝他普通發(fā)票搏的，統(tǒng)一由剩開票方到主低管稅務機關員接受處罰，然然后向主管嬌稅務機關發(fā)育票供售部門德提供購貨方武證明、以及魄加蓋財務專燃用章或發(fā)票因?qū)Ｓ谜碌拇嫠?lián)復印件設，發(fā)票供售么部門核對其震與原件一致獄無誤，可在掙其復印件上裹注明堤“之與存根聯(lián)原緣件一致覆”故字樣并加蓋識“××賭局發(fā)票業(yè)務尸專用章汪”云，交購貨方號作為會計核謠算憑證。械新疆維吾爾固自治區(qū)地方倉稅務局公告得2023年守第5號邀一、丟失發(fā)柿票方應當于簡發(fā)現(xiàn)丟失當隊日（節(jié)假日趁順延）書面模報告其主管丟地稅機關，滅并在地州級鞭以上（含地網(wǎng)州級）報紙首上登報聲明千作廢。聲明離的基本內(nèi)容賣有：開具發(fā)坦票方名稱、暗取得發(fā)票方恒名稱、服務傷項目的單位宜數(shù)量、單價悲、金額、發(fā)國票代碼、發(fā)瘦票號碼。漫二、丟失發(fā)侮票方主管地浩稅機關收到群載有作廢聲裂明的報紙后秀，按照《中脊華人民共和膏國發(fā)票管理中辦法》第三嚼十六條的規(guī)充定對丟失發(fā)論票方的行為乏進行處罰。輔三、開具發(fā)閑票方丟失已釘填開發(fā)票的鉛，主管地稅咬機關向其出兩具《重新開美具發(fā)票證明降》。一式兩先份，其中一狡份留檔備查宅（式樣見附紫件）。艘四、取得發(fā)忘票方丟失已方填開發(fā)票的海，應將載有盟作廢聲明的閃報紙及其主緣管地稅機關叨處罰文書、捷罰款收據(jù)的嫩原件和復印俊件提交開具偽發(fā)票方主管更地稅機關審眠核。開具發(fā)純票方主管地踢稅機關審核求后留下報紙哄及處罰材料辮的復印件存暴檔，向丟失刪發(fā)票方出具畢《重新開具續(xù)發(fā)票證明》螺。壁丟失發(fā)票方倆攜帶該證明朵到開具發(fā)票乏方重新開具識發(fā)票，開具滿發(fā)票方除對漂丟失發(fā)票的掛開票信息有科異議并向主志管稅務機關詠報告外，不皺得以其它任秧何理由拒絕爐。次渝地稅發(fā)【榜2023】渴32號：系1.購貨方翅丟失普通發(fā)咬票應當及時澡向主管稅務皂機關報告。蠟2.登報聲糠明作廢乏3．持報紙沿原件向購貨則方主管稅務隆機關申請開劑具《開具紅姥字發(fā)票通知框單》研4.購貨方夕將《通知單奶》交給銷售味方作為沖減棗原發(fā)票金額零的依據(jù)；然色后向購貨方蝦重新開具發(fā)辣票。賓（3）代開督發(fā)票丟失周《山東省地械方稅務機關州代開發(fā)票管子理暫行辦法半》（山東省燈地方稅務局插公告201枯2年第3號碰）第十五條板：秒代開發(fā)票后邊發(fā)生丟失的拍，由丟失方菠登報(市級