科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃培訓(xùn)課件

科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃北京惠誠(chéng)律師事務(wù)所西安分所

王理2012.11.16第一頁(yè)，共五十三頁(yè)。二、婚前財(cái)產(chǎn)問(wèn)題三、婚內(nèi)財(cái)產(chǎn)問(wèn)題四、婚姻關(guān)系終結(jié)后的財(cái)產(chǎn)問(wèn)題二、婚前財(cái)產(chǎn)問(wèn)題三、婚內(nèi)財(cái)產(chǎn)問(wèn)題四、婚姻關(guān)系終結(jié)后的財(cái)產(chǎn)問(wèn)題第一部分稅收優(yōu)惠政策一、稅收優(yōu)惠的涵義和作用（一）涵義：（二）作用：1、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

2、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展

3、促進(jìn)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平

4、促進(jìn)商品流通，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)繁榮第二頁(yè)，共五十三頁(yè)。二、稅收優(yōu)惠的方式：（一）稅額優(yōu)惠：

1、免稅

2、減稅3、先征后退（再生資源）、先征后返、即征即退（資源綜合利用）

4、稅收饒讓?zhuān)ǘ┒惵蕛?yōu)惠：

1、低稅率第三頁(yè)，共五十三頁(yè)。（三）稅基優(yōu)惠：

1、起征點(diǎn)

2、免征額

3、稅項(xiàng)扣除

4、盈虧互抵（四）其它：

1、緩繳稅款（稅收征管法第三十一條）

2、加速折舊

3、加計(jì)扣除

4、減計(jì)收入（資源綜合利用90%）第四頁(yè)，共五十三頁(yè)。軟件生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策沿革現(xiàn)行主要依據(jù)優(yōu)惠內(nèi)容第五頁(yè)，共五十三頁(yè)。第六頁(yè)，共五十三頁(yè)?，F(xiàn)行主要依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào))《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】27號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】69號(hào)）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅【2008】1號(hào)）（部分失效）第七頁(yè)，共五十三頁(yè)。優(yōu)惠內(nèi)容一、增值稅即征即退二、定期減免稅優(yōu)惠三、低稅率優(yōu)惠四、不征稅收入待遇五、職工培訓(xùn)費(fèi)扣除六、加速折舊和攤銷(xiāo)第八頁(yè)，共五十三頁(yè)。一、增值稅即征即退增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。第九頁(yè)，共五十三頁(yè)。二、定期減免稅優(yōu)惠

主要包括兩免三減半和五免五減半的稅收政策

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，集成電路線寬不超過(guò)0.8微米的，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。第十頁(yè)，共五十三頁(yè)。三、低稅率優(yōu)惠15%低稅率

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%稅率征收所得稅。這里應(yīng)注意，如果企業(yè)正處于所得稅減半征收期間內(nèi)，應(yīng)按25%的法定稅率而非15%的低稅率減半征收。

第十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。10%低稅率國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。但這類(lèi)企業(yè)并非只要符合條件就都可以享受該項(xiàng)優(yōu)惠，相關(guān)部門(mén)還要根據(jù)國(guó)家規(guī)劃布局支持領(lǐng)域的要求，結(jié)合企業(yè)年度集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售收入或軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售收入、盈利等情況進(jìn)行綜合評(píng)比，實(shí)行總量控制、擇優(yōu)認(rèn)定。（財(cái)稅[2008]1號(hào)文件并無(wú)此規(guī)定。）第十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。四、不征稅收入待遇軟件企業(yè)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可作為不征稅收入。在將其從收入總額中減除的同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，其用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，也不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除，其用于研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用，當(dāng)然也不能加計(jì)扣除。相比財(cái)稅【2008】1號(hào)文件，新增了“專(zhuān)項(xiàng)”、“單獨(dú)”字眼，體現(xiàn)了不征稅收入的兩個(gè)前提條件。第十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。五、職工培訓(xùn)費(fèi)用的扣除集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)稅[2008]1號(hào)文件也有此規(guī)定，財(cái)稅[2012]27號(hào)文件在核算上提出了更高要求，即該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。第十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。六、加速折舊或攤銷(xiāo)企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可按固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。財(cái)稅[2008]1號(hào)文件也有同樣規(guī)定，但財(cái)稅[2012]27號(hào)文件對(duì)這兩項(xiàng)政策不再要求“經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)”。實(shí)際上，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))規(guī)定，這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策并不屬于需審批的優(yōu)惠事項(xiàng)，而屬于備案管理事項(xiàng)。第十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠政策政策依據(jù)優(yōu)惠內(nèi)容第十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。政策依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】65號(hào)）（部分失效）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅【2011】119號(hào)文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法<試行>第十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。優(yōu)惠內(nèi)容對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，試行即征即退。出口免征增值稅確需進(jìn)口的可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。具體免稅商品范圍及管理辦法由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)另行制定第十八頁(yè)，共五十三頁(yè)?？缮暾?qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。腳本編纂、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼、境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)，減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。第十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第28條第2款：“國(guó)家需要重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）第二十頁(yè)，共五十三頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策依據(jù)1.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)）2.《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》3.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》第二十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。六大認(rèn)定條件知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品（服務(wù)）范圍科技及研發(fā)人員比例研發(fā)費(fèi)用占總收入比例高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例四項(xiàng)綜合指標(biāo)第二十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)在中國(guó)境內(nèi)（不含港澳臺(tái)）注冊(cè)的企業(yè)，近3年通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)五年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。關(guān)鍵詞：核心自主范圍：專(zhuān)利軟件著作權(quán)集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)植物新品種第二十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。產(chǎn)品（服務(wù)）范圍國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍1.電子信息技術(shù)2.生物與新醫(yī)藥技術(shù)3.航空航天技術(shù)4.新技術(shù)材料5.高技術(shù)服務(wù)業(yè)6.新能源及節(jié)能技術(shù)7.資源及環(huán)境技術(shù)8.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)第二十四頁(yè)，共五十三頁(yè)?？萍技把邪l(fā)人員比例具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的10%。第二十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。研發(fā)費(fèi)用比例近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下規(guī)定：1.最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%2.最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%3.最近一年銷(xiāo)售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。第二十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。研發(fā)活動(dòng)的確定為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。（2）專(zhuān)家判斷法。（3）目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）第二十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。第二十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；第二十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。2.技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；3.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入；4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入第三十頁(yè)，共五十三頁(yè)。四項(xiàng)綜合指標(biāo)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo)等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）

第三十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。第三十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。認(rèn)定流程1、自我評(píng)價(jià)2、網(wǎng)上注冊(cè)登記3、準(zhǔn)備并提交材料4、審查認(rèn)定5、公示（有異議需核實(shí)處理）6、備案、公告、頒發(fā)證書(shū)7、申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策

第三十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策政策依據(jù)1.《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2011】58號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）第三十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。優(yōu)惠內(nèi)容1.自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。2.對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。第三十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。過(guò)渡規(guī)定在《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005）、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011）、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007）和《中西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（2008）范圍的，經(jīng)審核后可享受15%低稅率。第三十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。資源綜合利用政策依據(jù)1.《企業(yè)所得稅法》第三十三條：“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入?！?.（實(shí)施條例》第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱(chēng)減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

第三十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。3.《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2009】185號(hào)）5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅【2008】156號(hào)）第三十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。6.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2009】163號(hào)。7.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅【2011】115號(hào)）8.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增殖稅政策的通知》（財(cái)稅【2008】157號(hào)）9.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】119號(hào)）第三十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)政策依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2010】65號(hào)）《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍》（試行）第四十頁(yè)，共五十三頁(yè)。適用范圍：時(shí)間：2010年至2013年12月31日地域：包括西安在內(nèi)的21所中國(guó)服務(wù)外包示范（注冊(cè)地和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地）城市：對(duì)象：服務(wù)外包行業(yè)為主第四十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。優(yōu)惠內(nèi)容：1.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額超過(guò)8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接外包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》而從境外單位取得的收入。第四十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。稅務(wù)籌劃一、稅務(wù)籌劃的概念和特點(diǎn)（一）稅務(wù)籌劃的概念納稅人通過(guò)稅務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。也就是說(shuō)：稅務(wù)籌劃是納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大稅收利益的行為。第四十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。（二）稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)1、合法性

2、事前性

3、目的性

4、綜合性

5、時(shí)效性

6、經(jīng)濟(jì)性

7、專(zhuān)業(yè)性

第四十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的兩大基本原則1、合法籌劃。這是稅務(wù)籌劃的首要原則，我們強(qiáng)調(diào)的是合理避稅，而不是偷稅、逃稅。2、事先籌劃。在任何時(shí)候、任何地方、任何情況下商業(yè)活動(dòng)都是先有交易行為，后有會(huì)計(jì)記錄。納稅義務(wù)發(fā)生在交易行為進(jìn)行時(shí)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)查賬時(shí)。等交易行為已經(jīng)完成，再在賬上做手腳，就落入了偷逃漏稅的窠臼。真正的稅務(wù)籌劃，一定要在交易行為開(kāi)始之前，從交易模式的設(shè)計(jì)上就著手。第四十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)（一）以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)稅收優(yōu)惠的方式：（1）稅額優(yōu)惠：免稅

、減稅

、稅額扣除、先征后退、先征后返、即征即退、稅收饒讓?zhuān)?）稅率優(yōu)惠：低稅率、優(yōu)惠稅率（3）稅基優(yōu)惠：起征點(diǎn)、免征額、稅項(xiàng)扣除、盈虧互抵（4）其它：緩繳稅款、加速折舊、加計(jì)扣除、減計(jì)收入第四十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。（二）以納稅人為切入點(diǎn)如:在設(shè)分公司和子公司的選擇上。若項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)“費(fèi)用大收益小”，可以考慮設(shè)立分公司，前期的費(fèi)用可以并入總公司的企業(yè)所得稅稅前扣除，等走出盈虧點(diǎn)時(shí)再變更為子公司，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。若項(xiàng)目“投入小見(jiàn)效快”，可以考慮設(shè)立子公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅。第四十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。三、稅務(wù)籌劃的基本步驟（一）熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)（二）明確稅務(wù)籌劃的目的和要求（三）了解納稅人的基本情況（四）制定稅務(wù)籌劃方案并實(shí)施（五）控制稅務(wù)籌劃方案的運(yùn)行（六）信息的反饋和評(píng)估第四十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。簽訂協(xié)議1．審查企業(yè)納稅情況