煤炭行主要新舊財稅政策解讀

煤炭行業(yè)主要財稅政策

情況介紹山東省財政廳陳偉內(nèi)容提要八部分：維簡費和安全生產(chǎn)費的新舊政策差異資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度增值稅轉(zhuǎn)型改革對煤炭企業(yè)的影響新企業(yè)所得稅法的實施對企業(yè)的減負(fù)分析資源稅改革展望城市維護(hù)建設(shè)稅改革思路煤炭塌陷地土地使用稅政策理解煤炭資源綜合利用主要稅收優(yōu)惠政策第一部分：

維簡費和安全生產(chǎn)費的新舊政策差異維簡費和安全生產(chǎn)費的新舊政策差異舊政策內(nèi)容在會計處理上則是借記“制造費用”，貸記相關(guān)負(fù)債。兩大費用也就通過制造費用歸集入煤炭產(chǎn)品的成本中，成為煤炭產(chǎn)品的一項重要成本項目。

新政策內(nèi)容煤炭生產(chǎn)企業(yè)計的安全生產(chǎn)費用,由原來的在“長期應(yīng)付款”科下列報,調(diào)整為在所有者權(quán)益“盈余公積”科目以“專項儲備”項目單獨列報;計入當(dāng)期損益的全費用數(shù)額,由計提額調(diào)整為實際使用額；煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊外計提的維簡費，比照安全生產(chǎn)費用的原則處理。維簡費和安全生產(chǎn)費的新舊政策差異新舊政策會計處理差異

原規(guī)定是在計提安全生產(chǎn)費用時計入當(dāng)期損益。新規(guī)定是安全生產(chǎn)費用在形成費用時,直接走管理費用在形成固定資產(chǎn)時,按照該固定資產(chǎn)的折舊標(biāo)準(zhǔn)逐年提取,走成本科目新規(guī)定會計處理的實質(zhì)是實報實銷,即按照實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益對煤炭企業(yè)的影響

賬面上將增加煤企會計利潤和股東權(quán)益。實際稅負(fù)變化。第二部分：

資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度

資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度定義：資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金（以下簡稱可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金），是指企業(yè)按照規(guī)定從成本中提取、專門用于環(huán)境恢復(fù)與生態(tài)補償、發(fā)展接續(xù)替代產(chǎn)業(yè)、解決企業(yè)歷史遺留問題和企業(yè)關(guān)閉后善后工作的專項資金。分為企業(yè)留用和政府統(tǒng)籌兩個部分。

資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度企業(yè)留用企業(yè)留用的可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金，按照“企業(yè)所有、專款專用、專戶儲存、政府監(jiān)管”的原則，由企業(yè)在礦區(qū)所在地縣級以上財政部門指定的銀行開設(shè)專戶進(jìn)行管理。

政府統(tǒng)籌政府統(tǒng)籌的可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金,實行財政專戶管理，不得用于平衡財政預(yù)算。資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度提取與存儲公式：應(yīng)提取金額＝原礦產(chǎn)量×計提標(biāo)準(zhǔn)煤炭的計提標(biāo)準(zhǔn)暫定每噸提取10-30元分配：1、經(jīng)過省級以上主管財政機關(guān)評估。內(nèi)部財務(wù)控制健全有效的大中型企業(yè)，留用80％，統(tǒng)籌20％；2、未經(jīng)過省級以上主管財政機關(guān)評估，或者評估后內(nèi)部財務(wù)控制尚需健全的大中型企業(yè)，留用60％，統(tǒng)籌40%；3、其他小型企業(yè)，實行全部統(tǒng)籌。資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金的使用和支付適用范圍：1、礦區(qū)環(huán)境治理和生態(tài)恢復(fù)支出。2、接續(xù)替代發(fā)展支出。3、企業(yè)關(guān)閉、搬遷的善后工作。支付：1、在指定銀行設(shè)立專戶存儲的，指定銀行憑財政部門審核文件予以支付；2、納入財政專戶統(tǒng)籌管理的，財政部門審核后從可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金專戶中予以撥付。資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度企業(yè)以下支出不得從可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金中列支：1、依法繳納的資源稅及其他稅金；2、礦產(chǎn)資源補償費、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費及價款、權(quán)益金、特別收益金；3、排污費及環(huán)保罰款；資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金對煤炭企業(yè)的影響建立資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金后，環(huán)境治理等可持續(xù)發(fā)展成本將納入產(chǎn)品成本核算范疇，將使煤炭產(chǎn)品成本內(nèi)涵真實、完整。如果最終規(guī)定不得在稅前扣除的話，勢必加重煤炭企業(yè)的稅負(fù)，占用企業(yè)流動資金，增加財務(wù)負(fù)擔(dān)。

第三部分：

增值稅轉(zhuǎn)型改革對煤炭企業(yè)的影響增值稅轉(zhuǎn)型改革對煤炭企業(yè)的影響增值稅轉(zhuǎn)型改革主要內(nèi)容在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)且容易混為個人消費的自用消費品(如應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車、游艇等)所含的進(jìn)項稅額，不得予以抵扣取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。將金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13％恢復(fù)到17％。增值稅轉(zhuǎn)型改革對煤炭企業(yè)的影響對煤炭企業(yè)的影響新購入設(shè)備所含增值稅抵扣政策的影響

由于新增固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，降低了當(dāng)期固定資產(chǎn)投資規(guī)模由于固定資產(chǎn)入賬價值扣除了進(jìn)項稅，在折舊期間內(nèi)折舊額降低，相應(yīng)增加了固定資產(chǎn)折舊期間的企業(yè)凈利潤降低了企業(yè)稅負(fù)水平。充實了企業(yè)現(xiàn)金流。礦產(chǎn)品增值稅率從13%恢復(fù)到17%的影響

礦產(chǎn)品增值稅率的提高勢必引起煤炭企業(yè)增值稅稅負(fù)增加，但整體上不增加增值稅收入。第四部分：

新企業(yè)所得稅法的實施對企業(yè)的減負(fù)分析新企業(yè)所得稅法的實施對企業(yè)的減負(fù)分析相關(guān)優(yōu)惠政策在稅率優(yōu)惠方面

統(tǒng)一降低至25%，對小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)分別實行20%和15%的優(yōu)惠稅率稅基優(yōu)惠方面取消計稅工資制度、安置殘疾人、研發(fā)費加計扣除等稅額優(yōu)惠方面環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備等優(yōu)惠目錄過渡期政策新企業(yè)所得稅法的實施對企業(yè)的減負(fù)分析上述優(yōu)惠政策的減稅分析1-7月，全國企業(yè)所得稅收入8574億元，同比下降8.9%，比去年同期增速（31.5%）回落了40.4個百分點；上半年，我省企業(yè)所得稅地方收入比去年同期減少12.93億元，減幅達(dá)9.59%，預(yù)計全年地方減收25億元。

對煤炭企業(yè)而言，新稅法不僅在稅率上直接降低了稅負(fù)，在資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)方面給予了優(yōu)惠政策，而且在技術(shù)研發(fā)等方面，也將對煤炭企業(yè)產(chǎn)生減稅效應(yīng)。第五部分：

資源稅改革展望資源稅改革展望1984年對原油、天然氣、煤炭等開征資源稅,實行“從價征收”。1994年1月1日起,資源稅開始實行“從量定額征收”的辦法。此次資源稅改革將適度擴大征稅范圍，重點對部分礦產(chǎn)品如煤炭、石油和天然氣改為“從價計征”，其中煤炭稅率2-5%。第六部分遞：

城市戚維護(hù)建設(shè)挺稅改革思輩路城市維過護(hù)建設(shè)模稅改革蒼思路（一）鬼稅種。合并城覆建稅和真一般印繡花稅，薪統(tǒng)一開透征城建供稅或城女鄉(xiāng)城建溝稅（未右定）。（二）說納稅人牢。除進(jìn)口臺環(huán)節(jié)外百，“三海稅”的充納稅人脫即為城草建稅的縮慧納稅人秤，包括檢外資企掩業(yè)。（三）尊計稅依弦據(jù)。城建稅貢的計稅逮依據(jù)為菠應(yīng)繳“梯三稅”恩的稅額隙，不再寫按實繳母“三稅皂”的稅尤額征收蝕。（四）施稅率。城建稅蛾實行統(tǒng)瘡一的比插例稅率糕（估計蜂在10%左右）禍。（五）納鐘稅地點、頓納稅環(huán)節(jié)器和納稅期甲限。納稅地點潔、納稅環(huán)估節(jié)和納稅蘿期限與“艇三稅”的蔽相關(guān)規(guī)定難一致。（六）圖稅收減巡壽免。僅對“珍三稅”饒條例中氏明確規(guī)安定的減霉免稅同替時減免漏城建稅訴，其他搭城建稅劫減免由圈國務(wù)院甜確定（七）收酒入歸屬。除集中繳腫納營業(yè)稅姨附征的城踐建稅收入腰歸屬中央塑財政外，滑城建稅收濤入仍屬于財?shù)胤截斦笆杖?。城市維沫護(hù)建設(shè)頌稅改革端思路第七部分柄：

煤炭竭塌陷地土斯地使用稅卡政策理解煤炭塌株陷地土冷地使用允稅政策稿理解涉及煤炭姐塌陷地土政地使用稅拔政策規(guī)定握主要包括炊以下三個遷主要政策別文件：《中華人民榜共和國城魔鎮(zhèn)土地使被用稅暫行逃條例》第二條《財政部鍵國家頑稅務(wù)總云局關(guān)于述煤炭企拍業(yè)未利擁用塌陷嘆地城鎮(zhèn)賤土地使傳用稅政株策的通績知》（財稅【200溜6】74號）《財政部校國家稅務(wù)借總局關(guān)于表集體土地江城鎮(zhèn)土地保使用稅有道關(guān)政策的畜通知》（財稅【200僻6】56號）第八部狀分：煤炭資旋源綜合耀利用主番要稅收擠優(yōu)惠政林策煤炭資主源綜合鑒利用主玻要稅收膜優(yōu)惠政容策增值稅義方面對企業(yè)生碧產(chǎn)的原料說中摻有不棉少于30%的煤矸修石、石勵煤、粉浮煤灰、紫燒煤鍋墊爐的爐今底渣（魚不包括火高爐水襯渣）的血建材產(chǎn)芬品，包鬼括以其講他廢渣槍為原料瓜生產(chǎn)的島建材產(chǎn)奶品免征伍增值稅姨，200撈1年將其中營的綜合利丟用水泥產(chǎn)終品改為增旁值稅即征耳即退。對煤層氣屯抽采企業(yè)漁的增值稅款實行先征借后退對煤矸煙石、煤孝泥、煤膀系伴生筑油母頁累巖等綜跨合利用尿發(fā)電實侵行增值蚊稅減半覆征收政北策。對燃煤電踏廠煙氣脫迷硫生產(chǎn)的絞二水硫酸稱鈣等副產(chǎn)打品實行增更值稅減半路征收。煤炭資源旦綜合利用垃主要稅收例優(yōu)惠政策企業(yè)所節(jié)得稅方語面企業(yè)從木事公共劫污水處墊理、公培共垃圾斑處理、砍沼氣綜身合開發(fā)繪利用、弦節(jié)能減睬排技術(shù)備改造、厚海水淡剖化等符扎合條件垮的環(huán)境濟保護(hù)、粘節(jié)能節(jié)蒸水項目炮的所得灰，自項肆目取得元第一筆殼生產(chǎn)經(jīng)媽營收入伐所屬納創(chuàng)稅年度凈起，第擦一年至世第三年態(tài)免征企旦業(yè)所得湊稅，第芝四年至亂第六年盤減半征為收企業(yè)冬所得稅籮。企業(yè)利用《資源綜意合利用睜企業(yè)所沖得稅目慌錄（200迎8版）》中的資牢源作為甜主要原極材料，每達(dá)到規(guī)曉定比例漁，在計克算應(yīng)納菜稅所得緣瑞額時可僚按90%計入收弟入總額技。企業(yè)購謠置并實際使幣用環(huán)保、節(jié)斥能節(jié)水、故安全生產(chǎn)很三目錄中附的設(shè)備，祖該專用設(shè)例備投資額益的10%可以從企炸業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，艦當(dāng)年不足申抵免的，物可以在以盾后5個年度內(nèi)蔽結(jié)轉(zhuǎn)抵免友。煤炭資源車綜合利用秩主要稅收我優(yōu)惠政策資源稅方腹面為鼓勵租煤層氣釣的開采少，對煤查礦生產(chǎn)紡天然氣鈔（煤層幫氣），盾暫不征舞收資源裹稅。煤炭資認(rèn)源綜合溝利用主炒要稅收烈優(yōu)惠政庸策進(jìn)口稅墨收方面對列入《當(dāng)前國家侮重點鼓勵糧發(fā)展的產(chǎn)色業(yè)、產(chǎn)品斤和技術(shù)目姓錄》中的對擦環(huán)境保訓(xùn)護(hù)和資絡(luò)源綜合云利用有帶重要意績義的產(chǎn)驅(qū)業(yè)、產(chǎn)濟品，如腳廢氣、陽廢液、極廢渣綜祥合利用遼、新技采術(shù)設(shè)備只制造等累，在規(guī)解定的范詞圍內(nèi)，糧免征進(jìn)恢口設(shè)備棚的關(guān)稅棄和進(jìn)口昌環(huán)節(jié)增磁值稅。對國內(nèi)企企業(yè)為險開發(fā)、防制造符猴合技術(shù)巡壽規(guī)格的匯電牽引票采煤機聚、刮板妄輸送機盡、刮板宿轉(zhuǎn)載機針、液壓桂支架、掉提升設(shè)爪備、大前型破碎靈站和大異型正鏟穴式礦用堆挖掘機跪而進(jìn)口繪的部分巨關(guān)鍵零逝部件、貢原材料搖所繳納壯的進(jìn)口反關(guān)稅和舟進(jìn)口環(huán)掠節(jié)增值返稅實行番先征后祖退，所說退稅款受作為國培家投資杏處理，表轉(zhuǎn)為國箱家資本泊金，主慕要用于療企業(yè)新割產(chǎn)品的姜研制生縮慧產(chǎn)以及駁自主創(chuàng)抵新能力拋建設(shè)。謝謝大騰家！謝謝觀看/歡迎下載BY遭FA