企業(yè)上市案例研究股東身份瑕疵解決之道

企業(yè)上市案例研究：股東身份瑕疵解決之道瑞和股份（一）基本情況1992年7月20日，深圳市人民政府出具《關(guān)于合資經(jīng)營(yíng)深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司的批復(fù)》（深府外復(fù)[1992]949號(hào)），同意設(shè)立深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司，并頒發(fā)了中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)（外經(jīng)貿(mào)深外貿(mào)字[1992]445號(hào)）。1992年9月17日，深圳中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具誠(chéng)驗(yàn)資字[1992]第104號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告書(shū)》對(duì)公司設(shè)立出資予以驗(yàn)證。該《驗(yàn)資報(bào)告書(shū)》顯示，截至1992年9月16日，香港華興工程貿(mào)易公司以港幣580萬(wàn)元出資，按當(dāng)時(shí)匯率折合人民幣413.42萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元作為公司實(shí)收資本；深圳市裝飾工程工業(yè)總公司以人民幣100萬(wàn)元出資。經(jīng)核查，香港華興未以港幣出資，其實(shí)際出資款為人民幣400萬(wàn)元。2004年10月11日，瑞和有限董事會(huì)通過(guò)決議，同意香港華興將其持有的瑞和有限37.21%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給李介平。在本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，香港華興已核準(zhǔn)注銷(xiāo)，并成立清算小組負(fù)責(zé)處理注銷(xiāo)后的善后事宜，清算小組成員為其合伙人蔡文杰和SOMCHAISAETANG，蔡文杰擔(dān)任清算小組負(fù)責(zé)人。2004年10月21日，蔡文杰和SOMCHAISAETANG出具《聲明書(shū)》，同意將香港華興持有的瑞和有限37.21%的股權(quán)以1元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給李介平，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議委托蔡文杰簽署，《聲明書(shū)》由中國(guó)委托公證人及香港律師吳珊儀鑒證。2004年11月1日，香港華興清算小組與李介平簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》。同日，深圳市公證處對(duì)前述股權(quán)轉(zhuǎn)協(xié)議讓出具了（2004）深證內(nèi)貳字第7864號(hào)公證書(shū)。2004年11月15日，深圳市對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局出具《關(guān)于合資企業(yè)“深圳瑞和裝飾工程有限公司”股權(quán)轉(zhuǎn)讓、變更企業(yè)性質(zhì)的批復(fù)》（深福經(jīng)貿(mào)資復(fù)[2004]0407號(hào)），同意上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)。2005年1月4日，瑞和有限就本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理了工商變更登記手續(xù)，并領(lǐng)取了換發(fā)后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（二）審核關(guān)注之一：瑞和有限在中外合資企業(yè)期間是否享受過(guò)國(guó)家關(guān)于中外合資企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策，李介平代香港華興出資設(shè)立瑞和有限是否影響有限公司設(shè)立的有效性、是否存在受到外商投資管理部門(mén)處罰的風(fēng)險(xiǎn)1、瑞和有限在中外合資企業(yè)期間是否享受?chē)?guó)家關(guān)于中外合資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在公司設(shè)立及歷次增資過(guò)程中，公司外資股東香港華興的出資實(shí)際系李介平投入，香港華興并未投資，僅名義持有公司股份。根據(jù)當(dāng)時(shí)有效的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（1991年7月1日起施行，2008年1月1日失效）第七條及第八條的規(guī)定：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩免三減半”)。根據(jù)前述法律規(guī)定，如果企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，除第一年、第二年免征企業(yè)所得稅外，第三年至第五年的企業(yè)所得稅稅率為7.5%，以后為15%。外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠的起始日期是從外商投資企業(yè)開(kāi)始獲利的年度起實(shí)施。根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。根據(jù)前述法律規(guī)定，獲利年度是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的年度；企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，依照規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度。經(jīng)核查公司1993-2006年的所得稅納稅申報(bào)表，公司向深圳稅務(wù)部門(mén)申報(bào)的報(bào)表顯示公司向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)的未彌補(bǔ)虧損額截至2006年度稅前彌補(bǔ)完成。1993年-2005年期間，公司未享受過(guò)國(guó)家關(guān)于中外合資企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策。2010年5月20日，公司主管稅務(wù)部門(mén)深圳市保稅區(qū)地方稅務(wù)局出具證明：“公司在1992年至2005年為中外合資企業(yè)，在中外合資企業(yè)期間公司未享受過(guò)國(guó)家關(guān)于中外合資企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策”?；谏鲜?，本所律師認(rèn)為，公司1992年至2005年之間未享受?chē)?guó)家關(guān)于中外合資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在申報(bào)期內(nèi)不存在所得稅稅收的違規(guī)行為。2、李介平代香港華興出資設(shè)立瑞和有限是否影響有限公司設(shè)立的有效性、是否存在受到外商投資管理部門(mén)處罰的風(fēng)險(xiǎn)1992年4月25日，深裝總與香港華興簽訂了《合資合同書(shū)》，約定合資公司的注冊(cè)資本為500萬(wàn)元人民幣，其中，深裝總以貨幣出資100萬(wàn)元，占公司注冊(cè)資本的20%；香港華興出資400萬(wàn)元，按投入當(dāng)日中國(guó)外匯牌價(jià)折算成外匯投入，占公司注冊(cè)資本的80%。雙方并簽署了《中外合資深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司章程》。1992年7月20日，深圳市人民政府核發(fā)《關(guān)于合資經(jīng)營(yíng)深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司的批復(fù)》（深府外復(fù)[1992]949號(hào)），同意深裝總與香港華興簽署的《合資合同書(shū)》自該批復(fù)文件下達(dá)之日生效；各方按《合資合同書(shū)》規(guī)定的出資期限和方式投入各自認(rèn)繳的出資額，并按出資比例分享利潤(rùn)或分擔(dān)虧損。1992年7月20日，深圳市人民政府核發(fā)了《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》（外經(jīng)貿(mào)深外資字[1992]445號(hào)），企業(yè)名稱(chēng)為深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司；合資者為深裝總、香港華興；注冊(cè)資本為500萬(wàn)人民幣，中方占20%，外方占80%；合資年限為10年。1992年8月18日，瑞和有限依法辦理了工商設(shè)立登記，領(lǐng)取了注冊(cè)號(hào)為“工商外企合粵深字第102938號(hào)”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，經(jīng)核準(zhǔn)的企業(yè)名稱(chēng)為深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司；企業(yè)類(lèi)別為合資；注冊(cè)資本為人民幣500萬(wàn)元；董事長(zhǎng)、總經(jīng)理為李介平；經(jīng)營(yíng)范圍為生產(chǎn)加工經(jīng)營(yíng)特種流璃沙涂料系列產(chǎn)品、室內(nèi)裝飾、家私配套、建筑裝飾材料。經(jīng)本所律師核查，根據(jù)公司設(shè)立時(shí)的進(jìn)賬單、李介平出具的《關(guān)于公司出資代投的說(shuō)明》以及原香港華興合伙人蔡文杰、陳松財(cái)出具的關(guān)于香港華興在瑞和有限成立及1993年增資時(shí)出資情況的說(shuō)明等文件，香港華興在瑞和有限成立時(shí)的400萬(wàn)元貨幣出資實(shí)際均由李介平以人民幣出資，香港華興僅是名義上的外國(guó)合營(yíng)者，而其股權(quán)的真實(shí)持有人為境內(nèi)自然人李介平。2005年1月，香港華興經(jīng)批準(zhǔn)將其持有的瑞和有限全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李介平，至此，香港華興持有的瑞和有限股權(quán)已全部還原至實(shí)際出資人李介平名下，瑞和有限變更為內(nèi)資有限責(zé)任公司。2010年12月20日，深圳市市場(chǎng)監(jiān)督管理局注冊(cè)分局出具《關(guān)于深圳瑞和建筑裝飾股份有限公司登記注冊(cè)有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》，對(duì)瑞和有限成立及93年增資實(shí)際由李介平出資及其糾正行為即2005年股權(quán)轉(zhuǎn)讓后瑞和有限變更為內(nèi)資公司進(jìn)行了確認(rèn)，并說(shuō)明公司經(jīng)自查糾正了不規(guī)范的出資行為，并已在工商行政管理部門(mén)備案登記，不影響公司設(shè)立的有效性。李介平代香港華興出資設(shè)立瑞和有限的行為實(shí)質(zhì)上違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》（1990修訂本）第二條關(guān)于中外合資企業(yè)的外國(guó)合營(yíng)者為“外國(guó)公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人”的合營(yíng)企業(yè)主體資格的規(guī)定；但，因瑞和有限經(jīng)深圳市政府審批，其在工商行政管理部門(mén)登記的股東為香港華興，符合《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》（1990修訂本）的法律形式要件，具備設(shè)立中外合資企業(yè)的設(shè)立條件；且，瑞和有限成立時(shí)系經(jīng)深圳市政府批準(zhǔn)，并經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)。瑞和有限成立的前置審批程序即經(jīng)深圳市政府批準(zhǔn)的行政許可決定，一經(jīng)做出即產(chǎn)生法律效力，未經(jīng)原審批機(jī)關(guān)或其上級(jí)主管部門(mén)撤銷(xiāo)，其行政行為依法有效。瑞和有限自成立至2005年1月變更為內(nèi)資企業(yè)，行政機(jī)關(guān)未做出撤銷(xiāo)原批準(zhǔn)設(shè)立瑞和有限的行政行為。本所律師認(rèn)為，瑞和有限成立時(shí)其登記股東的主體資格，符合《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》（1990修訂本）的相關(guān)規(guī)定，且經(jīng)深圳市政府批準(zhǔn)設(shè)立，工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記注冊(cè)，后深圳市工商行政管理部門(mén)出具《關(guān)于深圳瑞和建筑裝飾股份有限公司登記注冊(cè)有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》說(shuō)明公司經(jīng)自查糾正了不規(guī)范的出資行為，并已在工商行政管理部門(mén)備案登記，不影響公司設(shè)立的有效性。故，李介平代香港華興出資的行為對(duì)瑞和有限設(shè)立的有效性并不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。2005年1月，香港華興經(jīng)批準(zhǔn)將其持有的瑞和有限全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李介平，瑞和有限變更為內(nèi)資有限責(zé)任公司，其登記股東與實(shí)際出資人不符的行為已得到糾正。根據(jù)我國(guó)《行政處罰法》第二十九條的規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。故，上述違法行為已于2005年1月4日香港華興將其持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李介平而終止，截至2010年9月28日即第016號(hào)《律師工作報(bào)告》出具之日已過(guò)行政處罰時(shí)效。綜上，本所律師經(jīng)核查認(rèn)為，瑞和有限成立時(shí)其登記股東的主體資格及其他設(shè)立要件，符合《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》（1990修訂本）的相關(guān)規(guī)定，且經(jīng)深圳市政府批準(zhǔn)設(shè)立，工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記注冊(cè)，后深圳市工商行政管理部門(mén)出具《關(guān)于深圳瑞和建筑裝飾股份有限公司登記注冊(cè)有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》說(shuō)明，公司經(jīng)自查糾正了不規(guī)范的出資行為，并已在工商行政管理部門(mén)備案登記，不影響公司設(shè)立的有效性。故，李介平代香港華興出資的行為對(duì)瑞和有限設(shè)立的有效性并不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。鑒于2005年1月4日，香港華興經(jīng)批準(zhǔn)將其持有的瑞和有限全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李介平，瑞和有限變更為內(nèi)資有限責(zé)任公司，其違法行為已終止。自違法行為終止之日至2010年9月28日即第016號(hào)《律師工作報(bào)告》出具之日已過(guò)行政處罰時(shí)效。截至本《補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)（一）》出具之日，發(fā)行人不存在因其設(shè)立時(shí)，由李介平代香港華興出資行為而受到外商投資管理部門(mén)的處罰風(fēng)險(xiǎn)。（三）審核意見(jiàn)關(guān)注之二：補(bǔ)充說(shuō)明并披露外方股東出資方式是否符合外匯管理部門(mén)有關(guān)外匯規(guī)定、存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施1、發(fā)行人原外資股東華興貿(mào)易的出資義務(wù)均由發(fā)行人實(shí)際控制人李介平履行（1）瑞和有限設(shè)立、1993年增資、2005年股權(quán)轉(zhuǎn)讓的基本情況①1992年8月，瑞和有限設(shè)立1992年4月25日，深裝總與華興貿(mào)易簽訂了《合資合同書(shū)》，約定合資公司的注冊(cè)資本為500萬(wàn)元人民幣，其中，深裝總以貨幣出資100萬(wàn)元，占公司注冊(cè)資本的20%；華興貿(mào)易出資400萬(wàn)元（以現(xiàn)金出資250萬(wàn)元，機(jī)械設(shè)備出資150萬(wàn)元），按投入當(dāng)日中國(guó)外匯牌價(jià)折算成外匯投入，占公司注冊(cè)資本的80%。雙方并簽署了《中外合資深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司章程》。1992年7月20日，深圳市人民政府核發(fā)《關(guān)于合資經(jīng)營(yíng)深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司的批復(fù)》（深府外復(fù)[1992]949號(hào)），同意深裝總與華興貿(mào)易簽署的《合資合同書(shū)》自該批復(fù)文件下達(dá)之日生效；各方按《合資合同書(shū)》規(guī)定的出資期限和方式投入各自認(rèn)繳的出資額，并按出資比例分享利潤(rùn)或分擔(dān)虧損。1992年7月20日，深圳市人民政府核發(fā)了《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》（外經(jīng)貿(mào)深外資字[1992]445號(hào)），企業(yè)名稱(chēng)為深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司；合資者為深裝總、華興貿(mào)易；注冊(cè)資本為500萬(wàn)人民幣，中方占20%，外方占80%；合資年限為10年。②1993年11月，瑞和有限注冊(cè)資本增加至2000萬(wàn)元根據(jù)公司的書(shū)面說(shuō)明，1993年10月，瑞和有限召開(kāi)了董事會(huì)，決議將瑞和有限的注冊(cè)資本由500萬(wàn)元增加至2000萬(wàn)元，并向深圳市工商局提交了工商變更的申請(qǐng)。1993年11月26日，瑞和有限領(lǐng)取了變更后注冊(cè)號(hào)為“工商外企合粵深字第102938號(hào)”的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本變更至2000萬(wàn)元。1994年11月12日，瑞和有限召開(kāi)股東會(huì)，決議將瑞和有限的注冊(cè)資本由500萬(wàn)元增加至2000萬(wàn)元；增資后深裝總出資400萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的20%；華興貿(mào)易出資1600萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的80%。同日，合資雙方簽署了《增資協(xié)議書(shū)》。③2005年1月，華興貿(mào)易將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李介平2004年10月11日，瑞和有限召開(kāi)董事會(huì)，同意華興貿(mào)易將其所占公司37.21%的股權(quán)以1元人民幣轉(zhuǎn)讓給李介平。2004年10月21日，蔡文杰和SOMCHAISAETANG（即陳松財(cái)）出具《聲明書(shū)》，聲明如下：（1）華興貿(mào)易于1992年4月1日在香港依據(jù)香港商業(yè)登記條例辦理商業(yè)登記，屬于無(wú)限責(zé)任公司，蔡文杰和SOMCHAISAETANG為該公司之合伙人；（2）1993年5月3日，華興貿(mào)易依法核準(zhǔn)注銷(xiāo)，并成立清算小組負(fù)責(zé)處理公司注銷(xiāo)后的善后事宜，清算小組成員為蔡文杰、SOMCHAISAETANG，蔡文杰為清算小組負(fù)責(zé)人；（3）華興貿(mào)易原為瑞和有限的股東之一，持有股權(quán)份額為37.21%，現(xiàn)蔡文杰和SOMCHAISAETANG同意將華興貿(mào)易所持有的瑞和有限37.21%股權(quán)，以人民幣1元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給李介平。該項(xiàng)聲明于2004年10月21日在李梅生律師行吳珊儀律師面前做出。2004年11月1日，華興貿(mào)易清算小組與李介平簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》，同日，深圳市公證處對(duì)上述《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》進(jìn)行了公證。2004年11月15日，深圳市福田區(qū)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局核發(fā)了《關(guān)于同意合資企業(yè)“深圳瑞和裝飾工程有限公司”股權(quán)轉(zhuǎn)讓、變更企業(yè)性質(zhì)的批復(fù)》（深福經(jīng)貿(mào)資復(fù)[2004]0407號(hào)），同意華興貿(mào)易將37.21%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李介平，并將瑞和有限《中華人民共和國(guó)臺(tái)港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》予以撤銷(xiāo)。2005年1月4日，瑞和有限就本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理了工商變更登記手續(xù)，并領(lǐng)取了變更后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（2）華興貿(mào)易代發(fā)行人實(shí)際控制人李介平持有瑞和有限股權(quán)，華興貿(mào)易的出資義務(wù)均由李介平履行根據(jù)公司設(shè)立時(shí)的進(jìn)賬單、李介平《關(guān)于公司出資代投的說(shuō)明》以及原華興貿(mào)易合伙人蔡文杰、陳松財(cái)出具的關(guān)于華興貿(mào)易在瑞和有限成立及1993年增資時(shí)出資情況的說(shuō)明等文件，華興貿(mào)易在瑞和有限成立時(shí)的400萬(wàn)元貨幣出資實(shí)際由李介平以人民幣出資；1993年瑞和有限增資，華興貿(mào)易以原材料出資762萬(wàn)元的實(shí)際出資人亦為發(fā)行人實(shí)際控制人李介平；該次增資過(guò)程中的固定資產(chǎn)評(píng)估增值部分（合計(jì)538萬(wàn)）出資已經(jīng)于2008年12月由李介平以現(xiàn)金538萬(wàn)元予以補(bǔ)足。華興貿(mào)易僅是名義上的外國(guó)合營(yíng)者，而其股權(quán)的真實(shí)持有人為公司實(shí)際控制人李介平。2、外方股東華興貿(mào)易出資方式是否符合外匯管理部門(mén)有關(guān)外匯規(guī)定、存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施發(fā)行人原外方股東華興貿(mào)易的歷次出資義務(wù)均由發(fā)行人實(shí)際控制人李介平履行。上述發(fā)行人原外方股東華興貿(mào)易的出資方式實(shí)質(zhì)上違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合營(yíng)各方出資的若干規(guī)定》第二條“合營(yíng)各方按照合營(yíng)合同的規(guī)定向合營(yíng)企業(yè)認(rèn)繳的出資，必須是合營(yíng)者自己所有的現(xiàn)金、自己所有并且未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán)的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等?！奔暗谌龡l“合營(yíng)企業(yè)任何一方不得用以合營(yíng)者以外的他人財(cái)產(chǎn)作為自己的出資”的規(guī)定；且瑞和有限成立時(shí)，李介平代華興貿(mào)易以人民幣出資的形式與《合資合同書(shū)》及《驗(yàn)資報(bào)告書(shū)》（誠(chéng)驗(yàn)資字[1992]第104號(hào)）不符，也違反了《國(guó)家外匯管理局關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)外方以人民幣投資問(wèn)題的批復(fù)》（匯管條字第1054號(hào)）第一條“外商投資必須以外匯投入”及第二條關(guān)于“人民幣投資僅限于外商從其合資的企業(yè)中所獲人民幣利潤(rùn)，同時(shí)出具當(dāng)?shù)赝鈪R管理分局的證明”的規(guī)定。經(jīng)本所律師核查，由李介平代華興貿(mào)易實(shí)際出資的貨幣資金400萬(wàn)元及后期對(duì)于1993年固定資產(chǎn)評(píng)估增值部分出資的現(xiàn)金補(bǔ)足部分（即538萬(wàn)元）已經(jīng)全部出資到位；1993年，華興貿(mào)易以原材料出資762萬(wàn)元的實(shí)際出資人亦為李介平。2005年1月，華興貿(mào)易經(jīng)批準(zhǔn)將其持有的瑞和有限全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李介平，至此，華興貿(mào)易持有的瑞和有限股權(quán)已全部還原至實(shí)際出資人李介平名下，瑞和有限變更為內(nèi)資有限責(zé)任公司。經(jīng)過(guò)上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓和公司變更企業(yè)性質(zhì)后，華興貿(mào)易的代出資行為已在報(bào)告期外得到糾正。根據(jù)我國(guó)《行政處罰法》第二十九條的規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。故，上述違法行為已于2005年1月4日華興貿(mào)易將其持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李介平而終止，截至本《補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)（三）》出具之日已過(guò)行政處罰時(shí)效。2010年3月28日，華興貿(mào)易合伙人蔡文杰、陳松財(cái)出具《說(shuō)明》，確認(rèn)華興貿(mào)易與李介平的代持股關(guān)系現(xiàn)已經(jīng)清理完畢，不存在產(chǎn)權(quán)糾紛。此外，根據(jù)深圳市保稅區(qū)地方稅務(wù)局于2010年5月20日出具的《證明》，瑞和有限在中外合資企業(yè)期間未享受過(guò)國(guó)家關(guān)于中外合資企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策?；谌A興貿(mào)易代李介平持股引發(fā)的瑞和有限中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)主體資格問(wèn)題，不會(huì)導(dǎo)致發(fā)行人被國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)追繳稅收優(yōu)惠金額及費(fèi)用。本所律師經(jīng)核查認(rèn)為，華興貿(mào)易的上述不規(guī)范行為在報(bào)告期外已經(jīng)得到糾正，并已過(guò)行政處罰時(shí)效，發(fā)行人不會(huì)因華興貿(mào)易的出資方式問(wèn)題而受到行政處罰；發(fā)行人未享受過(guò)國(guó)家關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策，不存在因華興貿(mào)易代李介平持股引發(fā)的瑞和有限中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)主體資格問(wèn)題而導(dǎo)致被國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)追繳稅收優(yōu)惠金額及費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)；華興貿(mào)易合伙人蔡文杰、陳松財(cái)、發(fā)行人實(shí)際控制人李介平均發(fā)表聲明確認(rèn)，華興貿(mào)易與李介平的代持股關(guān)系現(xiàn)已經(jīng)清理完畢，不存在任何產(chǎn)權(quán)糾紛；綜上，發(fā)行人原外方股東華興貿(mào)易出資方式的不規(guī)范行為對(duì)發(fā)行人本次公開(kāi)發(fā)行股票并上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。（四）審核意見(jiàn)關(guān)注之三：2001年10月，深圳市裝飾工程工業(yè)總公司將持有瑞和有限的20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給瑞永投資。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)深圳市國(guó)資辦批準(zhǔn)，未進(jìn)行評(píng)估。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并說(shuō)明深圳市裝飾工程工業(yè)總公司持有瑞和有限的20%出資是由李介平代為出資的理由和依據(jù)根據(jù)公司實(shí)際控制人李介平的說(shuō)明并經(jīng)本所律師核查，瑞和有限1992年成立時(shí)，為中外合資經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司，根據(jù)當(dāng)時(shí)有效的《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》（1990修訂本）規(guī)定，設(shè)立中外合資企業(yè)的中方股東只能為法人或其他經(jīng)濟(jì)組織，基于此原因，瑞和有限成立時(shí)掛靠深裝總為中方法人股東。瑞和有限成立時(shí)，深裝總持有其20%股權(quán)（出資額為100萬(wàn)元）；1993年瑞和有限增資，深裝總增資300萬(wàn)元（其中，貨幣資金200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)評(píng)估增資100萬(wàn)元），增資后其仍持有瑞和有限20%股權(quán)（出資額為400萬(wàn)元）。根據(jù)深裝總出具的《說(shuō)明》，瑞和有限1992年成立時(shí)及其1993年增資，均由李介平實(shí)際出資，深裝總未實(shí)際出資；瑞和有限系以?huà)炜可钛b總的形式設(shè)立，深裝總僅名義上持有瑞和有限的股權(quán)，瑞和有限的實(shí)際出資人為李介平。李介平亦出具《關(guān)于公司出資代投的說(shuō)明》，證實(shí)瑞和有限系以?huà)炜可钛b總的形式設(shè)立，深裝總在瑞和有限1992年成立時(shí)的貨幣出資（100萬(wàn)元）及1993年增資過(guò)程中的貨幣出資（200萬(wàn)元）均由李介平實(shí)際出資，深裝總沒(méi)有實(shí)際出資，僅名義持有瑞和有限的股權(quán)。鑒于上述情況，2001年3月12日，深圳市國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室出具了《關(guān)于深圳市裝飾工程工業(yè)總公司轉(zhuǎn)讓深圳瑞和裝飾工程有限公司股權(quán)免予資產(chǎn)評(píng)估的批復(fù)》（深國(guó)資辦[2001]49號(hào)），同意深裝總轉(zhuǎn)讓其所持有的瑞和有限20%的股權(quán)免予資產(chǎn)評(píng)估。2001年3月29日，深圳市建設(shè)投資控股公司出具了《關(guān)于轉(zhuǎn)讓深圳市瑞和裝飾工程有限公司股權(quán)的批復(fù)》（深建控產(chǎn)批字[2001]26號(hào)），同意深裝總將所持有的瑞和有限20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑼饷庥栀Y產(chǎn)評(píng)估。2001年4月13日，瑞和有限召開(kāi)董事會(huì)，同意深裝總將