會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

第四章會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)概述第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)第一頁(yè)，共八十二頁(yè)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的步驟？？

第二頁(yè)，共八十二頁(yè)。

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)概述

主要內(nèi)容：一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則第三頁(yè)，共八十二頁(yè)。一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。憑證具有法律證明效力。原始憑證、記賬憑證第四頁(yè)，共八十二頁(yè)。一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義1、及時(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)填制和取得憑證，地點(diǎn)、時(shí)間、內(nèi)容以及經(jīng)辦人員，任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支都有相應(yīng)的證據(jù)予以證明第五頁(yè)，共八十二頁(yè)。第六頁(yè)，共八十二頁(yè)。第七頁(yè)，共八十二頁(yè)。一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義2、為登記賬簿提供依據(jù)。

賬簿記錄的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料，都來(lái)源于相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，憑證上反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也必須經(jīng)過(guò)整理、歸類(lèi)、匯總登記到有關(guān)賬簿中。會(huì)計(jì)賬簿第八頁(yè)，共八十二頁(yè)。一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義3、加強(qiáng)崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章。會(huì)計(jì)憑證的傳遞：涉及各項(xiàng)職能第九頁(yè)，共八十二頁(yè)。一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義4、便于開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作

任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要填制或取得相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，所以通過(guò)審核和檢查會(huì)計(jì)憑證，可以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和制度的規(guī)定，了解有無(wú)違法亂紀(jì)行為，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合理性、會(huì)計(jì)資料的客觀真實(shí)性。第十頁(yè)，共八十二頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)：按其填制程序和用途分：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)最初取得和填制的憑證。

記賬憑證是以原始憑證為依據(jù)，記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，通過(guò)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向和金額，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)，并作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。第十一頁(yè)，共八十二頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則原始憑證設(shè)計(jì)原則1、全面詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。

（1）名稱（業(yè)務(wù)種類(lèi)）（2）日期（業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間）（3）單位（業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)）（4）內(nèi)容（5）簽章

第十二頁(yè)，共八十二頁(yè)。第十三頁(yè)，共八十二頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則原始憑證設(shè)計(jì)原則2、滿足內(nèi)部控制制度的要求。原始憑證設(shè)計(jì)若干單位及人員，需合理確定所需要的聯(lián)次數(shù)量。第十四頁(yè)，共八十二頁(yè)。第十五頁(yè)，共八十二頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則原始憑證設(shè)計(jì)原則3、有利于加快憑證傳遞，提高工作效率。哪些憑證聯(lián)需要經(jīng)過(guò)哪些部門(mén)，在傳遞過(guò)程中的哪個(gè)環(huán)節(jié)留歸相關(guān)部門(mén)，各個(gè)傳遞環(huán)節(jié)的任務(wù)等。

第十六頁(yè)，共八十二頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則原始憑證設(shè)計(jì)原則4、原始憑證的種類(lèi)、用途、格式力求標(biāo)準(zhǔn)化和通用化。

方便憑證的填制和檢查，同時(shí)節(jié)約設(shè)計(jì)和印刷費(fèi)用。第十七頁(yè)，共八十二頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則記賬憑證的設(shè)計(jì)原則1、記賬憑證的基本內(nèi)容。（1）名稱（2）日期（3）編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說(shuō)明（5）會(huì)計(jì)科目（6）增減變化金額（7）所附原始憑證張數(shù)（8）有關(guān)人員的簽名或蓋章。第十八頁(yè)，共八十二頁(yè)。第十九頁(yè)，共八十二頁(yè)。第二十頁(yè)，共八十二頁(yè)。第二十一頁(yè)，共八十二頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則記賬憑證的設(shè)計(jì)原則2、與使用的會(huì)計(jì)核算形式相適應(yīng)。

記賬憑證核算形式：收款、付款、轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證核算形式：匯總付款、匯總收款、匯總轉(zhuǎn)賬第二十二頁(yè)，共八十二頁(yè)。會(huì)計(jì)核算形式：就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也叫作會(huì)計(jì)核算組織程序、賬務(wù)處理程序和記賬程序。會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)：

1.記賬憑證核算形式；

2.科目匯總表核算形式；

3.多欄式日記賬核算形式；

4.匯總記賬憑證核算形式；

5.日記總賬核算形式；

6.通用日記賬核算形式

第二十三頁(yè)，共八十二頁(yè)。記賬憑證核算形式特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類(lèi)賬，它是最基本的會(huì)計(jì)核算形式。（一）記賬憑證核算形式設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證

需設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類(lèi)賬的依據(jù)。（二）記賬憑證核算形式設(shè)置的賬簿

需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式、訂本式。2.總分類(lèi)賬也一般采用三欄式、訂本式。3.明細(xì)分類(lèi)賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式明細(xì)賬。第二十四頁(yè)，共八十二頁(yè)。匯總記賬憑證核算形式

特點(diǎn)：先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類(lèi)編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。在匯總記賬憑證核算形式下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類(lèi)賬的依據(jù)。與記賬核算形式和科目匯總表核算形式相同，設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬，一般都采用三欄式；設(shè)置各種明細(xì)分類(lèi)賬，根據(jù)需要可采用三欄式，數(shù)量金額式或多欄式。第二十五頁(yè)，共八十二頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則記賬憑證的設(shè)計(jì)原則3、滿足登記賬簿的需要。

會(huì)計(jì)科目要分清總賬科目、子目和細(xì)目，以便分別記載它們的增減變化第二十六頁(yè)，共八十二頁(yè)。第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)（本章重點(diǎn)）

第二十七頁(yè)，共八十二頁(yè)。原始憑證分類(lèi)

按取得來(lái)源分：外來(lái)、自制按用途分：通知憑證、執(zhí)行憑證、計(jì)算憑證按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次數(shù)分：一次憑證、累計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別：款項(xiàng)、存貨、成本費(fèi)用、購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)賬按格式的適用性分:通用憑證、專用憑證第二十八頁(yè)，共八十二頁(yè)。原始憑證的基本內(nèi)容

基本要素

（1）原始憑證的名稱；（2）憑證的編號(hào)；（3）填制憑證的日期；（4）接受憑證單位名稱與填制單位名稱；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容；（6）金額（單價(jià)、數(shù)量）；（7）有關(guān)人員（部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽名蓋章。要考慮的問(wèn)題經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容要素處理業(yè)務(wù)要什么手續(xù)編制記賬憑證或記賬要哪些信息登記明細(xì)賬是否要原始憑證提供信息審核憑證需要哪些手續(xù)第二十九頁(yè)，共八十二頁(yè)。原始憑證設(shè)計(jì)的步驟1、規(guī)劃原始憑證的種類(lèi)2、設(shè)計(jì)原始憑證的格式（靈活性）3、規(guī)定原始憑證的傳遞程序——中心憑證流轉(zhuǎn)的路線憑證在各環(huán)節(jié)的時(shí)限確定各環(huán)節(jié)之間憑證交接手續(xù)4、建立原始憑證的使用保管制度第三十頁(yè)，共八十二頁(yè)。一次憑證第三十一頁(yè)，共八十二頁(yè)。累計(jì)憑證第三十二頁(yè)，共八十二頁(yè)。匯總憑證

第三十三頁(yè)，共八十二頁(yè)。三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì)1、貨幣資金類(lèi)設(shè)計(jì)重點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證

借款單、收據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等第三十四頁(yè)，共八十二頁(yè)?，F(xiàn)金收據(jù)第三十五頁(yè)，共八十二頁(yè)。出差借款單第三十六頁(yè)，共八十二頁(yè)。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單第三十七頁(yè)，共八十二頁(yè)?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表第三十八頁(yè)，共八十二頁(yè)。三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì)2、工資業(yè)務(wù)工資單集體計(jì)件工資分配表工資分配匯總表第三十九頁(yè)，共八十二頁(yè)。第四十頁(yè)，共八十二頁(yè)。三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì)3、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、工程驗(yàn)收決算報(bào)告、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)情況表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表第四十一頁(yè)，共八十二頁(yè)。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表第四十二頁(yè)，共八十二頁(yè)。三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì)4、采購(gòu)業(yè)務(wù)類(lèi)材料采購(gòu)成本計(jì)算單、材料入庫(kù)單第四十三頁(yè)，共八十二頁(yè)。材料采購(gòu)成本計(jì)算單第四十四頁(yè)，共八十二頁(yè)。材料入庫(kù)單第四十五頁(yè)，共八十二頁(yè)。三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì)5、存貨類(lèi)

領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、委托加工材料出庫(kù)單、收發(fā)材料匯總表、存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表第四十六頁(yè)，共八十二頁(yè)。領(lǐng)料單第四十七頁(yè)，共八十二頁(yè)。例題：某單位是一綠化工程公司，接到工程后按照設(shè)計(jì)圖紙所需由供銷(xiāo)部采購(gòu)地材、苗木等，貨到后絕大多數(shù)情況都是直接送到工地施工使用，也有少量存放公司倉(cāng)庫(kù)或苗圃基地以后使用?，F(xiàn)公司領(lǐng)導(dǎo)要求規(guī)范化管理，所有物料必須使用入庫(kù)單、出庫(kù)單、領(lǐng)料單、收料單。

公司下設(shè)財(cái)務(wù)部（會(huì)計(jì)一名出納一名）、供銷(xiāo)部（采購(gòu)人員一名保管一名）、土建部（部長(zhǎng)兼施工負(fù)責(zé)人一名工地工班長(zhǎng)一名）、綠化部（部長(zhǎng)兼施工負(fù)責(zé)人一名工地工班長(zhǎng)一名）、技術(shù)部（部長(zhǎng)一名）總經(jīng)辦等部門(mén)。請(qǐng)問(wèn)怎樣才能科學(xué)規(guī)范的使用這四種單據(jù)，使流程更加順暢，賬目更加清晰,又能相互監(jiān)督制約，便于管理呢？第四十八頁(yè)，共八十二頁(yè)。第四十九頁(yè)，共八十二頁(yè)。第五十頁(yè)，共八十二頁(yè)。三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì)6、成本核算

產(chǎn)品成本計(jì)算單、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表第五十一頁(yè)，共八十二頁(yè)。產(chǎn)品成本計(jì)算單第五十二頁(yè)，共八十二頁(yè)。產(chǎn)品成本計(jì)算單第五十三頁(yè)，共八十二頁(yè)。材料費(fèi)用分配表第五十四頁(yè)，共八十二頁(yè)。制造費(fèi)用分配表

第五十五頁(yè)，共八十二頁(yè)。三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì)7、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)類(lèi)

銷(xiāo)貨單、代墊運(yùn)費(fèi)清單、銷(xiāo)貨退回收貨單第五十六頁(yè)，共八十二頁(yè)。銷(xiāo)貨單第五十七頁(yè)，共八十二頁(yè)。原始憑證兩類(lèi)主要信息經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行責(zé)任要素填制單位的公章憑證有關(guān)人員的簽章憑證的編號(hào)憑證的編制依據(jù)第五十八頁(yè)，共八十二頁(yè)。原始憑證設(shè)計(jì)注意事項(xiàng)1、財(cái)產(chǎn)物資增減變化的原始憑證（1）財(cái)務(wù)物資的類(lèi)別、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)等。如材料入庫(kù)單、領(lǐng)料單。（2）設(shè)計(jì)的張數(shù)相應(yīng)較多。根據(jù)涉及的部門(mén)確定。（3）牽涉到外單位加蓋公章。第五十九頁(yè)，共八十二頁(yè)。原始憑證設(shè)計(jì)注意事項(xiàng)2、貨幣資金收支變化（1）大小寫(xiě)金額欄（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容說(shuō)明欄（3）責(zé)任人簽章齊全。（4）付款業(yè)務(wù)類(lèi)有外單位加蓋的公章，對(duì)外收款加蓋本單位的公章。第六十頁(yè)，共八十二頁(yè)。原始憑證設(shè)計(jì)注意事項(xiàng)3、費(fèi)用成本分配計(jì)算（1）反應(yīng)本企業(yè)的特殊要求（2）正確劃分各欄目的具體內(nèi)容（3）費(fèi)用分配表上應(yīng)有費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)及分配率（4）制證人簽章和主管會(huì)計(jì)簽章，不必加蓋公章和設(shè)計(jì)大寫(xiě)金額欄第六十一頁(yè)，共八十二頁(yè)?？偨Y(jié)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程有利于設(shè)計(jì)原始憑證原始憑證的設(shè)計(jì)有利于企業(yè)內(nèi)控并非所有原始憑證都需進(jìn)行帳務(wù)處理不需進(jìn)行帳務(wù)處理并非不需設(shè)計(jì)第六十二頁(yè)，共八十二頁(yè)。第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)第六十三頁(yè)，共八十二頁(yè)。記賬憑證的分類(lèi)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式分：?jiǎn)问?、?fù)式按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分：收款、付款、轉(zhuǎn)賬按憑證性質(zhì)分：通用和專用第六十四頁(yè)，共八十二頁(yè)。基本要求應(yīng)能正確指示分錄，保證會(huì)計(jì)信息原始數(shù)據(jù)得到正確合理的分類(lèi)存儲(chǔ)應(yīng)滿足會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部控制的基本要求應(yīng)對(duì)原始憑證起到控制和索引作用第六十五頁(yè)，共八十二頁(yè)。記賬憑證的基本要素填制單位的名稱記賬憑證的名稱憑證的填制日期

編號(hào)交易或事項(xiàng)的內(nèi)容摘要應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額第六十六頁(yè)，共八十二頁(yè)。記賬憑證的基本要素所附原始憑證張數(shù)過(guò)賬標(biāo)志會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核、記賬和填制人員簽章，收付款憑證還要有出納簽章根據(jù)記賬憑證需要提供信息，設(shè)計(jì)滿足需要的憑證第六十七頁(yè)，共八十二頁(yè)。記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容（一）確定設(shè)計(jì)憑證的種類(lèi)（1）通用記賬憑證（2）設(shè)計(jì)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證——專用記賬憑證（3）設(shè)計(jì)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證第六十八頁(yè)，共八十二頁(yè)。記賬憑證的基本內(nèi)容(二)設(shè)計(jì)記賬憑證的格式（三）規(guī)定記賬憑證的用途和管理制度第六十九頁(yè)，共八十二頁(yè)。例子:記帳憑證的具體設(shè)計(jì)復(fù)式記賬憑證1、通用復(fù)式記賬憑證2、專用復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證1、收款憑證、付款憑證、借項(xiàng)轉(zhuǎn)賬憑證、貸項(xiàng)轉(zhuǎn)賬憑證第七十頁(yè)，共八十二頁(yè)。單式記賬憑證

貸項(xiàng)記賬憑證是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的各個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制憑證，即一張憑證中只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證，填列貸方賬戶名稱的記賬憑證就稱為貸項(xiàng)記賬憑證。借項(xiàng)記賬憑證是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的各個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制憑證，即一張憑證中只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。填列借方賬戶名稱的記賬憑證就稱為借項(xiàng)記賬憑證。第七十一頁(yè)，共八十二頁(yè)。例子：借項(xiàng)、貸項(xiàng)記賬憑證借：物資采購(gòu)—甲材料1000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：銀行存款1170第七十二頁(yè)，共八十二頁(yè)。第七十三頁(yè)，共八十二頁(yè)。單式記賬憑證總結(jié)單式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)是便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，便于于分工記賬；缺點(diǎn)是不能在一張憑證上反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查賬，而且記賬憑證的數(shù)量和填制工作都很大。此類(lèi)憑證一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部分工比較細(xì)的單位。第七十四頁(yè)，共八十二頁(yè)。復(fù)式記賬憑證

1、通用記賬憑證含義：適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。采用通用記賬憑證的單位，不論收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均采用一種統(tǒng)一格式的記賬憑證。適用于業(yè)務(wù)比較單