銷售與收款循環(huán)審計練習題

練習題1.適當?shù)穆氊煼蛛x助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下的有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中進行了適當?shù)穆氊煼蛛x的是（）。A.負責應(yīng)收賬款記的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.編制銷售發(fā)票通單的人員同時開具銷售發(fā)票C.在銷售合同訂立，由專人就銷售價格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D.應(yīng)收票據(jù)的取得貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負責2.在以下銷售與收授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中你認為未做到恰當控制的是（）。A在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B未經(jīng)賒銷批準的銷貨一律不準發(fā)貨C銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判D對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W公司采用體決策方式3.為了證實某月被計單位關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入的存在或發(fā)生認定認定，下列程序中的)是有效的。A.匯總當月主營業(yè)收入明細賬的金額，與當月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當月主營業(yè)收入明細賬的筆數(shù)，與當月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當月銷售發(fā)的金額，與當月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對D.匯總當月銷售發(fā)上的銷售商品數(shù)量，與當月開出的發(fā)運單上的數(shù)量相比較4.循環(huán)審計方法相于分項審計方法的最大優(yōu)點是)。A.按業(yè)務(wù)循環(huán)去了內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制，同時將特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的會計報表項目分配給一個或數(shù)個審計人員能夠提高審計效率和效果B.便于進行內(nèi)部控測試C.便于進行實質(zhì)性試D.便于結(jié)合會計報項目5.檢查開具發(fā)票日、記賬日期、發(fā)貨日期)是主營業(yè)務(wù)入截止測試的關(guān)鍵所在。A.是否外在同一適的會計期間B.否臨近

C.是否在同一天D.距是否不超過天6.為了證實被審計位銷售業(yè)務(wù)的記錄是否及時，將)的期相核對，看二者是否相近，是最有效的。A.發(fā)運憑證與銷售票B.售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬C.發(fā)運憑證與主營務(wù)收入明細賬D.客定貨單與主營業(yè)務(wù)收入明細賬7.為了審查應(yīng)收票的貼現(xiàn)，無效的審計程序是)。A.向被審計單位的戶銀行函證B.查被審計單位的相關(guān)會議記錄C.向被審計單位的務(wù)單位函證D.問被審計單位管理當局8.檢查所有銷售業(yè)是否均登記入賬，最有效的程序是)。A.從銷售單追查至營業(yè)務(wù)收入明細賬B.發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬C.從銷售單追查至運憑證D.發(fā)運憑證追查至銷售發(fā)票9.注冊會計師通過制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款賬齡以便了解)。A.壞賬準備的計提分性B.銷業(yè)務(wù)的審批情況C.應(yīng)收賬款的可收性D.收賬款的估價11.注會計師核對銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了進()試。A.真實性B.整性C.機械準確性D.截止12．下列各項中，屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性測試的審計目標的是)。A確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有C確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確D確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當13．注冊會計師實施產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（）。A．年底應(yīng)收賬款余額不正確B．主營業(yè)務(wù)收入推遲或推前入賬

C．超額的銷貨折扣D．未核準的銷貨退回14．注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。A．確定應(yīng)收賬款的存在性B．確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C．確定應(yīng)收賬款的回收期D．確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當性15．下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）。A．記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納B．收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔任C．請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D．公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客()項選擇題1.注冊會計師對銷與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得利有效執(zhí)行時，其測試的重要環(huán)節(jié)包括（）。A檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；B檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；C檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定；D檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫；2.注冊會計師應(yīng)特關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容（）。A單位應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。B單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。C單位應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

D單位應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度銷售部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。3.在證實登記入賬銷售是否真實這一目標而進行的實質(zhì)性測試時，注冊會計師一般關(guān)心)的錯誤。A.未曾發(fā)貨卻已登入賬B.貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)并登記入賬D.經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬【答案】ABC【解析】選項D證實的是“發(fā)生的銷售均已登記入賬”。4.注冊會計師在進實質(zhì)性測試中，一般首先編制或索取所審項目的明細表，這是因為明細表是)。A.判斷總體合理性基礎(chǔ)B.析性復(fù)核的基礎(chǔ)C.實質(zhì)性測試的起D.制測試的依據(jù)5.在主營業(yè)務(wù)收入行實質(zhì)性測試時，運用分析性復(fù)核程序進行比較的主要內(nèi)容包括)。A.主營業(yè)務(wù)收入B.要客戶的銷售額C.重要產(chǎn)品的毛利D.售給重要客戶的產(chǎn)品的毛利率7.關(guān)于以下會計報項目截止測試的說法中，正確的是)。A.主營業(yè)務(wù)收入截測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一會計期間B.存貨截止測試的鍵在于存貨納入盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科目的入賬時間是否都處于同一會計期間C.銀行存款截止測的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出D.注冊會計師可以結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項11.下列)況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式的詢證函。A.上年度的積極式證回復(fù)率特別低B.少數(shù)幾個大額賬占了應(yīng)收賬款總額的較大比重C.欠款余額較大的務(wù)人D.被審計單位的內(nèi)控制有效

12.在計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表內(nèi)作恰當披露時，應(yīng)查實)。A.資產(chǎn)負債表內(nèi)中收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B.已貼現(xiàn)的商業(yè)匯，已在資產(chǎn)負債表補充資料中說明C.長期應(yīng)收票據(jù)未示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)D.資產(chǎn)負債表中應(yīng)票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)13.應(yīng)賬款消極式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議有的情況下注冊會計師仍然認可被審計單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括()。A.債務(wù)人已于函證前付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項B.被審計單位已發(fā)商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達客戶C.貨物已送達債務(wù)，但債務(wù)人尚未收到詢證函D.債務(wù)人要求退貨14.被計單位銷貨業(yè)務(wù)已恰當審批的關(guān)健內(nèi)部控制點為)。A.發(fā)貨之前批準賒B.發(fā)運憑證均經(jīng)事編號C.貨物的發(fā)運D.價格、付款條件運費、折扣等內(nèi)容的確定15.注會計師為審查被審計單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時性這一內(nèi)部控制目標，常用的控制測試方法為()。A.檢查銷貨發(fā)票順編號是否完整B.審查任何時候尚開出收款賬單的發(fā)貨C.審查任何時候尚登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)D.審查有關(guān)憑證上部核查標記16．注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（）A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B．被審計單位內(nèi)部控制的強弱

C．以前年度的函證結(jié)果D．函證方式的選擇()斷題1.注冊會計師應(yīng)當應(yīng)收賬款詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)歸所在會計師事務(wù)所。（）3.應(yīng)收賬款詢證函寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊會計師直接控制。)5.在查其他應(yīng)收款時，通常無須實施函證程序。)8.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)保管票據(jù)的有關(guān)人員的書面批準。)9.對于應(yīng)收賬款項來說，函證是其最為主要的、不可替代的審計程序。)()答題1.對于未函證的應(yīng)賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序為什么是“抽查有關(guān)原始憑證”而不是“審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況”?2.簡述函證銀行存與函證應(yīng)收賬款的異同點3.在銷售與收款循審計中注冊會計師是否可以通過函證應(yīng)收賬款程序替代對銷售業(yè)務(wù)測試5.填表回答銷售與款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動、主要的憑證與記錄，以及它們之間的對應(yīng)關(guān)系。主要業(yè)務(wù)活動

對應(yīng)的憑證及記錄接受顧客訂單批準賒銷信用按銷售單供貨按銷售單裝運貨物向顧客開具賬單記錄銷售辦理和記錄現(xiàn)金及銀行存款收入辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓注銷壞賬6.注冊會計師在審應(yīng)收賬款時，可能未得到被審計單位個別債務(wù)人對積極式詢證函的答復(fù)，請回答：

(1)未到詢證函的可能原因有哪些(2)若二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)如何進一步審計7.在確定應(yīng)收賬款函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下不應(yīng)采用消極式8.應(yīng)收賬款函證結(jié)與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有哪些冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些必要的審計程序?()合題1(1)按照要求填寫下表中關(guān)于銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款函證問題。(2)會計報表審計中還有哪些項目可以運用函證程序(至少列舉三種)，并說明在什么情況下運用。函證類別

銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款函證的必要性欲證實的認定函證內(nèi)容函證對象函證范圍函證方式3．北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王豪、李民對ABC股份有限責任公司（上市公司）2004年度會計報表進行審計的工程中取的該公司2004年12月31的相關(guān)會計記錄資料如計量單位元項目名稱

金額銀行存款短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款（凈額）其它應(yīng)收款存貨固定資產(chǎn)（凈額）在建工程應(yīng)付賬款

500060012000750002400084000978002630034570

銀行借款（抵押借款部分）實收資本（內(nèi)部職工及社會公眾股）資本公積主營業(yè)務(wù)收入凈額主營業(yè)務(wù)利潤利息支出要求：請根據(jù)上述資料回答下列問題，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)。（1上述項目中適用函證程序的有哪些？（2接受函證的對象有哪些？（3函證的主要內(nèi)容是什么？

568001800048750675000678985464（4）

可

以

選

用

的

函

證

方

式

是

什

么？文可自編

【新

Word版

可由獎品名稱：500萬U豆體驗卡卡：

D７、wordsbelowequalstooneanotherexcept）.A、theseason、thebusyseason、thepeakseasonD.the8、Sichuancuisineis()containschili.A、sourB、sweetC、D、salty９、word“cuisine”means（）A、熱辣的B、菜系、苦干的D大堂吧10、ThewordA、認、賬C、結(jié)賬、錯賬11、

C、聚會、員12、“”shortfor（A、potatochips、portablecomputer、personalcomputer、bothBandC13、whatshouldthereservationclerksaysfirstwhenhe/sheanswersthephone?Au?B、welcometoourhotel.C、pleasecometoourhotel、please14TheobjectsbelowareneededinRecreationServicAbootBboothCbuffetDbeverage一、多選題題分共20分。選、少選、漏選均不得分）1、Whatshouldbeforprivatesecretary（）A、yog