德勤稅務關(guān)務研討

德勤會計師事務所中國海關(guān).外匯及出口增值稅退稅最新發(fā)展研討會第一頁，共八十二頁。海關(guān)未來發(fā)展趨勢內(nèi)地與香港經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排出口增值稅退稅主要內(nèi)容外匯最新發(fā)展情況第二頁，共八十二頁。梁于文高級經(jīng)理李瑾經(jīng)理德勤華永會計師事務所深圳分所外匯最新發(fā)展情況第三頁，共八十二頁。有關(guān)外匯審批和管理方面的放寬措施資本帳戶的管理及資本金變動方面的最新規(guī)定非貿(mào)易項下費用的匯出驗資方面的新規(guī)定及進出口收匯逾期核銷的處理主要內(nèi)容第四頁，共八十二頁。國內(nèi)外匯貸款專用賬戶的開立.變更和撤銷的審批國內(nèi)外匯貸款債務人登記核準債務人以自有外匯償還所在地銀行國內(nèi)外匯貸款核準外匯局對國內(nèi)外匯貸款債務人購匯和異地還貸核準外商直接投資項下合資合作設(shè)備.外資設(shè)備物品對外付匯的審核外匯審批和管理方面的放寬措施國家外匯管理局公告[2003]1號取消行政審批的項目第五頁，共八十二頁。出口單位自報關(guān)之日起60天內(nèi)到外匯局送交核銷單存根的審核外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯核準貿(mào)易進口項下90天以上信用証的備案審核.貿(mào)易進口項下90天以上托收.貿(mào)易進口項下90天以上到貨的備案審核外匯審批和管理方面的放寬措施(續(xù))國家外匯管理局公告[2003]1號取消行政審批的項目(續(xù))2003年4月1日起施行第六頁，共八十二頁。外匯局改直接監(jiān)管為間接監(jiān)管,由授權(quán)銀行審核辦理結(jié)匯資金必須符合資本金賬戶收入范圍結(jié)匯資金必須是在經(jīng)外匯局核定的最高限額內(nèi)的資本金帳戶外匯資金結(jié)匯所得只能用于投資項目的正常生產(chǎn)經(jīng)營開支資本金帳戶以外的其他資本項下外匯資金結(jié)匯,仍須經(jīng)外匯局核準資本賬戶的管理匯發(fā)[2002]59號外商投資項下資本金結(jié)匯2002年7月1日起執(zhí)行第七頁，共八十二頁。投資類賬戶用途:在境內(nèi)承包工程.合作開采.開發(fā).勘探資源以及從事創(chuàng)業(yè)風險投資開立時間:領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照后收購類賬戶用途:擬在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè),如前期需在境內(nèi)收購土地使用權(quán)及附著不動產(chǎn).機器設(shè)備或其他資產(chǎn)等開立時間:資產(chǎn)收購合同生效后資本帳戶的管理(續(xù))匯發(fā)[2002]30號外國投資者要開立以下專用外匯賬戶第八頁，共八十二頁。費用類賬戶

用途:擬在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè),如前期需進行市場調(diào)查.策劃和機構(gòu)設(shè)立準備等工作開立時間:領(lǐng)取工商行政管理部門發(fā)給的公司名稱預先核準通知書后保証類賬戶用途:外國投資者向境內(nèi)投資之前,如按照有關(guān)規(guī)定及合同約定需向境內(nèi)機構(gòu)提供資金保証開立時間:在合同約定的時限內(nèi)資本賬戶的管理(續(xù))匯發(fā)[2003]30號第九頁，共八十二頁。外匯局核定其最高限額.存續(xù)期限.收支范圍資金應以現(xiàn)匯匯入,不得以現(xiàn)鈔存入賬戶內(nèi)資金的結(jié)匯和劃轉(zhuǎn)須逐筆經(jīng)外匯局核準資本賬戶的管理(續(xù))匯發(fā)[2003]30號專用外匯賬戶的管理第十頁，共八十二頁。對外收購類.費用類.保証類外國投資者專用外匯賬戶若外國投資者在境內(nèi)成立外商投資企業(yè),則賬戶資金余額可轉(zhuǎn)入企業(yè)資本金賬戶,從上述賬戶結(jié)匯與劃轉(zhuǎn)的資金均可賃外匯局開立的相應核準件作為外方出資並辦理驗資手續(xù)若未在境內(nèi)成立外商投資企業(yè),外國投資者可賃外匯局開立的相應核準件辦理未使用資金的購付匯及將該筆資金匯出境外的手續(xù).資本賬戶的管理(續(xù))匯發(fā)[2003]30號第十一頁，共八十二頁?？勺杂蓛稉Q貨幣進口設(shè)備無形資產(chǎn)人民幣利潤資本賬戶的管理(續(xù))匯發(fā)[2003]30號出資方式更新傳統(tǒng)方式第十二頁，共八十二頁。增加的方式資本賬戶的管理(續(xù))匯發(fā)[2003]30號發(fā)展基金.儲備基金(或資本公積金.盈余公積金)等轉(zhuǎn)增資本未分配利潤.應付股利及其項下的應付利息等轉(zhuǎn)增資本己登記外債本金及當期利息轉(zhuǎn)增資本因先行回收投資.清算.股權(quán)轉(zhuǎn)讓.減資等所得的財產(chǎn)在境內(nèi)再投資第十三頁，共八十二頁?！叭齺硪谎a”企業(yè)轉(zhuǎn)型的外匯管理資本賬戶的管理(續(xù))匯發(fā)[2003]30號會計師事務所驗資時需向外匯詢証外匯局經(jīng)審核,轉(zhuǎn)型投資的設(shè)備系進口貨物且未對外付匯的,根據(jù)商品價值鑒定書列示的金額,出具外方出資情況詢証函回函辦理外資外匯登記手續(xù)第十四頁，共八十二頁。外國投資者與其境外投資款繳款人名稱不一致的處理資本賬戶的管理(續(xù))匯發(fā)[2003]30號外匯局可辦理驗資詢証與外資外匯登記在外方出資情況詢証函回函注明“繳款人與投資人不一致“的字樣2003年4月1日起實行第十五頁，共八十二頁。外商投資企業(yè)減少外國投資者投入資本.涉及購付匯的,

外匯局在審核企業(yè)提交的有關(guān)材料無誤后,開立相應的資本項目外匯業(yè)務核準件,外國投資者賃以辦理減資部分資金的購付匯及匯出境外的手續(xù)外商投資企業(yè)為減少賬面虧損而發(fā)生的減資,或調(diào)減的資本為外方尚未投入的,外匯局不得批準相應減資的

部分被外國投資

者用于境內(nèi)再投資或被外商投資企業(yè)用于對外付匯資本金變動最新規(guī)定匯發(fā)[2003]30號第十六頁，共八十二頁?，F(xiàn)行法規(guī)中沒有明確規(guī)定的非貿(mào)易項目售付匯的審核非貿(mào)易項下費用的匯出匯發(fā)[2003]35號5萬美元以下:銀行審核后直接購付匯5萬-50萬美元:外匯局各分支局審核后購付匯50萬美元以上:分局報國家外匯管理局審核后購付匯以下企業(yè),經(jīng)核準后不受上述金額限制近兩年沒有發(fā)生違反外匯管理行為的出口收匯榮譽企業(yè)進口量較大.在轄區(qū)內(nèi)有重要影響的進口單位第十七頁，共八十二頁。主要審核內(nèi)容非貿(mào)易項下費用的匯出(續(xù))匯發(fā)[2003]35號2003年4月1日起實行書面申請發(fā)票(支付通知)合同(協(xié)議)稅務賃証第十八頁，共八十二頁。非貿(mào)易項下費用的匯出(續(xù))《關(guān)于跨國公司非貿(mào)易售付匯管理的通知(試行)》匯發(fā)[2003]87號試點范圍:先在北京、上海和深圳試行，將在全國推廣適用企業(yè)己在中國境內(nèi)設(shè)立投資性外商投資企業(yè)的外資跨國公司在當?shù)鼐哂兄卮笥绊懙膯我煌馍掏顿Y企業(yè)自2003年7月30日起施行第十九頁，共八十二頁。非貿(mào)易項下費用的匯出(續(xù))《關(guān)于跨國公司非貿(mào)易售付匯管理的通知(試行)》匯發(fā)[2003]87號跨國公司及其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司向境外支付由境外總公司或境外關(guān)聯(lián)公司代墊費用或分攤費用的,直接到外匯指定銀行從其外匯賬戶中支付或用人民幣購匯支付外籍員工的工資及福利津貼外籍員工在境外社會.醫(yī)療.養(yǎng)老等保險費用員工海外差旅費.境外培訓費等分攤的專利使用費.特許權(quán)使用費.技術(shù)引進費等分攤的管理費等費用代墊或分攤的其它費用需持申請.合同.發(fā)票(支付通知).稅務証明等.第二十頁，共八十二頁。驗資新規(guī)定財會[2002]1017號匯發(fā)[2002]42號外方投資的驗資內(nèi)容及程序以外幣出資的,應當檢查外匯登記証,以確定外幣是否匯入經(jīng)核準的資本金賬戶,並向該賬戶開戶銀行函証下列情形的,需提供“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務核準件“原件,以確定其行為是否與外匯局核準的相一致以凈利潤和因清算.股權(quán)轉(zhuǎn)讓.先行收回投資.減資等所行的貨幣資金再投資第二十一頁，共八十二頁。以資本公積.盈余公積,未分配利潤.己登記外債和應付股利轉(zhuǎn)增資本以實物出資的,注冊會計師應當獲取進口貨物報關(guān)單.檢查實物是否來源于境外自2002年5月1日起執(zhí)行驗資新規(guī)定財會[2002]1017號匯發(fā)[2002]42號第二十二頁，共八十二頁。對進出口收付匯逾期未核銷的處理匯發(fā)[2003]40號?即期出口項下:報關(guān)后100天未辦理出口收匯核銷報審手續(xù)?遠期出口項下:超過合同規(guī)定收匯日起10天未辦理相應手續(xù)進口收匯:報關(guān)后一個月內(nèi)未辦理進口付匯核銷報審手續(xù)出口收匯:逾期未核銷的定義第二十三頁，共八十二頁。對進出口收付匯逾期未核銷的處理(續(xù))匯發(fā)[2003]40號對未核銷行為的處理核銷部門每月至少清理一次逾期未核銷業(yè)務對逾期未核銷業(yè)務,核銷部門將向進出口單位催核催核后仍未辦理核銷手續(xù)的,將移交檢查部門查處對未核銷行為.將逐筆罰款,逾期金額每5000美元處以1000元人民幣的罰款,不超過30萬人民幣自2003年4月1日起執(zhí)行第二十四頁，共八十二頁。企業(yè)提出的問題1.來料加工廠設(shè)備過了5年監(jiān)管期后進行國內(nèi)買賣,其收到款項可否購匯付出境外?2.非貿(mào)易項下總公司的代墊費用付匯外管局是不予受理的,但此費用確實發(fā)生,企業(yè)該怎麼辦才能把此費用付出?3.可否向海外關(guān)聯(lián)公司支付顧問費?需要如何辦理相關(guān)手續(xù)?4.購材料或設(shè)備進口時,由代理公司代墊的費用(如拆柜費.拖車費等)該如何匯出?第二十五頁，共八十二頁。企業(yè)提出的問題(續(xù))5.如何向國外支付參展攤位費.廣告費?是否也要提供完稅証明?6.國外銀行給我司提供擔保時收取的費用,是否可以順利付款,需不需要付稅?7.海外員工外匯現(xiàn)金的供給方式?8.國外供貨商有時因為特殊原因需要特快專遞材料給我司,但外管局不批準此類形式的對外付款,給公司帶來很大麻煩,怎麼解決?9.產(chǎn)品銷售時,付給商社的傭金如何從出口收匯金額中扺扣?第二十六頁，共八十二頁。海關(guān)未來發(fā)展趨勢潘偉中高級經(jīng)理德勤華永會計師事務所深圳分所第二十七頁，共八十二頁。主要內(nèi)容關(guān)稅稅率調(diào)整以及零關(guān)稅的適用進出口商品估價及案例分析設(shè)備減免稅及模具問題第二十八頁，共八十二頁。關(guān)稅稅率調(diào)整和發(fā)展趨勢2003年海關(guān)進出口稅則的調(diào)整關(guān)稅平均水平由12%降至11%算術(shù)平均水平將為9.7%,98%的稅目達到承諾水平2005年我國關(guān)稅水平2005年我國將對化工產(chǎn)品實施協(xié)調(diào)關(guān)稅:化工原料2%-0%化工中間體5.5%化工制成品6.5%2005年我國將對10個零關(guān)稅產(chǎn)品協(xié)議中的啤酒,家具(23個稅號)和玩具(23個稅號)實施零關(guān)稅第二十九頁，共八十二頁。關(guān)稅稅率調(diào)整和發(fā)展趨勢(續(xù))2005年我國將對信息技術(shù)產(chǎn)品實施零關(guān)稅新一輪關(guān)稅談判工業(yè)品:2008年取消5%以下的關(guān)稅2010年所有關(guān)稅降至8%以下2015年全面取消關(guān)稅協(xié)調(diào)關(guān)稅結(jié)構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品:削減關(guān)稅峰直(稅率12%以上)關(guān)稅升級問題關(guān)稅配額問題（國內(nèi)支持和出口補貼）第三十頁，共八十二頁。WTO海關(guān)估價協(xié)議的主要內(nèi)容根本原則-以成交價格作為完稅價格經(jīng)調(diào)整后的實付或應付價格才能成為完稅價格必須計入的價格因素包裝運輸成本費銷售傭金和經(jīng)紀費各項協(xié)助特許權(quán)使用費轉(zhuǎn)售.處置和使用的收益第三十一頁，共八十二頁。WTO海關(guān)估價協(xié)議的主要內(nèi)容(續(xù))選擇計入的價格因素運費保險費艙費應予扣除的價格因素進口之后建築.安裝.裝配.維修或技術(shù)協(xié)助等費用進口之后的運費進口國的關(guān)稅和國內(nèi)稅第三十二頁，共八十二頁。WTO海關(guān)估價協(xié)議的主要內(nèi)容(續(xù))以成交價格作為完稅價格是有條件的賣方對買方的貨物處置權(quán)不得施加限制銷售或價格不應受某些不確定因素的影響轉(zhuǎn)售收益應能合理確定買賣雙方無特殊經(jīng)濟關(guān)系,或不得影響價格第三十三頁，共八十二頁。WTO海關(guān)估價協(xié)議的主要內(nèi)容(續(xù))確定完稅價格的方法成交價格方法相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理價格方法第三十四頁，共八十二頁。WTO海關(guān)估價協(xié)議的主要內(nèi)容(續(xù))禁止使用的估價方法進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價選擇兩者中較高的價格貨物在出口國國內(nèi)市場的價格違反計算價格方法確定的生產(chǎn)成本價格出口到其他國家的銷售價格最低限價武斷的或虛構(gòu)的完稅價格第三十五頁，共八十二頁。中國海關(guān)相關(guān)規(guī)定和做法海關(guān)審價的重點列入價格風險管理的進口貨物,其報價低于價格風險參數(shù)10%的報價低于同期進口的相同或類似貨物成交價格10%,或明顯低于國際市場行情的買賣雙方可能存在特殊關(guān)系的第三十六頁，共八十二頁。中國海關(guān)相關(guān)規(guī)定和做法(續(xù))價格監(jiān)控的重點列入價格風險管理的商品進口稅率高.國內(nèi)外差價大的商品進出口量或價格在短期內(nèi)波動大的商品單票貨物進口量(額)大的商品偽瞞報價格嚴重的商品“C類”和“D類”企業(yè)有前科或被舉報的企業(yè)第三十七頁，共八十二頁。中國海關(guān)相關(guān)規(guī)定和做法(續(xù))價格核查的主要內(nèi)容各有關(guān)單証是否真實.有效和完整,單証之間,單貨之間是否能夠相互印証完稅價格是否己包括各項應計入的有關(guān)費用成交價格是否受到特殊關(guān)系的影響交易中是否存在影響成交價格的特殊安排是否存在分次付匯或多渠道付匯未申報的情況第三十八頁，共八十二頁。案例分析1A公司進口材料生產(chǎn)用于內(nèi)銷和出口,內(nèi)銷部分進口料件要繳納關(guān)稅和增值稅.某年1月份進口料件單價30美元5月份進口料件單價18美元8月份進口料件單價25美元海關(guān)認為5月份進口料件單價太低,需做調(diào)整A公司如何証明18美元是合理價格?同一時期市場價進口數(shù)量上的不同季節(jié)性價格差異工藝處理過程的變動匯率變動其他第三十九頁，共八十二頁。案例分析11A公司為外國公司.B公司為A公司的中國代理商,B公司從A公司進口在國內(nèi)分銷.

A公司銷售價800美元

B公司再銷售價2000美元海關(guān)懷疑進口價太低,成交價格是否受到特殊安排,是否存在分次付匯或多渠道付匯未向海關(guān)申報.第四十頁，共八十二頁。企業(yè)如何証明其進口價格的合理性:各項銷售費用加上進口關(guān)稅和增值稅之調(diào)整一般情況下代理商的毛利率出示付款証明証明無特殊關(guān)聯(lián)關(guān)系案例分析11第四十一頁，共八十二頁。免稅進口設(shè)備的方法投資總額內(nèi)進口設(shè)備-鼓勵類僅限于鼓勵性行業(yè)允許類企業(yè)必須100%出口,先征后返分5年退稅不作價進口設(shè)備-來料加工和進料加工出口貿(mào)易額達70%以上設(shè)備歸境外公司所有,由境外公司計提折舊第四十二頁，共八十二頁。免稅進口設(shè)備的方法(續(xù))自有資金進口設(shè)備---無須增注冊資本累計折舊---審計報告未分配利潤---稅局証明儲備資金---審計報告轉(zhuǎn)增資本---鼓勵類企業(yè)債轉(zhuǎn)股儲備資金轉(zhuǎn)股稅后利潤再投資第四十三頁，共八十二頁。進口設(shè)備中遇到的問題免稅設(shè)備轉(zhuǎn)讓---設(shè)備不離境轉(zhuǎn)入方以設(shè)備作為資本入資,轉(zhuǎn)入方需為鼓勵類企業(yè)轉(zhuǎn)入方以投資總額內(nèi)資金購入,轉(zhuǎn)入方需為鼓勵類企業(yè)作為國內(nèi)設(shè)備買入,監(jiān)管期超過5年才可以轉(zhuǎn)讓第四十四頁，共八十二頁。進口設(shè)備中遇到的問題(續(xù))進口舊機電設(shè)備必須符合我國有關(guān)安全,衛(wèi)生和環(huán)境保護的國家技術(shù)規(guī)范的強制要求國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局規(guī)定8年前制造的機電產(chǎn)品必須經(jīng)過預檢廣東省所有舊機電設(shè)備進口前都必須進行入境前檢驗2003年8月1日起,省內(nèi)企業(yè)進口舊機電必須在合同生效后,貨物到貨前90天到省出入境檢驗疫局備案第四十五頁，共八十二頁。進口設(shè)備中遇到的問題(續(xù))《海關(guān)總署關(guān)于明確減免稅政策執(zhí)行中若干問題的通知》203年6月6日發(fā)布並執(zhí)行署稅發(fā)[2003]172號關(guān)于模具及零部件進口的最新規(guī)定單獨進口時不能作為設(shè)備對待給予免稅,但與設(shè)備一同進口時給予免稅列名為零件,附件的稅目或子目的貨品,以及列入稅號8480、8482、84848523、8523-8537、8539-8548544-8547、的貨品以自有資金方式進口,屬于更換設(shè)備零部件的,單獨進口不征稅鼓勵項目單獨進口稅號8207項下的沖壓模具照章征稅第四十六頁，共八十二頁。進口設(shè)備中遇到的問題(續(xù))進口免稅額度的調(diào)整關(guān)于外商投資企業(yè)減免稅額度的核定對1998年1月1日后批準的鼓勵類項目進口的所有設(shè)備及配套件.備件,不論是否免稅,都要扣減用匯額度;對非鼓勵類項目進口貨物,海關(guān)不需出具《進出口貨物征免稅証明》.關(guān)于匯率變動引起用匯額發(fā)生變化的問題對因匯率變化引起進口貨物實際價格折算后超出減免稅備案用匯額度的,海關(guān)根據(jù)合同簽定時的匯率調(diào)整用匯額度.第四十七頁，共八十二頁。內(nèi)地與香港經(jīng)貿(mào)關(guān)系安徘譚建國合伙人德勤華永會計師事務所深圳分所第四十八頁，共八十二頁。主要內(nèi)容原產(chǎn)地規(guī)則內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排之零關(guān)稅與開放服務貿(mào)易領(lǐng)域外國企業(yè)和外商投資企業(yè)如何制定發(fā)展策略第四十九頁，共八十二頁。原產(chǎn)地規(guī)則中國海關(guān)關(guān)于進口貨物原產(chǎn)地的一般論述對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進口貨物,生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國經(jīng)過幾個國家加工.制造的進口貨物,以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國“實質(zhì)性”加工進出口的四位數(shù)稅號一級的稅則歸類己改變;或增值率超過30%第五十頁，共八十二頁。內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密零關(guān)稅自2004年1月1日起,對273種原產(chǎn)香港的進口貨物實行零關(guān)稅不遲于2006年1月1日,對該273種原產(chǎn)香港以外的進口貨物實行零關(guān)稅具體的原產(chǎn)地標準將于2004年1月1日前確定經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排第五十一頁，共八十二頁。內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(續(xù))273種進口貨物分類雜項食品(冰淇淋):1礦產(chǎn)品(潤滑油):1化學工業(yè)及其相關(guān)工業(yè)的產(chǎn)品:25塑料及其制品:15生皮(毛皮除外)及皮革:2木漿及其他纖維狀纖維素漿;回收(廢碎)紙及紙板;紙,紙板及其制品:13紡織原料及紡織制品:87鞋靴,護腿和類似品及其零件:1第五十二頁，共八十二頁。內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(續(xù))273種進口貨物分類(續(xù))玻璃及其制品:2天然或養(yǎng)殖珍珠制品,寶石或半寶石,貴金屬,包貴金屬及其制品;仿首飾;硬幣:16賦金屬及其制品:17機器,機械器具及其零件:9第五十三頁，共八十二頁。內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(續(xù))電機,電氘設(shè)備及其零件;錄音機及放聲機,電視圖像,聲音的錄制和重放設(shè)備及其零件,附件:55光學.照相.電影.計量.檢驗.醫(yī)療或外科用儀器及設(shè)備.精密儀器及設(shè)備;上述物品的零件.附件:14鐘表及其零件:11雜項制品:4第五十四頁，共八十二頁。內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(續(xù))開放服務貿(mào)易領(lǐng)域自2004年1月1日起對香港服務和服務提供者開放以下服務或貿(mào)易行業(yè)項目開放程度管理咨詢(法律,會計,審計,認証除外)獨資會展獨資廣告獨資會計(有內(nèi)地執(zhí)業(yè)資格的會計師)每年在國內(nèi)的工作時間放寬房地產(chǎn)(涉及自有或租賃高標準房地產(chǎn)項目服務或提供以收費或合同房地產(chǎn)服務)獨資建築專業(yè)服務(顧問工程公司)獨資建築工程服務-放寬資質(zhì)要求和投資比例限制-資質(zhì)証與施工許可証蠅請視同內(nèi)資-可全資收購內(nèi)地建築企業(yè)

第五十五頁，共八十二頁。內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(續(xù))項目

開放程度

分銷服務-傭金代理服務和批發(fā)服務

-獨資-降低準入條件:

a.外貿(mào)公司:申請前三年平均對內(nèi)地貿(mào)易不低于US$1000萬(中西部地區(qū):US$500萬);注冊資本最低限額RMB2000萬(中西部地區(qū):RMB1000)b.批發(fā)商業(yè)企業(yè):申請前三年的年售額不低US$3000萬(中西部區(qū):US$2000萬),前一年的資產(chǎn)額不低于US$1000萬;注冊資本不低于RMB5000(萬中西部地區(qū):RMB3000萬)

-獨資經(jīng)營傭金代理和批發(fā)業(yè)務不設(shè)地域限制-經(jīng)營圖書,報紙等行業(yè),維持不變

第五十六頁，共八十二頁。內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(續(xù))項目開放程度分銷服務-零售服務(不包括湮草)-獨資-降低準入條件:申請前三手的平均銷售額不低于US$1億,前一年的資產(chǎn)額不低于US$1000萬;注冊資本不低于RMB1000(萬中西部地區(qū):RMB600萬);-地哉范圍擴大到地級市,在廣東擴大到皮級市-獨資經(jīng)營汽車銷售,超過30家分店的除外-經(jīng)營圖書.報紙等行業(yè),維持不變-允許香港永居民中的中國公民在廣東境內(nèi)設(shè)立個體戶分銷服務-特許經(jīng)營-獨資第五十七頁，共八十二頁。內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(續(xù))項目開放程度物流-獨資貨代服務-獨資-注冊資本要求等同內(nèi)資倉儲服務-獨資-最低資本要求等同內(nèi)資運輸服務-道路運輸-獨資-可經(jīng)營香港與內(nèi)地之間的貨運直通車運輸服務-海運服務-可獨資經(jīng)營國際船舶管理.國際海運貨物倉儲等-獨資船務公司旅游服務-飯店與餐館:獨資-旅行襯:合資,不受地哉限制視聽服務.律服務,很行業(yè),証券業(yè),保險業(yè)-略第五十八頁，共八十二頁。香港公司界定標準適用會展.管理咨詢.廣告.運輸.分銷.貨運代理.倉.儲.物流.旅游.視聽.房地產(chǎn),建築及相關(guān)工程服務類的“香港公司”根據(jù)香港《公司條例》或其他有關(guān)條例注冊成立,在香港登記的海外公司及辦事處除外在港從事實質(zhì)性商業(yè)經(jīng)營內(nèi)地業(yè)務與香港業(yè)務性質(zhì)需一致應繳香港利得稅己注冊及實質(zhì)性經(jīng)營3年以上第五十九頁，共八十二頁。外國企業(yè)和外商投資企業(yè)應如何制定發(fā)展策略總體策略盡快搶占市場以香港和深圳為組合核心,珠三角為基地,發(fā)展內(nèi)地市場具體策略-服務業(yè)可考慮收購現(xiàn)成的香港公司以符合設(shè)立實質(zhì)性經(jīng)營3年以上的要求對管理資詢傭金代理,批發(fā)服務,外貿(mào)公司,物流業(yè)等可考慮設(shè)國內(nèi)獨資公司于深圳地區(qū),好處如下:所得稅率為15%(經(jīng)濟特區(qū)外為33%)靠近香港便于管理國內(nèi)員工深圳外經(jīng)貿(mào)部門對服務行業(yè)審批較快第六十頁，共八十二頁。外國企業(yè)和外商投資企業(yè)應如何制定發(fā)展策略(續(xù))具體策略–制造業(yè)可考慮將高關(guān)稅產(chǎn)品及高增值的后工序設(shè)在香港用來料加工或進料加工模式,前工序設(shè)在深圳及鄰近地區(qū),后工序放在香港香港集團公司在內(nèi)地成立物流及管理公司,統(tǒng)一管理內(nèi)銷產(chǎn)品,國內(nèi)貿(mào)易模式將會有新的發(fā)展利于資源集中協(xié)調(diào)控制較佳便于取得較佳的經(jīng)濟效益第六十一頁，共八十二頁。外國企業(yè)和外商投資企業(yè)應如何制定發(fā)展策略(續(xù))集團控股公司(香港)生產(chǎn)企業(yè)(高增值工序)商業(yè)批發(fā)管理咨詢公司物流公司香港生產(chǎn)企業(yè)(內(nèi)銷為主)商品批發(fā)公司或傭金代理公司管理咨詢獨資公司物流獨資公司經(jīng)濟特區(qū)(如深圳)生產(chǎn)企業(yè)(內(nèi)銷為主)生產(chǎn)企業(yè)(內(nèi)銷為主)組織原材料市場拓銷產(chǎn)品綜合批發(fā)轉(zhuǎn)讓定價管理生產(chǎn)管理咨詢財務融資咨詢?nèi)肆Y源咨詢應收帳款管理CallCemter物流管理JIT管理運輸協(xié)調(diào)內(nèi)銷綱絡組合經(jīng)濟特區(qū)以外地區(qū)第六十二頁，共八十二頁。出口增稅退稅孫桂華合伙人德勤華永會計師事務所深圳分所第六十三頁，共八十二頁。主要內(nèi)容出口退稅申報中企業(yè)普遍存在的問題海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致第六十四頁，共八十二頁。出口增值稅退稅新規(guī)定財稅[2002]7號文的新規(guī)定當月應扺頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時,對未扺完的部分予以退稅以前:除上述條件外,出口銷售額需大于50%出口以發(fā)票計算的離岸價為準,進口以海關(guān)報關(guān)單為以前:進口和出口均以報關(guān)單為準從2002年1月1日起,以貨物報關(guān)出口並在財務上作銷售的時間為準.第六十五頁，共八十二頁。免扺退稅計算免扺退稅額的計算(最高退稅限額)免扺退稅額=(出口-免稅進口)*退稅率出口指可享受退稅的出口額,當期出口並在財務上做銷售每月預申報時,包括單証不齊全部分,手冊核銷時,如單証仍不齊全,將予剔除不包括轉(zhuǎn)廠銷售進口進口不包括與轉(zhuǎn)廠相關(guān)的進口料件每月預申報時,包括所有免稅進口料件,手冊核銷時,再按實際使用金額調(diào)整,然后再按轉(zhuǎn)廠等分攤當免扺退稅額為負數(shù)時,按“零”申報,差額結(jié)轉(zhuǎn)下期第六十六頁，共八十二頁。免扺退稅額的計算(續(xù))免扺退稅額的計算(最高退稅限額)出口價格以發(fā)票離岸價為準如不是離岸價,應扣除運費.保險費.傭金等如申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的,在下次申報或年終調(diào)整如出口發(fā)票的離岸價,與報關(guān)單等賃証的離岸價不一致時,應作有關(guān)情況說明第六十七頁，共八十二頁。免扺退稅額的計算(續(xù))免扺退稅額的計算(最高退稅限額)進口價格組成計稅價=到岸價+海關(guān)關(guān)稅+消費稅到岸價包括運費.保險費.傭金等先以進口報關(guān)單的價格為準,待手冊核銷后,再按照實際結(jié)算價予以調(diào)整退稅率產(chǎn)品有不同退稅率的,預申報時,先按主要產(chǎn)品的退稅率錄入手冊核銷后,再按不同退稅率的產(chǎn)品分攤所耗用的免稅進口料件第六十八頁，共八十二頁。免扺退稅額的計算(續(xù))征稅率和退稅率不同的情況不得免征和扺扣稅額=(出口-免稅進口)*(征稅率-退稅率)出口僅指征稅率和退稅率不一致的出口銷售進口先按當期免稅進口料件錄入,並按當期出口銷售的比例計算手冊核銷時,再按實際使用金額調(diào)整當不得免征和扺扣稅額為負數(shù)時,按“零”申報,並結(jié)轉(zhuǎn)下期第六十九頁，共八十二頁。免扺退稅計算(續(xù))應納稅額的計算應納稅額=內(nèi)銷銷項稅-可扺扣進項稅+不得免征和扺扣稅額可扺扣的進項稅=所有進項稅-轉(zhuǎn)廠等有關(guān)的進項稅應退/應扺稅額(當應納稅額是負數(shù)時)當應納稅額(絕對值)=或<當期免扺退稅額應退稅額=應納稅額(絕對值)當應納稅額(絕對值)>當期免扺退稅額應退稅額=免扺退稅額留扺稅額=余額第七十頁，共八十二頁。免扺退申報應注意的問題企業(yè)需要注意的地方納稅計算免扺額和退稅額是否正確應納稅額的計算是否正確直接出口是否存在出口未申報情況出口貨物退稅率適用是否準確出口退稅單.收匯核銷單是否齊全一致第七十一頁，共八十二頁。免扺退申報應注意的問題(續(xù))企業(yè)需要注意的地方(續(xù))結(jié)轉(zhuǎn)深加工單獨核算合理分攤購進料件(國內(nèi)采購和進口)單証情況免稅進口料件單証不齊全的出口銷售有關(guān)進口料件轉(zhuǎn)出在核銷免稅料件的時候,是否對有關(guān)的內(nèi)銷廢料.退港和余料結(jié)轉(zhuǎn)的進口料件進行了核減處理第七十二頁，共八十二頁。免扺退申報應注意的問題(續(xù))企業(yè)需要注意的地方(續(xù))進項稅不合規(guī)定的發(fā)票轉(zhuǎn)廠等所涉及的進項稅額是否作進項轉(zhuǎn)出己納稅進口料件的單獨核算第七十三頁，共八十二頁。免扺退申報應注意的問題(續(xù))轉(zhuǎn)廠應注意的問題免稅進口料件的轉(zhuǎn)出-免扺退稅額計算國內(nèi)采購材料的進項稅轉(zhuǎn)出-計入成本進口料件己納進口增值稅-不分攤?cè)缬修D(zhuǎn)廠和內(nèi)銷時-申請單獨核算第七十四頁，共八十二頁。納稅及免扺退稅申報時間表申報表時間1《增值稅納稅申報表》每月10日前2《生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免.扺.退稅申報表》每月15日前3《生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免.扺.退稅明細表》每月15日前4《生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免.扺.退稅匯總表》每月15日前5《生產(chǎn)型企業(yè)進料加工料件申報明細表》每月15日前6《生產(chǎn)型企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅証明》每月15日前7《生產(chǎn)型企業(yè)進料加工登記申報表》第一次進料前<每個合同>8《生產(chǎn)型企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》最后一筆出口業(yè)務后<每個合同第七十五頁，共八十二頁。進出口海關(guān)價和發(fā)票價差異問題企業(yè)以往以海關(guān)合同為準的報關(guān)方式以海關(guān)合同價為準,與發(fā)票中單價不同以海關(guān)合同中貨物分類為準,與發(fā)票中的具體分類不同以海關(guān)合同中計量單位為準,與發(fā)票中的計量單位不同每個報關(guān)清單中有多張發(fā)票,每月集中報關(guān)又有多張報關(guān)清單,報關(guān)清單總金額與發(fā)票總金額與發(fā)票總金額不一致第七十六頁，共八十二頁。進出口海關(guān)價和發(fā)票價差異問題(續(xù))建議企業(yè)以發(fā)票為準的報關(guān)方式以每個報關(guān)清單中所含多張發(fā)票平均價為準以海關(guān)合同中的貨物分類為準重新歸類發(fā)票中的貨物,以此算出每類貨物的平均價確保每個報關(guān)清單與多張發(fā)票金額一致轉(zhuǎn)廠銷售需單獨核算,因為海關(guān)要求轉(zhuǎn)出方與轉(zhuǎn)入方的價格必須一致第七十七頁，共八十二頁。海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致各項申報表及相關(guān)賃証的差異問題報表內(nèi)容