稅務(wù)精英訓(xùn)練營股權(quán)與重組財稅疑難問題深度解析勝全gqczcsjx

的財稅處理與風(fēng)險應(yīng)課程大（一）會計視角什么是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——》第二條規(guī)定：，是指企業(yè)從無償取得貨助，計入當(dāng)期損益的合計金額達(dá)894.21億元。據(jù)同花順iFinD統(tǒng)計數(shù)據(jù)，項(xiàng)目名稱除了籠統(tǒng)的財政（補(bǔ)貼）、財政撥款、財政財政分類1.投易（償（政策性搬遷償作為不征償產(chǎn)（區(qū)分豁免務(wù)和其他5.豁以外的（免入、加計除、直接減征等償企業(yè)收到撥付的上一年度天然氣補(bǔ)貼100萬元。借：銀行存 貸：營業(yè)外收 借：銀行存 貸：遞延收 營業(yè)外收 借：遞延收 貸：營業(yè)外收 收到借：銀行存 貸：遞延收 攤銷至“資產(chǎn)使用結(jié)束或資產(chǎn)被處置時（孰早）”企業(yè)2017年1月向銀行600萬元用于技術(shù)研發(fā)，期限為3年，利率為10%。當(dāng)月，收（二）企業(yè)所得稅視角——不征不征入的概《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：收入總額中的下列收入為不征入（一）（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性、性基金7財稅[2008]151財稅[2009]877財稅[2008]151財稅[2009]87入和財政、稅務(wù)主管—金照法律、行政等有關(guān)—定，代收取的具有專項(xiàng)途的財政民財政部門政性入批準(zhǔn)的財政性入（復(fù)應(yīng)入性質(zhì)是對財3放寬不征入的稅務(wù)處《關(guān)于專項(xiàng)用途財政性企業(yè)所得稅處理問題》（財稅[2011]70號）規(guī)定：企業(yè)將符合條件的財政性作不征入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門不征入的納稅調(diào)整和納稅申報表填（2），同時又屬于不征入的，填寫（3），但作為征入的，填寫《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》2016年6月，企業(yè)因高新技術(shù)研發(fā)獲得科研200萬元，該符合稅定的不剩余30萬元留待以后使用。設(shè)備360萬元，折舊年限為10年，按直折舊，殘值為零 貸：遞延收 借：固定資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存 311一般企業(yè)收入明細(xì)表1一、營業(yè)收入2二、營業(yè)外收入（四）利專項(xiàng)用途財政性納稅調(diào)整明細(xì)表性況額1234567896*****7******資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 規(guī)定計算資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 規(guī)定計算額12345678136納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表額金額額額12341**3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（8（七）不征**9其中：專項(xiàng)用途財政性（填寫**（八）（九）**（十二）不征入用于支出所形成的費(fèi)***其中：專項(xiàng)用途財政性用于支出所形成的費(fèi)用（填***三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目**（一）（6借： 貸：銀行存 借：遞延收 貸：營業(yè)外收 借： 貸：累計折 借：遞延收 貸：營業(yè)外收 一般企業(yè)收入明細(xì)表1一、營業(yè)收入2二、營業(yè)外收入（四）利專項(xiàng)用途財政性納稅調(diào)整明細(xì)表性況額1234567895****06*****7******0資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表額1234567813納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表額金額額額12341**3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（8（七）不征**9其中：專項(xiàng)用途財政性（填寫**（八）*****其中：專項(xiàng)用途財政性用于支出所形成的費(fèi)（***三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目**（一）（2016年6月，企業(yè)因高新技術(shù)研發(fā)獲得科研200萬元，該屬于企業(yè)所得稅征收入。企業(yè)將120萬元用于購置專門研發(fā)的設(shè)備，將50萬元用于支付研發(fā)人員工資薪金，剩余萬元留待以后使用。設(shè)備360萬元，折舊年限為10年，按直折舊，殘值為零 貸：遞延收 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi) 借：固定資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存 311貸：遞延所得稅資 貸：銀行存 借：遞延收 貸：營業(yè)外收 借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資 一般企業(yè)收入明細(xì)表1一、營業(yè)收入2二、營業(yè)外收入（四）利納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表額金額額額12341**3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（8（七）不征**9其中：專項(xiàng)用途財政性（填寫**（八）*****其中：專項(xiàng)用途財政性用于支出所形成的費(fèi)（***三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目**（一）（借： 借：遞延收 借：所得稅費(fèi) 借： 311貸：遞延所得稅資 一般企業(yè)收入明細(xì)表1一、營業(yè)收入2二、營業(yè)外收入（四）利納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表額金額額額12341**3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（08（七）不征**9其中：專項(xiàng)用途財政性（填寫**（八）*****其中：專項(xiàng)用途財政性用于支出所形成的費(fèi)（***三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目**（一）（在所設(shè)備的使用年限內(nèi)，每年都調(diào)減4.各類具體情形的判定和處“先干活，后給錢”——不因?yàn)榍捌诔杀举M(fèi)用已經(jīng)稅前扣除，而不允許作為不征20161LED信用證后，撥付50%；設(shè)備到廠后撥付40%；設(shè)備正常投產(chǎn)后撥付10%。該項(xiàng)正常有效期3A公司作為轄區(qū)內(nèi)LED企業(yè)，符合享受該項(xiàng)的條件，于2016年6月份了5臺850但是，因開發(fā)區(qū)預(yù)算以及手續(xù)等原因，直至2017年6月份A公司才收到該5臺機(jī)器的部分2000萬元。20172的。不征入60個月的期限從何時開始計算？政補(bǔ)貼。《關(guān)于有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)公告2013年第3號）規(guī)汽車原來售價12.7萬元（含稅），1萬元/輛。操作方式：消費(fèi)者按補(bǔ)貼后價借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存 貸：營業(yè)外收入——借：銀行存 其他應(yīng)收 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存 貸：其他應(yīng)收 1—（三）視角——是否課稅《關(guān)于全面推開營業(yè)征試點(diǎn)》（財稅〔20166號）第一規(guī)定：在中人民境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納，不繳納營業(yè)稅。無償取得，不屬于課稅范典型例題分析——是補(bǔ)貼還是觀點(diǎn)一：無償提供法律，不發(fā)生納稅義務(wù)；取得財政，無需繳納。觀點(diǎn)二：向法律服務(wù)，取得財政應(yīng)當(dāng)繳納?！跷募骸斗蓷l例》（中民令第385號）——社會公益事業(yè)位或者工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，參考法律機(jī)構(gòu)辦理各類法律的平均成本等因財政是否繳納，需要從文件、合同條款、支付方式等多方面判定經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，需要具體情況具體分析，并非一概被認(rèn)定為不征收。典型例題分析——是否預(yù)繳部分，村民個人負(fù)擔(dān)一部分，目前遇到的問題是，村委會收到上級財政拔款，然后支付工程款。對收到的財政拔款如何定性，算不算收到了預(yù)收款