企業(yè)會計準則會計分錄大全

一、流動資產（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積2、收到實現的主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3、收到應收款項借：銀行存款貸：應收賬款應收票據應收內部單位款4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款貸：庫存現金銅收到出差人崖員交回的差圾旅費剩余款受并結算時冶借：庫存現木金（按實際按收回的現金雕）難管理費用（父按應報銷的耽金額）沖貸：其他應積收款（按實從際借出的現春金）鐘5、每日終魂了結算現金際收支，財產映清查等發(fā)現兆的有待查明額原因的現金累短缺或溢余持，屬于庫存父現金短缺結借：待處理士財產損溢房貸：庫存現漂金兼屬于現金溢眼余：租借：庫存現請金鏡貸：待處理繩財產損溢滔待查明原因藍后作如下處乏理：如為現皂金短缺，屬握于由責任人烤賠償的部分兼：截借：其他應租收款—應收咱現金短缺款鋤（鬃個人）庫存現金真貸：待處理辟財產損溢緞屬于應由保他險公司賠償來的部分：齒借：其他應綢收款—應收訓保險賠款津貸：待處理刮財產損溢志屬于無法查條明的其他原甲因：獅借：管理費視用—現金短崖缺恥貸：待處理缺財產損溢術如為現金溢娛余，屬于應刊支付給有關爸人員和單位膏的：炮借：待處理摩財產損溢岔貸：其他應尼付款—應付賓現金溢余（名鬃個人或單猶位）還屬于無法查番明的現金溢諒余：匆借：待處理熱財產損溢抱貸：營業(yè)外票收入—資產磨盤盈利得惱6、收到銀蒜行存款利息傭借：銀行存溜款封貸：財務費飾用姨7、收回備費用金和其他側應收暫付款頑項斬借：銀行存胳款等芳貸：其他應宋收款獨8、收到供杠應單位因不嫂履行合同而克賠償損失的晝賠款耕借：銀行存島款辣貸：營業(yè)外挽收入雹9、將款項務匯往采購地堅開立采購專立戶烤借：其他貨中幣資金—外伸埠存款城貸：銀行存稱款賭10、將款咱項存入銀行飼以取得銀行假匯票、銀行燦本票和信用策卡放借：其他貨餓幣資金—銀棄行匯票—銀行本票—信用卡銜貸：銀行存遷款辨11、向銀綠行開立信用屯證、交納保倦證金川借：其他貨免幣資金—信城用證保證金碑貸：銀行存豬款繩12、向證屈券公司劃出皆資金時蛙借：其他貨賊幣資金—存序出投資款災貸：銀行存王款勁購買股票、趕債券等時塞借：交易性喪金融資產等濟貸：其他貨宅幣資金—存蜜出投資款橫13、將外介埠存款、銀惜行匯票、銀乒行本票存款膽的未用余額小轉回結算戶跳借：銀行存蜂款紐貸：其他貨擺幣資金—外泊埠存款—銀行匯票—銀行本票蝦14、交納節(jié)稅費始借：應交稅扣費五貸：銀行存贏款周15、支付餐購入材料的情價款和運雜磁費撓A、采用計差劃價格核算推借：材料采確購仔應交稅費—刊應交增值稅糠（進項稅額森）街貸：銀行存牌款裙其他貨幣資描金醒B、采用實芬際成本核算榨支付貨款、教運雜費、貨伶物已經到達邊并已驗收入瘦庫借：原材料庫存商品銷售費用妹應交稅費—尚應交增值稅墾（進項稅額唇）獵貸：庫存現窮金銀行存款雜其他貨幣資客金設支付貨款、霜運雜費時，奉貨物尚未到坦達或尚未驗此收入庫團借：在途物赤資銷售費用擊應交稅費—稈應交增值稅撲（進項稅額咬）箱貸：庫存現位金銀行存款棍其他貨幣資筋金餓16、支付岡供應單位各套種款項吹借：應付賬芬款應付票據便應付內部單嗎位款搭貸：銀行存歇款爺17、支付遍委托外單位受加工物資的湖加工費和運求費段借：委托加門工物資蠅應交稅費—焦應交增值稅殲（進項稅額暴）俊貸：銀行存攪款等鋼18、支付灣外購動力費申借：應付賬拿款碰貸：銀行存看款導19、支付液職工工資踏借：應付職肅工薪酬款貸：庫存現聯金銀行存款鬼20、購入寬不需要安裝備的固定資產維、開發(fā)設施無借：在建工災程掙貸：銀行存粉款同時驚借：固定資墾產油氣資產渴貸：在建工呢程紐21、購入妖工程用物資云借：原材料出（專用材料暗、專用設備六）解貸：銀行存光款應付賬款應付票據她為購置大型付設備而預付凡款蚊借：預付賬曲款寬貸：銀行存企款趕收到設備并樸補付設備價胳款：北借：原材料鈴（專用設備跟）（設備的筒實際成本）溉貸：預付賬臭款（預付的泡價款）最銀行存款（播補付的價款茫）耳22、支付央探礦權費用瞎、價款，采披礦權費用、狀價款散借：油氣資掌產管理費用篩貸：銀行存冰款應交稅費央23、撥付睡備用金稠借：其他應等收款（備用劑金）陵貸：庫存現謊金銀行存款蝕定期補足備許用金圾借：管理費溪用等已貸：庫存現凱金銀行存款罰24、支付漂待領工資、辨暫存款和其抹他應付款項蘆借：其他應卻付款駛貸：庫存現群金銀行存款帥26、支付寬各項成本、毛費用笑借：油氣生到產成本生產成本頁輸油輸氣成掀本在建工程馬油氣勘探支矛出變油氣開發(fā)支毯出研發(fā)支出制造費用管理費用銷售費用財務費用勘探費用營業(yè)外支出堡貸：庫存現咬金銀行存款賤26、發(fā)放每現金股利未借：應付股房利擁貸：庫存現悉金傭27、按法練定程序報經臘批準減少注險冊資本的，拆在實際發(fā)還練股款或收購商股票時吃借：股本（籃實收資本）凡等匪貸：銀行存剖款猶（二）交易誘性金融資產孤1、企業(yè)取溫得交易性金斧融資產時隊借：交易性如金融資產—錘成本（公允餡價值、不含白支付的價款科中所包含的平、已到付息恒期但尚未領本取的利息或含已宣告但尚厘未發(fā)放的現坦金股利）鬼投資收益（詳發(fā)生的交易姿費用）（※秋）讓應收股利（第已宣告發(fā)放干但尚未發(fā)放合的現金股利嫁）陶應收利息（旺已到付息期愿尚未領取的利利息）往貸：銀行存劈款（實際支優(yōu)付的金額）枯2、持有交哭易性金融資外產期間被投以資單位宣告承發(fā)放現金股奏利或在資產撫負債表日按隙債券票面利呈率計算利息防借：應收股別利應收利息善貸：投資收昌益屋3、收到現他金股利或債威券利息飄借：銀行存勸款頌貸：應收股哈利應收利息矛4、資產負金債表日，交頭易性金融資資產的公允價打值高于賬面坑余額的差額穴借：交易性爬金融資產—凈公允價值變模動（公允價冠值高于賬面玉余額的差額揀）緣貸：公允價孕值變動損益堪公允價值低展于其賬面余愁額的差額駐借：公允價席值變動損益躲貸：交易性拳金融資產—劈公允價值變流動（公允價從值低于其賬儲面余額的差居額）銜5、出售交窮易性金融資和產時，應按仿實際收到的益金額，休借：銀行存雨款（實際收桑到的金額）壽投資收益（壯處置損失）巴交易性金融中資產—公允淋價值變動（雞公允價值低為于其賬面余討額的差額）御貸：交易性攜金融資產—室成本訴交易性金融罪資產—公允遠價值變動（敵公允價值高梨于賬面余額嗚的差額）勿投資收益（現處置收益）頁同時，按原瞧記入“公允鄉(xiāng)價值變動”炊科目的金額約（※）名借：公允價溪值變動損益弱（公允價值蘆高于賬面余章額的差額）預貸：投資收躬益或琴借：投資收常益崇貸：公允價珠值變動損益驗（公允價值娛低于賬面余囑額的差額）（三）存貨菌1、???擇購入物資喂（1）購入敘物資在支付績價款和運雜肥費時瞎借：材料采岡購（采用實多際成本法，享可使用“在歲途物資”）愛應交稅費—河應交增值稅壤（進項稅額牲）謎貸：銀行存死款庫存現金抗其他貨幣資偉金籌（2）采用頁商業(yè)匯票結術算方式的，歸購入物資在擔開出、承兌顛商業(yè)匯票時敢借：材料采鋼購（采用實母際成本法，亦可使用“在磁途物資”）樣應交稅費—環(huán)應交增值稅澆（進項稅額漫）忠貸：應付票辮據脊2、???斗物資已經棗收到但尚未霜辦理結算手州續(xù)的，可暫彎不作會計分畜錄；待辦理集結算手續(xù)后拿借：材料采軋購（采用實肚際成本法使爹用“原材料授”、“庫存撐商品”）殊應交稅費—相應交增值稅庭（進項稅額買）吩貸：銀行存飽款庫存現金應付票據應付賬款財應付內部單俯位款躬3、???索預付物資跳貨款縫借：預付賬互款外應收內部單詢位款冰貸：銀行存屆款妥收到已經預話付貨款的物泥資后衡借：材料采穗購（采用實岡際成本法使站用“原材料出”“庫存商拖品”）她應交稅費—宇應交增值稅貫（進項稅額云）靜貸：預付賬究款楚應收內部單仇位款誕補付物資貨險款假借：預付賬平款率應收內部單設位款耗貸：銀行存粘款膊退回多付的堤貨款震借：銀行存統款高貸：預付賬貫款閣應收內部單恰位款定4、???鉗由企業(yè)運隸輸部門以自遣備運輸工具仔，將外購的妖物資運回企銳業(yè)，計算購攝入物資應負攻擔的運輸費膽用汗借：材料采劫購通貸：輔助生未產移油氣輔助生評產等碼5、???隨向供貨單炮位、外部運域輸機構等收抓回的物資短枯缺或其它應輪沖減材料采理購成本的賠碌償款項，應從根據有關的驟索賠憑證日借：應付賬?？睿ɑ蚱渌y應收款）周貸：材料采穿購心購入物資運東輸途中非常夢損失和尚待袍查明原因的塑途中損耗盈借：待處理求財產損溢穿貸：材料采咸購烏6、???多商品流通蓄企業(yè)購入商堤品抵達倉庫脅前發(fā)生的包僵裝費、運雜編費、運輸存槳儲過程中的瓜保險費、裝儉卸費、運輸姨途中的合理怨損耗和入庫董前的挑選整發(fā)理費用等采海購費用創(chuàng)借：待攤進蠢貨費用退貸：銀行存庫款庫存現金應付票據應付賬款自應付內部單慚位款均7、???激月終，企放業(yè)應將倉庫憂轉來的外購慌收料憑證，盟按照材料科捉目并分別情橫況進行匯總吹（1）對于兵已經付款或鏡已開出、承合兌的商業(yè)匯挎票的收料憑刺證（包括本梳月付款或開達出、承兌商淚業(yè)匯票的上拜月收料憑證彈），按計劃悟成本借：原材料包裝物低值易耗品徐貸：材料采且購倦實際成本大先于計劃成本厲的差額牲借：材料成見本差異北貸：材料采部購山實際成本小踩于計劃成本鼠的差額征借：材料采銅購穿貸：材料成睜本差異包采用實際成皂本法核算的難，物資到達福入庫時寶借：原材料奶、庫存商品巡貸：在途物許資叫（2）對于侮尚未收到發(fā)宋票賬單的收阿料憑證，應土當分別材料結科目，抄列嶄清單，并按雖計劃成本暫斜估入賬（下岸月初用紅字濫沖回）借：原材料包裝物低值易耗品您貸：應付賬俘款—暫估應拌付賬款靜下月付款或財開出、承兌攻商業(yè)匯票后塵借：材料采枕購檢應交稅費—響應交增值稅喝（進項稅額援）蹦貸：銀行存婚款應付票據稠（3）對于度發(fā)票賬單已膏到，但尚未及付款或尚未環(huán)開出、承兌但商業(yè)匯票的我收料憑證，碗或雖然發(fā)票終賬單未到，諸但根據合同成、隨貨同行乓發(fā)票等能夠圈計算并確定香實際成本的洲收料憑證，遺按實際成本做借：材料采浩購仍應交稅費—征應交增值稅災（進項稅額找）欄貸：應付賬米款農應付內部單及位款角同時，按計握劃成本借：原材料包裝物低值易耗品泄貸：材料采該購膛同時結轉材被料成本差異襯。逐8、???獅商品流通元企業(yè)采用進摘價核算收到鑰的商品詠借：庫存商百品廉貸：材料采錄購秘月份終了，殘對于尚未收響到發(fā)票賬單堪的收到商品因的憑證，應微當分別商品航科目，抄列淚清單，并按煤付給供應單慢位的價款暫蝶估入賬（下耍月初用紅字餓沖回）些借：庫存商敢品摩貸：應付賬雪款—暫估應瓦付賬款廣下月付款或狗開出、承兌敗商業(yè)匯票后惰借：材料采歪購馬應交稅費—養(yǎng)應交增值稅非（進項稅額烈）侄貸：銀行存重款應付票據售對于發(fā)票賬泳單已到，但罰尚未付款或睡尚未開出、填承兌商業(yè)匯株票的收到商辦品的憑證左借：材料采追購（進價）濁應交稅費—烤應交增值稅知（進項稅額初）浩貸：應付賬兵款歇采用進價核侮算的商品應米同時按進價弱借：庫存商傳品痰貸：材料采貴購辱9、???敗小規(guī)模納脆稅人以及購雜入物資不能鑼取得增值稅匹專用發(fā)票的躁企業(yè)，購入合物資朋借：材料采侄購彎貸：銀行存西款應付賬款應付票據壟10、??權?????頓?????膠?購入并妄已驗收入庫失的原材料借：原材料洪貸：材料采逢購罵同時，結轉混材料成本差籍異，實際成懇本大于計劃翁成本的差異米借：材料成紅本差異肆貸：材料采泡購禽實際成本小概于計劃成本濤的差異會借：材料采慈購塘貸：材料成宗本差異哈11、??夾?????白?????否?自制并峰已驗收入庫遍的原材料借：原材料爺材料成本差衛(wèi)異（實際成哀本大于計劃糖成本的差異蠅）嬌貸：輔助生嘗產漁油氣輔助生福產等保材料成本差近異（實際成撐本小于計劃什成本的差異程）懂委托外單位育加工完成并汪驗收入庫的灌原材料蓋借：原材料踏（計劃成本拴）顆材料成本差倘異（實際成納本大于計劃養(yǎng)成本的差異斜）謀貸：委托加斯工物資（實越際成本）嚇材料成本差飽異（實際成覺本小于計劃必成本的差異姜）梨12、??少?????面?????芳?投資者刃投入的原材惜料?障借：原材料撤（計劃成本攜）慎應交稅費—櫻應交增值稅森（進項稅額六）燒材料成本差肝異（計劃成約本小于投資架合同或協議勤約定的價值酷的差額）弄貸：股本（枯或實收資本奸）（投資各漸方確認的價闖值）投材料成本差回異（計劃成葵本大于投資野各方確認的員價值的差額盲）惕13、??動?????姥?????信?接受捐常贈的原材料熄借：原材料尺（計劃成本燃）餡材料成本差旗異削貸：營業(yè)外傍收入—接受敞捐贈利得（市※）飛銀行存款（冤實際支付的逆相關稅費）遭材料成本差緩異龍14、??乞?????棕?????打?接受的井債務人以非統現金資產抵既償債務方式卷取得的存貨扶，或以應收解債權換入的割存貨，見“抽應收賬款”階科目醉15、??叮?????釀?????杯?通過非岔貨幣性交易保取得的存貨遣的賬務處理殺，參照“固棵定資產”科郊目進行，涉棄及增值稅的肯，同時進行接相應的處理喊。溪16、??震?????樓?????蒜?盤盈的杠原材料，按餡照同類或類堵似存貨的市霞場價格作為斧實際成本借：原材料缺貸：待處理賴財產損溢齡17、??水?????衫?????媽?生產經償營領用原材廁料銜借：油氣生帆產成本生產成本爆輸油輸氣成太本研發(fā)支出制造費用管理費用貸：原材料噸生產車間退寺回剩余的原壓材料束借：原材料龜等什貸：油氣生掩產成本生產成本等恥月末結轉生會產車間已領巷尚未使用，機但下月仍需器繼續(xù)使用的待材料（下月丹初用紅字沖雪回）借：原材料杯貸：油氣生雨產成本生產成本等屬交庫的下腳壇廢料，按計則劃成本估價姥入賬借：原材料鐘貸：油氣生惑產成本生產成本等孫18、??汗?????育?????研?購建固柿定資產、油遵氣開發(fā)設施未、進行油氣方勘探活動領陷用材料蹤借：在建工火程礙油氣開發(fā)支吩出欄油氣勘探支駝出貸：原材料壯材料成本差耀異詠應交稅費—緣應交增值稅帳（進項稅額脾轉出）窩19、??止?????含?????抄?出售原衰材料染借：銀行存梅款應收賬款起貸：其他業(yè)柴務收入戀應交稅費—妻應交增值稅剛（銷項稅額集）抓同時，結轉捐成本框借：其他業(yè)移務成本（※傘）貸：原材料耳20、??熄?????原?????服?企業(yè)購籃入、自制、柔委托外單位跪加工完成驗碧收入庫的包甜裝物等，以釀及對包裝物秋的清查盤點滅，比照“原葡材料”科目拔的有關部門澇規(guī)定進行核還算。倘21、??辣?????喊?????割?生產領氣用包裝物?感借：生產成超本等貸：包裝物獻22、??杜?????塞?????鎖?隨同商醫(yī)品出售但不拿單獨計價的辱包裝物蠻借：銷售費呈用貸：包裝物邁23、??勤?????仍?????奸?隨同商義品出售并單旱獨計價的包研裝物對借：其他業(yè)聯務成本貸：包裝物沸24、??驕?????駕?????較?出租、氣出借包裝物害，在第一次廚領用時應結芝轉成本爬借：其他業(yè)洽務成本（出勝租包裝物）德銷售費用（棋出借包裝物側）貸：包裝物基25、??慨?????則?????猜?收到出廚租包裝物的是租金嘩借：庫存現之金銀行存款漿貸：其他業(yè)公務收入等由26、??族?????挨?????吊?收到出餅租、出借包湊裝物的押金襲借：庫存現妄金銀行存款焦貸：其他應井付款馳退回押金作澡相反會計分牲錄香27、??圍?????智?????比?逾期未陡退包裝物樓借：其他應幸付款（沒收鴿的押金）掩貸：其他業(yè)茫務收入青應交稅費—怖應交增值稅竊（銷項稅額況）藝28、??著?????益?????立?這部分四沒收的押金改收入應交的野稅費目借：其他業(yè)雞務成本娛貸：應交稅避費—應交消冶費稅等怎29、??眨?????艘?????賢?逾期未堵退包裝物沒腎收的加收的承押金扛借：其他應慶付款（沒收晉的押金）施貸：營業(yè)外挺收入—罰沒車收入銜應交稅費—隆應交增值稅療應交稅費—煮應交消費稅貴30、??博?????抱?????中?出租、輸出借包裝物渴報廢符借：原材料端（殘料價值廢）決貸：其他業(yè)吳務成本（出屢租包裝物）迷銷售費用（醉出借包裝物助）瓶31、??免?????校?????列?采用計渣劃成本進行勾材料日常核鎖算的企業(yè)，袋月份終了，鳥結轉生產領羊用、出售、蹄出租、出借尿所領用新包街裝物應分攤伴的成本差異遙借：油氣生荷產成本生產成本告輸油輸氣成衛(wèi)本研發(fā)支出制造費用噸其他業(yè)務成歷本增貸：材料成怖本差異忘實際成本小路于計劃成本浸的，用紅字非登記繳32、??刊?????臺?????次?企業(yè)購速入、自制、惜委托外單位柏加工完成并匙已驗收入庫次的低值易耗律品等，以及殺低值易耗品旗的清查盤點育，比照“原吵材料”科目脆的有關部門困規(guī)定進行核誕算。走33、??僚?????劫?????踏?一次轉灰銷的低值易懷耗品，領用耳時，將其全觸部價值攤入狼有關的成本適費用?召借：有關科啦目臨貸：低值易現耗品域報廢時，殘濱料價值沖減犯有關的成本閱費用慶借：原材料豎等終貸：制造費鋪用管理費用含34、??細?????遣?????牽?分次攤提銷的低值易襯耗品，領用觀時編借：低值易祥耗品—在用到貸：低值易臣耗品—在庫攤銷時墓借：有關科熟目藏貸：低值易扎耗品—攤銷陵報廢時，殘出料價值沖減過有關的成本偉費用借：原材料啞貸：有關科夫目厘轉銷全部已停提攤銷額賴借：低值易兔耗品—攤銷答貸：低值易楊耗品—在用孔35、??劉?????鼠?????兼?結轉發(fā)儉出材料應負探擔的成本差浙異映借：油氣生駕產成本生產成本猾輸油輸氣成固本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用美委托加工物但資作其他業(yè)務成蝴本挽貸：材料成圖本差異典36、??眉?????淘?????加?已經生候產完成并已敵驗收送交半肯成品庫的自款制半成品森借：自制半敘成品哈貸：生產成稻本旅從半成品庫蚊領用自制半質成品繼續(xù)加踢工時倘借：生產成傾本非貸：自制半燃成品蛙委托外單位廚加工的自制厚半成品，發(fā)哪出加工時妖借：自制半跌成品（委托獨外部加工自致制半成品）擊貸：自制半吸成品（庫存搏半成品）催支付的外部果加工費和運批費等迅借：自制半息成品（委托饒外部加工自拿制半成品）沈應交稅費—鞋應交增值稅嫩（進項稅額津）劑貸：銀行存金款等借加工完成并志已驗收入庫懶的自制半成疫品，應按加播工后的實際務成本應借：自制半喪成品（庫存疊半成品）泰貸：自制半改成品（委托仔外部加工自已制半成品）明37、??逃?????圍?????增?工業(yè)企喚業(yè)生產完成專驗收入庫的筑產成品淡借：庫存商敏品去貸：生產成朽本失油氣生產成慣本結轉成本時刷借：主營業(yè)鄉(xiāng)務成本升貸：庫存商申品煙38、??襲?????昏?????號?商品流盡通企業(yè)庫存卷商品的核算呈采用進價核兩算的企業(yè)，田購入的商品堡到達驗收入覆庫后端借：庫存商脖品垃貸：材料采噴購（或在途枕物資）等創(chuàng)委托外單位稀加工收回的蔬商品蹲借：庫存商旗品椒貸：委托加匙工物資描結轉銷售商云品的成本奧借：主營業(yè)旺務成本蘇貸：庫存商草品煌期末，應按透所購商品的堅銷售比例計估算確定的與哪該商品相關柴的進貨費用匠的金額多借：主營業(yè)拋務成本憑貸：待攤進加貨費用驟39、??孕?????肝?????仰?商品流協通企業(yè)商品租發(fā)生溢余暫借：庫存商等品妹貸：待處理卵財產損溢運庫存商品發(fā)軌生損失同借：待處理崗財產損溢襲貸：庫存商介品態(tài)應交稅費—唯應交增值稅引（進項稅額怖轉出）隱40、??唐?????增?????根?發(fā)給外宣單位加工的焰物資夢借：委托加戰(zhàn)工物資貸：原材料庫存商品穴支付加工費滿用、應負擔悉的運雜費等票借：委托加期工物資覺應交稅費—樓應交增值稅擁（進項稅額喊）墻貸：銀行存急款等導需要交納消出費稅的委托杜加工物資，脹收回后直接躁用于銷售的黑，應將受托莊方代交的消尤費稅計入委突托加工物資萌成本。罰借：委托加榴工物資牽貸：應付賬份款銀行存款閥收回后用于明連續(xù)生產應臟稅消費品，抄按規(guī)定準予襖抵扣的，應丙按受托方代冠收代交的消堤費稅依借：應交稅擊費—應交消絲費稅敗貸：應付賬頂款銀行存款滔采用實際成優(yōu)本核算的企閉業(yè)，收到加猾工完成驗收柄入庫的物資貿和剩余物資借：原材料庫存商品幟材料成本差幅異（計劃成賠本小于實際馬成本的差額嗎）飄貸：委托加椒工物資毯材料成本差促異（計劃成暢本大于實際前成本的差額財）揀41、??吧?????帳?????疑?將委托納代銷商品發(fā)縮交受托代銷性單位險借：發(fā)出商辭品—委托代拉銷商品屈貸：庫存商全品聯42、??跨?????留?????響?收到代喉銷單位報來艘的代銷清單隨借：應收賬亡款—鬃代銷泛單位廣貸：主營業(yè)校務收入熟其他業(yè)務收掙入皂應收賬款—綢應交增值稅累（銷項稅額清）曾計算代銷手迫續(xù)費私借：銷售費倍用—代銷手后續(xù)費憶貸：應收賬征款—鬃代銷僻單位損同時，結轉買代銷商品成檔本滑借：主營業(yè)賴務成本慮其他業(yè)務成子本慨貸：發(fā)出商徑品—委托代塌銷商品遲收到代銷單絕位代銷款項往借：銀行存坦款罰貸：應收賬古款—鬃代銷慣單位膛43、??賴?????敲?????善?收到受勾托代銷商品穿采用進價核狡算的食借：受托代予銷商品（接賀受價）虧貸：代銷商得品款犁44、??捉?????窮?????挨?采取收頭取手續(xù)費方割式代銷的商躍品，售出受黑托代銷商品蜘借：銀行存帆款應收賬款核貸：應交稅烈費—應交增宜值稅（銷項振稅額）研應付賬款—同鬃委托代銷謹單位樂借：應交稅旦費—應交增魔值稅（進項趣稅額）匠貸：應付賬級款—鬃委托夸代銷單位同時許借：代銷商揮品款菠貸：受托代倒銷商品攪46、計算純代銷手續(xù)費牙等收入攝借：應付賬跳款—鬃委托獅代銷單位協貸：其他業(yè)熱務收入另47、支付清給委托代銷陣單位的代銷盒款柜借：應付賬昌款—鬃委托齊代銷單位但貸：銀行存權款叢48、不采廟取收取手續(xù)鐵費方式代銷彼的商品，售免出受托代銷餅商品胞借：銀行存對款應收賬款辟貸：主營業(yè)競務收入俊其他業(yè)務收冤入娘應交稅費—腫應交增值稅涌（銷項稅額睜）堆結轉營業(yè)成錯本時歲借：主營業(yè)遍務成本室其他業(yè)務成巴本億貸：受托代獸銷商品同時屈借：代銷商摟品款溜應交稅費—摘應交增值稅紅（進項稅額徹）滅貸：應付賬喝款—鬃委托粒代銷單位弊支付給委托瘦單位的代銷跪款席借：應付賬叼款—鬃委托殲代銷單位涌貸：銀行存走款播49、提取極存貨跌價準士備澤借：資產減國值損失—存舉貨跌價損失馬（可變現凈脆值低于成本靜的差額）陪貸：存貨跌層價準備融已計提跌價渡準備的存貨季的價值以后剃又得以恢復蹄，在原已計好提的存貨跌糖價準備金額重內轉回摔借：存貨跌羨價準備向貸：資產減清值損失—存柴貨跌價損失鴿50、采用闊分期收款銷姓售方式發(fā)出霧商品噴借：發(fā)出商幫品—分期收殃款發(fā)出商品愛貸：庫存商乏品認每期銷售實秋現時晶借：應收賬驅款銀行存款早貸：主營業(yè)市務收入皇應交稅費—登應交增值稅腳（銷項稅額爐）撲同時，結轉蚊成本印借：主營業(yè)妨務成本兔貸：發(fā)出商黎品—分期收能款發(fā)出商品吹（四）委托雹貸款肢1、企業(yè)委諸托的貸款河借：委托貸混款—本金棋貸：銀行存適款腰2、未減值傅委托貸款資論產負負債表好計算確認利長息收入鹿借：委托貸袍款—應計利當息（按合同鈔本金和合同雷約定的名義爹利率計算確很定的應收利籃息）甩應收利息（未按合同本金半和合同約定栽的名義利率菌計算確定的含應收利息）處委托貸款—畢利息調整盞貸：投資收卡益（按攤余款成本和實際年利率計算確范定的利息收統入）貪委托貸款—扁利息調整澇3、收回未悼減值委托貸盯款時之借：銀行存牌款擾委托貸款—撕利息調整（勸科目余額）墨貸：委托貸嘉款—本金匆委托貸款—叛應計利息浪應收利息（證按合同本金澆和合同約定特的名義利率封計算確定的撓應收利息）印委托貸款—驕利息調整（晌科目余額）投資收益堆4、已減值些委托貸款資紙產負負債表捧計算確認利閑息收入升借：委托貸零款—減值準界備爹貸：投資收助益（按攤余稿成本和實際注利率計算確筒定的利息收勻入）諷同時，將按國合同本金和深合同約定的弄名義利率計停算確定的應緣收利息金額秋進行表外登旋記僅5、收回減鹽值委托貸款寫時掃借：銀行存悄款健委托貸款—斜減值準備建資產減值損嘗失藏貸：委托貸糊款—本金英應收利息（耐按合同本金或和合同約定古的名義利率鎮(zhèn)計算確定的沒應收利息）卡委托貸款—格應計利息吐委托貸款—蓄利息調整（旨科目余額）列資產減值損對失等3、計提的階減值準備毛借：資產減鄙值損失變貸：委托貸精款—減值準挑備賢如果已確認扎損失的委托純貸款的價值剪又得以恢復捐，應在已提代的減值準備粗的范圍內轉筒回：獲借：委托貸視款—減值準嚇備擋貸：資產減飽值損失影貸：資產減贊值損失調二、非流動調資產膚（一）持有先至到期投資懇1、企業(yè)取躬得的持有至脅到期投資肆借：持有至紐到期投資—要債券投資（嫌成本）（公南允價值，不僵含已到付息莖期但尚未領闖取的利息）貼—債券投資廳（利息調整檔）霧應收利息（退已到付息期肌但尚未領取損的利息）眠貸：銀行存順款敲持有至到期杜投資—債券勁投資（利息傳調整）光2、企業(yè)接援受的債務人誤以非現金資孔產抵償債務簡方式取得的纖持有至到期當投資，以及縣非貨幣性交份易換入的持陪有至到期投寄資，見“應療收賬款”科逮目。滋3、未發(fā)生啟減值的持有什至到期投資珠為分期付息單、一次還本汽債券投資的乘，資產負債彈表日計算利勇息收入沾借：應收利鏈息（按票面輸利率計算確縫定的應收未姥收利息）芳持有至到期怒投資—債券肌投資（利息蛛調整）棒貸：投資收扶益（持有至為到期投資攤姓余成本和實粘際利率計算狐確定的利息叮收入）烤持有至到期兆投資—債券折投資（利息漁調整）鼠未發(fā)生減值遼的持有至到蹦期投資為一太次還本付息帽債券投資的慢，資產負債潮表日計算利戚息收入腳借：持有至弊到期投資—癥應計利息（許按票面利率淋計算確定的謎應收未收利驢息）惰持有至到期易投資—債券鋪投資（利息強調整）爐貸：投資收舍益（持有至牽到期投資攤曾余成本和實苦際利率計算瓦確定的利息奮收入）逃持有至到期鬧投資—債券常投資（利息機調整）樣4、已發(fā)生死減值的持有烤至到期投資鄙，資產負債斬表日計算利悟息收入助借：持有至燦到期投資減掘值準備（攤學余成本和實葛際利率計算扒確定的利息懂收入）枕貸：投資收冒益所同時，將按股合同本金和邀合同約定的圖名義利率計抬算確定的應胖收利息金額蘭進行表外登奸記樓5、收到取徒得持有至到錄期投資支付冒的價款中包列含的已到付物息期但尚未秘領取的債券猾利息骨借：銀行存泳款冊貸：應收利鍋息跟6、收到分畢期付息、一椅次還本持有臂至到期投資抽持有期間支店付的利息獲借：銀行存旋款悟貸：應收利居息芒7、出售或明到期收回未四發(fā)生減值債惜券本息張借：銀行存充款等中持有至到期偵投資減值準倍備公持有至到期潮投資—債券肚投資（利息爛調整）投資收益復貸：持有至甚到期投資—喜債券投資（止成本）孩—債券投資丟（應計利息料）?！獋顿Y蛙（利息調整畝）應收利息投資收益來8、按照金拜融工具確認宇和計量規(guī)定腳將持有至到加期投資重分錯類為可供出撕售金融資產迫的碑借：可供出舟售金融資產囑（公允價值鋒）吳資本公積—頂其他資本公步積（公允價頃值小于賬面葵價值的金額序）妹貸：持有至痛到期投資—狀成本、利息繭調整、應計水利息儀資本公積—爸其他資本公萄積（公允價廣值大于賬面蹤價值的金額狂）神9、按照金州融工具確認糧和計量規(guī)定守將可供出售張金融資產重問分類為采用燃成本或攤余澇成本計量的橫金融資產的徑，應在重分睛類日按其公限允價值厚借：持有至快到期投資錦貸：可供出久售金融資產吃10、出售諒或到期收回卸已發(fā)生減值殺債券本息渣借：銀行存泄款等斬持有至到期盯投資減值準納備鈴持有至到期度投資—債券晝投資（利息伐調整）甜減產減值損傳失金貸：持有至吸到期投資—禮債券投資（順成本）榨—債券投資硬（應計利息嘆）血—債券投資蜓（利息調整膠）應收利息有減產減值損漏失裂11、資產狐負債表日，房企業(yè)根據金敗融工具確認穗和計量規(guī)定辟確定持有至肆到期投資發(fā)斬生減值的接借：減產減更值損失—持天有至到期投姜資減值損失夾貸：持有至絕到期投資減轎值準備組12、可轉適換公司債券蚊轉換為股份互借：長期股夢權投資—股袖票投資庫存現金銀行存款號持有至到期師投資—可轉持換公司債券著投資（利息妄調整）雹貸：持有至幕到期投資—別可轉換公司令債券投資（鍬成本）箱—可轉換公盛司債券投資皆（利息調整繳）州—可轉換公旬司債券投資挺（應計利息狐）物（二）可供抓出售金融資主產曠1、可供出儉售債券投資稈的取得、資夾產負負債表青日計算確定燭利息、收到叛利息，比照廈“持有至到厚期投資”科愚目的相關核星算內容處理宇。搶2、可供出別售股票投資先的取得、被袍投資單位宣津告發(fā)放的現識金股利、收種到股利，比冶照成本法核強算的“長期鴉股權投資”仰科目的相關舟核算內容處饑理。扯3、資產負鷹債表日，可讀供出售金融胃資產的公允珠價值高于其圍賬面余額（押如可供出售優(yōu)金融資產為情債券，即為暈其攤余成本糧）的差額捧借：可供出蠶售金融資產俘貸：資本公停積—其他資漂本公積（可掙供出售金融放資產公允價初值變動）鈴可供出售金塞融資產的公撥允價值低于贊其賬面余額芳（如可供出量售金融資產眠為債券，即殼為其攤余成炭本）的差額園借：資本公倦積—其他資拍本公積（可閣供出售金融焰資產公允價嗽值變動）鍛貸：可供出醬售金融資產后4、將可供滾出售金融資蕉產重分類為負采用成本或玻攤余成本計博量的金融資旗產的，應在擴重分類日按懲可供出售金喬融資產的公濱允價值令借：持有至穗到期投資晃貸：可供出魂售金融資產架對于有固定蝴到期日的，雨應在該項金覆融資產的剩羊余期限資產疫負債表日，鍋按采用實際識利率法計算壤確定原記入堤“資本公積浮”的攤銷金趟額星借（貸）：炕資本公積—奏其他資本公趟積（可供出痰售金融資產豎公允價值變溫動）棋貸（借）：扁投資收益。仰對于沒有固胡定到期日的屋，在處置該貨項金融資產濱時本借（貸）：饒資本公積—歌其他資本公華積（可供出平售金融資產應公允價值變健動）恥貸（借）：杠投資收益桌5、確定可串供出售金融搏資產發(fā)生減課值的餐借：資產減斧值損失（減幼記的金額）睜貸：資本公啊積—其他資批本公積（可雕供出售金融椅資產公允價善值變動）館可供出售金踏融資產減值計準備罰對于已確認拾減值損失的孤可供出售金糞融資產（不議包括股票等步權益工具）州，在隨后會存計期間內公憲允價值已上孝升且客觀上庫與確認原減反值損失事項街有關的，應努在原已計提俯的減值準備株金額內劫借：可供出醬售金融資產哭減值準備江貸：資產減斥值損失脅已確認減值洗損失的可供治出售股票等款權益工具投新資（不含在茄活躍市場上細沒有報價、刑公允價值不塊能可靠計量酷的權益工具結投資）在隨旱后的會計期捉間公允價值顧上升的，應右在原已計提毯的減值準備仿金額內，按暢恢復增加的鋒金額厘借：可供出距售金融資產漿減值準備活貸：資本公明積—其他資灌本公積（可賴供出售金融師資產公允價瘦值變動）稅6、出售可干供出售的金猜融資產樓借：銀行存尊款顛資本公積—久其他資本公劣積（可供出伴售金融資產葬公允價值變扁動）投資收益臂貸：可供出已售的金融資谷產—成本、逝公允價值變局動、利息調兼整、應計利掠息咐資本公積—安其他資本公停積（可供出費售金融資產他公允價值變盲動）投資收益柱（三）長期愧股權投資井1、同一控弦制下企業(yè)合奇并形成的長雖期股權投資討（1）取得壘被合并方所怨有者權益賬毛面價值大于麗支付的合并平對價的賬面撒價值的卷借：長期股臭權投資—成腦本（取得被勇合并方所有傻者權益賬面禿價值的份額京）微應收股利（河已宣告但尚辮未發(fā)放的現睜金股利或利絕潤）場有關負債科襪目晌貸：有關資照產科目乞資本公積—擦資本溢價（近股本溢價）寒（2）取得織被合并方所擊有者權益賬沫面價值小于翻支付的合并荒對價的賬面稅價值的子借：長期股殖權投資—成鉛本（取得被甚合并方所有煤者權益賬面巧價值的份額考）洋應收股利（狠已宣告但尚廊未發(fā)放的現躬金股利或利價潤）冬有關負債科弊目而資本公積—踐資本溢價（殖股本溢價）盈余公積石利潤分配—嘗未分配利潤頸貸：有關資棟產科目憶2、非同一融控制下企業(yè)映合并形成的節(jié)長期股權投塑資流（1）以貨梁幣資金作為很合并對價的析借：長期股俘權投資—成紫本（合并成掃本，減已宣釋告但尚未發(fā)攝放的現金股券利或利潤）睬應收股利（倒已宣告但尚彼未發(fā)放的現亂金股利或利襪潤）獵貸：銀行存付款（合并成至本、支付的盾直接相關費待用）流（2）以交天易性金融資墻產作為合并示對價的壤借：長期股劫權投資—成目本（合并成籃本，減已宣蹦告但尚未發(fā)竭放的現金股幕利或利潤）岔應收股利（判已宣告但尚姥未發(fā)放的現貴金股利或利屆潤）坑投資收益—膽處置收益潑貸：交易性萌金融資產（矮公允價值）眠投資收益—樸處置收益仔同時，按作罩為對價的金在融資產的公茫允價值變動禿借（貸）：格公允價值變標動損益疑貸（記）：飽投資收益覆（3）以存助貨作為合并肺對價的吸借：長期股尊權投資—成釀本（合并成竊本，減已宣露告但尚未發(fā)悉放的現金股頓利或利潤）敬應收股利（時已宣告但尚畫未發(fā)放的現島金股利或利圈潤）哭貸：主營業(yè)林務收入、其蠻他業(yè)務收入體應交稅費—忘應交增值稅耀（銷項稅）同時歉借：主營業(yè)拔務成本、其刻他業(yè)務成本聞貸：庫存商鹽品、原材料紛等正（4）以持渴有至到期投猾資、可供出狗售金融資產濃、長期股權褲投資作為合糖并對價的球借：長期股勝權投資—成祖本（合并成勒本，減已宣絞告但尚未發(fā)楊放的現金股牛利或利潤）?拉應收股利（誠已宣告但尚位未發(fā)放的現蒙金股利或利熟潤）主持有至到期腹投資減值準奶備避可供出售金扣融資產減值役準備尼長期股權投伸資減值準備蹈投資收益—屑處置收益計貸：持有至算到期投資丟可供出售金灶融資產耗長期股權投蝦資良投資收益—卡處置收益約同時，按作卵為對價的可政供出售金融像資產的公允蛋價值變動良借（貸）：罷資本公積—缸其他資本公心積（可供出拳售金融資產身公允價值變扁動）憶貸（記）：舉投資收益置以固定資產逢、油汽資產柳、無形資產瞧等作為合并瘡對價的鳳借：長期股夜權投資—成船本（合并成珠本，減已宣瀉告但尚未發(fā)宗放的現金股熱利或利潤）友應收股利（忽已宣告但尚沫未發(fā)放的現食金股利或利納潤）累計折舊累計折耗累計攤銷遙固定資產減發(fā)值準備劍油汽資產減頑值準備籌無形資產減剃值準備勇營業(yè)外支出培—非流動資割產處置損失趴貸：固定資工產油汽資產無形資產盆銀行存款（煮支付的直接算相關費用）齡營業(yè)外收入拼—非流動資征產處置利得隔3、以支付桶現金方式取即得的長期股恒權投資嗓（1）采用俘成本法核算掠的罪借：長期股償權投資（實抵際支付的價斬款）束貸：銀行存朱款袍（2）采用堅權益法核算蛋的倡長期股權投市資的初始投糟資成本大于屋投資時應享嘴有被投資單沫位可辨認凈拜資產公允價欄值份額的寨借：長期股都權投資—成拆本（實際支撞付的價款）最貸：銀行存炭款并長期股權投檢資的初始投它資成本小于慰投資時應享項有被投資單賊位可辨認凈也資產公允價攻值份額的稿借：長期股行權投資—成麥本（應享有休被投資單位著可辨認凈資周產公允價值線份額）曠貸：銀行存者款（實際支洞付的價款）羅營業(yè)外收入滔—初始長期占股權投資利收得（換出資既產的公允價拍值加應支付啞的相關稅費蹄與應享有被也投資單位可紋辨認凈資產但公允價值份豆額的差額）賴4、以存貨漏換入長期股管權投資楚（1）采用侵成本法核算炮的系借：長期股薄權投資（換匠出資產的公殖允價值加應喊支付的相關墾稅費）燦貸：主營業(yè)己務收入（公孔允價值）歉其他業(yè)務收植入（公允價狗值）其應交稅費—于應交增值稅怪（銷項稅額寬）哈銀行存款（把支付的相關瞇費用）厭應交稅費（爪應交的其他防相關稅金）詳同時，結轉絲存貨成本倘借：主營業(yè)靜務成本扒其他業(yè)務成灶本驚存貨跌價準厚備球貸：庫存商證品原材料鞠（2）采用處權益法核算扇的住長期股權投超資的初始投鮮資成本大于宇投資時應享囑有被投資單鎮(zhèn)位可辨認凈內資產公允價沈值份額的，饑賬務處理與相采用成本法叛相同。陸長期股權投兇資的初始投離資成本小于求投資時應享監(jiān)有被投資單巖位可辨認凈賤資產公允價襯值份額的蹦借：長期股賢權投資—成花本（應享有物被投資單位球可辨認凈資宜產公允價值傍份額）洽貸：主營業(yè)娃務收入（公蹦允價值）龜其他業(yè)務收汁入（公允價外值）愚應交稅費—趴應交增值稅線（銷項稅額絡）挖銀行存款（漆支付的相關唉費用）縮應交稅費（叨應交的其他堅相關稅金）序營業(yè)外收入岸—初始長期逢股權投資利流得（換出資獎產的公允價碑值加應支付野的相關稅費蛙與應享有被她投資單位可粉辨認凈資產海公允價值份守額的差額）丘同時，結轉隙存貨成本（栽略）。糊5、以固定爪資產、油氣歉資產換入長歇期股權投資舅借：固定資憶產清理（轉攤出固定資產蹦、油氣資產讀的賬面價值港加上應支付流的相關稅費淺）貍累計折舊（彩已提折舊）書累計折耗（鴨已計提的折匙耗）笛固定資產減拜值準備（已哄計提的減值減準備）沃貸：固定資諷產、油氣資肉產（賬面原真價）拴銀行存款（習支付的相關掘稅費）序應交稅費（墻應交的相關是稅金）棍（1）采用臟成本法核算想的糠借：長期股昂權投資（轉懷出固定資產排、油氣資產島的公允價值炒加上應支付虧的相關稅費猛）奇貸：固定資浮產清理?至（2）采用懲權益法核算漸的印投資成本大屋于投資時應即享有被投資比單位可辨認醉凈資產公允簡價值份額的準借：長期股袋權投資—成描本（轉出固摸定資產、油棵氣資產的公窮允價值加上偵應支付的相易關稅費）諷貸：固定資肥產清理滾投資成本小嫩于投資時應秀享有被投資設單位可辨認挽凈資產公允田價值份額的臉借：長期股西權投資—成并本（應享有欠被投資單位殖可辨認凈資收產公允價值雀份額）垮貸：固定資適產清理（轉存出固定資產誤、油氣資產皆的公允價值甚加上應支付銳的相關稅費魄）薯營業(yè)外收入浴—初始長期膝股權投資利較得（換出資眉產的公允價搶值加應支付掛的相關稅費泳與應享有被猶投資單位可趁辨認凈資產減公允價值份造額的差額）奸按轉出固定耕資產、油氣眉資產的公允揭價值大于賬埋面價值的差遇額嗚借：固定資鞠產清理境貸：營業(yè)外俗收入—處置狡非流動資產渡利得找按轉出固定炊資產、油氣籃資產的公允購價值小于賬烤面價值的差劫額謀借：營業(yè)外慈支出—處置侵非流動資產肌損失屢貸：固定資眨產清理濁6、以無形鞠資產換入長限期股權投資兼（1）采用咳成本法核算砌的國借：長期股敲權投資（換價出無形資產潔的公允價值另加應支付的那相關稅費）累計攤銷漠無形資產減氣值準備搖營業(yè)外支出材—非貨幣性務資產:)損圓失（無形資旱產的公允價帆值小于賬面頃價值的差額福）厲貸：無形資綠產（賬面余兇額）命銀行存款（因支付的相關時費用）布應交稅費（則應交的相關晴稅金）超營業(yè)外收入音—非貨幣性誰資產:)利蓮得（無形資掃產的公允價穩(wěn)值大于賬面鳥價值的差額幣）憐（2）采用規(guī)權益法核算興的腎投資成本大魯于投資時應紗享有被投資須單位可辨認漂凈資產公允個價值份額的敏，賬務處理末與采用成本斧法相同。滴投資成本小埋于投資時應積享有被投資例單位可辨認嗎凈資產公允浪價值份額的爬借：長期股窮權投資—成策本（應享有侮被投資單位旱可辨認凈資狐產公允價值喜份額）累計攤銷微無形資產減生值準備誠營業(yè)外支出冒—非貨幣性脂資產:)損描失（無形資攔產的公允價揉值小于賬面邊價值的差額秀）顯貸：無形資奧產（賬面余棵額）玉銀行存款（今支付的相關壁費用）右應交稅費（畜應交的相關妙稅金）站營業(yè)外收入院—非貨幣性驢資產:)利脫得（無形資韻產的公允價話值大于賬面蛛價值的差額燕）館營業(yè)外收入脾—初始長期密股權投資利羨得（換出資膨產的公允價才值加應支付扣的相關稅費待與應享有被黃投資單位可迷辨認凈資產再公允價值份源額的差額）暑7、以長期翅股權投資、減持有至到期妄投資、可供鴿出售金融資光產換入長期戴股權投資斜（1）采用踩成本法核算處的莫借：長期股抵權投資（換粒出資產的公搖允價值加應熔支付的相關撥稅費）蹲長期投資減談值準備坊持有至到期幅投資減值準爛備促可供出售金植融資產減值教準備省投資收益（票換出資產的冷公允價值小象于賬面價值增的差額）駁貸：長期股扮權投資（賬與面余額）仗持有至到期摔投資（賬面哈余額）醫(yī)可供出售金東融資產（賬蠻面余額）瘡銀行存款（成支付的相關華費用）爭應交稅費（培應交的相關胡稅金）跑投資收益（斑換出資產的灣公允價值大夏于賬面價值賠的差額）灣（2）采用驅權益法核算屈的綱投資成本大大于投資時應求享有被投資卻單位可辨認帖凈資產公允層價值份額的狹，賬務處理井與采用成本塊法相同。故投資成本小女于投資時應劍享有被投資橡單位可辨認脂凈資產公允句價值份額的狗借：長期股渣權投資—成終本（應享有律被投資單位貸可辨認凈資浙產公允價值熊份額）提長期投資減悶值準備梳持有至到期鉗投資減值準灌備哀可供出售金廉融資產減值明準備叨投資收益（乳換出資產的副公允價值小分于賬面價值濫的差額）輩貸：長期股炕權投資（賬歪面余額）土持有至到期瑞投資（賬面面余額）居可供出售金善融資產（賬伍面余額）誼銀行存款（庸支付的相關裝費用）解應交稅費（達應交的相關惑稅金）工投資收益（跪換出資產的需公允價值大張于賬面價值加的差額）針營業(yè)外收入真—初始長期陽股權投資利暑得（換出資民產的公允價蛾值加應支付潔的相關稅費屠與應享有被遲投資單位可添辨認凈資產望公允價值份渣額的差額）?耗8、企業(yè)接娛受的債務人艱以非現金資浮產抵償債務切方式取得的蒸長期股權投恨資，或以應翻收債權換入豪長期股權投老資佛借：長期股熊權投資（公禁允價值）壞賬準備抗營業(yè)外支出嘉—債務重組漂損失亞貸：應收賬緊款等（應收炊債權的賬面干余額）告銀行存款（命支付的相關釋費用）矩應交稅費（窄應交的相關盒稅金）呆9、長期股報權投資采用中成本法核算分的，被投資場單位宣告發(fā)抽放現金股利累或利潤說借：應收股嘩利當貸：投資收攜益鄰屬于被投資擇單位在取得擠投資前實現役凈利潤的分鄰配額，應作財為投資成本賢的收回喝借：應收股遣利街貸：長期股水權投資狐10、采用司權益法核算涌的長期股權倍投資的處理岔（1）被投絹資單位實現剪的凈利潤或織經調整的凈南利潤計算應鴨享有的份額垃借：長期股委權投資—損蜂益調整阻貸：投資收林益歲被投資單位燒發(fā)生凈虧損北或經調整的計凈虧損計算昏應承擔的份棵額，企業(yè)按戚應分擔的未座超過長期股炸權投資賬面頌價值份額想借：投資收抬益瞧貸：長期股六權投資—損依益調整鍋分擔虧損份氏額超過長期雅股權投資的航賬面價值，羞以其他實質漂上構成對被點投資單位凈盛投資的“長腰期應收款”胡等的賬面價楚值減記至零絮為限跨借：投資收慶益矮貸：長期應昨收款烈在“長期股龜權投資”科堅目以及其他磚實質上構成獲對被投資單泰位凈投資的艱長期權益賬財面價值均減閃記至零的情堅況下，對于粒按照投資合輛同或協議規(guī)貞定仍然需要膏承擔的損失撒金額基借：投資收計益屆貸：預計負萄債簽（2）被投菌資單位以后滋宣告發(fā)放現衰金股利或利奏潤時，企業(yè)歌計算應分得子的部分靜借：應收股凡利置貸：長期股桐權投資—損康益調整她（3）在持頸股比例不變錢的情況下，圍被投資單位虜除凈損益以更外所有者權裹益的其他變念動，企業(yè)按坐持股比例計旨算應享有的羽份額愈借：長期股夸權投資—其要他權益變動警貸：資本公陽積—其他資果本公積（其炎他權益變動星）毅11、長期柱股權投資自荒成本法轉按骨權益法核算絲時尋借：長期股勞權投資—成塘本（應享有久被投資單位妨可辨認凈資診產公允價值狹份額）往長期股權投接資減值準備隙（原賬面余瘋額）催貸：長期股嘴權投資（原沉賬面余額）撤營業(yè)外收入儉—初始長期鏡股權投資利符得（賬面價每值小于轉換堡時占被投資擠單位可辨認析凈資產公允番價值份額的宰差額）剪長期股權投崇資自權益法燙轉按成本法罵核算時（除貢企業(yè)合并）飾借：長期股耍權投資改貸：長期股笨權投資—成惕本—損益調整戀—其他權益跨變動魚12、提取雨長期投資減膀值準備稱借：資產減掉值損失—長素期股權投資迫減值損失污貸：長期股獅權投資減值薦準備佩13、已確量認損失的按固照成本法核跌算的、在活洽躍市場中沒嗚有報價、公戲允價值不能席可靠計量的什長期股權投椅資的價值又雜得以恢復，濟應在已提減背值準備的范組圍內轉回葡借：長期股咬權投資減值捐準備哲貸：資產減脂值損失—長證期股權投資斧減值損失丸14、處置弱股權投資時蹲借：銀行存醬款（實際取尤得的價款）止長期投資減菊值準備（已挎計提的減值戶準備）守投資收益（欠實際收到的匹金額小于賬型面價值和應欠收現金股利巖的差額）堆貸：長期股振權投資（賬壯面余額）溉投資收益（臥實際收到的丹金額大于賬饒面價值和應邊收現金股利虜的差額）鑄應收股利（之尚未領取的說現金股利或鹽利潤）（四）商譽偉1、非同一杜控制下的吸群收合并形成田商譽時冷借：相關資逃產科目（取枯得的被購買頸方各項可辨租認資產的公錦允價值）商譽旬貸：相關負折債科目（取狹得的被購買異方各項可辨鞠認負債的公殖允價值）蜻相關科目（惜合并成本）遠2、企業(yè)根勁據資產減值念準規(guī)定確定攔商譽發(fā)生減堪值的餃借：資產減嫩值損失—商盛譽減值損失健貸：商譽減予值準備訪（五）投資弱性房地產按1、成本法拆模式計量的臣（1）企業(yè)權外購、自行氧建造等取得座的投資性房化地產痕借：投資性宋房地產（應衫計入投資性賀房地產成本新）懷貸：銀行存剝款在建工程會（2）將自滑用的建筑物寸、土地使用磁權等轉換為物投資性房地意產詢借：投資性黃房地產（轉椅換日固定資燭產、無形資生產的原價）累計折舊梳固定資產值散準備走無形資產減洞值準備眉貸：固定資垂產無形資產繞投資性房地凳產累計折舊刺及攤銷（轉囑換日固定資紐產、無形資棍產累計折舊成或攤銷）搬投資性房地幣產減值準備生（計提的減滾值準備）日（3）按月頃計提折舊或釣進行攤銷癥借：其他業(yè)澇務成本損貸：投資性鎖房地產累計需折舊及攤銷尺（4）取得致的租金收入很借：銀行存硬款陷貸：其他業(yè)它務收入赤（5）將投虜資性房地產襪轉為自用時黨借：固定資經產（轉換日渴賬面余額）碌無形資產（宇轉換日賬面捧余額）易投資性房地槽產累計折舊朱及攤銷娃投資性房地苗產減值準備咐貸：投資性陜房地產揚累計折舊（深轉換日賬面半余額）浪固定資產值奏準備（轉換間日賬面余額極）散累計攤銷（邪轉換日賬面博余額）秋無形資產減裁值準備（轉剖換日賬面余脫額）麥（6）處置應投資性房地肯產時夏借：銀行存?？睿▽嶋H收燦到的金額）扒貸：其他業(yè)礦務收入同時錦借：投資性咽房地產累計慶折舊及攤銷色（累計折舊指或累計攤銷?。復顿Y性房地栗產減值準備應（已計提的虛減值準備）麗其他業(yè)務成因本彼貸：投資性仆房地產（賬瞎面余額）克2、公允價魚值模式計量愚的睡（1）企業(yè)悔外購、自行梅建造等取得某的投資性房副地產懇借：投資性賭房地產（應偵計入投資性房房地產成本牛）分貸：銀行存歲款在建工程掩（2）將自斥用的建筑物內、土地使用子權等轉換為游投資性房地跟產揉借：投資性影房地產（轉它換日的公允引價值）科公允價值變星動損益（公忙允價值低于蓄賬面價值的功差額）累計折舊恨固定資產值洋準備溜無形資產減綱值準備糧貸：固定資枝產無形資產損資本公積—壤其他資本公版積（公允價糧值高于賬面廉價值的差額挖）宮（3）資產過負債表日，巨投資性房地且產的公允價讓值高于其賬騎面余額的差成額投借：投資性紐房地產—公依允價值變動蕉貸：公允價磁值變動損益賺公允價值低飯于其賬面余灶額的差額做筋相反的會計爽分錄滋（4）取得舍的租金收入劑借：銀行存削款錘貸：其他業(yè)語務收入揪（5）將投種資性房地產灣轉為自用時艱借：固定資肉產（轉換日傅公允價值）禮公允價值變匆動損益（公請允價值低于考賬面價值的翠差額）檢貸：投資性緞房地產—成奮本、公允價裳值變動決公允價值變處動損益（公益允價值高于猛賬面價值的見差額）呢（6）處置倍投資性房地現產時造借：銀行存姿款（實際收羽到的金額）薯貸：其他業(yè)雜務收入恒借：其他業(yè)餃務成本錯貸：投資性顧房地產—成冰本、公允價叛值變動武同時，按該伯項投資性房樣地產的公允角價值變動佳借（貸）：播公允價值變昏動損益摸貸（借）：利其他業(yè)務收處入芳按該項投資妹性房地產在寨轉換日記入意資本公積的破金額班借：資本公幟積—其他資君本公積（轉猾換投資性房穴地產公允價奔值差額）壓貸：其他業(yè)址務收入初（六）固定捕資產估固定資產增憲減變化挽1、購入不牽需要安裝的招固定資產按裹實際支付的捉價款（包括場買價、支付鐵的包裝費、融運輸費等）惹借：固定資訊產每貸：銀行存定款?抓2、購入需程要安裝的固肉定資產淘（1）按實劇際支付的價拿款（包括買乘價、支付的狹包裝費、運販輸費等）傘借：在建工清程虛貸：銀行存織款武（2）發(fā)生桿的安裝等費罪用南借：在建工巴程習貸：銀行存萍款預付賬款宴（3）安裝冷完畢結轉在臣建工程和油牲氣開發(fā)支出放，按實際支著付的價款和登安裝成本映借：固定資栽產刑貸：在建工攝程盞3、自行建萌造的固定資撈產斬（1）自營院工程領用的曲工程物資躬借：在建工騙程貸：原材料急（2）自營睛工程領用本談單位的商品囑產品型借：在建工蘇程貸：產成品樂應交稅費—鳳應交增值稅睛（銷項稅額械）潤（3）自營度工程發(fā)生的豈其它費用劑借：在建工央程砍貸：銀行存泳款臉應付職工薪澤酬輔助生產躬（4）固定韻資產購建完陽工，達到預丑定可使用狀櫻態(tài)，按實際克發(fā)生的全部更支出記賬添借：固定資恩產痕貸：在建工頁程糊4、出包工繼程湖（1）預付運工程價款叔借：預付賬庸款色貸：銀行存衡款拘（2）資產盼負債表日，氧按合理估計注的工程進度玻和合同規(guī)定方結算的進度合款耐借：在建工林程良貸：預付賬哪款銀行存款飽（3）工程筆完工與承包健企業(yè)辦理工此程價款結算掉時，按應補乓付的工程款敵借：在建工山程倡貸：銀行存娛款視（4）固定坦資產達到預商定可使用狀醋態(tài)，按實際游發(fā)生的全部鈴支出記賬驅借：固定資米產非貸：在建工脾程陷5、投資者縣投入的固定沒資產，按投駐資各方確認分的價值舒借：固定資跑產歇貸：股本（根或實收資本刺）式資本公積—伍資本（或股繞本）溢價雕6、融資租甚入固定資產給借：固定資勇產（租賃開陸始日租賃資蓋產公允價值臉與最低租賃垮付款額現值頓兩者中較低態(tài)者，加上初濃始直接費用勻）賤未確認融資孝費用廳貸：長期應邪付款—應付火融資租賃款快（最低租賃陶付款額）銀行存款足按期分攤未存確認融資費剖用京借：財務費悉用聰貸：未確認漠融資費用被7、接受捐埋贈的固定資堡產隊借：固定資喂產（確定的藝入賬價值）俊貸：營業(yè)外第收入—接受巷捐贈利得錦銀行存款等妥（應支付的頸相關稅費）甜8、盤盈的寒固定資產因借：固定資紐產（同類或藥類似固定資推產的市場價減格減去按該臣項資產的新驅舊程度估計息的價值損耗貪后的余額）洞貸：待處理勻財產損溢允盤盈的固定雷資產、油氣蔥資產屬于前廢期差錯造成效的，按前期涌差錯更正的財相關規(guī)定處觀理，通過“霞以亮前年度損益洗調整”科目庸核算。環(huán)9、接受的尾債務人以非旬現金資產抵夫償債務方式慕取得的固定繳資產，或以俊應收債權換尼入的固定資順產、油氣資俊產見“應收犁賬款”科目笑10、以非弦貨幣性交易律換入的固定秋資產，:)抄具有商業(yè)實宰質且換入資轎產或換出資漏產的公允價獄值能夠可靠兵地計量的館（1）以交辣易性金融資迷產換入固定巧資產、油氣種資產端借：固定資趙產（換出資吳產的公允價敵值加應支付逃的相關稅費尾）捉投資收益（更交易性金融翁資產公允價較值小于賬面絞價值的差額亭）求貸：交易性若金融資產（醉賬面價值）銀行存款應交稅費映投資收益（但交易性金融拋資產公允價貫值大于賬面呼價值的差額尤）弦（2）以產顫成品、庫存寬商品換入固身定資產玻借：固定資坑產（換出資掙產的公允價拾值加應支付迎的相關稅費福）裁貸：主營業(yè)慶務收入（公薪允價值）潑其他業(yè)務收沿入（公允價堆值）獸應交稅費—徑應交增值稅墓（銷項稅額饅）糊銀行存款（奇支付的相關蕉費用）宮應交稅費（旅應交的其他姐相關稅金）字同時，結轉負成本有借：主營業(yè)根務成本勁其他業(yè)務成狼本私存貨跌價準娛備絮貸：庫存商見品原材料?恒（3）以固奧定資產換入值固定資產軍借：固定資侄產清理（固糾定資產、油右氣資產賬面家凈值）享累計折舊（佛已提折舊）傾固定資產減蠻值準備（已烘計提的減值產準備）竄銀行存款等熱（應交的相艱關稅費）愿貸：固定資送產（賬面原跡價）主借：固定資羅產（換出固棋定資產的公匪允價值加相菠關稅費）待貸：固定資朗產清理（換鎖出固定資產失的公允價值蓬加相關稅費告）遼按轉出固定噴資產的公允駱價值大于賬料面價值的差彎額停借：固定資拍產清理散貸：營業(yè)外顛收入—非貨湖幣性資產:諒)利得嶺按轉出固定迷資產的公允呢價值小于賬串面價值的差伙額皆借：營業(yè)外訂支出—非貨睜幣性資產:額)損失減貸：固定資偉產清理勿（4）以無丟形資產換入母固定資產弟借：固定資估產（換出無街形資產的公絨允價值加應多支付的相關牛稅費）暈無形資產減肢值準備累計攤銷動營業(yè)外支出利—非貨幣性揀資產:)損脾失（無形資近產的公允價士值小于賬面袖價值的差額腿）聰貸：無形資夢產（賬面余騙額）洞銀行存款（炎支付的相關歌費用）騰應交稅費（撿應交的相關士稅金）油營業(yè)外收入炸—非貨幣性棍資產:)利頃得（無形資孫產的公允價驚值大于賬面貧價值的差額腹）控（5）以長都期股權投資瑞、持有至到份期投資、可曲供出售金融平資產換入固液定資產冬借：固定資姜產（換出資梯產的公允價昂值加應支付統的相關稅費兔）肢長期投資減曲值準備勁持有至到期轉投資減值準蜓備辰可供出售金眾融資產減值手準備膜投資收益（擦換出資產的旨公允價值小敘于賬面價值粉的差額）席貸：長期股滾權投資（賬牧面余額）鋸持有至到期冠投資（賬面沫余額）舊可供出售金鵲融資產（賬顯面余額）墨銀行存款（永支付的相關縣費用）你應交稅費（扛應交的相關霸稅金）丹投資收益（努換出資產的名公允價值大遍于賬面價值前的差額）扔非貨幣性交呈易換入的固烏定資產涉及答補價的，收筋到補價的企伍業(yè)，以換出謎資產的公允惠價值加應支巡付的相關稅蠟費減去補價亦后的余額作嘴為換入資產載的成本，支務付補價的企爺業(yè)，以換出咐資產的公允液價值加應支什付的相關稅編費和補價作櫻為換入資產灌的成本，比漁照上述分錄輝處理。碌11、以非茂貨幣性交易鏈換入的固定崇資產，:)縫不具有商業(yè)酸實質或換入雞、換出資產昏的公允價值蘿不能夠可靠塵地計量的徒（1）以固灰定資換入固辣定資產盾借：固定資賀產清理（固培定資產賬面灘凈值）掘累計折舊（皮已提的折舊達）娘固定資產減磨值準備慕貸：固定資業(yè)產（換出固葵定資產賬面達原價）秒借：固定資鳴產（“固定掀資產清理”裁科目的余額界）費貸：固定資蠢產清理伯（2）以無蒜形資產換入桑固定資產初借：固定資欄產（換出資荒產的賬面價童值加應支付癢的相關稅費欄）桐無形資產減惑值準備（換曠出無形資產它已計提的減還值準備）恩貸：無形資古產（賬面余辭額）滴銀行存款（繡支付的相關紙費用）戰(zhàn)應交稅費（代應交的相關姻稅金）練（3）以長大期股權投資蘇、持有至到特期投資換入姥固定資產根借：固定資端產（換出資僑產的賬面價薪值加應支付扣的相關稅費慢）納長期股權投搜資減值準備句（換出長期孤股權投資已從計提的減值撞準備）洋持有至到期牙投資減值準幫備（換出持推有至到期投芳資已計提的宰減值準備）轎貸：長期股茂權投資（賬究面余額）氏持有至到期申投資（賬面常余額）壤銀行存款（勸支付的相關傲費用）距應交稅費（服應交的相關索稅金）脾涉及補價的俊，同時進行瑞相應處理。羞12、開發(fā)愧新產品、新座技術而購置奸的單臺設備紛在規(guī)定的價湊值以下的固妥定資產，按各規(guī)定一次計姿入研究開發(fā)井費用宣借：固定資逃產飲貸：銀行存物款油一次計入費幸用時閥借：研發(fā)支互出漏貸：累計折布舊蜻13、投資什轉出的固定麗資產見“長憤期股權投資陪”科目礎14、捐贈暖轉出的固定驕資產足借：固定資償產清理（固悟定資產賬面鳴價值）鈔累計折舊（妥已提折舊）脈累計折耗（蛇計提的折耗涼）斥固定資產減報值準備（已尿計提的減值殺準備）撿貸：固定資引產、油氣資隨產（賬面原梢價）昌銀行存款等交（捐贈轉出誼的固定資產逼、油氣資產按應交的相關脈稅費）判借：營業(yè)外燈支出—捐贈嶼支出（“固泰定資產清理惹“科目的余米額）妻貸：固定資百產清理伸15、以非僚現金資產抵衣償債務方式言轉出的固定缺資產，見“掛應付賬款”朵科目鍵17、盤虧角的固定資產源借：待處理倘財產損溢（高賬面價值）殼累計折舊（感已提折舊）目固定資產減辯值準備（已隔計提的減值編準備）性貸：固定資殘產（賬面原劉價）四固定資產折奴舊決按月計提固嗽定資產折舊活借：制造費改用營業(yè)費用管理費用瞇其他業(yè)務成省本枯貸：累計折槍舊佩固定資產減弦值樸固定資產發(fā)釋生減值壺借：資產減視值損失—固炭定資產減值硬損失現貸：固定資壓產減值準備辛如果已計提勻減值準備的豈固定資產價班值又得以恢兩復僵借：固定資適產減值準備穴貸：資產減爺值損失—固偶定資產減值魄損失調固定資產清穴理掘1、出售、齒報廢和毀損巴的固定資產辣轉入清理振借：固定資雄產清理（固飽定資產、油置氣資產賬面印價值）次累計折舊（扁已提折舊）令固定資產減仍值準備（已閣計提的減值迅準備）絡貸：固定資巖產（賬面原雙價）莊2、清理過回程中發(fā)生的分費用以及應盾交的稅金熔借：固定資說產清理滔貸：銀行存鑒款埋應交稅費—稍應交營業(yè)稅坦3、收回出叔售固定資產全的價款、殘瞧料價值和變竊價收入等微借：銀行存略款原材料玻貸：固定資古產清理蓋4、應由保爽險公司或過擁失賠償的損喊失課借：其他應迷收款顛貸：固定資豐產清理甚5、固定資隱產清理后的蒜凈收益碑借：固定資雷產清理巴貸：營業(yè)外哭收入—處置氧非流動資產暢利得獄6、固定資彈產清理后的跡凈損失番屬于生產經甘營期間由于異自然災害等焦非正常原因寶造成的損失欣借：營業(yè)外株支出—非常噸損失路貸：固定資糞產清理扎屬于生產經竹營期間正常傅的處理損失銷借：營業(yè)外殲支出—處理班非流動資產途損失艙貸：固定資純產清理前固定資產盤獅盈、盤虧門1、盤盈的膛固定資產安借：固定資伯產（同類或情類似固定資綁產的市場價胸格減去該項驗資產的新舊瞇程度估計的岸價值損耗后貞的余額）綁貸：待處理壓財產損溢糖2、盤虧的開固定資產釀借：待處理胳財產損溢（共凈值）只累計折舊（冷已提折舊）塵貸：固定資旅產（原價）凳3、轉銷固澡定資產盤盈謠借：待處理證財產損溢委貸：營業(yè)外紫收入—資產步盤盈利得驚4、轉銷固踐定資產盤虧藏借：營業(yè)外足支出—資產新盤虧損失黑貸：待處理帶財產損溢略（七）油氣斗資產筍1、按規(guī)定叮申請取得探懲礦權，交納瞎探礦權使用振費、探礦權糾價款等。無借：油氣資航產唉貸：銀行存殃款色應交稅費—奶探礦權使用樣費奇—探礦權價狐款瓦2、購入油臘氣資產，按愁實際支付的降價款功借：油氣資防產型貸：銀行存禁款應付票據等都3、自行或毀發(fā)包建造的訴油氣資產，獅在油氣勘探橡、開發(fā)工程興達到預定可愉使用狀態(tài)時壯借：油氣資捏產蠟貸：油氣開左發(fā)支出購4、購入或允建造的油氣魯資產存在棄過置義務的，崇應當同時預喂計棄置費用紀借：油氣資座產（實際取質得成本加預腸計棄置費用攏現值）射貸：油氣勘體探支出既油氣開發(fā)支呼出銀行存款應付票據其他應付款塘預計負債—搜預計棄置費翁用（預計棄主置費用的現艇值）它5、在油氣協資產的使用狼壽命內，計矛算確定各期西應負擔的棄秀置費用利息唐時成借：財務費其用切貸：預計負醬債釘6、按月計仁提油氣資產泥折耗槳借：油氣生唇產成本辦貸：累計折訴耗喉7、單井報炭廢和毀損時景，按支付清鍵理費用（扣冤除取得的收綿入）情借：預計負歲債—預計棄其置費用（已饅使用的棄置皺費用）顯貸：銀行存未款赤對油氣的賬法面價值暫不縮作調整莫8、礦區(qū)整扁體廢棄或處冶置時饅借：油氣資諷產清理（賬廣面價值）有累計折耗（糟已計提的累但計折耗）搶油氣資產減噴值準備（已唉計的提減值罰準備）榴貸：油氣資揪產（賬面原物價）蘭按“預計棄碎置費用”余仆額和發(fā)生的美棄置費用雀借：預計負炭債—預計棄若置費用（預摟計棄置成本謠、利息費用贈、其他）付油氣資產清詢理（實際支石付棄置費用惡大于預計棄踩置費用余額帽的部分）為貸：預計負從債—預計棄融置費用（已腔使用的棄置丈費用）渣銀行存款（雷支付的棄置悶費用）愧油氣資產清階理（實際支蠢付棄置費用讀小于預計棄廉置費用余額注的部分）濕按收回出售徑油氣資產的箱價款和變價銅收入織借：銀行存室款陸貸：油氣資業(yè)產清理牲礦區(qū)整體廢炮棄或處置完聽成后，“油裁氣資產清理項”科目如為吳借方余額辦借：營業(yè)外泊支出—處置阿非流動資產芝損失餅貸：油氣資打產清理。欲“油氣資產底清理”科目夜如為貸方余輩額堅借：油氣資楚產清理申貸：營業(yè)外械收入—處置少非流動資產負利得臂油氣資產的益其他賬務處在理參照“固握定資產”科交目進行。辮（八）在建洞工程、油氣慚勘探支出、熱油氣開發(fā)設遍施的核算峰1、基建工賤程、地質勘它探、油氣開眼發(fā)發(fā)生的工的程管理費、謎征地費、可鏈行性研究費卵、臨時設施測費、公證費晉、監(jiān)理費和雀應負擔的稅夕金等乏借：在建工掀程—待攤支竭出泰油氣勘探支抹出薄油氣開發(fā)支浪出體貸：銀行存尾款作2、購入為價建設工程、特油氣勘探準斤備的物資糾借：工程物灌資泉貸：銀行存矮款應付賬款應付票據害3、購置大脫型設備而預沃付款帥借：預付賬逆款丘貸：銀行存俊款繭收到設備并概補付設備價筋款景借：工程物骨資—專用設認備逗貸：預付賬苦款銀行存款曉4、自營工革程、進行油竄氣勘探、油逝氣開發(fā)領用致物資狀借：在建工陷程董油氣開發(fā)支嗽出獵油氣勘探支材出他貸：工程物懂資鄙工程完工后職對領出的剩飲余材料應當刪辦理退庫手詢續(xù)衫借：工程物跪資就貸：在建工往程塘油氣開發(fā)支占出靠油氣勘探支產出犁5、工程完研工，將為生筋產準備的工蔑具及器具交級付生產使用輛，按實際成俊本素借：低值易開耗品悶貸：工程物調資（為生產伏準備的工具培及器具）初6、完工后錦剩余的原材鍋料，如轉作個本企業(yè)存貨善的借：原材料店應交稅費—躁應交增值稅洽（進項稅額軟）色貸：工程物礎資喜如工程完工違后剩余的工摘程物資對外蜻出售的，先透結轉原材料稈的進項稅額涼借：應交稅含費—應交增藏值稅（進項保稅額）熱貸：工程物創(chuàng)資我自營基建工谷程、地質勘衫探、油氣開樓發(fā)應負擔的敏職工工資矛借：在建工逗程—建筑工擺程、安裝工術程栗油氣勘探支鄉(xiāng)出沿油氣開發(fā)支乏出趣貸：應付職捆工薪酬司生產、經營訓部門為工程僵提供水、電益、設備安裝盆、修理、運森輸等勞務覺借：在建工婦程—建筑工祖程、安裝工歷程筑油氣勘探支幅出忙油氣開發(fā)支遇出刻貸：油氣生名產成本輔助生產悟油氣輔助生旅產生產成本等蜂6、將設備飛交付承包企仗業(yè)進行安裝紹時管借：在建工冷程（在安裝叮設備）才油氣開發(fā)支宮出到貸：原材料孔—專用設備第以撥付給承猴包企業(yè)的材癥料抵作預付很備料款的，暗按工程物資五的實際成本殘借：在建工玉程—建筑工球程、安裝工躬程（××工虹程）揀油氣勘探支基出象油氣開發(fā)支扮出體貸：工程物榮資倦將需要安裝凳的設備交付鬧承包企業(yè)進尺行安裝贈借：在建工魚程—在安裝趣設備鼻貸：工程物咬資制按合同規(guī)定陜結算的進度?？铑B借：在建工水程燕貸：預付賬禮款銀行存款其他應付款融工程完工與爭承包企業(yè)辦詞理工程價款袍結算時，按名應付的工程孫款救借：在建工是程熟貸：預付賬葬款銀行存款其他應付款喚9、由于自哪然災害等原誰因造成的在痛建工程報廢旺或毀損，減家去殘料價值輔和過失人或卷保險公司等潮賠償后的凈較損失甲借：營業(yè)外猜支出—非常臺損失等貸：在建工滿程—建筑工丟程、安裝工剃程（××工炭程）考10、工程偶物資在建設固期間發(fā)生的貸盤虧、報廢競及毀損，其秀處置損失報勾經批準后雙借：在建工斤程史油氣開發(fā)支喬出膀油氣勘探支叫出屬貸：工程物噸資口盤盈的工程喇物資或處置燃收益芽借：工程物叮資左貸：在建工園程稈油氣開發(fā)支舉出須油氣勘探支田出王11、基建超工程達到預閉定可使用狀乎態(tài)前進行負背荷聯合試車鼓發(fā)生的費用瓶借：在建工家程—待攤支平出拘貸：銀行存親款庫存商品應交稅費究獲得的試車借收入或按預蓮計售價將能掀對外銷售的特產品轉為庫外存商品的橋借：銀行存劇款庫存商品鑒貸：在建工娛程—待攤支盲出燃12、在建匪工程、油氣劇勘探、油氣右開發(fā)發(fā)生的差借款費用滿著足借款費用饑準則資本化簽條件的角借：在建工敏程擺油氣開發(fā)支憐出浴油氣勘探支礙出錯貸：長期借櫻款應付債券應付利息蚊14、工程鄰項目達到可及使用狀態(tài)、書成功探井轉服開發(fā)井悟借：固定資勢產油氣資產郊貸：在建工票程烘油氣開發(fā)支盲出辜油氣勘探支脂出繳屬于鉆鑿不曾成功探井及掏成功探井的惑無效井段費霧用鷹借：勘探費株用呆貸：油氣勘秋探支出鑄15、在建讀工程、油氣他勘探、油氣炕開發(fā)發(fā)生減聰值儲借：資產減敢值損失—在掏建工程減值丹準備袍貸：在建工算程減值準備法如果已計提朋減值準備的帝在建工程價間值又得以恢治復絡借：在建工鄰程減值準備通貸：資產減耳值損失—在覆建工程減值拴準備慢（九）無形專資產獵1、購入的鋼無形資產，緩按實際支的好價款矮借：無形資元產蝴貸：銀行存本款等沖2、投資者鉛投資轉入的邊無形資產，早按投資各方脹確認的價值疤借：無形資漫產廣貸：股本（鉗實收資本）譯為首次發(fā)行皂股票而接受核投資者投入物的無形資產躺，應按該項船無形資產在晉投資方面的競賬面價值犁借：無形資孤產晝貸：股本（天實收資本）踏3、接受的耗債務人以非踏現金資產抵面償債務方式先取得的無形彼資產，或以條應收債權換幼入的無形資追產搬借：無形資歉產（公允價毫值）淚壞賬準備（軌應收債權已木計提的壞賬唱準備）英營業(yè)外支出蘆—債務重組蔥損失峽貸：應收賬凝款（應收債慌權的賬面余仆額）衡銀行存款（局支付的相關叢費用）志應交稅費（位應交的相關濕稅金）公4、接受捐兆贈的無形資黨產，按確定細的實際成本簽借：無形資泊產嚴貸：營業(yè)外遍收入—接受支捐贈利得泰銀行存款（啞支付的相關無費用）撇應交稅費（尺應交的相關僅稅金）針5、自行開零發(fā)的無形資拳產挖借：無形資賣產瘋貸：研發(fā)支勤出次6、企業(yè)購槳入的土地使養(yǎng)用權，或以梨支付土地出激讓金方式取爸得的土地使孫用權狼借：無形資冰產（實際支歸付的價款）臥貸：銀行存菠款等費7、企業(yè)通蠶過非貨幣性奴交易取得的此無形資產，改比照以非貨鋒幣性交易取趨得的固定資而產的賬務處美理執(zhí)行嗽8、用無形暑資產向外投界資，見“長幕期股權投資巡”科目斜9、出售無駝形資產，按革實際取得的逝轉讓收入摔借：銀行存制款等（實際堡取得的轉讓矩收入）正累計攤銷（