電大秋審計(jì)學(xué)考試及答案

資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。01任務(wù)試卷總分:100

測(cè)試總分:0一、案例分析題(共

2

道試題,共

100

分。)1.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制,審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作,因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組,測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中,審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢,始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性,在出具審計(jì)報(bào)告后,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。【要求】指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:(1)審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工,按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù),以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其它人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí),應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。(2)聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其它記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員,如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià),屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。(3)審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感,因此,確定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作,這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核,沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員,存在問(wèn)題。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象,只有經(jīng)過(guò)充分的討論,才有利于意見(jiàn)分歧的解決,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧,只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告,不但有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎,而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告,難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中,在存在專業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下,依然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。(5)出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定,應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前,而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。2.

甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售,日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×6年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在20×6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上,甲公司董事會(huì)確定的銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。(2)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年,于9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大,甲公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁,除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年。(3)甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平,供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化,但由于技術(shù)要求發(fā)生變化,D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升,使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。(4)甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率,甲公司于4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8%至10%。另外,甲公司在8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào)),市場(chǎng)表現(xiàn)良好,計(jì)劃在全面擴(kuò)大產(chǎn)量,并在1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn),甲公司于1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷,平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。要求:針對(duì)以上資料,假定不考慮其它條件,請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。答案:(1)我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定及管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定。理由:①該行業(yè)平均銷售增長(zhǎng)率為12%而甲公司計(jì)劃要求增長(zhǎng)率為20%(超同行業(yè)增長(zhǎng)率67%),甲公司是否可能達(dá)到這種超增長(zhǎng)率?面對(duì)此問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合工作底稿中的事項(xiàng)(4),甲公司在4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%,盡管在8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào)),市場(chǎng)表現(xiàn)良好,可是D產(chǎn)品沒(méi)有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量,在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長(zhǎng)率?這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力,因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才能夠獲得更多的收入,管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入。以此來(lái)獲得更高的報(bào)酬,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(2)我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),且該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由:①會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。9月在甲公司服務(wù)了超過(guò)6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性,從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。②除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò)4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年,這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過(guò)多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員,由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。(3)我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的存在認(rèn)定及營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定。理由:D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升,使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%,且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)情況,從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多計(jì)。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷。(4)我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定及資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定。理由:1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-(1-8.1%)/(1-10%)},使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定(存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定)及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定(資產(chǎn)減值損失的完整性)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷。02任務(wù)試卷總分:100

測(cè)試總分:0一、案例分析題(共

2

道試題,共

100

分。)［資料］1月15日上午9時(shí),審計(jì)人員對(duì)NL公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過(guò)清點(diǎn),實(shí)際庫(kù)存情況如下:

(1)現(xiàn)鈔有:100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張,計(jì)2520.00元;

(3)尚未入賬的支出憑證5張,計(jì)1556.00元,其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張,計(jì)1200.00元。盤(pán)點(diǎn)日(1月15日)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元,1月1日至盤(pán)點(diǎn)日止收入3226.00元,支出3075.82元。12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額1981.32元。

［要求］請(qǐng)編制NL公司庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表,并指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題,提出審計(jì)意見(jiàn)。答案:庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表被審計(jì)單位:NL公司頁(yè)次:索引:盤(pán)點(diǎn)日期:1月15日編制人:日期:復(fù)核人:日期項(xiàng)目 金額 備注(一)1月15日賬面結(jié)余額 1244.50 加:至盤(pán)點(diǎn)時(shí)收入 2520.00 減:至盤(pán)點(diǎn)時(shí)支出 1556.00 其中白條1200元 (二)盤(pán)點(diǎn)時(shí)賬面應(yīng)存合計(jì) 2208.50 (三)盤(pán)點(diǎn)時(shí)實(shí)存數(shù) 2208.50 加:本年1月1日至盤(pán)點(diǎn)時(shí)支出 3075.82 減:本年1月1日至盤(pán)點(diǎn)時(shí)收入 3226.00 (四)推算上年12月31日實(shí)存數(shù) 2058.32 (五)上年12月31日賬面余額 1981.32 (六)盈虧差額 77 手續(xù)不夠完備注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬(wàn)元,其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款,賬齡已超過(guò)2年。由于S公司是Y公司的投資方(S公司投資資本為500萬(wàn)美元,折記賬本位幣人民幣4200萬(wàn)元),張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。

請(qǐng)問(wèn):張雷應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?答案:根據(jù)分析,張雷應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序如下:一、向S公司發(fā)出詢證函。1、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家形勢(shì)和審計(jì)工作實(shí)際,對(duì)一定時(shí)期的審計(jì)工作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、保證措施等進(jìn)行事前安排,作出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。2、審計(jì)準(zhǔn)備。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組,并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū);遇有特殊情況,經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)能夠直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案,每個(gè)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查,編制具體的審計(jì)實(shí)施方案。二、查閱S公司與Y公司簽章確認(rèn)的購(gòu)貨合同、經(jīng)Y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗(yàn)收證明等。審計(jì)實(shí)施:1、必須編制審計(jì)工作底稿,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄,并注明資料來(lái)源。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證的重要的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章,不能取得提供者簽名或者蓋章的,應(yīng)當(dāng)注明原因。三、評(píng)價(jià)Y公司償付貸款的能力。需要隊(duì)改變銷售,采取收了流程,真實(shí)性檢查,s與y公司為母、子公司關(guān)系,避免出現(xiàn)虛構(gòu)業(yè)務(wù),虛增收了的情況,對(duì)該項(xiàng)目銷售收了的合同,是否有實(shí)質(zhì)的貨物交割貨物是否按照市場(chǎng)價(jià)格等等情況。對(duì)于其2年未能結(jié)算賬款,應(yīng)該提出合理解釋。而且由于其注冊(cè)資本只有4200萬(wàn)元,該筆業(yè)務(wù)金額已占其注冊(cè)資本80%以上,金額巨大,勢(shì)必會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)損益情況造成巨大影響,屬重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目。作出審計(jì)結(jié)論:1.審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi),將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)對(duì)象的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。2.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)一并研究后,提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見(jiàn)。3.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。4.對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的,能夠依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。對(duì)有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的,能夠提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決,本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。5.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的,能夠責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷,必要時(shí)也能夠直接作出變更或者撤銷的決定。2分析:1、”應(yīng)收賬款”項(xiàng)目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受單位收取的款項(xiàng),在確認(rèn)這項(xiàng)3500萬(wàn)元的應(yīng)收賬款時(shí),由于S公司是投資方,首先要確認(rèn)S公司所欠Y公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。2如果Y公司與S公司具有貨款來(lái)往關(guān)系,下一步需要對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn),設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序(查驗(yàn)有無(wú)對(duì)方出具的具有法律效力的書(shū)面文書(shū)或?qū)Ψ降氖斋@驗(yàn)收證明、運(yùn)輸部門(mén)出具的合法運(yùn)輸憑證或近期的雙方對(duì)賬記錄等)確認(rèn)其存在性;3最后,還要經(jīng)過(guò)觀察近期還款情況和了解對(duì)方近期現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況,確認(rèn)其可回收性。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了S公司和Y公司之間的往來(lái)款項(xiàng)屬于正常結(jié)算在全債務(wù)關(guān)系,也要注意Y公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露次關(guān)聯(lián)交易。4、張雷如果不能取得被審計(jì)單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書(shū),根據(jù)職業(yè)判斷,應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小,選擇發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)03任務(wù)試卷總分:100

測(cè)試總分:0一、案例分析題(共

2

道試題,共

100

分。)1.

審計(jì)人員一般依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo),根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo),并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

(1)審計(jì)目標(biāo)

A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

(2)實(shí)質(zhì)性程序

A.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其它證明文件比較。

B.參照購(gòu)貨發(fā)票,比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

C.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

D.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

E.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

F.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

G.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。

請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題:

(1)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo),指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

(2)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo),選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。答案:相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo)(已知) 實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生 所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān) 1、6、7完整性 所有應(yīng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄 3、4準(zhǔn)確性 與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 1分類 采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 2截止 采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 5ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托,對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō),公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn),但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職,因而11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察,馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近,但11月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況,認(rèn)為是比較健全有效的;詳細(xì)檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料,并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目,抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄,未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。答案:這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟,被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤(pán)點(diǎn),在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下,可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托,使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意,以免其中有詐,因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行,否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。04任務(wù)試卷總分:100

測(cè)試總分:0一、案例分析題(共

2

道試題,共

100

分。)1.

岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌(600772)年報(bào)審計(jì)報(bào)告中,出具了解釋性說(shuō)明。報(bào)告指出,公司購(gòu)買的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)正在辦理中,該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)(集團(tuán))有限公司未能按約裝修完工,依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。另外報(bào)告提示,公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬(wàn)元,公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬(wàn)元。

截至2月,武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份,為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示,公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù),并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬(wàn)元。上半年,公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。另外,中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃,按計(jì)劃4月5日該公司已歸還欠款萬(wàn)元。

石油龍昌2月3的年報(bào)更正公告稱,岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改,修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。公告強(qiáng)調(diào),上述修改對(duì)公司報(bào)告中的其它內(nèi)容并無(wú)影響。(摘自《中國(guó)證券報(bào)》2月3日,作者:萬(wàn)寧)

請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問(wèn)題:

(1)石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)改變的依據(jù)是什么?

(2)這種改變是否為審計(jì)失敗?

(3)上述修改對(duì)公司報(bào)告中的其它內(nèi)容有無(wú)影響?答案:(1)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí),才能夠出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn).(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí),未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見(jiàn),由此引起審計(jì)爭(zhēng)議,導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。據(jù)此,上述改變并不是審計(jì)失敗.(3)上述修改對(duì)公司報(bào)告中的其它內(nèi)容并無(wú)影響。2.

1月20日M會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了對(duì)ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過(guò)程中,審計(jì)人員了解了ABC公司及其環(huán)境;詢問(wèn)了ABC公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度,并對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢問(wèn)。ABC公司管理層告訴審計(jì)人員,由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定,對(duì)存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià),審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。

請(qǐng)根據(jù)上述材料分析和回答下列問(wèn)題:

(1)審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表如果提出無(wú)保留結(jié)論,應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足什么條件?

(2)假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的,審計(jì)人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論?

(3)假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報(bào)告,請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。答案:1、對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無(wú)保留結(jié)論,應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件:(1)審計(jì)人員沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(2)審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審閱工作,在審閱過(guò)程中未受到限制。2、如果注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的結(jié)論段前增設(shè)說(shuō)明段,說(shuō)明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,并提出保留結(jié)論。如果這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛,以至于認(rèn)為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的誤導(dǎo)性或不完整性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否定結(jié)論,即財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。審閱報(bào)告ABC股份有限公司全體股東:我們審閱了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作,以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問(wèn)公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序,提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)施審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。ABC公司管理層告知我們,存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過(guò)我們審閱的計(jì)算表顯示,如果根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),存貨的賬面價(jià)值將減少X元,凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將減少X元。根據(jù)我們的審閱,除了上述存貨價(jià)值高估所造成的影響外,我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:××(簽名并蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:××(簽名并蓋章)中國(guó)××市1月20日05任務(wù)_0020試卷總分:100

測(cè)試總分:100一、單項(xiàng)選擇題(共

20

道試題,共

40

分。)1.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列表述正確的是()。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以便在完成審計(jì)工作時(shí),能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)2.

下列各類審計(jì)證據(jù)中,審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于:A.實(shí)物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)3.

按照審計(jì)的范圍分類,審計(jì)包括(

)A.事前審計(jì)、事后審計(jì)和事中審計(jì)B.全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)C.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)4.

審計(jì)報(bào)告的日期,應(yīng)當(dāng)是(

)。A.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的日期B.審計(jì)報(bào)告編制完成日期C.審計(jì)取證工作結(jié)束日期D.審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送日期5.

(

)主要應(yīng)用于跨年度的工程項(xiàng)目A.送達(dá)審計(jì)B.事前審計(jì)C.事中審計(jì)D.事后審計(jì)6.

以下審計(jì)程序中,不屬于分析程序的是(

)。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后,根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C.將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比,判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性7.

在世界范圍內(nèi),(

)是普遍采用的國(guó)家審計(jì)組織模式。A.行政式B.獨(dú)立式C.立法式D.司法式8.

內(nèi)部控制制度不健全、管理混亂的單位適用下列審計(jì)方法中的(

)。A.抽查法B.順差法C.逆查法D.函證法9.

下列專用術(shù)語(yǔ)哪些表示的是保留意見(jiàn)(

)。A.由于上述問(wèn)題造成的重大影響B(tài).除上述問(wèn)題造成的影響以外C.除存在上述問(wèn)題以外D.由于無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)10.

經(jīng)過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于:A.實(shí)物證據(jù)B.視聽(tīng)證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)11.

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是()A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)12.

審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是(

)A.及時(shí)性B.廣泛性C.獨(dú)立性D.科學(xué)性13.

下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中,錯(cuò)誤的是:A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范14.

在實(shí)際工作中,往往把審閱法與()結(jié)合起來(lái)加以運(yùn)用。A.觀察法B.盤(pán)存法C.比較法D.核對(duì)法15.

社會(huì)審計(jì)中的函證工作由()辦理,并將其寄發(fā)和收取。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員B.被審計(jì)單位內(nèi)審人員C.審計(jì)人員D.被審計(jì)單位行政工作人員16.

下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是:A.人事政策B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.憑證與記錄控制17.

下列各項(xiàng)中,屬于管理類審計(jì)工作底稿的是:A.內(nèi)部控制調(diào)查表B.審計(jì)工作方案C.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表D.被審計(jì)單位基本情況表18.

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段,項(xiàng)目組討論是為了使各成員交流信息和分享看法從而更好地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于該階段項(xiàng)目組討論的內(nèi)容的是(

)。A.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)正確重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性19.

審計(jì)通知書(shū)應(yīng)由(

)下達(dá)。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D.審計(jì)小組20.

如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取(

)作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)二、多項(xiàng)選擇題(共

10

道試題,共

20

分。)1.

涉及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的有相關(guān)內(nèi)容的法律包括(

)。A.憲法B.審計(jì)法C.合同法D.公司法E.經(jīng)濟(jì)法2.

下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有:A.員工素質(zhì)控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.職責(zé)分工控制D.憑證與記錄控制E.獨(dú)立稽核3.

關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范,下列說(shuō)法正確的有:A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范.沒(méi)有法律效力B.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的,具有行政規(guī)章的法律效力C.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作時(shí).必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行D.審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力E.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行4.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有(

)A.刑事責(zé)任B.民事責(zé)任C.行政責(zé)任D.吊銷執(zhí)照E.警告5.

下列各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有:A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B.固有風(fēng)險(xiǎn)水平C.控制風(fēng)險(xiǎn)水平D.所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平E.重要性水平6.

管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定能夠歸成的類別有:A.對(duì)期初賬戶余額的認(rèn)定B.對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定C.對(duì)賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定D.對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定E.對(duì)各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定7.

(

)一般采用突擊性盤(pán)點(diǎn)。A.現(xiàn)金B(yǎng).固定資產(chǎn)C.黃金D.產(chǎn)成品E.在產(chǎn)品8.

下列有關(guān)順查法的提法中,正確的有:A.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致B.審計(jì)人員沿著原始憑證一記賬憑證一會(huì)計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查C.方法簡(jiǎn)單、易于掌握D.審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致,不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位9.

以下關(guān)于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有:A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、自行安排項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目、政府交辦項(xiàng)目、其它交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目構(gòu)成B.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成C.為保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)有效和切實(shí)可行,審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),必須遵循依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督的原則,圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn),分別輕重緩急,妥善安排各項(xiàng)工作D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃能夠隨著周圍情況的不同而及時(shí)調(diào)整,以便更好的完成任務(wù)E.為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃更好的落到實(shí)處,審計(jì)機(jī)關(guān)能夠建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度10