財(cái)務(wù)預(yù)算（下）月度預(yù)算編制過程 市賽獲獎(jiǎng)

適用于醫(yī)療、衛(wèi)生等相關(guān)類別的演示POWERPOINT模板財(cái)務(wù)預(yù)算與控制第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)存貨時(shí)，其間接財(cái)務(wù)后果包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)損失和采購支出。因此，我們需要對(duì)存貨、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)損失和采購支出這4個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的年度預(yù)算進(jìn)行分解。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算1.存貨的分解分解存貨的方法，可以直接排除的是直線法，當(dāng)然其也不同于營業(yè)成本那樣按銷售波動(dòng)率進(jìn)行的曲線分解法。存貨的分解仍然使用存貨周轉(zhuǎn)率的公式，但此時(shí)需要對(duì)公式進(jìn)行重新表述：某月存貨余額＝該月累計(jì)營業(yè)成本÷該月累計(jì)經(jīng)營天數(shù)×存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算上式可以直接說明在月度預(yù)算時(shí)加入累計(jì)經(jīng)營天數(shù)和累計(jì)營業(yè)成本的原因。因此，應(yīng)在I32單元格中建立公式“=-I12/I6*I8”得到1月末的存貨余額，然后拖動(dòng)填充柄至T32，其中T32單元格的數(shù)值就是12月末的存貨余額，必然等于2017年度預(yù)算存貨數(shù)值。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算在這一方面，存貨分解的正確性驗(yàn)證不同于營業(yè)成本，后者是將12個(gè)月的數(shù)值相加等于全年數(shù)值，而存貨是12月底的數(shù)值等于全年數(shù)值，這正是利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的差異。利潤表是動(dòng)態(tài)報(bào)表，其數(shù)值是一年內(nèi)的流量，而資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，其數(shù)值是某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)值，故12月末的數(shù)值就是年底數(shù)值。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分解存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的數(shù)值，在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，都等于存貨余額與存貨跌價(jià)率的乘積。因此，存貨分解完成后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分解就變得異常簡單，即每個(gè)月的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等于該月存貨余額乘以存貨跌價(jià)率。因此，應(yīng)在I33單元格中建立公式“=-I32*$D$17”，然后拖動(dòng)填充柄至T33，其中T33單元格數(shù)值即為12月末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其數(shù)值等于H33的數(shù)值。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算3.存貨跌價(jià)損失的分解存貨跌價(jià)損失等于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末數(shù)減期初數(shù)。其中期末數(shù)很明確，即本月底數(shù)值，而期初數(shù)是年初數(shù)還是月初數(shù)？由于利潤表每月都需要結(jié)轉(zhuǎn)，因此此時(shí)的期初數(shù)一定是月初數(shù)。因此，首先在I17單元格中建立公式“=I33-G33”得到1月份存貨跌價(jià)損失，然后拖動(dòng)填充柄至T17，其中T17單元格數(shù)值為12月份存貨跌價(jià)損失，將I17至T17數(shù)值加總至U17單元格，其數(shù)值必然與H17相等，否則說明分解錯(cuò)誤。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算4.采購支出的分解采購支出屬于現(xiàn)金預(yù)算。月度分解問題分析到目前為止，僅涉及利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表。在分解后的驗(yàn)證過程，我們可以發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)規(guī)律，就是資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算項(xiàng)目的12月份數(shù)值等于年度預(yù)算數(shù)，而利潤表的年度預(yù)算數(shù)等于12個(gè)月的數(shù)值相加。那么，在現(xiàn)金預(yù)算中是什么樣的情形？第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算采購支出等于營業(yè)成本加上存貨的增加，這一內(nèi)容上一章已經(jīng)說得很清楚?，F(xiàn)在的問題有兩個(gè)：一是營業(yè)成本是累計(jì)數(shù)還是當(dāng)月數(shù)？二是存貨增加等于存貨期末數(shù)減期初數(shù)，那么這個(gè)期初數(shù)是月初數(shù)還是年初數(shù)？

正確的答案在采購支出的公式中可以看出：第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算某月采購累計(jì)支出＝本月累計(jì)營業(yè)成本＋存貨增加額＝本月累計(jì)營業(yè)成本＋（存貨本月期末余額－存貨年初數(shù)）第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算因此，首先在I26單元格中建立公式“=I12-（I32-$G$32）”得到1月份采購支出，拖動(dòng)填充柄至T26，對(duì)比T26和H26的數(shù)值，我們可以看出兩者相同，即12月份的采購支出即為全年的采購支出，這說明現(xiàn)金流量表更接近于資產(chǎn)負(fù)債表。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算在后面的計(jì)算中，我們可以發(fā)現(xiàn)這個(gè)規(guī)律，即資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的年度預(yù)算數(shù)等于12月份的月度預(yù)算數(shù)，而利潤表的年度預(yù)算數(shù)等于12個(gè)月的月度預(yù)算數(shù)相加。上述業(yè)務(wù)的公式設(shè)置和編制結(jié)果如表8-10和表8-11所示。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程五、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算與存貨類似，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款時(shí)，其間接財(cái)務(wù)后果包括壞賬準(zhǔn)備、壞賬損失和銷售回款。

因此，需要對(duì)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、壞賬損失和銷售回款四個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的年度預(yù)算進(jìn)行分解。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程六、應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算1.應(yīng)收賬款的分解與存貨一樣，應(yīng)收賬款余額是通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的公式推導(dǎo)得出的，但是涉及累計(jì)數(shù)和當(dāng)月數(shù)的區(qū)分，我們需要將公式重新表述一下：某月應(yīng)收賬款余額＝本月累計(jì)營業(yè)收入÷本月累計(jì)經(jīng)營天數(shù)×應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)第三節(jié)月度預(yù)算編制過程六、應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算因此，應(yīng)在I34單元格中建立公式“=I11/I6*I9”得出1月份的應(yīng)收賬款，然后拖動(dòng)填充柄至T34，其中T34單元格數(shù)值等于H34單元格數(shù)值，是12月末即年末的應(yīng)收賬款數(shù)額。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程六、應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算2.壞賬準(zhǔn)備的分解壞賬準(zhǔn)備在任何時(shí)點(diǎn)都等于應(yīng)收賬款的余額與壞賬率的乘積。因此完成應(yīng)收賬款分解后，壞賬準(zhǔn)備的分解就迎刃而解。在I35單元格中建立公式“=-I34*$D$18”得出1月末的壞賬準(zhǔn)備，然后拖動(dòng)填充柄至T35，其中T35單元格數(shù)值等于H35單元格數(shù)值，是12月末即年末的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程六、應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算3.壞賬損失的分解某月的壞賬損失＝該月壞賬準(zhǔn)備期末余額－壞賬準(zhǔn)備月初數(shù)在I18單元格中建立公式“=I35-G35”得到1月份壞賬損失，然后拖動(dòng)填充柄至T18，其中T18單元格數(shù)值為12月份壞賬損失。將I18單元格至T18單元格數(shù)值加總至U18單元格，其數(shù)值必然與H18單元格相等，否則說明分解錯(cuò)誤。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程六、應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算4.銷售回款的分解某月累計(jì)銷售回款＝本月累計(jì)營業(yè)收入－應(yīng)收賬款增加額＝本月累計(jì)營業(yè)收入－（應(yīng)收賬款本月期末余額－應(yīng)收賬款年初數(shù)）首先在I22單元格中建立公式“=I11-（I34-$G$34）”得到1月份銷售回款數(shù)值，然后拖動(dòng)填充柄至T22，其中T22單元格為12月底累計(jì)銷售回款數(shù)值，其必然等于H22的年度預(yù)算數(shù)。上述業(yè)務(wù)的公式設(shè)置和編制結(jié)果如表8-12和表8-13所示。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程六、應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算應(yīng)付賬款會(huì)帶來一個(gè)間接財(cái)務(wù)后果，即付款延遲。

應(yīng)付賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的分解就包括應(yīng)付賬款的分解與付款延遲的分解。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程七、應(yīng)付賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算1.應(yīng)付賬款的分解某月應(yīng)付賬款余額＝該月累計(jì)采購支出÷該月累計(jì)經(jīng)營天數(shù)×應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期根據(jù)公式，首先在I38單元格中建立公式“=I26/I6*I10”，得到1月末的應(yīng)付賬款余額，然后拖動(dòng)填充柄至T38，其中T38單元格數(shù)值為12月末即年末應(yīng)付賬款余額，其數(shù)值必然等于H38單元格數(shù)值。第三節(jié)月度預(yù)算編制過程七、應(yīng)付賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的分解第八章財(cái)務(wù)預(yù)算（下）：月度預(yù)算2.付款延遲的分解某月累計(jì)延遲付款

＝應(yīng)付賬款本月期末余額－應(yīng)付賬款年初數(shù)