國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理

國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目

資金管理國土資源部土地整理中心實(shí)施管理處王長江二OO三年十二月第一頁，共四十六頁。一、項(xiàng)目資金管理的基本要求1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求2.建章建制的要求3.項(xiàng)目預(yù)算和資金計(jì)劃的要求4.項(xiàng)目資金使用的要求5.項(xiàng)目資金結(jié)余或超支處理的要求6.會(huì)計(jì)核算的要求7.遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求8.監(jiān)督檢查的要求第二頁，共四十六頁。二、項(xiàng)目資金的開支范圍（一）從土地開發(fā)整理工作整體來理解（二）從土地開發(fā)整理項(xiàng)目個(gè)體來理解第三頁，共四十六頁。（一）從土地開發(fā)整理工作整體來理解1.前期工作費(fèi)2.工程施工費(fèi)3.固定資產(chǎn)購置費(fèi)4.拆遷補(bǔ)助費(fèi)5.竣工驗(yàn)收費(fèi)6.業(yè)主管理費(fèi)7.不可預(yù)見費(fèi)第四頁，共四十六頁。（二）從土地開發(fā)整理項(xiàng)目個(gè)體來理解就每個(gè)土地開發(fā)整理項(xiàng)目來講，由于各個(gè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容有所差別，項(xiàng)目預(yù)算所規(guī)定的費(fèi)用支出范圍也有所不同。因此，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算所規(guī)定的費(fèi)用支出范圍控制使用資金，凡是項(xiàng)目預(yù)算沒有規(guī)定的費(fèi)用支出，既使符合土地開發(fā)整理專項(xiàng)資金所規(guī)定的支出范圍，也不能擅自增加項(xiàng)目預(yù)算外的費(fèi)用支出。第五頁，共四十六頁。三、項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算與單位會(huì)計(jì)核算的關(guān)系1.在會(huì)計(jì)核算范圍上，項(xiàng)目資金是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象之一，應(yīng)列入單位會(huì)計(jì)核算范圍；項(xiàng)目資金又是專項(xiàng)資金，應(yīng)按專項(xiàng)資金管理要求核算，即應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.在會(huì)計(jì)核算的基本前提和原則上，項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算與單位會(huì)計(jì)核算的基本前提是一致的；除會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)外，也都遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則。第六頁，共四十六頁。3.在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度上，單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)根據(jù)單位性質(zhì)執(zhí)行相應(yīng)會(huì)計(jì)制度；項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算應(yīng)按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定、財(cái)政部相關(guān)規(guī)定以及國土資源部針對(duì)土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金核算問題提出的相應(yīng)的規(guī)范性要求執(zhí)行，不涉及項(xiàng)目實(shí)施單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度變更問題。4.在會(huì)計(jì)核算記賬基礎(chǔ)上，項(xiàng)目實(shí)施單位原則上應(yīng)采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為會(huì)計(jì)處理原則，對(duì)于本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目收入和已經(jīng)發(fā)生的項(xiàng)目費(fèi)用支出，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出，均應(yīng)列作本期收入支出處理；單位會(huì)計(jì)核算可根據(jù)單位性質(zhì)，采用“收付實(shí)現(xiàn)制”或“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為記賬基礎(chǔ)。第七頁，共四十六頁。四、會(huì)計(jì)科目和賬簿設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）賬簿的設(shè)置第八頁，共四十六頁。（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1.在404號(hào)“撥入專款”科目下設(shè)置“土地開發(fā)整理項(xiàng)目撥款”二級(jí)科目，在二級(jí)科目下設(shè)置“中央撥入”、“地方撥入”、“其他撥入”三個(gè)明細(xì)科目，用以核算國家土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金來源和資金撥入、結(jié)存及核銷情況。2.在502號(hào)“撥出?？睢笨颇肯略O(shè)置“撥出土地開發(fā)整理項(xiàng)目?？睢倍?jí)科目，在二級(jí)科目下按受撥單位設(shè)置明細(xì)科目，用以核算國家土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金分撥、轉(zhuǎn)撥情況。本科目只限于省土地開發(fā)整理機(jī)構(gòu)向縣(市)土地開發(fā)整理機(jī)構(gòu)分撥項(xiàng)目資金時(shí)使用。項(xiàng)目實(shí)施單位對(duì)工程施工單位預(yù)付或應(yīng)付的外委工程款項(xiàng)，應(yīng)通過“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算；對(duì)內(nèi)部單位預(yù)付經(jīng)費(fèi)，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不使用本科目。第九頁，共四十六頁。3.在503號(hào)“專款支出”科目下設(shè)置“土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出”二級(jí)科目，在二級(jí)科目下按土地開發(fā)整理項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，按支出類別和工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，用以核算國家土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出及其構(gòu)成情況。土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出分類如下:1）前期工作費(fèi)；2）拆遷補(bǔ)償費(fèi)；3）工程施工費(fèi)；4）竣工驗(yàn)收費(fèi)；5）設(shè)備購置費(fèi)；6）業(yè)主管理費(fèi)；7）其他費(fèi)用。其中，工程施工費(fèi)按工程項(xiàng)目分為：土地整理、農(nóng)田水利、田間道路、其他工程四部分。第十頁，共四十六頁。4.在509號(hào)“成本費(fèi)用”科目下按土地開發(fā)整理項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄,用以核算土地開發(fā)整理項(xiàng)目各項(xiàng)工程成本費(fèi)用的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)情況。工程項(xiàng)目明細(xì)賬戶按以下成本項(xiàng)目設(shè)置專欄：1）直接人工費(fèi)；2）直接材料費(fèi)；3）施工機(jī)械費(fèi)；4）外委工程費(fèi)；5）其他直接費(fèi)；6）現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)；7）間接費(fèi)用。第十一頁，共四十六頁。5.增設(shè)“間接費(fèi)用”科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，用以核算在項(xiàng)目施工過程中所發(fā)生的各種間接性費(fèi)用，包括企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。6.增設(shè)“業(yè)主管理費(fèi)”科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，用以核算項(xiàng)目實(shí)施單位為組織管理國家土地開發(fā)整理項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)管理性支出。費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置可參照國土資源部《土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理暫行辦法》的規(guī)定辦理。第十二頁，共四十六頁。（二）賬簿的設(shè)置賬簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)地和分類地登記項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。核算項(xiàng)目資金通常要設(shè)置下列賬簿:1.總分類賬2.明細(xì)分類賬1）支出明細(xì)賬2）收入明細(xì)賬3）往來明細(xì)賬3.日記賬1）現(xiàn)金日記賬2）銀行存款日記賬第十三頁，共四十六頁。五、項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（一）項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算的基本程序（二）項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算的方法第十四頁，共四十六頁。（一）項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算的基本程序1.歸集日常發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用2.月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用3.年終對(duì)未完工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理4.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后辦理工程結(jié)算的賬務(wù)處理第十五頁，共四十六頁。（二）項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算的方法1.撥入?？畹暮怂沩?xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)設(shè)置“撥入?？睢恋亻_發(fā)整理項(xiàng)目撥款”二級(jí)科目，用來核算國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金撥入、結(jié)存及核銷情況。該科目貸方反映收到的撥款數(shù)，借方反映繳回的撥款數(shù)，平時(shí)貸方反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。對(duì)已批準(zhǔn)竣工決算的項(xiàng)目，按照批準(zhǔn)數(shù)在本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，余額按撥款單位規(guī)定辦理。本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目核算。第十六頁，共四十六頁。2.撥出?？畹暮怂阌捎诒究颇恐幌抻谑⊥恋亻_發(fā)整理機(jī)構(gòu)向縣(市)土地開發(fā)整理機(jī)構(gòu)分撥項(xiàng)目資金時(shí)使用,省級(jí)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)設(shè)置“撥出?？睢獡艹鐾恋亻_發(fā)整理項(xiàng)目?？睢倍?jí)科目，用來核算土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金分撥、轉(zhuǎn)撥情況。該科目借方反映分撥或轉(zhuǎn)撥數(shù)，貸方反映竣工決算的項(xiàng)目按照批準(zhǔn)數(shù)在本科目與“撥入?？睢笨颇繉?duì)沖數(shù)，本科目應(yīng)按受撥單位設(shè)置明細(xì)科目核算。第十七頁，共四十六頁。3.?？钪С龅暮怂沩?xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)設(shè)置“?？钪С?-土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出”二級(jí)科目，用以核算國家土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出及其構(gòu)成情況。該科目借方反映項(xiàng)目資金實(shí)際開支數(shù)，貸方登記專項(xiàng)資金支出核銷數(shù)和沖回?cái)?shù)，平時(shí)借方余額反映專項(xiàng)支出的累積數(shù)。在該二級(jí)科目下按土地開發(fā)整理項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，按支出類別和工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。（1）前期工作費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)的核算當(dāng)發(fā)生前期工作費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)等支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額直接記入“專款支出—土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出”科目下相應(yīng)的明細(xì)項(xiàng)的借方。第十八頁，共四十六頁。（2）設(shè)備購置費(fèi)的核算項(xiàng)目實(shí)施單位發(fā)生設(shè)備購置費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按確認(rèn)的費(fèi)用借記“專款支出—土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出（設(shè)備購置費(fèi)）明細(xì)科目的借方，貸記銀行存款或預(yù)付賬款，可按設(shè)備種類設(shè)專欄反映。（3）業(yè)主管理費(fèi)的核算發(fā)生業(yè)主管理費(fèi)時(shí)，應(yīng)增設(shè)“業(yè)主管理費(fèi)”科目，該科目借方反映業(yè)主管理費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)到“?？钪С觥笨颇康慕Y(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。日常發(fā)生的業(yè)主管理費(fèi)，先通過“業(yè)主管理費(fèi)”科目進(jìn)行歸集，月末，將本月發(fā)生的業(yè)主管理費(fèi)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入“?？钪С觥笨颇坑嘘P(guān)土地開發(fā)整理項(xiàng)目的業(yè)主管理費(fèi)項(xiàng)下。業(yè)主管理費(fèi)的分配標(biāo)準(zhǔn)可按項(xiàng)目年度投資額比例分配，也可按項(xiàng)目工程費(fèi)用投資比例分配，實(shí)施單位可根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)。第十九頁，共四十六頁。[例]上述某省實(shí)施單位有三個(gè)國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目，2001年4月5日為使項(xiàng)目能夠順利實(shí)施，舉辦有關(guān)培訓(xùn)班，這次培訓(xùn)班共支出費(fèi)用100000元。假設(shè)該單位是按照年度對(duì)項(xiàng)目投資額度的標(biāo)準(zhǔn)在各個(gè)項(xiàng)目分配共性費(fèi)用。甲項(xiàng)目年度投資額度為1950000元，乙項(xiàng)目年度投資額度為3350000元，丙項(xiàng)目年度投資額度為2400000元。各項(xiàng)目業(yè)主管理費(fèi)的計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄如下：分配比率=100000/（1950000+3350000+2400000）×100%=1.30%甲項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟臉I(yè)主管理費(fèi)=1950000×1.30%=25350（元）乙項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟臉I(yè)主管理費(fèi)=3350000×1.30%=43550（元）丙項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟臉I(yè)主管理費(fèi)=100000-25350-43550=31100（元）實(shí)際發(fā)生業(yè)主管理費(fèi)時(shí)，借：業(yè)主管理費(fèi)100000貸：銀行存款100000分?jǐn)傆浫敫黜?xiàng)目時(shí)，借：專款支出—土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出—甲項(xiàng)目（業(yè)主管理費(fèi)）25350—乙項(xiàng)目（業(yè)主管理費(fèi)）43550—丙項(xiàng)目（業(yè)主管理費(fèi)）31100貸：業(yè)主管理費(fèi)100000第二十頁，共四十六頁。（4）工程施工費(fèi)的核算1）自營工程施工費(fèi)的核算：項(xiàng)目實(shí)施單位自營工程時(shí)，應(yīng)增設(shè)“成本費(fèi)用”和“間接費(fèi)用”科目，用以核算自營工程的工程施工費(fèi)。該科目借方反映實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)工程施工費(fèi)，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)到“專款支出”科目中的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后“成本費(fèi)用”科目無余額。2）出包工程施工費(fèi)的核算：對(duì)出包工程，項(xiàng)目實(shí)施單位可先通過“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算，待工程施工單位辦理工程結(jié)算，同時(shí)開出稅務(wù)發(fā)票時(shí)，再通過“?？钪С觥笨颇坑?jì)入工程施工費(fèi)中。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施單位預(yù)收施工單位質(zhì)量保證金時(shí)，借記銀行存款，貸記應(yīng)付賬款；當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施單位對(duì)工程施工單位預(yù)付工程款時(shí)，借記預(yù)付賬款——預(yù)付工程款，貸記銀行存款；工程結(jié)算時(shí)，根據(jù)結(jié)算單，借記?？钪С觥恋亻_發(fā)整理項(xiàng)目支出—工程施工費(fèi)，貸記預(yù)付賬款——預(yù)付工程款或應(yīng)付賬款或銀行存款；工程驗(yàn)收合格后，退還質(zhì)保金，借記應(yīng)付賬款，貸記銀行存款。第二十一頁，共四十六頁。4.項(xiàng)目完工驗(yàn)收合格后的賬務(wù)處理項(xiàng)目結(jié)余或超支額=應(yīng)結(jié)算的預(yù)算支出額－實(shí)際成本應(yīng)結(jié)算的預(yù)算支出額是指批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算投資額，實(shí)際成本是指批準(zhǔn)核銷的支出數(shù)，前者大于后者的差為項(xiàng)目結(jié)余額，前者小于后者的差為項(xiàng)目超支額。對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余額，按照規(guī)定原渠道返回；對(duì)于項(xiàng)目超支額，超支部分由地方自籌資金解決。已完項(xiàng)目結(jié)算后，不得沖減“撥入專款”和“?？钪С觥笨颇坑囝~，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)后，再根據(jù)批準(zhǔn)的已完項(xiàng)目結(jié)算數(shù)予以對(duì)沖。第二十二頁，共四十六頁。六、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)的基本要求（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第二十三頁，共四十六頁。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)的基本要求1.項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)要求做好結(jié)賬對(duì)賬工作，保證賬證相符、賬賬相符，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表打好基礎(chǔ)，不得提前結(jié)賬。2.項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和種類及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)性和完整性。3.項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中如實(shí)反映項(xiàng)目資金的收支情況，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。第二十四頁，共四十六頁。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及格式1）資產(chǎn)負(fù)債表（土整會(huì)01表），季報(bào)、年報(bào)；2）土地開發(fā)整理項(xiàng)目收支表（土整會(huì)02表），季報(bào)、年報(bào)；3）土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出明細(xì)表（土整會(huì)03表），季報(bào)、年報(bào)；第二十五頁，共四十六頁。2.土地開發(fā)整理項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（1）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+（專項(xiàng)收入-專項(xiàng)支出）”的會(huì)計(jì)平衡公式編制。（2）土地開發(fā)整理項(xiàng)目收支表土地開發(fā)整理項(xiàng)目收支表，是反映項(xiàng)目實(shí)施單位在某一特定時(shí)期（季度、年度）內(nèi)，項(xiàng)目資金?？钍杖?、撥出和支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它能反映整個(gè)項(xiàng)目資金來源和運(yùn)用的詳細(xì)狀況。（3）土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出明細(xì)表土地開發(fā)整理項(xiàng)目支出明細(xì)表，是反映項(xiàng)目實(shí)施單位在某一特定時(shí)期（季度、年度）內(nèi)，項(xiàng)目資金各種費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它能反映整個(gè)項(xiàng)目資金運(yùn)用的詳細(xì)狀況。第二十六頁，共四十六頁。3.財(cái)務(wù)情況說明書a.土地開發(fā)整理項(xiàng)目任務(wù)完成情況；b.土地開發(fā)整理項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況；ｃ.項(xiàng)目資金使用情況，有無挪用、侵占、轉(zhuǎn)移資金情況；ｄ.選擇的會(huì)計(jì)政策及其執(zhí)行情況，有無會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)及其變更依據(jù)，有無擅自擴(kuò)大開支范圍事項(xiàng)及其處理結(jié)果等；ｅ.主要工程成本情況及分析；ｆ.其他需要說明事項(xiàng)。第二十七頁，共四十六頁。七、會(huì)計(jì)核算上應(yīng)注意的幾個(gè)問題1.有配套工程的土地開發(fā)整理項(xiàng)目的核算2.土地項(xiàng)目實(shí)施過程中，利息收入、支出的處理3.不可預(yù)見費(fèi)的處理方法說明第二十八頁，共四十六頁。4.預(yù)算結(jié)余的界定和處理（1）由于土地開發(fā)整理規(guī)劃的調(diào)整、有關(guān)政策的變更等原因而終止繼續(xù)施工的項(xiàng)目，通過清算后確認(rèn)的不再施工的工程費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用部分；（2）由于自然災(zāi)害等不可抗逆原因而暫時(shí)終止或延緩實(shí)施的項(xiàng)目，如果暫時(shí)終止或延緩實(shí)施期超過一年的，亦應(yīng)作為清算處理，其已批準(zhǔn)未施工的工程費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用部分；（3）已竣工驗(yàn)收項(xiàng)目，因施工條件變化等原因而少完成的工程量，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后其預(yù)算費(fèi)用部分應(yīng)作為預(yù)算結(jié)余處理；第二十九頁，共四十六頁。（4）因項(xiàng)目任務(wù)調(diào)整、實(shí)施單位變更，調(diào)減項(xiàng)目任務(wù)單位的核減預(yù)算部分；（5）項(xiàng)目預(yù)算中不可預(yù)見費(fèi)未支用部分；（6）按照有關(guān)規(guī)定從項(xiàng)目預(yù)算中預(yù)留的質(zhì)量保證金（20％），在竣工驗(yàn)收時(shí)，因質(zhì)量問題而扣減返還數(shù)額部分。項(xiàng)目預(yù)算結(jié)余應(yīng)在確認(rèn)后十日內(nèi)，按照原資金撥付渠道退回。退回時(shí)，沖減“撥入專款”。第三十頁，共四十六頁。八、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告由財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書兩部分組成。（一）財(cái)務(wù)決算報(bào)表1.報(bào)表封面、封底2.決報(bào)01表項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表3.決報(bào)02表項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算支出明細(xì)表4.決報(bào)03表項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算固定資產(chǎn)移交明細(xì)表（二）財(cái)務(wù)情況說明書（三）附送規(guī)定的相關(guān)資料第三十一頁，共四十六頁。九、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制依據(jù)1.國家、國土資源行政主管部門有關(guān)法規(guī)制度；2.工程建設(shè)竣工報(bào)告和工程建設(shè)竣工驗(yàn)收自驗(yàn)報(bào)告；3.經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)與預(yù)算書；4.經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資計(jì)劃與支出預(yù)算5.工程建設(shè)承包合同或施工協(xié)議書；6.設(shè)計(jì)變更通知書及現(xiàn)場(chǎng)施工變更簽證；7.工程建設(shè)竣工結(jié)算表及其相關(guān)資料；8.會(huì)計(jì)核算資料與統(tǒng)計(jì)資料；9.工程監(jiān)理單位的施工監(jiān)理報(bào)告；10.工程招投標(biāo)文件資料；11.其它相關(guān)的文件資料。第三十二頁，共四十六頁。十、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制要求（一）認(rèn)真組織工程建設(shè)竣工驗(yàn)收。（二）認(rèn)真核實(shí)項(xiàng)目撥款和各項(xiàng)收支。（三）正確計(jì)算工程建設(shè)成本和費(fèi)用支出。（四）及時(shí)清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)。（五）按規(guī)定格式和要求編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告。第三十三頁，共四十六頁。十一、財(cái)務(wù)情況說明書的編寫（一）項(xiàng)目實(shí)施情況（二）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況（三）項(xiàng)目資金使用及其構(gòu)成情況（四）財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)清償情況（五）財(cái)經(jīng)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況（六）工程施工合同履行情況；（七）主要經(jīng)驗(yàn)與建議；（八）其他需要說明的事項(xiàng)。第三十四頁，共四十六頁。（一）項(xiàng)目實(shí)施情況1.項(xiàng)目實(shí)施組織情況2.項(xiàng)目實(shí)施管理情況3.財(cái)務(wù)管理狀況4.項(xiàng)目任務(wù)完成情況第三十五頁，共四十六頁。（二）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況1.項(xiàng)目預(yù)算分解下達(dá)情況2.項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整情況3.項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況4.項(xiàng)目資金到位情況第三十六頁，共四十六頁。（三）項(xiàng)目資金使用及其構(gòu)成情況1.“?？顚Ｓ谩痹瓌t貫徹執(zhí)行情況；2．在控制項(xiàng)目成本方面，采取了哪些措施及其效果。第三十七頁，共四十六頁。（四）財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)清償情況1.由項(xiàng)目資金形成的資產(chǎn)向使用單位辦理移交情況；2.剩余物資處理情況；3.涉及竣工項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)清償情況，尚未清償?shù)脑虻?。第三十八頁，共四十六頁。十二、?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)目的和作用（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)的目的（二）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)的作用第三十九頁，共四十六頁。（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)的目的是通過審計(jì)，確保項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、合法，合規(guī)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托，對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告實(shí)施審計(jì)程序，圍繞委托人提出的審計(jì)目的和內(nèi)容，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見和建議。第四十頁，共四十六頁。（二）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)的作用體現(xiàn)在對(duì)國家、主管部門、主管單位、管理單位等方面。歸納如下：監(jiān)督全面完成國家土地開發(fā)