各種稅費(fèi)賬務(wù)處理

各種稅費(fèi)之賬務(wù)處理一、“稅金及附加”科目的運(yùn)用1、計(jì)提稅金及附加：借：稅金及附加（消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等2、繳納稅金及附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等貸：銀行存款“稅金及附加”是個(gè)新科目，該科目核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等，期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

政策依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定：全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。意味著房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅不再通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。二、所有稅費(fèi)都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。三、通過(guò)“稅金及附加”：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)四、耕地占用稅記入在建工程或管理費(fèi)用。五、土地增值稅也可以記入固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)成本。六、一般納稅人、小規(guī)模納稅人之間發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)核算A、B公司都是一般納稅人,稅率16%；C、D公司都是小規(guī)模納稅人，征收率3%。1、A銷(xiāo)給B，A公司做賬：借：銀行存款11600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1600B公司做賬：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸：銀行存款116002、A銷(xiāo)給C，A公司做賬：借：銀行存款11600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1600C公司做賬：借：原材料11600貸：銀行存款116003、C銷(xiāo)給A，C公司做賬：借：銀行存款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9708.74應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅291.26A公司做賬：借：原材料10000貸：銀行存款10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）174、自產(chǎn)產(chǎn)品分紅借：利潤(rùn)分配同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5、自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送他人借：營(yíng)業(yè)外支出同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6、自產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，按成本轉(zhuǎn)賬。借：固定資產(chǎn)貸：庫(kù)存商品如果轉(zhuǎn)為用于集體福利的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7、原材料對(duì)外投資，按是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（1）公允價(jià)值與成本不相同，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（2）公允價(jià)值