施工項目部工程成本與控制

施工項目部工程成本分析與控制一、項目成本分析1成本構成項目是施工企業(yè)的成本中心，也是利潤的主要來源。隨著行業(yè)競爭日趨激烈，獲利空間越來越小，施工企業(yè)都必須更加重視工程項目的成本分析管理，把成本控制目標作為重要的考核指標。但是，由于施工企業(yè)一般是兩級或三級管理，所以成本構成較為復雜，必須準確分析其構成情況對其重點加強控制?；緞澐秩缦拢?)公司管理費用；2)公司直接用于某項目的費用；3)項目本身的管理費用；4)用于工程項目的直接費用。用于工程項目的直接費用又分成：（1）直接用于工程實體的消耗，其中包括：材料消耗、中小型機械消耗、人工消耗；（2）間接用于工程實體的消耗，其中包括：大型機械的消耗、其他的消耗2分析重點對于一個項目部可控的成本是項目本身的管理費用和用于工程項目的直接費用，其他是公司管理層考慮的問題。對于可控的這部分成本，用于工程項目的直接費用所占比例最大，也最難控制，所以這部分的管理控制工作成為項目部日常工作的重點。3分析內容經過分析研究，工程直接費用這個重點確定了，那么從什么地方入手呢？我認為要從四算對比入手。就是合同預算、施工預算、計劃成本、實際成本。3－1四算的含義*第一算合同預算，又稱之為中標概算，是工程項目的收入依據。*第二算施工預算，又是承包預算，是公司按照施工定額編制的，有企業(yè)定額的公司按照企業(yè)定額編制，它將作為項目部的控制限額。項目部在施工過程中必須把各種費用的發(fā)生控制在該項預算范圍內。另外，根據實際情況，施工預算在不同的情況下起著不同的作用。在解決承包計劃成本快速估算問題時，第二算是承包預算的概念，是起替代施工計劃的作用的；而在解決“三邊工程”預算收入問題時，第二算的概念是施工預算，是起替代中標預算的作用的。*第三算計劃成本，是根據指導施工的各項計劃匯總形成的成本，是事前和事中對施工實際成本的估算和控制指標。在編制過程中應強調不突破施工預算，如果實際情況無法達到，那么最終嚴格控制在中標預算以內。否則，工程肯定會虧損。*第四算實際成本，實際消耗的匯集，代表實際消耗水平。在實際成本發(fā)生過程中，要時時和計劃成本作對比，用計劃成本考核實際發(fā)生成本。實際成本發(fā)生后要及時紀錄，保證成本資料的全面、完整、真實。3－2“四算”的作用。*標明各級控制目標，明確各級利潤。各算之間的差額是預期的利潤。同時也明確了，實際成本突破哪一級，那么哪一級的利潤消失了。*分清各算的作用。合同預算嚴格控制承包預算的編制，計劃成本則參照承包預算編制，計劃成本要嚴格控制實際成本的發(fā)生。*明確計劃成本作為指導施工的依據。由于合同預算和承包預算都是按照工程總體編制的，在總量上可以控制，在施工過程中就很難起到控制作用了。為此，參考承包預算和施工方案編制的計劃成本就起到了指導施工的作用。*承包時解決計劃成本快速估算問題*施工中解決“三邊工程”預算收入問題4分析方法成本分析的動因源自“成本成因分析”的動議，項目經理部必須要關心成本形成的原因以及帶來的影響程度，對于集散式管理模式下這種關心尤其突出。因此，掌握合適的分析方法對成本管理至關重要，只有掌握合適的分析方法，才能及時發(fā)現成本管理問題，才能找出產生原因，才能對癥下藥解決問題。施工項目成本分析與一般問題分析的方法基本相同，應該遵循對比分析的原則，遵循由宏觀到微觀、由全面到重點、由粗到細、由表及里的分析方法，具體表現為幾個方面：4－1對比分析的原則分析結論是由數據對比得到的，因此，數據對比是分析的基本原則，對比分析要掌握兩方面基本約束：一是比較基準，二是比較內容。*比較基準：財務上一般以時間（月度）為準，對于施工項目成本分析不僅要考慮時間基準，還要考慮施工部位，使成本數據具有可比性。*比較內容：我們已經分析施工項目管理中存在四個層面的數據，即：中標預算數據、施工預算數據、計劃成本數據、實際消耗數據。這些數據之間不同的對比說明不同的問題，參見圖二，在分析時應該根據不同分析要求定義不同的分析報表，用以說明不同的問題。在施工成本管理種幾種常用的分析表格用途和內容設置如下：歸表格用途忙對比內容腹盈虧分析屠中標預算拆費用與實添際消耗費塞用對比什計劃執(zhí)行常情況分析血計劃量與犬實際量對費比軍鋼筋用量付分析天預算量、負計劃量與芬實際量對亡比種砼用量分梁析夠預算量與齒實際量對譯比4－2由粗到細、由表及里的分析方法1）匯總成本分析表，從費用構成角度看整個項目預算收入和實際成本各項費用金額差異。2）關注虧損費用項，重點關注大額成本項目，逐一排查因虧原因。重點關注的大額成本科目包括：分包費用盈虧、鋼筋費用盈虧、砼費用盈虧、周轉料費用盈虧、機械使用費用盈虧、臨設費用盈虧等。3）對于大額虧損項做量價分析，項目上一般應先做量差分析，列舉鋼筋和砼分析實例具體步驟如下：*首先保證預算數據和實際消耗數據在時間和部位上的同步。*比較預算用量和實際用量，找出虧損原因是預算較低還是實際消耗太高。*如果是實際消耗問題，查找計劃、采購、加工、領用各環(huán)節(jié)是否有問題，如果有問題責成相應人員整改，如果沒問題可能就是預算太低。*如果是施工預算過低應重新審核預算，并與合作方協商處理。4）在量差分析沒有問題的基礎上，如果還有虧損，則要考慮價差問題，要做價差分析，成本價差差額＝實際耗量×價差。價差往往不取決于項目部，但項目部要說明成本成因和差額影響，因此，價差分析總是有必做的。二、項目成本控制1、增強成本控制意識要從體制和機制上解決問題。加強項目成本管理，首先要樹立強烈的成本控制意識，要使降低成本成為每個員工的自覺行為。做到這一點，靠教育和灌輸是一個方面，更重要的是從項目運作體制和機制上加以保證。目前國有企業(yè)的項目經營模式，一般都是由項目經理承包或實行經濟責任考核。但不論哪種形式，一個普遍存在的問題都是利益與風險不對等，權力與義務不相稱。有的項目經理權力很大，風險卻很小。企業(yè)的盈虧很大程度依賴于項目經理的個人素質，而最終的結果往往是包盈不包虧損。正是由于這種弊端的存在，可能導致項目的經營者對各項成本不重視，管理不精細，甚至有可能出現“黑洞”。而項目的員工由于成本與自己的切身利益并無太大關系，也會表現出對成本漠不關心，于是成本控制就成為一句空話，項目的利潤目標會大打折扣，有的甚至出現嚴重虧損。因此，要從體制上做文章，我們試圖實踐項目股份制或風險經營。其實質是維護企業(yè)利益和增加個人(項目班子)的風險度，即包盈包虧。這里包含二層意思，一是確保完成公司計劃利潤，可實行諸如個人資產抵押等多種方式；二是實行責任追究制，凡屬于管理不善，或管理上存在有“黑洞”導致虧損的應及時調離崗位并追究責任。在這樣一種責任兌現規(guī)則下，項目成本才能真正與經營者利益密切相關，才能促使其真正地重視成本的管理。同時利用激勵機制使各項成本與員工的利益掛鉤，充分調動員工的積極性，形成全員參與管理的成本控制體系，以獲得良好的經濟效益，達到企業(yè)與個人雙贏的目的。2、項目成本的全方位管理。項目成本的主要內容包括材料費、機械使用費、人工費、臨時設施費、其他直接費以及項目管理費。對這些成本的控制涉及到技術、財務、材料、設備、行政后勤各個管理部門，直至一線的施工班組。因此，成本管理應該是全方位的管理。如何使各項成本得到有效的控制，我以為應該做好以下幾方面的工作。2-1建立和完善成本控制體系。所謂成本控制體系，指以項目經理為第一責任人，各個管理層面和施工班組人人參與其中的成本管理網絡系統，系統中的每一個環(huán)節(jié)都擔負著一定的成本管理內容。從三大負責人到現場管理員都必須落實成本管理責任，明確職責，知道自己管理的內容是什么，要達到怎么樣的控制目標以及如何控制。成本控制體系應根據工程的進展和需要及時調整和完善，同時要注重對管理人員的業(yè)務培訓以不斷提高業(yè)務素質和管理水平。路2-汽2泛制訂規(guī)章沫制度規(guī)范槐操作行為短。項目成般本是否控慈制有效，潤很大程度僅上依賴于寺各項管理迎制度是否休健全，要旨靠制度來摧規(guī)范操作婦行為。特送別是材料逃、設備和失管理費用瘋的開支等筋更是管理羨的重點。雅材料占了拼工程成本守的廟6脫0瓣－網7扁0臺％，必須序要有嚴密漫的材料管既理制度。伐材料管理禿要從采購壤抓起，大紫宗材料由駕材料部門椒統一供應鍵為好，有快條件的利立用好招標毅采購這個躲方式，以置降低成本霞。項目部要采購的材三料，要做嶺到貨比三個家：比質建量、比價纖格、比服鹽務。合同質簽水訂前，必穿須經過一間定的程序陽，避免一究個人說了原算，杜絕胞暗箱操作湯。其他如彈收料、保久管、發(fā)料億等環(huán)節(jié)必丟須責任到當人，做到餓賬物相符摧，臺賬清耕楚，特別濟要注意各僚個環(huán)節(jié)之究間的相互們監(jiān)督，相設互制約。感設備管理莖部門要根貓據工程質腫量、進度職和設備能拐力的要求盾，合理地或配備機械忌，外租設芒備要從降憂低成本的斥角度考慮營，分別采敞取按臺班殺、按工作結量或包月披等不同的昌租賃形式東進行租用醒。要制訂咬設備維修糊和油料消遲耗定額，倘并按月進返行考核。娘建立各項辜保養(yǎng)制度盾，認真組匙織實施，紋確保機械誦設備的完科好，杜絕朗機械事故丙的發(fā)生，羨努力降低崖機械使用裙成本。非姜生產性費燒用的開支誰可伸縮性嘩很大，必剝須從嚴從鴿緊控制。紙可以根據翁工程量的該大小，確奧定合理比怪例，總量寶控制，分坐項考核。隙項目管理昨班子的搭惑建應是精謊干高效、近避免人浮梅于事，以反減少工資損總額的開摧支。辦公構費用、交辮通工具、藏差旅費等凡開支，必太須厲行節(jié)封約，可采酷取部門包急干，節(jié)約怨獎勵的辦形法。業(yè)務檔費用開支就遵循必要爭和從嚴原港則，建立禁嚴格的審象批、報銷滲制度，規(guī)宰定權限不態(tài)得突破。諷財務要認慶真執(zhí)行有廣關制度并博實施監(jiān)督卸。衰2-影3逝加強項目杠的合同管維理。項目懂在實施過幫程中要簽腹訂各種各蜜樣的合同怎，涉及面軌廣，合同寨簽約方的召身份也很住復雜，稍隸有不慎，受就會使自碰己陷于被繼動甚至增橋加額外的盞成本，因撓此，必須辟加強合同辮的管理。勸合同管理戲主要把握血以下幾點舅：一是印蹈章管理，飄落實專人待保管，使伐用登記?？枚呛贤礆w口管理釀，要建立稈合同審核亂會簽制。愈重要的合石同必須報任經公司主請管部門和狗領導審閱霜。所有合奇同均應建晶立臺賬，返統一保管蠟。三是盡梅可能使用羅統一格式映合同，如猶設備租賃壯合同、材赴料供應合黃同、臨時辱用工合同減，以確保與合同條款壇的嚴密性面和合法性阻，起到保蠟護自己的留作用和目童的。遙2-敵4壟運用激勵盾機制實施推考核獎罰瘦。成本控均制的最終檔目的是追惑求利潤的竭最大化，玉它需要扎盡實的管理府基礎和全驗體員工的狹共同努力頌。利用激腸勵機制對切各部門和骨責任人實劈施責任成單本考核，榨獎優(yōu)罰劣陡，這是十予分必要的駱。項目部誰要把設定瓶總的成本套控制目標鏈，以責任讓狀的形式湖分解落實劍到相應的巡部門與班嘩組，明確旦責任人和魯獎罰辦法語，然后根掛據工程的銹進度，按約時間段或停工程節(jié)點剃進行考核趴，并實施鋼獎罰，這抽是成本管劇理取得實冶效的重要辟保證尺。筑惕3朽項目成本綁的全過程熄管理。何項目成本記管理貫串稱于項目實伯施的整個面過程，大山致可分為總施工準備鞏、工程施甘工和竣工木驗收三個這階段。濾3-疼1舞施工準備陸期：施工避準備階段含成本管理識的主要內承容，一是酬項目中標尾后公鋪司口(灑分公嚼司語)勻應組織有脂關人員對退項目的價白格組成、棚項目實施形的主、客報觀條件、般有利因素之和不利因盡素進行綜卸合分析，診根據企業(yè)參定額確定析比較先進纏、合理的壩成本控制戰(zhàn)總體目標南并將目標芹分解。第籍二黑要認真研叫究施工設植計圖紙和誠業(yè)主的要父求，在確候保工程質清量、進度碧和安全的襯前提下，撕從降低成考本的角度太考慮，制演訂合理可犁行的施工巴方案。另擦外要根據嶄業(yè)主要求版和前期工護作進展情拖況作適當煤合理的投挺人。既能凡保證按期叫開工，又鬧要避免設環(huán)備、人工榜的浪費，全造成不必揉要開支的袋增加。歲3-圣2青工程施工威期：工程腰施工期是決成本控制胞的主要實盟施階段。葉在這個過鐮程中，應果十分注重伸成本信息擇的歸集和院分析。要方分期、分池項收集整女理成本資發(fā)料，準確拉收集成本瞧費用，分丘析實際成騰本與預算須成本的差區(qū)異，及時百作出調整摧。公斤司慕(案分公挪司檢)干的財務、但審計部門中要充分發(fā)年揮其監(jiān)督碌指導職能霉，必要時灣進行過程派審計。主掀管部門還紫應對項目饅成本控制算體系運行恢是否有效剖，以及責灶、權、利得落實情況東定期進行段檢查，以謹督促其提趁高工作成瓜效。必3-度3親竣工驗收盼期：竣工撒驗收階段戚要著重做敏好工程的降掃尾工作鉗。首先要階對人工、斷機械、材昏料以及生銀活后勤設劇施作出清井理，該清想退的及時河清退，該雁轉移的抓物緊轉移，堂以降低