2022-2023年江西省撫州市中級會計職稱經(jīng)濟(jì)法預(yù)測試題(含答案)

2022-2023年江西省撫州市中級會計職稱經(jīng)濟(jì)法預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.根據(jù)票據(jù)法律制度規(guī)定，下列關(guān)于本票的表述中，不正確的是（）。

A.本票自出票日起，最長付款期限為3個月

B.“無條件支付的承諾”是絕對記載事項之一

C.本票無須承兌

D.僅限于銀行本票，且為記名本票

2.

3.根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，履行出資人職責(zé)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對所出資國有獨資公司，可任免其()。

A.副總經(jīng)理B.總經(jīng)理C.總會計師D.副董事長

4.股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的()前置備于本公司，供股東查閱。

A.30日B.60日C.20日D.10日

5.根據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定，以下關(guān)于對貸款人限制的說法中，錯誤的是（）。

A.資本充足率不得低于8%

B.對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過l5%

C.不得給委托人墊付資金，國家另有規(guī)定的除外

D.不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件

6.乙方接受甲方委托，負(fù)責(zé)就某工程項目引薦甲方和該項目的中標(biāo)單位直接洽談，向甲方提供關(guān)于該工程項目的重要信息，并最終促成甲方與中標(biāo)單位簽訂該工程項目的專業(yè)承包施工合同。這種情況下，居間活動的費用的負(fù)擔(dān)方為（）。

A.甲方B.乙方C.甲方和乙方平均負(fù)擔(dān)D.由甲乙雙方自由負(fù)擔(dān)

7.丈夫賈某于2008年為妻子李某投保保額為20萬元的終身壽險，受益人為賈某。2010年二人辦理了離婚手續(xù)，2012年李某再婚并生育一子，2013年李某因交通意外身故。保險人應(yīng)（）。

A.向李某之子給付20萬元保險金

B.因保險事故發(fā)生時賈某對李某不具有保險利益，故不承擔(dān)給付保險金責(zé)任

C.向賈某給付保險金20萬元

D.不承擔(dān)給付保險金責(zé)任，但可向賈某退還保單現(xiàn)金價值

8.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于有限責(zé)任公司股東會的職權(quán)的是（）。

A.決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案

B.選舉和更換由股東出任的監(jiān)事

C.聘任或者解聘公司副經(jīng)理

D.對股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資做出決議

9.甲、乙擬設(shè)立一普通合伙企業(yè)，出資比例為5:5，合伙企業(yè)事務(wù)由甲來執(zhí)行，合伙協(xié)議約定的利潤分配和虧損分擔(dān)的下列表述中，不符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是()。

A.按3:7的比例分配損益

B.在合伙人之間平均分配損益

C.按6:4的比例分配損益

D.利潤按3:7的比例分配，虧損由乙承擔(dān)

10.關(guān)于經(jīng)常項目外匯管理的表述，正確的是()。

A.單方面轉(zhuǎn)移，是一國對外單方面的、有償?shù)闹Ц叮譃樗饺藛畏矫孓D(zhuǎn)移與政府單方面轉(zhuǎn)移

B.經(jīng)常項目外匯收入，必須按照規(guī)定賣給經(jīng)營結(jié)售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)

C.經(jīng)常項目外匯支出，可以憑有效單證以自有外匯支付，也可向經(jīng)營結(jié)售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯支付

D.經(jīng)營結(jié)售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行審查，無需外匯管理機(jī)關(guān)對此進(jìn)行監(jiān)督檢查

11.

第

5

題

下列屬于稅法規(guī)定的工資薪金支出的是（）。

A.支付給離休干部的工資

B.企業(yè)支付的雇員調(diào)動工作的旅費和安家費

C.按照規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款

D.企業(yè)支付給職工的物價補(bǔ)貼

12.

第

24

題

甲企業(yè)與乙企業(yè)訂立一份買賣合同，雙方約定由甲企業(yè)向乙企業(yè)提供一批生產(chǎn)用原材料，總貨款為50萬元，貨到付款，甲企業(yè)最遲于6月底之前發(fā)貨。5月份，甲企業(yè)在報紙上得知乙企業(yè)為逃避債務(wù)，私自轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，被法院依法查封并扣押財產(chǎn)的消息，并通知了乙企業(yè)，為此，甲企業(yè)未向乙企業(yè)按時供貨，甲企業(yè)的行為屬于（）。

13.甲、乙、丙擬設(shè)立一個普通合伙企業(yè)，出資比例為4：4：2合伙協(xié)議約定的利潤分配和虧損分擔(dān)的下列表述中，不符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

A.按4：4：2的比例分配損益

B.在合伙人之間平均分配損益

C.按3：3：4的比例分配損益

D.利潤按3：3：4的比例分配，虧損由丙承擔(dān)

14.根據(jù)《證券法》的規(guī)定，證券公司同時經(jīng)營證券承銷與保薦和證券自營業(yè)務(wù)的，其注冊資本最低限額為()。

A.人民幣5億元B.人民幣1億元C.人民幣5000萬元D.人民幣10億元

15.

第

25

題

根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)合作企業(yè)注冊資本的表述中，正確的是（）。

A.注冊資本是合作各方的投資額之和

B.注冊資本是合作各方認(rèn)繳的出資額之和

C.注冊資本是合作各方實繳的出資額之和

D.注冊資本是合作各方實繳的貨幣額之和

16.下列符合企業(yè)所得稅中所得來源確定的是()。

A.提供勞務(wù)，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

B.銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照購買動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

17.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)轉(zhuǎn)讓背書無效情形的表述中，正確的是（）。

A.背書人未記載被背書人名稱的，背書無效

B.背書時附有條件的，背書無效

C.背書人將票據(jù)全額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的，背書無效

D.背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手的轉(zhuǎn)讓背書無效

18.根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，人民法院應(yīng)當(dāng)自宣告企業(yè)破產(chǎn)之日起一定期限內(nèi)成立清算組，接管破產(chǎn)企業(yè)。該期限為()。A.5日內(nèi)B.7日內(nèi)C.15日內(nèi)D.30日內(nèi)

19.第

5

題

下列關(guān)于個人獨資企業(yè)設(shè)立條件的表述中，符合《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

A.投資人可以是中國公民，也可以是外國公民

B.投資人只能以個人財產(chǎn)出資

C.有合法的企業(yè)名稱

D.企業(yè)可以不設(shè)固定的生產(chǎn)經(jīng)營場

20.根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，下列各項中，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)事先向商務(wù)部申報的是（）。

A.參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在全球范圍內(nèi)的營業(yè)額合計超過50億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超過4億元人民幣

B.參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在全球范圍內(nèi)的營業(yè)額合計超過100億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超越2億元人民幣

C.參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額合計超過20億元人民幣，并目.其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超過2億元人民幣

D.參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額合計超過20億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超過4億元人民幣

二、多選題(15題)21.

第

27

題

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的規(guī)定，企業(yè)改制的情形包括（）。

22.根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于保險合同當(dāng)事人的有（）

A.投保人B.被保險人C.保險人D.受益人

23.

24.

第

45

題

企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的陳述，正確的有（）。

25.法律行為的要素是多方面的，下列選項中屬于法律行為主觀方面的要素有()。

A.行為手段要素B.行為目的要素C.認(rèn)知能力要素D.行為結(jié)果要素

26.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)偽造的表述中，正確的有()。

A.票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力

B.善意的且支付相當(dāng)對價的合法持票人有權(quán)要求被偽造人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

C.善意的且支付相當(dāng)對價的合法持票人無權(quán)要求被偽造人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.票據(jù)偽造人的偽造行為即使給他人造成損害，也不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

27.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列情形中，屬于匯票背書行為無效的有()。

A.附有條件的背書

B.只將匯票金額的一部分進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的背書

C.將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給予二人或二人以上的背書

D.背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”，其后手又進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓的

28.納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以作為進(jìn)項稅額抵扣的有（）。

A.某電腦公司從美國進(jìn)口整機(jī)一批，向海關(guān)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.某商場購進(jìn)電視機(jī)，用于獎勵內(nèi)部員工

C.某建筑施工企業(yè)從水泥廠購進(jìn)水泥一批，用于建筑施工

D.某茶葉廠從茶農(nóng)手中收購經(jīng)過茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

29.

30.

第

26

題

根據(jù)規(guī)定，下列表述表明“獲得對一個上市公司的實際控制權(quán)”的有（）。

31.下列關(guān)于股東提起解散公司訴訟的說法中，正確的有()。

A.股東提起解散公司訴訟應(yīng)當(dāng)以公司為被告

B.經(jīng)人民法院調(diào)解公司收購原告股份的，公司應(yīng)當(dāng)自調(diào)解書生效之日起6個月內(nèi)將股份轉(zhuǎn)讓或者注銷

C.股東以知情權(quán)受到損害為由，提起解散公司訴訟的，人民法院不予受理

D.公司持續(xù)兩年以上無法召開股東會或者股東大會，公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難的，單獨或者合計持有公司全部股東表決權(quán)10％以上的股東提起解散公司訴訟，人民法院應(yīng)予受理

32.

第

28

題

企業(yè)從事下列（）項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

33.

第

39

題

甲上市公司在2009年時準(zhǔn)備增選獨立董事，下列人員中，不得擔(dān)任甲公司獨立董事的是（）。

34.

第

42

題

上海的甲公司因購買北京乙廠的一套機(jī)器設(shè)備，與乙廠簽訂了一份買賣合同，但合同中未約定交貨地與付款地，則下列正確的有（）。

35.國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的下列事項中，應(yīng)由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)依法定程序決定的有（）。

A.分立成兩個企業(yè)B.與其他企業(yè)合并C.增加或減少注冊資本D.分配利潤

三、判斷題(15題)36.

第

49

題

股東大會、董事會的會議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的，決議無效。（）

A.是B.否

37.企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)就稅收擔(dān)保財產(chǎn)發(fā)生的糾紛，因為是屬于財產(chǎn)權(quán)益的糾紛，因此是可以適用仲裁的。（）

A.是B.否

38.有限合伙人退伙后，以該合伙人入伙時認(rèn)繳的出資額為限對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。（）

A.是B.否

39.

A.是B.否

40.對于可撤銷的民事法律行為，當(dāng)事人自民事法律行為發(fā)生之日起3年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)的，撤銷權(quán)消滅。()

A.是B.否

41.

第

48

題

個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以償還債務(wù)的，不得以家庭共有財產(chǎn)執(zhí)行債務(wù)償還。（）

A.是B.否

42.

第

49

題

中外合資經(jīng)營企業(yè)在合營期限內(nèi)，既不能增加注冊資本，也不能減少注冊資本。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在裁決書生效之日起3個月內(nèi)，向仲裁委員會所在地的基層人民法院申請撤銷裁決。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.第

50

題

外國企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在中國境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，不屬于我國《外資企業(yè)法》的調(diào)整范圍。（）

A.是B.否

47.

第

48

題

經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。（）

A.是B.否

48.第

48

題

在有限合伙企業(yè)中，新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。（）

A.是B.否

49.有限合伙企業(yè)的普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶说?，對其作為普通合伙人期問合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。（）

A.是B.否

50.國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理基金募集申請之日起6個月內(nèi)作出核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定。（）

A.是B.否

四、簡答題(5題)51.

52.2006年l2月18日，B公司按照合同約定將100噸家電鋼板交付給了A廠，并驗收入庫。但由于A廠生產(chǎn)的電冰箱嚴(yán)重滯銷，產(chǎn)品積壓過多，銷售發(fā)生困難，決定停止生產(chǎn)經(jīng)營，以便擇機(jī)轉(zhuǎn)產(chǎn)。12月20日A廠借口B公司交付的家電鋼板質(zhì)量不符合合同約定的要求，提出退貨，B公司則認(rèn)為所交貨物的質(zhì)量完全符合合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不同意退貨。于是，A廠于l2月23日通知C銀行停止向B公司支付其以開出的金額為28萬元銀行承兌匯票的票款。2006年12月27日D公司向C銀行提示付款時，遭C銀行的拒絕。

要求：根據(jù)上述事實及有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問題：

(1)C銀行是否可以向D公司拒絕付款?為什么?

(2)D公司應(yīng)向本案中的哪些當(dāng)事人行使追索權(quán)?

(3)D公司行使追索權(quán)時可以請求清償?shù)慕痤~包括哪些?

53.甲公司派業(yè)務(wù)員A赴某縣收購糧食，在與該縣乙公司簽訂糧食買賣合同后，A擬將甲公司作為收款人的匯票背書給乙公司，由于A和乙公司的業(yè)務(wù)員B不熟悉票據(jù)背書規(guī)則，于是A、B委托當(dāng)?shù)剞r(nóng)行的工作人員C代為完成背書。C將乙公司的公章蓋在背書人欄，將甲公司的公章蓋在了被背書人欄，并將匯票交給B，之后乙公司又將該匯票背書給了丙公司，用以支付所欠的購貨款。

要求：根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，簡要回答下列問題：

(1)丙公司若持該匯票提示付款，付款人應(yīng)否付款?為什么?

(2)票據(jù)背書的絕對應(yīng)記載事項是什么?

54.某劇團(tuán)的某演員2002年12月取得如下收入。

(1)12月3日取得工資收入1000元，劇團(tuán)代扣代繳個人所得稅10元。

(2)12月15日劇團(tuán)發(fā)放該月演出津貼500元。

(3)參加拍攝廣告，取得廣告拍攝收入100000元，廣告公司代扣代繳個人所得稅25000元，支付現(xiàn)金75000元。代扣代繳個人所得稅＝100000元×(1-20%)×40%-7000元＝25000元。

(4)兌現(xiàn)到期國債，取得利息收入3200元。兌現(xiàn)到期的2年期的企業(yè)債券10000元，利率10%。

(5)該月轉(zhuǎn)讓股票，取得股票轉(zhuǎn)讓所得5000元。

(6)與某演出公司簽約，參與商業(yè)演出，1個月內(nèi)在某地連續(xù)演出4場，每場出場費20000元(含稅)。主辦單位共計代扣代繳個人所得稅12800元。代扣代繳個人所得稅＝20000元×(1-20%)×20%×4＝12800元。

(7)12月30日劇團(tuán)發(fā)放年終獎1000元，劇團(tuán)按勞務(wù)報酬所得計算，代扣代繳個人所得稅40元。

(8)本月取得省級人民政府頒發(fā)的獎金6000元。

要求：該演員本月繳納的個人所得稅計算是否正確?如果不正確，如何糾正?

55.A公司(非金融類企業(yè))于2005年6月在上海證券交易所上市。2013年4月，A公司聘請B證券公司作為向不特定對象公開募集股份(以下簡稱“增發(fā)”)的保薦人。B證券公司就本次增發(fā)編制的發(fā)行文件有關(guān)要點如下：

(1)A公司最近3個會汁年度的凈資產(chǎn)收益率分別為5．46%、5．40%和6．15%。

(2)A公司于2010年6月將5000萬元委托C證券公司進(jìn)行理財，直到2012年12月12日，C證券公司才將該委托理財資金全額返還A公司，A公司虧損財務(wù)費80萬元。

(3)本次增發(fā)的發(fā)行價格擬按公告招股意向書前20個交易日公司股票均價(低于公告招股意向書前一個交易日公司股票的均價)的90%確定。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

(1)A公司的凈資產(chǎn)收益率是否符合增發(fā)的條件?并說明理由。

(2)A公司的委托理財事項是否構(gòu)成本次增發(fā)的法定障礙?并說明理由。

(3)A公司本次增發(fā)發(fā)行份格的確定方式是否符合有關(guān)規(guī)定?并說明理由。

五、綜合題(3題)56.某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2010年度實現(xiàn)會計利潤600萬元，全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務(wù)人員對2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：

(一)相關(guān)財務(wù)資料

(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。

(2)發(fā)生財務(wù)費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。

(3)發(fā)生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費186萬元。

(4)發(fā)生管理費用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費55萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險費62萬元。

(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓栀?5萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。

已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期限行貸款年利率為6.1%，當(dāng)年實際發(fā)放工資總額560萬元。

(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況

(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬元)

(2)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)

(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)

(4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)

(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)

(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)

要求：

根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制定的規(guī)定，回答下列問題：

(1)分析指出該自行車廠財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。

(2)計算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))。

57.某西方跨國公司(以下簡稱“西方公司”)擬向中國內(nèi)地的有關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行投資，并擬定了一份投資協(xié)議。該協(xié)議的有關(guān)要點如下：

在中國大連尋找一位中國合作者，共同舉辦一家生產(chǎn)醫(yī)療設(shè)備的中外合作經(jīng)營企業(yè)(以下簡稱“合作企業(yè))。合作期限為8年。合作企業(yè)注冊資本總額擬定為250萬美元，西方公司出資額占注冊資本的70%，中方合作者出資額占注冊總額的30%。西方公司除以機(jī)器設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)折合125萬美元出資外，還由合作企業(yè)作擔(dān)保向中國的外資金融機(jī)構(gòu)貸款50萬美元作為其出資；中方合作者可用場地使用權(quán)、房屋及輔助設(shè)施出資75萬美元。西方公司可與中方在合作企業(yè)合同中規(guī)定：西方公司在合作企業(yè)正式投產(chǎn)之后的頭5年先行回收投資，先行回收投資可以在彌補(bǔ)企業(yè)虧損之前；合作企業(yè)的稅后利潤以各占50%的方式分配；在合作期限屆滿時，合作企業(yè)的全部固定資產(chǎn)歸中國合作者所有，但中國合作者應(yīng)按其殘余價值的30%給予西方公司適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償。

以上協(xié)議未能通過政府有關(guān)部門的審批，并要求予以改正，改正后方能設(shè)立合作企業(yè)。合作企業(yè)設(shè)立后，出現(xiàn)了以下問題：

(1)外方合作者未經(jīng)中方合作者同意，決定將自己持有合作企業(yè)的出資轉(zhuǎn)讓給丙方。

(2)該公司共有7名董事，經(jīng)董事長和A董事提議，召開臨時董事會，出席會議的董事共4人(含董事長)。會上除董事A外的董事一致同意修改合作企業(yè)的章程。另外，經(jīng)過全體董事過半數(shù)通過，決定合作企業(yè)委托某一投資管理公司進(jìn)行經(jīng)營管理，并與該投資管理公司簽訂了經(jīng)營管理合同。

要求：根據(jù)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，回答以下問題，并說明理由。

(1)西方公司以合作企業(yè)作擔(dān)保向中國的外資金融機(jī)構(gòu)貸款50萬美元作為其出資是否符合規(guī)定？

(2)西方公司約定的利潤分配比例是否符合規(guī)定？

(3)西方公司約定先行回收投資的辦法是否符合規(guī)定？

(4)西方公司約定合作期限屆滿后的全部固定資產(chǎn)的處理方式是否符合有關(guān)規(guī)定？

(5)如果西方公司投資已經(jīng)回收完畢的，在何種情況下可以延長經(jīng)營期限？

(6)外方合作者轉(zhuǎn)讓出資的方式是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

(7)該合作企業(yè)董事會人數(shù)是否符合規(guī)定？

(8)合作企業(yè)董事會會議每年至少召開幾次？

(9)董事會的臨時會議召開和決議是否合法？并說明理由。

58.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元。發(fā)生銷售成本28900萬元，稅金及附加1800萬元，管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務(wù)費用1300萬元，營業(yè)外支出200萬元，企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。2018年年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)8月10日購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6.12萬元，當(dāng)月投入使用，該企業(yè)將其費用一次性計人了成本扣除。

(2)接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、稅額5.10萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。

(3)管理費用中含業(yè)務(wù)招待費用130萬元。

(4)成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經(jīng)費28萬元、職工教育經(jīng)費40萬元。

(5)營業(yè)外支出中含通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。假設(shè)安全生產(chǎn)專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

(1)計算安全生產(chǎn)專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計提的折舊費用。

(2)計算該企業(yè)2017年度的會計利潤總額。

(3)計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計算職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費合計應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計算該企業(yè)2017年度的應(yīng)納稅所得額。

(7)計算該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案

1.A本題考查本票?？键c較為綜合。銀行本票自出票日起，付款期限最長不得超過2個月，選項A當(dāng)選。無條件支付承諾為本票絕對記載事項。無條件支付委托為匯票、支票絕對記載事項，選項B不當(dāng)選。本票、支票無須承兌，只有遠(yuǎn)期商業(yè)匯票才需要承兌，選項C不當(dāng)選。我國本票為銀行本票，企業(yè)不能簽發(fā)本票。且簽發(fā)本票時，收款人確定，應(yīng)屬記名本票，選項D不當(dāng)選。本題應(yīng)選擇選項A。

2.B

3.D解析：本題考核國家出資企業(yè)管理者的選擇。履行出資人職責(zé)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對國有獨資公司，任免其董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會主席和監(jiān)事。

4.C

5.B此題暫無解析

6.B本題考核居間合同的規(guī)定。居間人促成合同成立的．居間活動的費用，由居間人負(fù)擔(dān)。

7.C本題考核保險合同。人身保險的投保人在“保險合同訂立時”，對被保險人應(yīng)當(dāng)具有保險利益。題目中是人身保險，在合同訂立時二人是夫妻關(guān)系，投保人對被保險人有保險利益；因此保險事故發(fā)生后，是向受益人賈某支付保險金。

8.B選項AC屬于董事會的職權(quán)。選項D只需過半數(shù)的股東同意即可，無須股東會進(jìn)行決議。

9.D本題考核普通合伙企業(yè)的損益分配原則。根據(jù)規(guī)定，普通合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。因此，本題的選項D的說法是錯誤的。

10.C解析：單方面轉(zhuǎn)移，是一國對外單方面的、無償?shù)闹Ц?，分為私人單方面轉(zhuǎn)移和政府單方面轉(zhuǎn)移兩類，A選項錯誤。經(jīng)常項目外匯收入，可以按照國家有關(guān)規(guī)定保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，但經(jīng)常項目外匯支出，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯支付，B選項錯誤。經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門的規(guī)定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查，外匯管理機(jī)關(guān)有權(quán)對上述事項進(jìn)行監(jiān)督檢查，D選項錯誤。

11.D解析：本題考核企業(yè)所得稅中規(guī)定的工資薪金的具體范圍。工資薪金支出指的是納稅人每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇用關(guān)系的員工所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。其中包括地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼。

12.B本題考核不安抗辯權(quán)的行使。當(dāng)事人雙方互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序的，先履行的一方有確切證據(jù)證明另一方喪失履行債務(wù)能力時，在對方?jīng)]有履行或者沒有提供擔(dān)保之前，可以行使不安抗辯權(quán)，中止合同履行。

13.D(1)選項ABC：合伙企業(yè)屬于契約式企業(yè)，其損益分配比例由合伙協(xié)議自由約定，與出資比例無關(guān)；(2)選項D：普通合伙企業(yè)的合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。

14.AA【解析】根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營“證券經(jīng)紀(jì)、證券投資咨詢”業(yè)務(wù)的，注冊資本最低限額為5000萬元；經(jīng)營“證券承銷與保薦、證券自營、證券資產(chǎn)管理”業(yè)務(wù)之一的，注冊資本最低限額為1億元；經(jīng)營“證券承銷與保薦、證券自營、證券資產(chǎn)管理”業(yè)務(wù)中兩項以上的，注冊資本最低限額為5億元。

15.B本題考核普通合伙企業(yè)的有關(guān)規(guī)定。⑴合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力；⑵利潤分配和虧損分擔(dān)辦法是合伙協(xié)議應(yīng)該記載的事項，但是法律還作了補(bǔ)充性的規(guī)定，即：如果沒有記載的，由合伙人平均分配和分擔(dān)；⑶合伙企業(yè)解散清算委托第三人擔(dān)任清算人的，需要經(jīng)全體合伙人過半數(shù)同意；⑷合伙人之間約定的合伙企業(yè)虧損的分擔(dān)比例對合伙人具有約束力，對債權(quán)人是沒有約束力的。所以此題選項B正確。

【該題針對“合伙人的債務(wù)清償與合伙企業(yè)的關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】

16.B解析：本題考核企業(yè)所得稅所得來源的相關(guān)規(guī)定。選項A，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；選項D，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

17.C背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力，選項A錯誤。背書附條件的，條件無效，背書有效，選項B錯誤。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。選項D錯誤。

18.C解析：根據(jù)《破產(chǎn)法》及最高人民法院有關(guān)司法解釋的規(guī)定，人民法院應(yīng)當(dāng)自宣告?zhèn)鶆?wù)人企業(yè)破產(chǎn)之日起15日內(nèi)成立清算組，接管破產(chǎn)企業(yè)。

19.C本題考核點為個人獨資企業(yè)的設(shè)立條件。設(shè)立個人獨資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(1)投資人為一個自然人，且只能是中國公民。(2)有合法的企業(yè)名稱。(3)有投資人申報的出資。投資人可以個人財產(chǎn)出資，也可以家庭共有財產(chǎn)作為個人出資。(4)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件。(5)有必要的從業(yè)人員。

20.D【答案】D

【解析】(1)選項AB：參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在“全球范圍內(nèi)”的營業(yè)額合計超過100億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在“中國境內(nèi)”的營業(yè)額均超過4億元人民幣；(2)選項CD：參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在“中國境內(nèi)”的營業(yè)額合計超過20億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在“中國境內(nèi)”的營業(yè)額均超過4億元人民幣。

21.ACD本題考核企業(yè)改制的概念。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的規(guī)定，企業(yè)改制是指：(1)國有獨資企業(yè)改為國有獨資公司；(2)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司改為國有資本控股公司或者非國有資本控股公司；(3)國有資本控股公司改為非國有資本控股公司。B選項不屬于企業(yè)改制的情形。

22.AC選項AC屬于，保險合同的當(dāng)事人包括：投保人和保險人；

選項BD不屬于，被保險人和受益人屬于保險合同關(guān)系人。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.AB

24.BCD

25.BC【答案解析】：本題考核行為的相關(guān)要素。行為手段要素和行為結(jié)果要素屬于法律行為客觀方面的要素。

【該題針對“經(jīng)濟(jì)法主體的行為”知識點進(jìn)行考核】

26.ACD(1)選項BC：持票人即使是善意取得，對被偽造人也不能行使票據(jù)權(quán)利；(2)選項D：由于偽造人沒有在票據(jù)上以自己的名義簽章，因此不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”。但是，如果偽造人的行為給他人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)“民事責(zé)任”；構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)承擔(dān)“刑事責(zé)任”。

27.BC根據(jù)規(guī)定，支票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地，因此選項A不選；支票屬于見票即付票據(jù)，無需記載付款日期，因此選項B不選；票據(jù)中文大寫與數(shù)碼記載不一致的，票據(jù)無效，因此選娘C應(yīng)選；票據(jù)的金額、收款人和出票或簽發(fā)日期不得更改，更改的票據(jù)無效，因此選項D應(yīng)選。

28.AD解析：本題考核增值稅進(jìn)項稅額抵扣。進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅本身屬于進(jìn)項稅，選項A是可以抵扣的；選項B，外購貨物用于非應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅不得抵扣；選項C，建筑施工企業(yè)是營業(yè)稅的納稅人，購進(jìn)的貨物用于建筑施工(非應(yīng)稅項目)，進(jìn)項稅不能抵扣。

29.ABCD

30.ACD本題考核點是上市公司控制權(quán)。選項B正確的說法是：投資者可以實際支配上市公司股份表決權(quán)超過30%。

31.ABCD本題考核公司解散和清算。本題四個選項的說法均正確，特別注意選項C的規(guī)定。

32.ABC本題考核所得稅的減征或免征規(guī)定。中藥材的種植屬于免征所得稅的項目。

33.AD本題考核不得擔(dān)任獨立董事的情形。根據(jù)規(guī)定，在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關(guān)系，不得擔(dān)任該上市公司的獨立董事，親姐姐屬于主要社會關(guān)系，因此選項A不得擔(dān)任；在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位任職的人員及其直系親屬，不得擔(dān)任該上市公司的獨立董事，選項B并非是《指導(dǎo)意見》中所說的“直系親屬”，因此是可以擔(dān)任的；直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東及其“直系親屬”，不得擔(dān)任該上市公司的獨立董事，因此選項C是可以擔(dān)任的，選項D中的“女兒”是不能擔(dān)任的。根據(jù)《指導(dǎo)意見》的規(guī)定，直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等。

34.BD本題考核合同約定不明的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合同當(dāng)事人對合同條款約定不明的，可以補(bǔ)充協(xié)議，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定，仍不能確定的，就交貨地和付款地而言，以履行義務(wù)一方所在地為交貨地，以接受貨幣一方所在地為付款地。

35.ABCD根據(jù)規(guī)定，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司合并、分立，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定。該題針對“企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度”

36.N本題考核股東會議、董事會決議的效力。股東大會、董事會的會議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的，是可以撤銷的。

37.N本題考核仲裁的適用范圍。只有平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛才可以適用仲裁，對于依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議則不能適用仲裁，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的爭議屬于行政爭議，不適用仲裁。

38.N有限合伙人退伙后，對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。

因此，本題表述錯誤。

39.N

40.N當(dāng)事人自民事法律行為發(fā)生之日起5年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)的，撤銷權(quán)消滅。

41.N根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人在企業(yè)登記時注明以家庭共有財產(chǎn)出資的，當(dāng)企業(yè)財產(chǎn)不足以償還債務(wù)時，還應(yīng)以家庭共有財產(chǎn)執(zhí)行債務(wù)償還。根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人在企業(yè)登記時注明以家庭共有財產(chǎn)出資的，當(dāng)企業(yè)財產(chǎn)不足以償還債務(wù)時，還應(yīng)以家庭共有財產(chǎn)執(zhí)行債務(wù)償還。

42.N合營企業(yè)在合營期限內(nèi)，不得減少其注冊資本，但合營各方的投資比例在一定條件下是可以變化的，合營企業(yè)增加注冊資本的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)合營各方協(xié)商一致，由合營企業(yè)董事會會議通過后，報原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向原工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。

43.Y本題考核點是融資租賃合同的概念。融資租賃關(guān)系一般涉及三方當(dāng)事人，即出租人、承租人、出賣人。

44.N當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在“收到”裁決書之日起“6個月內(nèi)”，向仲裁委員會所在地的“中級人民法院”申請撤銷裁決。

45.Y

46.Y本題考核點為外資企業(yè)的特點。外國企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在中國境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，一般屬于外國企業(yè)的分公司，它們與其母公司共同核算，因此，它們不屬于我國《外資企業(yè)法》的調(diào)整范圍。

47.Y依照規(guī)定，經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

48.N新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。

49.Y

50.Y本題考核證券投資基金的發(fā)行。

51.

52.(1)C銀行不可以向D公司拒絕付款。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，匯票一經(jīng)承兌，承兌人即成為匯票的主債務(wù)人，承兌人于?[票到期日必須向持票人無條件地當(dāng)日足額付款，否則應(yīng)承擔(dān)延遲付款的法律責(zé)任。而且票據(jù)關(guān)系一經(jīng)成立，就與基礎(chǔ)關(guān)系相分離，所以承兌人不得根據(jù)發(fā)票人的指示而拒絕支付匯票金額。

(2)D公司的付款請求權(quán)得不到實現(xiàn)時，在做成拒絕證明后，可以向本案中的A廠、B公司、C銀行(承兌人)中的任何一人或數(shù)人或全體行使追索權(quán)。

(3)D公司行使追索權(quán)時可以請求清償?shù)慕痤~包括：①被拒絕付款的匯票金額；②匯票金額自提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率計算的利息；③取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。

53.(1)丙公司在提示付款時付款人不應(yīng)付款。因為背書人和被背書人的簽章位置顛倒背書不成立。另外由于背書不連續(xù)因此付款人不應(yīng)付款。(2)背書的絕對應(yīng)記載事項包括：背書人的簽章、被背書人的名稱。(1)丙公司在提示付款時，付款人不應(yīng)付款。因為背書人和被背書人的簽章位置顛倒，背書不成立。另外，由于背書不連續(xù)，因此付款人不應(yīng)付款。(2)背書的絕對應(yīng)記載事項包括：背書人的簽章、被背書人的名稱。

54.計稅有誤。(1)工資所得工資所得應(yīng)包括和任職有關(guān)的各項所得因此工資、獎金、年終獎應(yīng)一并計稅。工資計稅所得額＝(1000+500)元＝1500元工資個人所得稅額＝(1500-800)元×10%-25元＝45元年終獎金按照單獨一個月的工資薪金所得計稅。由于對每個月的工資薪金計稅時已經(jīng)按月扣除了費用因此這1000元不再減除費用全額按適用稅率計稅稅費＝1000元×10%-25元＝75元扣繳義務(wù)人計稅錯誤少繳稅款＝(45+75-10-40)元＝70元。(2)利息所得國債利息所得免稅。企業(yè)債券利息所得應(yīng)由債務(wù)方企業(yè)付息時代扣代繳個人所得稅。利息所得額＝10000元×10%×2＝2000元利息部分應(yīng)繳所得稅＝2000元×20%＝400元扣繳義務(wù)人沒有履行扣繳義務(wù)。(3)勞務(wù)報酬所得商業(yè)演出連續(xù)演出4場應(yīng)該將4場演出作為一次所得計稅。應(yīng)納稅所得額＝20000元×4×(1-20%)×40%-7000元＝18600元扣繳義務(wù)人少代扣代繳個人所得稅＝(18600-12800)元＝5800元(4)拍攝廣告收入計稅正確。(5)對個人股票轉(zhuǎn)讓所得國家規(guī)定暫不征收個人所得稅。(6)省級人民政府頒發(fā)的獎金6000免征所得稅。該演員總共應(yīng)該繳納個人所得稅＝(45+75+400+18600+25000)元＝44120元應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=(70+400+5800)元＝6270元計稅有誤。(1)工資所得工資所得應(yīng)包括和任職有關(guān)的各項所得，因此工資、獎金、年終獎應(yīng)一并計稅。工資計稅所得額＝(1000+500)元＝1500元工資個人所得稅額＝(1500-800)元×10%-25元＝45元年終獎金按照單獨一個月的工資薪金所得計稅。由于對每個月的工資薪金計稅時已經(jīng)按月扣除了費用，因此這1000元不再減除費用，全額按適用稅率計稅，稅費＝1000元×10%-25元＝75元，扣繳義務(wù)人計稅錯誤，少繳稅款＝(45+75-10-40)元＝70元。(2)利息所得國債利息所得免稅。企業(yè)債券利息所得應(yīng)由債務(wù)方企業(yè)付息時，代扣代繳個人所得稅。利息所得額＝10000元×10%×2＝2000元利息部分應(yīng)繳所得稅＝2000元×20%＝400元扣繳義務(wù)人沒有履行扣繳義務(wù)。(3)勞務(wù)報酬所得商業(yè)演出，連續(xù)演出4場，應(yīng)該將4場演出作為一次所得計稅。應(yīng)納稅所得額＝20000元×4×(1-20%)×40%-7000元＝18600元扣繳義務(wù)人少代扣代繳個人所得稅＝(18600-12800)元＝5800元(4)拍攝廣告收入計稅正確。(5)對個人股票轉(zhuǎn)讓所得，國家規(guī)定暫不征收個人所得稅。(6)省級人民政府頒發(fā)的獎金6000免征所得稅。該演員總共應(yīng)該繳納個人所得稅＝(45+75+400+18600+25000)元＝44120元應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=(70+400+5800)元＝6270元

55.(1)A公司的凈資產(chǎn)收益率不符合增發(fā)的條件。根據(jù)規(guī)定，上市公司增發(fā)股票時，最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6％，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)。在本題中，A公司最近3個會計年度的凈資產(chǎn)收益率平均為5．67％[(5．46％+5．40％+6．15％)÷3=5．67％]，低于6％的法定要求。

(2)A公司的委托理財事項不構(gòu)成本次增發(fā)的障礙。根據(jù)規(guī)定，上市公司增發(fā)新股時，除金融類企業(yè)外，最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項、委托理財?shù)蓉攧?wù)性投資的情形。在本題中，由于C證券公司在2012年12月12日將委托理財資金詮額返還A公司，A公司最近一期期末不存在委托理財?shù)蓉攧?wù)性投資的情形。

(3)A公司本次增發(fā)發(fā)行價格的確定方式不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行價格應(yīng)不低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價或前一

個交易日的均價。在本題中，A公司本次增發(fā)的發(fā)行價格擬按公告招股意向書前20個交易日公司股票均價的90％確定不符合規(guī)定。

56.(1)該自行車廠財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：

①企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，國債利息免稅，企業(yè)債券屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。在本題中，該自行車廠財務(wù)人員將國債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。

②向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除，該自行車廠財務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。

③廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，該自行車廠財務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

④業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。在本題中，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=55×60%=33(萬元)﹥6000×5‰=30(萬元)，按照30萬元在稅前扣除。

⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險費支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

⑥捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。

⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目。

⑧全年應(yīng)納稅所得額、全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額的計算均有誤。

(2)(詳細(xì)計算過程稍后附上)

①國債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元;

②向某商場借款1000萬元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10(萬元)

③廣告費用和業(yè)務(wù)