任務(wù)3可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算《企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》匯報(bào)人2017.00.00目錄1內(nèi)容2賬戶設(shè)置3計(jì)價(jià)4賬務(wù)處理01內(nèi)容一、定義與基本內(nèi)容

是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(即交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。。股票債券02賬戶設(shè)置（二）帳戶設(shè)置：可供出售金融資產(chǎn)—×種類（成本）

—×種類（利息調(diào)整）

—×種類（應(yīng)計(jì)利息）

—×種類（減值準(zhǔn)備）03計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)初始計(jì)價(jià)持有期間計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)處置計(jì)價(jià)010203041.初始計(jì)價(jià)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。如果支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。請(qǐng)輸入您的標(biāo)題初始計(jì)價(jià)持有期間計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)處置計(jì)價(jià)010203042.持有期間計(jì)價(jià)可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。請(qǐng)輸入您的標(biāo)題初始計(jì)價(jià)持有期間計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)處置計(jì)價(jià)010203043.期末計(jì)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。請(qǐng)輸入您的標(biāo)題初始計(jì)價(jià)持有期間計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)處置計(jì)價(jià)010203044.處置計(jì)價(jià)處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。04賬務(wù)處理

1.取得可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)—×種類（成本）（公允價(jià)值-墊付的股利或利息+交易費(fèi)用）借：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（墊付的股利或利息）貸：銀行存款等（實(shí)付款）

２.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)息：

（1）若為可供出售的股票：持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利—×單位（應(yīng)享有的份額）貸：投資收益

（2）若為可供出售的債券：

借：應(yīng)收利息—×單位（面值×票面利率）或可供出售金融資產(chǎn)—×種類（應(yīng)計(jì)利息）借（或貸）：可供出售金融資產(chǎn)—×種類（利息調(diào)整）

（差額）

貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）

3.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

（1）公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)——×種類（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：資本公積—其他資本公積（2）公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)：（方向相反）

4.可供出售金融資產(chǎn)的出售：借：銀行存款（實(shí)收數(shù)）貸：可供出售金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）貸（或借）：投資收益（差額）貸（或借）：資本公積—其他資本公積

（公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額）

５.可供出售金融資產(chǎn)(債券)到期收回時(shí)：

借：銀行存款（實(shí)收數(shù)）貸：可供出售金融資產(chǎn)—×種類（成本）（本金）