企業(yè)所得稅會議培訓會議

2014年企業(yè)所得稅培訓會議第一頁，共四十三頁。一、新申報系統(tǒng)的說明二、匯算清繳的程序及注意事項三、申報前須辦理的涉稅事項四、申報數(shù)據(jù)的審核重點五、相關(guān)新政策梳理六、核定征收相關(guān)政策第二頁，共四十三頁。一、新申報系統(tǒng)的說明

新申報系統(tǒng)已下達，地址：內(nèi)網(wǎng)：FTP收市局/所得稅科/2014文件夾/2014申報軟件升級。外部：在我局辦稅服務廳自動電腦上已有拷貝，在稅收論壇上也有共享，請企業(yè)自行下載使用。省局外網(wǎng)上也有，并且還有申報系統(tǒng)操作說明，辦稅人員可以參照進行操作。注意：安裝新的申報系統(tǒng)前，必須關(guān)閉360殺毒系統(tǒng)。第三頁，共四十三頁。一、新申報系統(tǒng)的說明

新舊比對：1、財務報表全部更新為新版；財務制度的選擇已取消了企業(yè)會計制度，只有小企業(yè)會計準則和企業(yè)會計準則。2、增加了匯總納稅企業(yè)申報；二級分支機構(gòu)根據(jù)總機構(gòu)的匯算清繳分配的稅額向主管稅務機關(guān)進行年度申報納稅。3、增加了常見的邏輯錯誤審核；4、小型微利企業(yè)增加提示，放棄享受的打印時附表五有“放棄享受標示”第四頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：一是年度申報方式：匯算清繳全部使用省局新開發(fā)的年度申報系統(tǒng)申報，企業(yè)不能使用網(wǎng)上申報，請及時到辦稅服務廳拷貝新的申報系統(tǒng)使用。二是年度申報對象：2013年度查帳征收的企業(yè)和定率征收的企業(yè)。2013年度定率征收的企業(yè)在申報系統(tǒng)初始信息錄入中，選擇征收方式的時候請選擇“核定定率征收”，生成的表格與查帳征收的不同。第五頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：三是年度申報程序：1、安裝新的申報系統(tǒng)：企業(yè)安裝新的申報系統(tǒng)后，舊的系統(tǒng)將被覆蓋。2、進行數(shù)據(jù)錄入和報表生成。數(shù)據(jù)錄入后，進行系統(tǒng)審核，審核通過后，然后打包到U盤上生成文件；一般是生成兩個文件，有關(guān)聯(lián)交易的生成三個文件。3、稅管員進行資料審核：將U盤和打印出的申報表、報表及相關(guān)資料準備好，先交稅源管理科稅收管理員進行資料邏輯性審核；4、大廳前臺受理：審核通過后，稅收管理員填寫兩張審核表，簽字后，企業(yè)可在納稅大廳進行申報。第六頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：提示：每個企業(yè)都必須進行關(guān)聯(lián)交易申報，有關(guān)聯(lián)交易的認真填寫申報內(nèi)容；沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，進行關(guān)聯(lián)關(guān)系的零申報。省局要求：對于有關(guān)聯(lián)交易但是沒有進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，申報期結(jié)束后必須進行處罰。第七頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：四是申報資料要求：企業(yè)所得稅年度申報表一式二份，一律按A4紙打印，并按序裝訂成本，納稅人將蓋有受理專用章的申報表帶回一份作為已申報依據(jù)，一份交辦稅服務廳留存。五是與新政策有關(guān)的申報說明：二級分支機構(gòu)以往不需要進行匯算清繳，但從2013年度開始要在當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行匯算清繳申報，根據(jù)總機構(gòu)計算分配的稅款，持總機構(gòu)蓋章的分配表如實申報納稅。第八頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：六是特殊事項說明：1、不允許自行享受減免稅。納稅人有需備案、審批的事項要報主管稅務機關(guān)備案、審批后才能進行納稅申報。未備案、審批自行享受優(yōu)惠事項的在5月31日匯算清繳之后，不再進行補報，一律要補稅、補交滯納金。2、未經(jīng)申報的財產(chǎn)損失不得稅前扣除。納稅人有財產(chǎn)損失事項申報的，需按國家25號公告的要求，填寫清單申報或?qū)ｍ椛陥蟊黼S年度申報資料一起報稅務機關(guān)。（稅收優(yōu)惠事項明細說明、稅收優(yōu)惠事項申請表樣、財產(chǎn)損失申報表樣在大廳自助電腦上有拷貝）.第九頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：在新的申報系統(tǒng)中，有提示小型微利企業(yè)必須要選擇是否享受稅收優(yōu)惠：

（一）如果企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，必須事先向稅務機關(guān)報送稅收優(yōu)惠備案申請，選擇享受優(yōu)惠但未報備案的，申報期結(jié)束后將補稅及補繳滯納金。（年應納稅所得額低于6萬元（含）的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）

（二）如果企業(yè)選擇放棄享受小型小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，則不需要報備案，在申報系統(tǒng)中按25%的稅率計算應納稅額。

第十頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：七是特別提醒：在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、核算方式、申報方式等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務登記信息即稅務局的CTAIS中登記信息一致，才能申報成功。在錄入數(shù)據(jù)的時候，每張表格包括主表、附表、財務報表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務報表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不能為零。第十一頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：說明：此申報系統(tǒng)經(jīng)省局多次測試，不存在任何問題，并且有企業(yè)運用此系統(tǒng)已成功申報，如果有在操作中出現(xiàn)問題的，估計只會是錄入錯誤，請仔細檢查所錄入的信息是否完整、與稅務系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息一致，各表之間邏輯是否正確等。第十二頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（一）涉稅優(yōu)惠的備案（報批）（二）資產(chǎn)損失稅前扣除的申報（三）政策性搬遷備案（四）不征稅收入備案（五）特殊重組備案第十三頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（一）涉稅優(yōu)惠的備案（報批）備案（報批）工作原則上應在4月30日前結(jié)束，納稅人將申請資料按規(guī)定整理完備，向辦稅服務廳遞交。辦稅服務廳前臺人員接收后，向納稅人出具接收申請的事項通知書。稅源管理部門、所得稅部門應及時受理、審核和審批。第十四頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：1、所得稅優(yōu)惠審批事項（只列舉與本轄區(qū)企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠事項）（1）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的稅收優(yōu)惠：生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（2）股權(quán)分置改革的稅收優(yōu)惠：股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的企業(yè)所得稅。第十五頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：2、預繳申報前備案事項（1）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或加速折舊稅收優(yōu)惠：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。（2）外購軟件縮短折舊或攤銷年限稅收優(yōu)惠：企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。第十六頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：3、預繳申報前備案并于年度終了后補充備案事項（1）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅（2）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）農(nóng)林牧漁項目稅收優(yōu)惠：從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（4）綜合利用資源稅收優(yōu)惠：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）》規(guī)定的資源作為主要原材料生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。（5）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目稅收優(yōu)惠：自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第十七頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：4、年度終了備案事項管理（1）研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）專用設(shè)備投資抵免所得稅稅收優(yōu)惠：企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠：一個納稅年度內(nèi)，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（4）殘疾人員工資加計扣除的稅收優(yōu)惠：企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。第十八頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：5、事后報送相關(guān)資料事項（1）國債利息收入稅收優(yōu)惠：企業(yè)取得的國債利息收入為免稅收入。（2）股息、紅利等權(quán)益性投資收益稅收優(yōu)惠：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。第十九頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（二）資產(chǎn)損失稅前扣除的申報1、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當按照規(guī)定的程序和要求向主管國稅機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。2、企業(yè)申報后，主管稅務機關(guān)稅源部門要對申報進行評估；所得稅管理部門應及時對稅源管理部門評估情況進行復核。第二十頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：3、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自分別向當?shù)刂鞴車悪C關(guān)申報。4、企業(yè)銷售收入小于銷售成本，屬于企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。對于確實發(fā)生的，企業(yè)應進行清單申報。第二十一頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（三）政策性搬遷備案1、企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關(guān)(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。2、企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。第二十二頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（四）不征稅收入備案1.納稅人發(fā)生不征稅收入調(diào)減事項的，應在辦理匯算清繳前向主管稅務機關(guān)備案。2.備案資料應包括：①《稅務事項附報資料報告書》；②資金撥付文件；③資金管理辦法或具體的管理要求；④依法上繳的，要有政府性基金和行政事業(yè)型收費的依據(jù)文件。其中，資金管理辦法和管理要求文件必須提供。注意：不征稅收入形成的資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除，發(fā)生的費用支出不得在稅前扣除。第二十三頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（四）不征稅收入備案根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以下收入不屬于不征稅收入：1、收到的即征即退、先征后退的增值稅款、免征的增值稅。2、營改增的政府補貼。3、企業(yè)購買土地的政府補貼。4、政府有關(guān)部門對企業(yè)發(fā)放的沒有規(guī)定專項用途的扶持補貼、發(fā)展補貼等，比如對農(nóng)林牧漁業(yè)項目的補貼。第二十四頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（五）特殊重組備案企業(yè)發(fā)生重組，選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。第二十五頁，共四十三頁。四、申報數(shù)據(jù)的審核重點

1、企業(yè)填列稅收優(yōu)惠是否提供《稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表》或《稅務事項通知書》；2、企業(yè)填列資產(chǎn)損失（附表二（1）17-20行、22行；附表二（2）46-49行有數(shù)據(jù)的）是否提供《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報）稅前扣除申報表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》。3、總機構(gòu)：必須提供分配表、分支機構(gòu)年度財務報表、分支機構(gòu)納稅調(diào)整說明；二級分支機構(gòu)：必須提供分配表、分支機構(gòu)年度財務報表、分支機構(gòu)納稅調(diào)整說明第二十六頁，共四十三頁。四、申報數(shù)據(jù)的審核重點

4.申報數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)一致性審核。企業(yè)申報收入是否大于等于利潤表收入合計；企業(yè)申報表利潤總額是否大于等于利潤表利潤額。提示：企業(yè)進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，必須依據(jù)稅收政策的規(guī)定，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本的計稅基礎(chǔ)，計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，如實進行納稅申報。（按公允價值核算的，要進行相關(guān)的納稅調(diào)整）5.收入成本對照審核。企業(yè)附表一、附表二中相對應欄目中是否存在收入小于成本的情況，對于出現(xiàn)收入小于成本的，要進行情況核實。其中，屬于填報錯誤的，要企業(yè)更正申報；屬于客觀事實，企業(yè)要進行清單申報。第二十七頁，共四十三頁。四、申報數(shù)據(jù)的審核重點

6.納稅調(diào)整表（附表三）填報審核：

一是業(yè)務招待費是否調(diào)整；（發(fā)生額的60%并且不超過收入的5%o）。二是資產(chǎn)類項目是否調(diào)減，如果有必須附詳細情況說明；三是不征稅收入調(diào)減后，是否對應存在不征稅收入形成費用的調(diào)增（不征稅收入發(fā)生的支出不得稅前扣除）。

四是在納稅調(diào)整表“其他”項目中填列數(shù)據(jù)，如果有，必須附詳細情況說明。五是對于工會經(jīng)費（2%）、職工教育經(jīng)費（2.5%）、福利費(14%)、廣宣費(15%)、捐贈(12%)等規(guī)定了稅前扣除比例，填報的稅收金額是否準確,超過部分是否調(diào)增。第二十八頁，共四十三頁。四、申報數(shù)據(jù)的審核重點7.申報數(shù)據(jù)與報備資料一致性審核。對照企業(yè)的備案（申報）資料，審核企業(yè)填報的優(yōu)惠數(shù)據(jù)、財產(chǎn)損失數(shù)據(jù)與備案資料數(shù)據(jù)是否一致。8.虧損彌補數(shù)額的審核。企業(yè)彌補虧損額是否真實，發(fā)生的虧損額是納稅調(diào)整后的小于零的數(shù)額，而不是企業(yè)的利潤額，附表四填寫的每年的虧損額必須與每年申報匯算清繳形成的虧損相一致，按五年的虧損彌補期逐年彌補，超過五年的不得再進行彌補。第二十九頁，共四十三頁。五、相關(guān)新政策梳理

一、《財政部國家稅務總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）

（一）新增了五項可以在稅前加計扣除的費用：①企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金；②專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用；③不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費；④新藥研制的臨床試驗費；⑤研發(fā)成果的鑒定費用。（二）明確了鑒定書的出具部門：主管稅務機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。（三）執(zhí)行時間：文件從2013年1月1日起執(zhí)行。第三十頁，共四十三頁。五、相關(guān)新政策梳理

二、《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第3號）（一）明確了商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的申報方式。其中，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，適用清單申報；因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，未不正常損失，適用專項申報；存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，適用專項申報。（二）執(zhí)行時間：公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。第三十一頁，共四十三頁。五、相關(guān)新政策梳理

三、《國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）

（一）明確了可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入的范圍。即屬于轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：①在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓；②技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。（二）執(zhí)行時間：公告自2013年11月1日起施行。此前已進行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務，不作納稅調(diào)整。第三十二頁，共四十三頁。五、相關(guān)新政策梳理

四、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）

（一）明確了新舊政策對購置資產(chǎn)的銜接問題。凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目應按國家稅務總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）明確了關(guān)于資產(chǎn)置換稅務處理問題。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費（涉及補價還應加上補價款）確定。第三十三頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策一、核定征收企業(yè)的范圍：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。第三十四頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法：1、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；2、匯總納稅企業(yè)；3、上市公司4、銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貸公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；5、會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；6、國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。第三十五頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策二、核定征收的方法：稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額第三十六頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策稅務機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。第三十七頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策三、應納稅額的計算：采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率應納稅額=應納稅所得額*25%第三十八頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策四、經(jīng)營主業(yè)的確定：1、實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。2、主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。3、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額