審計(jì)名詞解釋及簡(jiǎn)答3

審計(jì)：審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)，其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。詳細(xì)審計(jì)/英國(guó)式審計(jì)：當(dāng)時(shí)沒有成套的方法和理論依據(jù)，只是根據(jù)查錯(cuò)揭弊的目的，對(duì)大量的賬簿記錄進(jìn)行逐筆審查。由于詳細(xì)審計(jì)產(chǎn)生于英國(guó)，且在英國(guó)盛行，故也稱為英國(guó)式審計(jì)。信用審計(jì)/美國(guó)式審計(jì)：已證明企業(yè)償債能力為主要目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。由于資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)是美國(guó)首先實(shí)施的，故又稱美國(guó)式審計(jì)。4審計(jì)的屬性：機(jī)構(gòu)獨(dú)立，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，精神獨(dú)立。審計(jì)目標(biāo)：指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性。民間審計(jì)組織：指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的民間審計(jì)組織，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所。專項(xiàng)審計(jì)：就是對(duì)一個(gè)具有專門特征的項(xiàng)目或資金進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則規(guī)范了鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告等鑒證要素。帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì)：圍繞會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程進(jìn)行的，檢查是否有舞弊行為或技術(shù)性錯(cuò)誤的審計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：以被審計(jì)單位的健全內(nèi)部控制系統(tǒng)為前提條件，采用審計(jì)抽樣方法進(jìn)行的一種審計(jì)11風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)/風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)：是一種有別于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)模式。它以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍。12內(nèi)部控制制度/內(nèi)部控制：是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。五要素為，內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。13控制活動(dòng)（內(nèi)部控制的五要素之一）:控制活動(dòng)是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策與程序。它包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；信息處理控制；實(shí)物控制；職務(wù)分離。我國(guó)的定義,控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。不相容職責(zé)/職務(wù)：是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職責(zé)/職務(wù)，如果集中于一人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯(cuò)或舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。不相容職務(wù)分工：指根據(jù)內(nèi)部牽制的原則，不能由一人兼管的幾項(xiàng)職務(wù)必須進(jìn)行合理分工，由兩人或兩人以上的人員分別予以擔(dān)任。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。內(nèi)部控制審計(jì)：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。建立健全和有效的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)容：1標(biāo)題，2收件人，3引言段，4企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段，5注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，6內(nèi)部控制固有局限性的說明段，7財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見段，8非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，9注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名與蓋章，10會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章，11報(bào)告日期19內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見類型：無保留意見，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，否定意見，無法表示意見審計(jì)方法：是指審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在重大方面公允的反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)抽樣：通過樣本的審計(jì)結(jié)果來推斷被審計(jì)總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法。系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。23.PPS抽樣：也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也被稱為金額加權(quán)抽樣j貨幣單位抽樣，累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等24抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)注意信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)注意誤受風(fēng)險(xiǎn)（B風(fēng)險(xiǎn)），誤據(jù)風(fēng)險(xiǎn)（A風(fēng)險(xiǎn)）。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤據(jù)風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率，是保守性風(fēng)險(xiǎn)。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的結(jié)論，是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。25非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是“特別風(fēng)險(xiǎn)”檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一賬戶或交易類別單元或連同其它賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn):是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制政策和程序,防止或者發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中重大錯(cuò)報(bào)的有效程度的過程。評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)得到的結(jié)果，稱為控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平，低水平時(shí)比較好。31期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):是指審計(jì)完成并發(fā)表無保留審計(jì)意見之后，審計(jì)人員所愿意承擔(dān)的一種主觀確定的、財(cái)務(wù)報(bào)表未公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。合理保證：要求注會(huì)通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)鑒定對(duì)象信息整體提出結(jié)論，提供一種高水平但非百分之百的保證審計(jì)流程:是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中所采取的行動(dòng)和步驟。審計(jì)流程包括廣義和狹義兩方面的含義。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程；狹義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取的步驟和方法。審計(jì)工作程序/審計(jì)程序：指審計(jì)人員在審計(jì)過程中所采取的步驟和行動(dòng)。審計(jì)工作程序簡(jiǎn)稱審計(jì)程序35風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。進(jìn)一步審計(jì)程序：指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序控制測(cè)試/符合性測(cè)試：指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，貫徹執(zhí)行的實(shí)際效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。會(huì)計(jì)估計(jì)：指對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)法：指為驗(yàn)證某一項(xiàng)目數(shù)據(jù)的正確性，使兩個(gè)獨(dú)立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)通過調(diào)節(jié)法調(diào)整而趨于一致的審計(jì)方法。期后事項(xiàng)：指資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日期間發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)?；蛴胸?fù)債：指由某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成的，將來可能會(huì)發(fā)生某種意外情況，因而要由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)的潛在損失?；蛴惺召M(fèi)：收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。后續(xù)審計(jì)：指審計(jì)組織在審計(jì)結(jié)論和決定發(fā)出后的規(guī)定期內(nèi)，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的情況所進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則/獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則/注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則:是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定，由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。業(yè)務(wù)招攬：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師與非客戶接觸以爭(zhēng)取業(yè)務(wù)。專業(yè)勝任能力：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。審計(jì)依據(jù)：就是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。有評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審計(jì)依據(jù)。審計(jì)計(jì)劃：是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃?？傮w審計(jì)策略：是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，用以確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向。并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃：具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。重要性/審計(jì)重要性：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中的信息和其他信息。56函證/函證法：指審計(jì)人員為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程57應(yīng)收賬款函證：就是直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。58積極的函證方式/肯定式函證:是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢證者在所有的情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。消極的函證方式/否定式函證:是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。管理層的認(rèn)定：是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出明確或隱含的表達(dá)，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的范圍、程度及結(jié)果。分析程序/分析性復(fù)核:指注會(huì)通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)域非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與下列各項(xiàng)信息進(jìn)行比較：①以前期間的可比信息；②被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)；③所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。非常規(guī)交易:是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。如企業(yè)并購(gòu)、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。關(guān)聯(lián)方及其交易：為了確定關(guān)聯(lián)方及其交易是否真是存在、關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否適關(guān)聯(lián)方及其交易當(dāng)、關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)以及關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否恰當(dāng)。審計(jì)證據(jù)的充分性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,是指審計(jì)結(jié)論具有說服力而使人們完全相信（不存在任何懷疑）所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。追蹤法：又稱檢查證據(jù)法。審計(jì)人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證，沿著這些憑證和文件所留下的蹤跡進(jìn)行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)處理過程是否按內(nèi)控的要求進(jìn)行。審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案審計(jì)報(bào)告/民間審計(jì)報(bào)告：亦稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、范圍段和意見段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，不附加任何說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語(yǔ)。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指格式的措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的問題來決定的審計(jì)報(bào)告。它包括一般審計(jì)報(bào)告和特殊審計(jì)報(bào)告。這種審計(jì)報(bào)告，一般適用于非公布目的。公布目的審計(jì)報(bào)告：一般是用于對(duì)企業(yè)投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。非公布目的的審計(jì)的報(bào)告：一般是用于經(jīng)營(yíng)管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實(shí)施審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告：又稱短式審計(jì)報(bào)告。它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編制的簡(jiǎn)明扼要的審計(jì)報(bào)告。詳式審計(jì)報(bào)告：又稱長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告。它是指對(duì)審計(jì)對(duì)象所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情況都要做詳細(xì)說明和分析的審計(jì)報(bào)告。無法表示意見：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，不能取得必要的審計(jì)證據(jù)，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見，即對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不發(fā)表包括無保留、保留和否定的審計(jì)意見。管理建議書：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，針對(duì)審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。80固定資產(chǎn)審計(jì)：是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)增減、使用的真實(shí)、合法和固定資產(chǎn)審計(jì)效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。81累計(jì)折舊審計(jì)：就是對(duì)固定資產(chǎn)折舊的核對(duì)和審查。審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系與區(qū)別。答：聯(lián)系表現(xiàn)在：兩者起源密切相關(guān)；兩者彼此滲透、融會(huì)；兩者目的最終一致。區(qū)別表現(xiàn)在：產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同；職能不同；方法不同；工作程序不同。審計(jì)與會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，你認(rèn)為他們的本質(zhì)區(qū)別是什么？答：審計(jì)與會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，他們既有聯(lián)系，又有區(qū)別。其中職能不同是兩者區(qū)別之一，而職能中的監(jiān)督職能不同則是兩者最本質(zhì)的區(qū)別。會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的內(nèi)部檢查，以達(dá)到對(duì)本企業(yè)進(jìn)行管理的目的，對(duì)外不起公證作用。審計(jì)監(jiān)督是獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外的專門機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)對(duì)企業(yè)進(jìn)行的外部監(jiān)督檢查，以達(dá)到對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性作出客觀評(píng)價(jià)和鑒證的目的，具有較大的獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)外起公正作用。簡(jiǎn)述審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)？答:維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)。提高勞動(dòng)效率和生產(chǎn)效果是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力?，F(xiàn)在科學(xué)技術(shù)為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段。如何理解審計(jì)的基本特點(diǎn)/特征？答：審計(jì)的兩個(gè)個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性。審計(jì)的獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。什么是審計(jì)對(duì)象？具體包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)對(duì)象是審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍的概括。內(nèi)容：一是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是作為這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料。審計(jì)具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。審計(jì)作用是什么?有哪些作用？答：審計(jì)作用是履行審計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中所產(chǎn)生的社會(huì)效果。審計(jì)有兩方面作用：制約性作用和促進(jìn)性作用。審計(jì)的制約性作用表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉政建設(shè)。審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)；督促經(jīng)營(yíng)管理的完善。簡(jiǎn)要說明審計(jì)的基本分類。答：（1）審計(jì)按主體分類可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。①國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。②內(nèi)部審計(jì)亦稱部門或單位審計(jì)，指由本部門或本單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。讎冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的民間審計(jì)組織接受委托所實(shí)施的審計(jì)。（2） 按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)①財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。②財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。（經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。（3） 按審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與被審單位的關(guān)系分類分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。①外部審計(jì)是指由被審計(jì)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)或民間審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)。②內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所實(shí)施的審計(jì)。簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容和國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別。答：審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民意審計(jì)，并形成了三類審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)相對(duì)于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1） 審計(jì)方式不同。國(guó)家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。（2） 審計(jì)對(duì)象不同。國(guó)家審計(jì)的對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對(duì)象包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位。（3） 審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同。審計(jì)實(shí)施手段不同。國(guó)有審計(jì)是無償審計(jì)，而民間審計(jì)是有償審計(jì)。審計(jì)的獨(dú)立性不同。國(guó)家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。國(guó)家審計(jì)所依據(jù)的是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而民間審計(jì)則依據(jù)的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。什么是審計(jì)關(guān)系人？包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營(yíng)者，對(duì)審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。簡(jiǎn)述被審計(jì)單位治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。答：治理層：為了借助公司內(nèi)部的權(quán)利平衡和制約關(guān)系，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督。管理層：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：1、設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；2、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；3、做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師：1、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；2、按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)；3、保證審計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性什么是審計(jì)人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答：審計(jì)人員的職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力、工作規(guī)則及職業(yè)責(zé)任等思想方式和行為方式所作的基本規(guī)定和要求。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任。13民間審計(jì)人員對(duì)客戶有何責(zé)任?民間審計(jì)人員對(duì)同行有何責(zé)任?答：客戶：按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任；保密的責(zé)任；按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。同行：配合同行工作；不得損害同行利益；不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。審計(jì)人員的法律責(zé)任是什么?怎樣預(yù)防法律責(zé)任?答：是指社會(huì)審計(jì)人員因違約、過失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。預(yù)防措施:(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位(3)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)(4)嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(5)建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度(6)聘請(qǐng)懂行的律師在建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)考慮哪些主要因素？答：0內(nèi)部控制制度的規(guī)模受控制目標(biāo)的制約；②內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的制約。③3部控制制度受成本效益關(guān)系的制約④3部控制制度執(zhí)行依賴于每個(gè)工作人員的素質(zhì)⑤領(lǐng)導(dǎo)因素是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵因素。⑥內(nèi)部控制制度的不完善性。為什么要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行分工？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)？答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的核心在于事務(wù)分管。它要求業(yè)務(wù)職能部門、財(cái)務(wù)記錄部門、財(cái)物保管部門之間相互獨(dú)立，形成一種分管體制，使任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都必須經(jīng)過至少兩個(gè)部門或人員。首先為了檢查單純的錯(cuò)誤；其次為了避免在某一職位上的人通過修改記錄來掩蓋自己的錯(cuò)誤或舞弊行為，以期達(dá)到相互制約、防止錯(cuò)弊的作用。要點(diǎn)：1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。簡(jiǎn)述3部控制的描述方法，文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)？答：(1)方字描述法要點(diǎn)：(敘述信息的來源②敘述信息的處理③述信息的存儲(chǔ)。徹述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。優(yōu)點(diǎn)：靈活、簡(jiǎn)便易行。缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。調(diào)查表法要點(diǎn)：①根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)②表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。型鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)④I于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在3，易于流于形式。流程圖法要點(diǎn)：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工②標(biāo)明分工界定控制③E示符合銜接規(guī)范。④流程線路清晰易見⑤會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評(píng)價(jià)3部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試/控制測(cè)試？答：進(jìn)行符合性測(cè)試/控制測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。簡(jiǎn)述審計(jì)程序答：審計(jì)準(zhǔn)備階段，1了解被審計(jì)單位的基本情況2初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)3分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書5編制審計(jì)計(jì)劃審計(jì)實(shí)施階段，1進(jìn)駐被審計(jì)單位2檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)3審查財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4收集審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)工作階段，1整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)2復(fù)合審計(jì)工作底稿3編寫審計(jì)工作報(bào)告什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。具備以下基本內(nèi)容：1簽約雙方名稱2審計(jì)目的3審計(jì)范圍4雙方的責(zé)任和義務(wù)5出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求6審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任7違約責(zé)任8審計(jì)收費(fèi)9審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間10其他有關(guān)事項(xiàng)簡(jiǎn)述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本框架的具體內(nèi)容。答：由審計(jì)審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分構(gòu)成。第一部分審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，具體包括中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二部分中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第三部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系有哪三個(gè)層次？答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)抽樣，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿，審計(jì)報(bào)告，錯(cuò)誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)重要性，分析性復(fù)核，利用專家的工作和利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。制訂審計(jì)準(zhǔn)則的意義是什么？答：1制約審計(jì)人員的行為規(guī)范2指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南3衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。簽署審計(jì)意見重要依據(jù)。簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素。答：1、對(duì)審計(jì)單位及其環(huán)境的了解：被審單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求：信息使用者的要求等因素影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平的確定。3、財(cái)務(wù)報(bào)表各目的性質(zhì)及相互關(guān)系：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)不同的報(bào)表項(xiàng)目的關(guān)心程度不同，確定的重要性水平不同；各項(xiàng)目間使相互聯(lián)系的，在確定重要性水平時(shí)應(yīng)做考慮。4、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出不同反應(yīng)?？傊?，只要是影響預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的因素，都可能對(duì)重要性水平產(chǎn)生影響。簡(jiǎn)述審計(jì)重要性分別與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系？答：重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性與檢查風(fēng)險(xiǎn)之間存在正向關(guān)系。重要性水平越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)可以設(shè)定得越高，重要性水平越低，檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該設(shè)定得越低。重要性與審計(jì)證據(jù)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)越少，重要性水平越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多。簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的因素。答：1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性時(shí)，主要應(yīng)考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)證據(jù)就需要的越多。而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又受羨慕的性質(zhì)、內(nèi)部控制的性質(zhì)和強(qiáng)弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、管理當(dāng)局的可信賴程度、財(cái)務(wù)狀況、時(shí)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所等因素影響。2、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度：越重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)：越豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員可從越少的審計(jì)證據(jù)判斷審計(jì)事項(xiàng)是否存在錯(cuò)誤與舞弊。4、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊：發(fā)現(xiàn)被審計(jì)項(xiàng)目存在錯(cuò)誤與舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正。5、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)？答：審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：1實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠2獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效3審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)4審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。簡(jiǎn)要說明復(fù)審的要點(diǎn)。答：1復(fù)審范圍與原審計(jì)范圍一致，但重點(diǎn)應(yīng)放在有爭(zhēng)議的問題上2復(fù)審主要應(yīng)對(duì)原有工作底稿進(jìn)行檢查3復(fù)審時(shí)如發(fā)現(xiàn)原審計(jì)結(jié)論和決定恰當(dāng)，應(yīng)維持原結(jié)論和決定；如原結(jié)論和決定不恰當(dāng)，應(yīng)予以糾正4上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定。審計(jì)報(bào)告是如何進(jìn)行分類的？答：審計(jì)報(bào)告的種類如下：（1）按審計(jì)報(bào)告撰寫主體分為：國(guó)家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。（3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。民間審計(jì)報(bào)告都有哪些內(nèi)容和類型？答：民間審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名與蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報(bào)告日期。民間審計(jì)報(bào)告的類型有：（1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告（2）保留意見的審計(jì)報(bào)告。（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告（4）無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？答：1會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度2會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況3其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制4不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足：?）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。（2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。（3）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見的審計(jì)報(bào)告？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：（1）會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。拒絕表示意見是不是拒絕接受委托或不發(fā)表審計(jì)意見？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見時(shí)，就出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。它不是拒絕接受委托，也不是不發(fā)表意見，而是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對(duì)