其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明2021

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inAccountingInformationManagement建設(shè)單位：湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院合作企業(yè)：廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明編制其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明：應(yīng)收票據(jù)：根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去相關(guān)“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的金額分析填列?！纠}】2×19年12月31日，甲公司“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額為1300萬(wàn)元；“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=1300-45=1255（萬(wàn)元）。其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明：合同資產(chǎn)：根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示。凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)以減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明：持有待售資產(chǎn)：根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列?！纠}】甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2×19年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為315萬(wàn)元，從劃歸為持有待售的下個(gè)月起停止計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為315萬(wàn)元。其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明：項(xiàng)目填列方法交易性金融資產(chǎn)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款－未實(shí)現(xiàn)融資收益－壞賬準(zhǔn)備使用權(quán)資產(chǎn)使用權(quán)資產(chǎn)-使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊-使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額遞延所得稅資產(chǎn)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明：應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列?！纠}】2×19年12月31日，甲公司“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額如下所示：25萬(wàn)元的銀行承兌匯票，10萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=25+10=35（萬(wàn)元）。其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明：合同負(fù)債：根據(jù)“合同負(fù)債”相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明：應(yīng)交稅費(fèi)：根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。【提示】如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。其他重要項(xiàng)目的填列說(shuō)明：遞延收益：根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。[提示]本項(xiàng)目中攤銷(xiāo)期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷(xiāo)的部分，不得歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債，仍在本項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?！纠}19·多選題】（2019年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法的表述，正確的有（）A.“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”總賬科目余額直接填列B.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額直接填列C.“實(shí)收資本”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”總賬科目余額直接填列D.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B