交易性金融資產(chǎn)

河南質(zhì)量工程職業(yè)學(xué)院HENANQUALITYPOLYTECHNIC貨幣資金的核算任務(wù)一交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。第一節(jié)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的特點(1)取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售。(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。(3)屬于衍生工具。第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的核算一、交易性金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶屬于資產(chǎn)類,核算企業(yè)為交易目的所持有的債券、股票、基金等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的核算

“公允價值變動收益”賬戶屬于損益類賬戶,用來核算企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失?！巴顿Y收益”賬戶核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。二、交易性金融資產(chǎn)的核算(一)交易性金融資產(chǎn)的取得購入借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利應(yīng)收利息投資收益貸：銀行存款第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的核算(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利或利息持有期間借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的核算(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計量交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值,應(yīng)將差額借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值,應(yīng)將其差額編制相反會計分錄。(四)交易性金融資產(chǎn)的出售企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的核算第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的核算借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（可在借方）投資收益（可在借方）同時，借：公允價值變動損益貸：投資收益或做相反