審計業(yè)務培訓講義

2023/5/16中勤萬信會計師事務所1審計業(yè)務培訓講義2015-12-3第一頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所2目錄

一、審計底稿的框架二、審計底稿中的勾稽關系三、科目明細表的編制四、抽查憑證的技巧五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤六、如何檢查審計報告七、業(yè)務質(zhì)量控制體系八、報告簽發(fā)流程九、外勤第二頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所3一、審計底稿的框架

審定會計報表試算平衡表未審會計報表調(diào)整分錄匯總表貨幣資金審定表……………審計程序1審計程序2…………審計調(diào)整會計報表明細表第三頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所4二、審計底稿中的勾稽關系

1.

科目明細表中，項目名稱、項目數(shù)量、期初余額、本期借方、本期貸方、期末余額，應與被審計單位的明細賬保持一致；

2.

科目明細表的期初未審合計數(shù)、期末未審合計數(shù)，應與被審單位的總賬保持一致；

3.

未審報表的期初數(shù)、期末數(shù)，應與科目明細表的未審期初合計數(shù)、未審期末合計數(shù)，保持一致；第四頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所5二、審計底稿中的勾稽關系明細賬總賬未審報表未審明細表第五頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所6二、審計底稿中的勾稽關系

4.

科目審定表中的期初審定數(shù)、期末審定數(shù)，應與審計報告保持一致。審計程序?qū)彾ū韺彾▓蟊?/p>

報表附注第六頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所7三、科目明細表的編制1、科目明細表需要達到的目標：①反映最末明細項目：用于了解科目是由那些項目組成的。②反映報告中所需要的數(shù)據(jù)：主要用于編寫會計報表附注。第七頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所8三、科目明細表的編制2、科目明細表通常包括的項目：第八頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所9三、科目明細表的編制

①序號：用于統(tǒng)計明細項目的數(shù)量；②項目名稱：用于對不同項目進行區(qū)別；③期初余額、本期借方、本期貸方、期末余額：用于反映被審計單位賬面情況，該部分應與被審計單位賬面保持一致；第九頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所10三、科目明細表的編制④審計調(diào)整：用于反映審計人員對被審計單位賬面數(shù)字的調(diào)整，該項目一般應細化到最末明細，以便被審計單位入賬；另。明細表下方有”調(diào)整說明“，對調(diào)整事項進行說明；⑤審定數(shù)：用于反映審計人員對明細項目認定的數(shù)字，一般而言，科目的審定數(shù)與審定后的報表保持一致；第十頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所11三、科目明細表的編制⑥審計說明：在科目明細表的下方應編寫審計說明，主要記載的事項有：核算方法、特殊事項、注釋、審計策略、執(zhí)行的程序等；⑦調(diào)整說明：在科目明細表的下方應編寫調(diào)整說明，逐條說明調(diào)整分錄，主要記載的事項有：調(diào)整的原因、調(diào)整的依據(jù)、調(diào)整數(shù)字的計算等；第十一頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所12三、科目明細表的編制⑧審計結(jié)論：科目明細表的結(jié)尾必須編寫審計結(jié)論，用于明確表達審計人員對該程序執(zhí)行情況的確認情況。

通常，審計結(jié)論為：經(jīng)審計，未見異常，可以確認。（無調(diào)整事項）經(jīng)審計，調(diào)整后可以確認。（有調(diào)整事項）第十二頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所13三、科目明細表的編制3、需要注意的事項：①表格的橫向、縱向必須有合計數(shù)；②使用Excel時，復雜的鏈接公式盡量標明計算過程；③盡量將索引標注清楚。第十三頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所14四、抽查憑證的技巧（一）資產(chǎn)類科目抽憑通常情況下，資產(chǎn)類的審計重點是防止資產(chǎn)多計。一般情況，資產(chǎn)類科目抽憑更加關注借方金額，檢查資產(chǎn)的入賬依據(jù)是否充分、合理。第十四頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所15四、抽查憑證的技巧（二）負債類科目抽憑與資產(chǎn)類科目相反，負債類科目抽憑時，更加關注貸方金額的入賬依據(jù)是否充分、合理。第十五頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所16四、抽查憑證的技巧（三）權益類科目抽憑除了結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的憑證，權益類科目有發(fā)生額時，一般要求100%憑證抽查。第十六頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所17四、抽查憑證的技巧（四）損益類科目抽憑一般情況下，涉及到貨幣資金收支的憑證，必須有發(fā)票等單據(jù)支持；涉及到非正常損益的轉(zhuǎn)賬憑證，必須有被審單位內(nèi)部的審批手續(xù)。第十七頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所18四、抽查憑證的技巧（五）具體科目的抽憑技巧

貨幣資金①小額的發(fā)生額，通常結(jié)合費用類科目（營業(yè)費用、管理費用等）進行檢查。關注點：發(fā)票是否屬于被審計單位、審批手續(xù)是否存在、入賬期間是否正確，等等。第十八頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所19四、抽查憑證的技巧②大額的發(fā)生額，通常結(jié)合收入成本類科目、往來科目進行檢查。關注點：發(fā)票是否屬于被審計單位、單據(jù)性質(zhì)是否符合記賬分錄、入賬期間是否正確，等等。第十九頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所20四、抽查憑證的技巧應收賬款、主營業(yè)務收入通常，應收賬款的借方對應主營業(yè)務收入。因此，應收賬款的借方金額可以結(jié)合主營業(yè)務收入進行檢查。關注點：是否有銷售發(fā)票（部分被審計單位還應有其他相關手續(xù)，如：出庫單），入賬期間是否正確，等等。第二十頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所21四、抽查憑證的技巧存貨、應付賬款通常，存貨的借方對應的科目是應付賬款的貸方。因此，存貨的借方金額可以結(jié)合應付賬款的貸方進行檢查。關注點：是否有采購發(fā)票（部分被審計單位還應有其他相關手續(xù)，如：入庫單），入賬期間是否正確，等等。第二十一頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所22四、抽查憑證的技巧壞賬準備通常，壞賬準備無需抽憑（在審計期間有發(fā)生額時關注注銷壞賬及以前期間注銷的壞賬又有收回的情況，壞賬的注銷是否有公司相關部門的批準手續(xù)等）。第二十二頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所23四、抽查憑證的技巧待攤費用通常，待攤費用的貸方無需抽憑。待攤費用的借方抽憑時，應關注：是否有發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計單位，發(fā)票的內(nèi)容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等。第二十三頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所24四、抽查憑證的技巧固定資產(chǎn)通常，土地、房屋建筑物、車輛和大額固定資產(chǎn)，其增加、減少需要100%抽憑檢查。關注點：①借方：是否有購置發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計單位，發(fā)票的內(nèi)容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等；②貸方：是否有相關內(nèi)部審核手續(xù)，等等。第二十四頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所25四、抽查憑證的技巧累計折舊通常，累計折舊無需抽憑。第二十五頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所26四、抽查憑證的技巧工程物資、在建工程工程物資、在建工程的抽憑方法和固定資產(chǎn)類似。但是，工程物資和在建工程繪存在入賬時并無發(fā)票、而是依據(jù)合同入賬的事項。遇到類似難于判斷的憑證，應交由項目負責人進行判斷，或與其他同事討論研究。第二十六頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所27四、抽查憑證的技巧無形資產(chǎn)、長期待攤費用通常，無形資產(chǎn)、長期待攤費用的貸方無需抽憑。抽查借方時，應關注：是否有發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計單位，發(fā)票的內(nèi)容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等。提示：對大額的無形資產(chǎn)、長期待攤費用，應對借方保持高度關注。第二十七頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所28四、抽查憑證的技巧短期借款、長期借款通常，對借款的抽憑應結(jié)合借款合同進行檢查。第二十八頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所29四、抽查憑證的技巧預收賬款僅檢查預收賬款的貸方發(fā)生額是無法控制風險的。抽查預收賬款的借方時，應關注：是否有銷售發(fā)票（部分被審單位還應有其他相關手續(xù)，如：出庫單），入賬期間是否正確，等等。第二十九頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所30四、抽查憑證的技巧應付工資、應付福利費應付福利費的貸方一般無需抽憑。抽查應付福利費的借方時，應關注：是否有發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否屬于福利費性質(zhì)，等等。第三十頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所31四、抽查憑證的技巧應交稅金、其他應交款通常，應交稅金、其他應交款的貸方無需抽憑。抽憑檢查應交稅金、其他應交款的借方時，應關注：是否有繳款單，增值稅發(fā)票等等，繳款單的期間是否正確。第三十一頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所32四、抽查憑證的技巧預提費用通常，預提費用的貸方更加關注其入賬的合理性。第三十二頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所33四、抽查憑證的技巧主營業(yè)務稅金及附加通常，主營業(yè)務稅金及附加無需抽憑。第三十三頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所34四、抽查憑證的技巧營業(yè)費用、管理費用對于轉(zhuǎn)字憑證、能夠測算的項目，無需抽憑。關注點：發(fā)票是否屬于被審計單位，審批手續(xù)是否存在，入賬期間是否正確，等等。第三十四頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所35四、抽查憑證的技巧所得稅通常，所得稅無需抽憑。第三十五頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所36四、抽查憑證的技巧（六）抽憑時，需特別關注的事項

1.

應付有原始單據(jù)但沒有附有的記賬證。

2.

往來科目之間的對沖。

3.

插大金額的記賬憑證。第三十六頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所37五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤（一）、現(xiàn)金盤點

1.盤點目的確認被審單位在審計截止日的現(xiàn)金余額。

2.如何盤點（現(xiàn)金盤點表.xls）被審單位的出納及會計主管到場，審計人員監(jiān)盤。

3.現(xiàn)金盤點表中包括的項目盤點日期、幣種、盤點情況、盤點結(jié)論、被審計單位加蓋的公章、被審計單位會計主管的簽字、被審計單位出納的簽字、監(jiān)盤人員的簽字，等等。第三十七頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所38五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤（二）、存貨監(jiān)盤

1.

監(jiān)盤目的確認被審單位在審計截止日的存貨是否賬實相符，及取得存貨實物的存在情況的證據(jù)。

2.

如何填寫監(jiān)盤表：超鏈接資料\存貨盤點表.xls

3.

存貨監(jiān)盤表中包括的項目與現(xiàn)金盤點表類似。第三十八頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所39五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤4.

存貨監(jiān)盤中應注意的事項

①

通常，存貨監(jiān)盤以庫存保管帳為基礎進行盤點；

②應從兩個方向進行監(jiān)盤：賬----實物，實物-----賬；

③監(jiān)盤時，應關注存貨的品質(zhì)，并注意恰當記錄。第三十九頁，共四十二頁。2023/5/16中勤萬信會計師事務所40五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定