2022年廣東省東莞市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022年廣東省東莞市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，不采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

2.第

14

題

甲公司采用融資租賃方式租人一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的人賬價值為1200r萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為200萬元，預計清理費用為50萬元。該設(shè)備的預計使用年限為10，預計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租人設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計提的折舊額為（）。

A.105萬元B.108萬元C.113萬元D.120萬元

3.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列8～9題。

第

8

題

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（）萬元。

4.下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

B.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，如某項房地產(chǎn)的公允價值無法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量條件的，可將成本模式變更為公允價值模式，并作為會計政策變更處理

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會計政策變更處理

5.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

6.甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價共計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

7.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應當列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

8.乙企業(yè)為一家儲備糧企業(yè)，2012年實際糧食儲備量30000萬斤。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，財政部門按照企業(yè)的實際儲備量給予每季度每斤0．025元的糧食保管費補貼，于每個季度末支付。乙企業(yè)在2012年1月確認的營業(yè)外收入金額為()。

A.750萬元B.250萬元C.500萬元D.0

9.我國政府職能的主要實施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟手段D.其他手段

10.甲公司因該訴訟事項而應在2013年度利潤表中反映的費用或支出合計為（）萬元。

A.12B.17C.120D.125

11.甲公司2005年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準備長期持有，對B公司無重大影響。當年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實現(xiàn)凈利潤50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當年B公司實現(xiàn)凈利潤20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當年B公司實現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2007年應確認投資收益的數(shù)額為()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

12.下列關(guān)于通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個別報表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價或股本溢價)

D.合并報表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實現(xiàn)凈利潤和原持股比例計算確認的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動部分，在合并財務報表中予以沖回

13.甲公司2013年度遞延所得稅費用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

14.某行政單位的收入、費用發(fā)生額如下：財政撥款收入為1500萬元，上級補助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經(jīng)營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業(yè)務活動費用為1300萬元，單位管理費用為700萬元，經(jīng)營費用為150萬元，資產(chǎn)處置費用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

15.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應反沖無形資產(chǎn)減值準備（）萬元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

16.下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債

B.首次發(fā)行股票時確認的股本溢價為175000萬元

C.對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值份額計量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務對當期損益的影響金額為-22700萬元

17.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

18.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)的是()。

A.長期應收款項B.持有至到期投資C.短期應收款項D.貸款

19.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

某企業(yè)于2013年1月1日支付10000萬元貨幣資金取得對乙企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為400萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，無其他引起公允價值和賬面不同的情況。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為-1000萬元。被投資企業(yè)2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為30萬元，至2013年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。2013年12月31日，該項投資可收回金額為9000萬元。

投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應確認的投資收益為（）萬元。查看材料

A.-300B.-291C.-309D.-285

20.甲公司為上市公司2016年1月1日發(fā)行在外的普通股為20000萬股，2016年7月1日按市價新發(fā)行普通股4000萬股。2017年7月1日分派股票股利，以2016年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股。2017年度和2016年度凈利潤分別為40200萬元和36000萬元。甲公司2017年度利潤表中本年度基本每股收益為（）

A.1.35元/股B.1.40元/股C.1.675元/股D.1.25元/股

21.甲公司本月銷售情況如下：

（1）現(xiàn)款銷售10臺設(shè)備，售價1100萬元（不含增值稅，下同）已入賬；

（2）需要安裝的設(shè)備銷售2臺，售價330萬元，部分款項已收取，安裝任務構(gòu)成銷售業(yè)務的重要組成部分，安裝任務已完成60％；

（3）以分期收款方式銷售4臺設(shè)備，售價500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值260萬元；

（4）以附有退貨條件的方式銷售2臺設(shè)備，售價250萬元，款項已收取，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。

Y公司本月應確認的銷售收入是（）。

A.1200萬元B.1360萬元C.1700萬元D.1950萬元22.甲公司2019年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465.40萬元，實際收款11500萬元，甲公司按實際利率法確認利息費用。權(quán)益成分的公允價值為（）萬元A.9800B.267.3C.2034.6D.0

23.對于經(jīng)營租賃，下列關(guān)于承租人的相關(guān)處理說法正確的是()。

A.承租人發(fā)生的初始直接費用應該資本化

B.存在免租期的，免租期內(nèi)不需要確認相應的成本費用金額

C.承租人需要確認租入資產(chǎn)的人賬價值

D.如果存在或有租金的，承租人應該將相應的金額計入當期損益

24.

第

15

題

A設(shè)備08年應計提的折舊額為（）萬元。

A.11B.9.5C.10.7D.22

25.下列各項資產(chǎn)減值準備導致的損失中，在相應資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價值恢復但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準備B.持有至到期投資減值準備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準備

26.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會計制度規(guī)定計入當期損益的某項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，并因此計提了固定資產(chǎn)減值準備160萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不能在應納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

27.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為上市公司，甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司于2012年12月1日銷售給乙公司產(chǎn)品－批，價款為1000萬元。雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付。甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備150萬元。2013年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：

(1)乙公司當日以100萬元銀行存款償還部分債務。

(2)乙公司以自有－項專利技術(shù)和A材料－批抵償部分債務，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年3月8日辦理完畢，A材料已于2013年3月8日運抵甲公司。專利技術(shù)的賬面原價為380萬元，已攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為250萬元。A材料賬面成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值(計稅價格)為100萬元。

(3)將部分債務轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。乙公司已于2013年3月8日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司因債務重組應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.40．5B.53C.70D.160．5

28.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.82

29.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預計合同總成本800萬元；至2011年12月31日實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本300萬元。則甲公司2011年度應確認的勞務收入為（）萬元。

A.457．1B.320C.300D.20

30.京華公司于2017年12月1日發(fā)行面值總額5000萬元的債券，取得款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面利率為8%，款項已存入銀行。于2018年1月1日正式動工，工期預計2年，2018年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：3月1日2000萬元，8月1日700萬元，該項工程借款費用開始資本化的日期為（）A.2017年12月1日B.2018年3月1日C.2018年1月1日D.2018年8月1日

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于報告分部的說法中正確的有（）。

A.報告分部中應該披露所有經(jīng)營分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營業(yè)務收入、利息收入、處置投資凈收益等營業(yè)利潤項目

C.報告分部的數(shù)量通常不應當超過10個

D.報告分部的確定符合重要性原則

32.下列各項中，應計入建造合同收入的有（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益33.2018年3月20日，甲基金會接受乙公司510萬元捐款，按協(xié)議需向貧困家庭學生進行捐贈。當月，甲基金會將其中500萬元捐贈給貧困家庭學生，發(fā)生管理費用3萬元，捐款結(jié)余7萬元歸甲基金會自由支配。該組織2018年進行的下列會計處理中，正確的有（）A.增加業(yè)務活動成本500萬元B.增加非限定性凈資產(chǎn)10萬元C.增加管理費用3萬元D.增加限定性捐贈收入7萬元

34.下列各項有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，正確的有（）

A.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

B.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分攤

C.商譽減值損失應在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失

D.商譽無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應對其進行減值測試

35.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值差額的處理，下列表述正確的有（）

A.換出資產(chǎn)為庫存商品的，應當視同銷售處理，按其公允價值確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的銷售成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益，同時將持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”

C.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)，以其公允價值確認其他業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)其他其他業(yè)務成本

36.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。

A.一般納稅企業(yè)購進設(shè)備支付的增值稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

C.進口商品支付的關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅

37.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項目中，應終止確認金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)

D.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

38.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司2013年度與投資相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月1日，從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。另支付交易費用10萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股9元。

(2)1月1日，購入8公司當日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為2400萬元。

(3)1月1日，購人C公司發(fā)行的認股權(quán)證500萬份，成本500萬元，每份認股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價格認購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權(quán)證的市場價格為每份1．1元。

(4)7月1日，購入D公司當日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元，甲公司不準備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為4200萬元。

(5)9月1日，購入E上市公司500萬股股份，成本為5000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該股份2013年12月31日市場價格4800萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。

(6)10月1日，甲公司將持有的一項應收乙公司債權(quán)出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為30萬元。同時簽訂了一項看漲期權(quán)合約，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價格回購該應收賬款。甲公司判斷，該期權(quán)是重大價內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。

下列關(guān)于甲公司持有的各項投資于2013年12月31日資產(chǎn)負債表列示的表述中，正確的有（）。

A.對A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按18000萬元計量

B.對B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按2400萬元計量

C.持有的C公司認股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按550萬元計量

D.對D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4200萬元計量

E.對E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4800萬元計量

39.

第

29

題

下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時

40.下列金融資產(chǎn)的后續(xù)計量中，表述正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）按照攤余成本法進行后續(xù)計量

B.一項金融工具以前被確認為一項金融資產(chǎn)并以公允價值計量，而現(xiàn)在它的公允價值低于零，企業(yè)應將其確認為一項負債

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（除與套期會計有關(guān)外）的利得或損失，應當計入當期損益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益

41.

第

23

題

以下關(guān)于甲公司計量正確的有（）。

42.下列各項中，應轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）

A.財政補助收入B.上級補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

43.甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價值為128萬元

B.2012年年末應確認“投資性房地產(chǎn)減值準備”2．5萬元

C.2013年1月1日應確認資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應確認公允價值變動損益10萬元

44.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

E.自用的建筑物

45.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，正確的有（）。A.A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務支出

D.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

E.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計人其他業(yè)務成本

三、判斷題(3題)46.甲企業(yè)擁有的下列非流動資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機構(gòu)批準，甲公司不確定能不能獲得批準

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準，預計出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預計將在三個月內(nèi)出售

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉爛變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實現(xiàn)利潤總額為1210元，當年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下。(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬元，其中，85萬元是以前年度未彌補虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項專利技術(shù)進入開發(fā)階段，至10月1日此次專利技術(shù)達到預定可使用狀態(tài)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。在該項專利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計發(fā)生支出為750萬元(其中本年發(fā)生的金額為100萬元)，開發(fā)階段發(fā)生支出1000萬元(其中符合資本化條件的為800萬元)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項專利技術(shù)的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。(3)2012年6月5日，當?shù)厝嗣穹ㄔ簩ι夏暧捎诩坠厩趾δ成a(chǎn)企業(yè)商標權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認了500萬元的預計負債，同時作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報于2012年4月28日批準報出。稅法規(guī)定，對于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實際發(fā)生時稅前扣除。(4)2012年12月31日，甲公司財務部門匯總當年的職工薪酬，計算出當年工資薪金總額為4400萬元，發(fā)生職工福利費816萬元，職工教育經(jīng)費510萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除；職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費。(5)其他資料：假設(shè)甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；假設(shè)不存在其他差異。要求：(1)計算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應納稅調(diào)整的金額。(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負債表日后事項，并說明理由；如果屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計算該事項對2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費和職工教育經(jīng)費是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計算應確認的金額，如不產(chǎn)生，則說明理由同時計算這兩項應納稅調(diào)整的金額。(4)計算甲公司2012年度應交所得稅和所得稅費用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。

50.甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，適用的所得稅稅率為25％，每年均按凈利潤的10％計提盈余公積。(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為12月31日，租期3年，年租金240萬元，于每年年初支付。該辦公樓原值3000萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，至出租時已累計使用10年，累計計提折舊600萬元，未計提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會計規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當年末甲公司預計此辦公樓未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2150萬元。(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價值模式計量的條件，決定對該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，當日該辦公樓的公允價值為2700萬元。2012年12月31日的公允價值為3000萬元，2013年12月31日的公允價值為3100萬元。(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3200萬元的價格出售給丙公司，取得價款并存人銀行。假定不考慮其他因素，要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。(2)根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說明此辦公樓是否應該確認減值，如果需要確認，計算減值金額并編制相關(guān)分錄。(3)編制甲公司2011年收取租金、確認租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄；計算甲公司因該項投資性房地產(chǎn)對2011年營業(yè)利潤的影響金額。(4)根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式的分錄。(5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。

51.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術(shù)進步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財務報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進行減值測試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進行整體包裝后對外出售。

①減值測試當日，設(shè)備A和B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A和B無其他用途，其公允價值減去處置費用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。②減值測試當日，設(shè)備c的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設(shè)備D的賬面價值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值減去處置費用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預計如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預計其必要報酬率為5％，故以5％作為預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對設(shè)備A、B、c和D均進行減值測試。

②將設(shè)備A、B和c作為一個資產(chǎn)組進行減值測試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設(shè)備c應計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)；

設(shè)備A應計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設(shè)備B應計提的減值準備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對設(shè)備D單獨進行減值測試。

設(shè)備D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計算確定的設(shè)備A、B、C和D各單項資產(chǎn)所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬元從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司60%的股權(quán)，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為50000萬元(含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值3000萬元)，除原未確認的無形資產(chǎn)外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購買乙公司40%股權(quán)；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對價，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會、乙公司股東會于20×9年1月20日同時批準上述協(xié)議。

乙公司20×9年3月31E1經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)公允價值為62000萬元。經(jīng)與乙公司其他股東。協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬股本公司普通股股票作為購買乙公司40%股權(quán)的對價。

20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購買乙公司40%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場價格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積1200萬元；除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價值為3000萬元的應收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。

方案1：將上述應收賬款按照公允價值3100萬元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。方案2：將上述應收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬元，乙公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。

(3)經(jīng)董事會批準，甲公司20×7年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止20×8年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止20×9年12月31Et3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當于行權(quán)當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。

乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截止20×8年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%。未來1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截止20×9年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經(jīng)董事會批準取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬元。20×9年初至取消股權(quán)激勵計劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費和其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，判斷甲公司購買乙公司40%股權(quán)的交易性質(zhì)，并說明判斷依據(jù)。

53.編制A公司2013年1月2日個別財務報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)2002年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準了該項申請，并于2005年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機構(gòu)認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預定目標，或者權(quán)威機構(gòu)認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預計可使用10年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零。2005年1月6日，該項開發(fā)活動達到預定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其公允價值為8200萬元，預計銷售費用為200萬元，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于2009年度應攤銷金額。

56.A公司于2002年12月10日購人一臺管理用設(shè)備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產(chǎn)按10年計提折舊，不考慮預計凈殘值，均按直線法計提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預計尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預計使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預計使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。

A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤總額均為l000000元，各年除該項固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項設(shè)備計提減值準備、處置以及所得稅相關(guān)事項的會計分錄。

57.

編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

58.啟明公司本期發(fā)生了下列業(yè)務。

(1)本公司向外提供勞務(其他業(yè)務)，合同總收入100萬元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務成本36萬元(均用存款支付)。預計勞務總成本60萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場，將收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬元，啟明公司每年負責停車場的維修與保養(yǎng)。

(3)啟明公司發(fā)出40萬元的家電產(chǎn)品，貸款未收，成本30萬元，實行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗估計有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發(fā)票已開?？钗词盏?，后因質(zhì)量問題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產(chǎn)品50萬元，成本30萬元，增值稅稅率17%，需承擔安裝任務，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。

要求：確認啟明公司收入，并編制全部業(yè)務的會計分錄。

參考答案

1.B選項A不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，一般是交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，相關(guān)費用直接計入當期損益；

選項B符合題意，固定資產(chǎn)是按照賬面價值與可收回金額二者孰低進行期末計量；

選項C、D不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，都按照公允價值計量。

綜上，本題選B。

2.A

3.C甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價-可抵扣的增值稅進項稅額=32+3.1-30×17%=30(萬元)。

4.C選項A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量，通常應當采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價值模式；選項B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認條件時．企業(yè)可單獨對其采用成本模式計量；選項D，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

5.B選項A，換入丙公司股票應確認為交易性金融資產(chǎn)；選項C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應該以公允價值作為計量基礎(chǔ)；選項D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

6.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，全部確認為收入；期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

7.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應當列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

8.B企業(yè)按照定額標準取得的政府補助，應當按照應收金額計量，確認為營業(yè)外收入，2012年1月確認的營業(yè)外收入=30000×0．025÷3=250(萬元)。借：其他應收款750貸：遞延收益750借：遞延收益250貸：營業(yè)外收入250

9.A[解析]政府職能的實施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國的內(nèi)在要求．

10.B2013年度利潤表中反映的費用或支出合計=(120+5)－108=17(萬元)。

11.A2005年應沖減投資成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢復投資成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年沖減投資成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年應確認的投資收益：35000×15%-2250=3000（元）。

12.B個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

13.A甲公司2013年度遞延所得稅費用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對應科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費用的遞延所得稅)。

14.B本期盈余反映單位本期各項收入、費用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應選B。

15.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應攤銷19.2萬元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應提準備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；

⑤2005年應攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復，應反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。

16.D選項A，發(fā)行費用影響負債的入賬價值；選項B，首次發(fā)行16000萬股股票時確認的股本溢價＝(12—1)×16000—400＝175600(萬元)；選項C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額計量；選項D，交易費用借記投資收益200萬元，年末計息借記投資收益2500萬元(200000×5％×3／12)，公允價值變動＝200000／100×(110—100)＝20000(萬元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務對當期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬元)。

17.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應收賬款260000×1.17

貸：主營業(yè)務收入260000（400×650）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000×17%

借：主營業(yè)務成本200000（400×500）

貸：庫存商品200000

20×7年12月31日確認估計的銷售退回：

借：主營業(yè)務收入78000（400×650×30%）

貸：主營業(yè)務成本60000（400×500×30%）

預計負債18000（差額）

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

18.C解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。

19.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應確認的投資損失=[1000+(600-400)÷20+(60-30)]×50％=509(萬元)。

20.B2017年7月1日分配的股票數(shù)＝（20000＋4000）×2/10＝4800（萬股）

2017年發(fā)行在外的普通股股數(shù)（這里的4800萬股不需要考慮時間權(quán)數(shù)）＝20000＋4000＋4800＝28800（萬股）

2017年本年度的基本每股收益＝40200/28800＝1.40（元/股）

綜上，本題應選B。

21.B(1)1100+(2)0+(3)260+(4)0=1360(萬元)。附有銷售退回條件的商品銷售，在難以預計退貨可能性時，在商品退貨期滿時確認收入；安裝任務構(gòu)成銷售業(yè)務的重要組成部分，商品的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，不確認收入。

22.C權(quán)益成分的公允價值＝發(fā)行價格－負債成分的公允價值＝11500－9465.40＝2034.6（萬元）。

綜上，本題應選C。

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券。將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具。在進行分拆時，應當先對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

23.D選項A，經(jīng)營租賃中，承租人發(fā)生的初始直接費用應該計入當期損益；選項B，存在免租期時，租金總額應該在整個租賃期內(nèi)按照直線法或其他合理方法進行分攤，所以免租期內(nèi)應確認租金費用；選項C，融資租賃中，承租人需要確認融資租賃資產(chǎn)的入賬價值，對于經(jīng)營租賃，承租人不需要確認租入資產(chǎn)的入賬價值。

24.DA設(shè)備2008年應計提的折舊額=（374-14）/10×4/12+360×2/6×1/12=22（萬元）

25.C以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價值恢復，應將原確認的減值損失轉(zhuǎn)回計入當期損益，所以A、B選項應通過損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價準備，應通過損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。

26.B“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬元

27.B甲公司債務重組損失=(1000×1．17—150)－100—100×(1+17%)—250—100×5=53(萬元)。

28.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

29.C提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計時應分別進行會計處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。該勞務的交易結(jié)果在資產(chǎn)負債表日不能可靠估計。應按預收或預計能夠收回的金額300萬元確認提供勞務收入。

30.B借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2018年3月1日）；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生（2017年12月1日）；（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（2018年1月1日）。故2018年3月1日同時滿足借款費用開始資本化的三個條件，是該項工程借款費用開始資本化日期。

綜上，本題應選B。

31.CD選項A，只有符合重要性標準的經(jīng)營分部才可以確認為報告分部，予以披露；選項B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

32.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。選項D應沖減合同成本。

33.AC民間非營利組織接受捐贈是，按照應確認的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”等科目，貸記“捐贈收入——限定性收入”或“捐贈收入——非限定性收入”科目。如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除，應將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記“捐贈收入——限定性收入”科目，貸記“捐贈收入——非限定收入”科目。

綜上，本題應選AC。

收到有限制性的捐贈借：銀行存款510

貸：捐贈收入——限定性收入510

實際捐贈時借：業(yè)務活動成本500

管理費用3

貸：銀行存款503

限定性已經(jīng)解除時借：捐贈收入——限定性收入7

貸：捐贈收入——非限定性收入7

34.ACD選項A說法正確、選項B說法錯誤，在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值；然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值；

選項C說法正確，商譽減值損失應在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失；

選項D說法正確，商譽無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應對其進行減值測試。

綜上，本題應選ACD。

35.ABCD選項A表述正確，換出資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，按其公允價值確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的銷售成本；

選項B表述正確，換出資產(chǎn)為金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益，同時將持有期間形成的“其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益部分）”轉(zhuǎn)入投資收益；

選項C表述正確，換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益；

選項D表述正確，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)，以其公允價值確認其他業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)其他其他業(yè)務成本。

綜上，本題應選ABCD。

36.BCD【解析】一般納稅企業(yè)購進設(shè)備的如果是生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，選項A不準確；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B正確；進口商品支付的關(guān)稅應計入進口商品的成本，選項C正確；小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D正確。

37.ABC

38.ACDE選項A，對A公司股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價值計量，其金額=2000×9=18000(萬元)；選項B，對B公司債權(quán)投資作為持有至到期投資，按期末攤余成本計量，賬面價值為2000萬元；選項C，持有C公司認股權(quán)證作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價值計量，2013年12月31日賬面余額=500×1．1=550(萬元)；選項D，對D公司的債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價值4200萬元計量；選項E，對E公司股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價值4800萬元計量。

39.ABCDE

40.BC選項A錯誤，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應當計入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認或被重分類；

選項B正確，企業(yè)在對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，需要注意的是：如果一項金融工具以前被確認為一項金融資產(chǎn)并以公允價值計量，而現(xiàn)在它的公允價值低于零，企業(yè)應將其確認為一項負債；

選項C正確；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（除與套期會計有關(guān)外）的利得或損失，應當計入當期損益

選項D錯誤，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應當計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當期損益；當其終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。

綜上，本題應選BC。

41.ABDE該債券投資2008年12月31日攤余成本=900×1.0519－1000×0.015：931.71(萬元)。

2010年12月31日行權(quán)時確認公允價值變動收益=(5×200)－(3.4×200+240)=80(萬元)。

42.BCD選項A不正確，財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中；

選項B、C、D正確，根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中；

綜上，本題應選BCD。

43.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準備前的賬面價值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應計提投資性房地產(chǎn)減值準備2．5萬元，所以賬面價值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，變更日的公允價值140萬元大于賬面價值125．5萬元，差額14．5萬元應調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應確認公允價值變動損益=150-140=10(萬元)。

44.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

45.DE選項A，自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn)；選項B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應計入其他業(yè)務成本；選項C，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支。

46.CD選項A錯誤，企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應當已經(jīng)獲得批準。未獲批準，不能劃分為持有待售類別；

選項B錯誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應選CD。

非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應當同時滿足兩個條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應當已經(jīng)獲得批準。

47.Y

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關(guān)稅費的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨和霉爛變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應選BD。

49.(1)該項專利技術(shù)2012年的費用化支出=100+(1000—800)=300(萬元)，資本化支出=800(萬元)，因此應當納稅調(diào)整的金額=一300×

50％一800×50％／10×3／12=一160(7／元)。(2)上年的未決訴訟在本年判決不屬于日后事項。理由：本題中年報報出時間為2012年4月28日，該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表報出之后，不屬于日后調(diào)整事項。該事項對2012年遞延所得稅的影響金額=500×25％=125(萬元)，該事項對2012年納稅調(diào)整的影響金額=一500(萬元)。(3)①職工福利費支出不產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除，超過部分不能稅前扣除，因此產(chǎn)生的是非暫時性差異，需要納稅調(diào)整，但是不需要確認遞延所得稅。應納稅調(diào)整的金額=816—4400×14％=200(萬元)，即應納稅調(diào)增200萬元。②職工教育經(jīng)費產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該項支出確認應付職工薪酬賬面價值=510(萬元)計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來可以稅前扣除的金額=510一(510--4400×2．5％)=110(萬元)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=510—110=400(萬元)確認遞延所得稅資產(chǎn)=400×25％=100(萬元)應納稅調(diào)整的金額=400(萬元)，即應納稅調(diào)增400萬元。(4)應交所得稅=(1210—85／25％一160—500+200+400)×25％=202．5(萬元)根據(jù)上述事項，累計應確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額=-85-500×25％+400×

25％=一110(萬元)，即本期需轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)110萬元，確認所得稅費用一當期應交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額=202．5+110=312．5(萬元)。相關(guān)分錄如下：借：所得稅費用312．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)110應交稅費——應交所得稅202．5

50.(1)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2010年12月31日；理由：自用房地產(chǎn)改為出租，則轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開始日，也就是本題中的2010年12月31日。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)3000累計折舊600貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊600(2)辦公樓2011年末的可收回金額為預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額中的較高者，所以可收回金額為2150萬元；辦公樓計提減值前的賬面價值=3000一600一(3000一600)／(50—10)=2340(萬元)，賬面價值>可收回金額，應該計提減值，減值金額=2340一2150=190(萬元)，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失190貸：投資性房地產(chǎn)減值準備190借：遞延所得稅資產(chǎn)47．5貸：所得稅費用47．5(3)甲公司2011年收取租金、確認租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：借：銀行存款240貸：預收賬款240借：預收賬款240貸：其他業(yè)務收入240借：其他業(yè)務成本60貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊60此業(yè)務對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額=240-60-190=一10(萬元)(4)2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000投資性房地產(chǎn)累計折舊660投資性房地產(chǎn)減值準備190貸：投資性房地產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300遞延所得稅資產(chǎn)(190×25％)47．5遞延所得稅負債90盈余公積41．25利潤分配一一未分配利潤371．25(5)甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：銀行存款3200貸：其他業(yè)務收入3200借：其他業(yè)務成本2700公允價值變動損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本3000——公允價值變動100[Answer](1)ConvertdateofinvestmentpropertyisDecember31st2010；Reason：s日f—u,sepropertychangestOrent，sogenerallyconvertdateisdateofstartinglease，inthiscaseitisDecember31St2010als0．Theentriesofs日LusepropertychangestOrentare：Dr．Investmentproperty3000Accumulativedepreciation600Cr．Fi×edass目s3000Accumulativedepreciationofinvestmentproperty600(2)Therecoverableamoontofofficebuildingattheendof2011isthehigherofpresentvalueofe×pectedfuturecashf10wandn目

amountoffairvalueminusdisposalcost，sore—coverableamountis2．15millionYuan；thebookvalueofofficebuildingbeforeprovisionforimpairment一3000～600一(3000—600)／(50—i0)=2340(tenthousandYuan)，bookvalue>recoverableamoullt．impairmentshallbemade，impairmentamount=-2340—2150=190(tenthousandYuan)，entriesare：Dr．Ass目simpairment10ssl90Cr．Impairmentofinvestmentpropertyl9,3Dr．Deferredincometa×

ass目s47．5Cr．Incometa×

e×pense47．5(3)In2011，theentriesofJiaCompanyreceivedrental，recognizedrentalincomeandcarriedforwardCOstare：Dr．Casbatbank240Cr．Receiptinadvance240Dr．Reeeiptinadvance240Cr．Otherbusinessincome2，l0Dr．Otherbusinessincome60Cr．Accumulativedepreciationofinvestment