稅務(wù)會計工作流程認(rèn)知概論_第1頁
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稅務(wù)會計工作流程認(rèn)知概論_第3頁
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文檔簡介

項目一

稅務(wù)會計工作流程認(rèn)知第一頁,共九十五頁。平時成績40%:(考勤、作業(yè)20%,期中檢測20%)期末成績60%第二頁,共九十五頁。任務(wù)一

稅務(wù)會計基礎(chǔ)認(rèn)知第三頁,共九十五頁。稅務(wù)會計的產(chǎn)生和發(fā)展官廳會計稅收會計政府會計奴隸社會隨著政府職能的擴大,收支數(shù)額和經(jīng)濟事項的增多伴隨經(jīng)濟的發(fā)展,稅法逐漸脫離會計原則和理論框架,對稅款的形成與繳納的監(jiān)督,財務(wù)會計越來越無能為力財務(wù)會計稅務(wù)會計稅收會計第四頁,共九十五頁。稅務(wù)會計:是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的,它是從財務(wù)會計中分離出來的,因此,它與財務(wù)會計有著密切的聯(lián)系。是融合現(xiàn)行稅法和會計核算為一體的一門特殊專業(yè)會計。第五頁,共九十五頁。1、稅收會計與稅務(wù)會計的聯(lián)系兩者幾乎是同時產(chǎn)生,只要有稅收,就有計算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會計和核算征收稅款的稅收會計,這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點是稅法。以稅法為準(zhǔn)繩,稅務(wù)會計監(jiān)督納稅人自身及時、足額并且經(jīng)濟地繳納稅金,而稅收會計則要監(jiān)督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內(nèi)在的聯(lián)系。

第六頁,共九十五頁。三、稅收會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

從稅收會計與稅務(wù)會計的定義來看,兩者的內(nèi)涵存有較大差異,并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實務(wù)界經(jīng)?;煜齼烧叩膮^(qū)別,這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐,使之有失偏頗?,F(xiàn)在從會計主體、會計目標(biāo)、會計具體職能、會計核算對象、會計核算依據(jù)、會計記賬基礎(chǔ)、會計核算范圍、會計核算難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務(wù)會計的內(nèi)涵區(qū)別。第七頁,共九十五頁。(一)會計主體不同稅收會計的主體是直接負(fù)責(zé)組織稅金征收與人庫的國家稅務(wù)機關(guān),包括從國家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所等各級稅務(wù)機關(guān)以及征收關(guān)稅的海關(guān)。但是并非所有各級稅務(wù)機關(guān)都是稅收會計主體,只有那些直接組織稅款征收并與國家金庫發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的稅務(wù)機關(guān)才是稅收會計的主體。其從國家的角度出發(fā),依據(jù)稅法的規(guī)定,核算和監(jiān)督稅款的征收、報解、入庫、提退等稅務(wù)活動。

第八頁,共九十五頁。(一)會計主體不同稅務(wù)會計的主體是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人(法人和自然人)。法人或自然人發(fā)生應(yīng)稅行為后,就應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定,運用會計的基本方法,對其應(yīng)稅行為進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地反映和核算,并進(jìn)行納稅籌劃,以便正確、及時、足額、經(jīng)濟地繳納稅金,井將這一信息提供給納稅人治理當(dāng)局和稅收征管機關(guān)以便審核。

稅收會計的主體是征稅人即國家稅務(wù)機關(guān);稅務(wù)會計的主體是納稅人即負(fù)有納稅義務(wù)的法人或自然入。第九頁,共九十五頁。(二)會計目標(biāo)不同

會計主體決定會計目標(biāo),不同的會計主體便有不同的會計目標(biāo),稅收會計的目標(biāo)主要在于保證稅款的及時、足額收繳,有效控制稅源,努力增加稅收收入,配合征管改革加強稅收征管力度,查補偷漏稅行為,防止稅收流失。通過稅收會計核算,使稅收治理納入法制化軌道,形成稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相互約束機制。第十頁,共九十五頁。稅務(wù)會計的目標(biāo)是計稅和納稅,即向其利害關(guān)系人(納稅人治理當(dāng)局和稅收征管機關(guān))提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動的信息。即納稅人一方面滿足納稅企業(yè)治理當(dāng)局的需要,進(jìn)行稅務(wù)籌劃,尋求經(jīng)濟納稅(即節(jié)稅)的有效途徑,以實現(xiàn)降低費用,達(dá)到稅后收益最大化的目的;另方面滿足稅收機關(guān)的需要,核算稅金的形成,保證及時、足額地繳納稅金。第十一頁,共九十五頁。(三)會計職能不同稅收會計與稅務(wù)會計的基本職能是一致的,即核算與監(jiān)督資金運動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制于稅收會計的目標(biāo),即參與稅收治理的職能和保證稅款安全的職能,從而為稅收政策的制定提供決策依據(jù),并保證稅款及時、足額地繳入國庫。第十二頁,共九十五頁。(三)會計職能不同稅務(wù)會計的具體職能表現(xiàn)為經(jīng)濟納稅的稅務(wù)籌劃職能和貫徹稅法的職能,即保證納稅人在不違反稅法的前提下,納稅人通過對投資的稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營的稅務(wù)籌劃、利潤分配的稅務(wù)籌劃和改組兼井的稅務(wù)籌劃等手段,使企業(yè)納稅成本最低,實現(xiàn)稅后收益最大化,從而維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。第十三頁,共九十五頁。(四)會計核算對象不同稅收會計與稅務(wù)會計的核算對象共同構(gòu)成稅收資金運動的全過程。稅務(wù)會計的核算對象是稅金的形成(從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中分離出來),包括事前納稅的籌劃,事中稅款的計算、申報繳納、核算,稅后稅款計算、繳納正確性的檢查等項內(nèi)容。

稅收會計的核算對象是稅金的征收和入庫,即從納稅人繳納稅款開始,到稅款納入國庫的整個過程,包括稅款的應(yīng)征(納稅申報)、征收、解繳、提退、入庫等項內(nèi)容。兩者既有密切的聯(lián)系,又有嚴(yán)格的分工。第十四頁,共九十五頁。(五)會計核算依據(jù)不同

稅收會計與稅務(wù)會計的核算依據(jù)有其一致之處,都遵從于稅法的具體規(guī)定。然而其核算依據(jù)義不盡相同,除共同遵從于稅法的具體規(guī)定外,稅收會計的核算依據(jù)是總預(yù)算會計準(zhǔn)則,稅收會計的主體是國家和地方稅務(wù)機關(guān),它們作為政府的宏觀調(diào)控部門,主要從事稅款的征集、上繳等預(yù)算活動,應(yīng)執(zhí)行總預(yù)算會計準(zhǔn)則??傤A(yù)算會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容往往受稅法的制約,并與稅法的規(guī)定一致,不需要在會計核算時再做調(diào)整。第十五頁,共九十五頁。(五)會計核算依據(jù)不同

稅務(wù)會計的核算依據(jù)是國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則。平時稅務(wù)會計遵循國家統(tǒng),會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則及其具體準(zhǔn)則對計稅依據(jù)、應(yīng)繳稅款等進(jìn)行計算、核算。假如按企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)、計量的計稅依據(jù)與稅法的規(guī)定一致時,稅務(wù)會計需要按稅法的規(guī)定對其進(jìn)行調(diào)整。

稅收會計的核算依據(jù)是總預(yù)算會計準(zhǔn)則和稅法的具體規(guī)定;稅務(wù)會計的核算依據(jù)是國家統(tǒng)一會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法的具體規(guī)定。第十六頁,共九十五頁。(六)會計記賬基礎(chǔ)不同

稅收會計的主體是稅務(wù)部門,它是屬于非盈利性組織,一般執(zhí)行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制,即對稅款征集、解繳等的核算以收付實現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ),對固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷等需要劃分期間的業(yè)務(wù)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。這實際上是將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合的一種改良記賬基礎(chǔ)。第十七頁,共九十五頁。(六)會計記賬基礎(chǔ)不同

稅務(wù)會計的主體是以盈利為目的的企業(yè)、單位等經(jīng)濟組織,在組織會計核算時通常以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。稅務(wù)會計作為會計核算的重要組成部分,也以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),因此,在稅務(wù)會計實務(wù)中設(shè)有“遞延稅款”、“應(yīng)交稅金”等會計科日。第十八頁,共九十五頁。(七)會計核算范圍不同

稅務(wù)會計的核算范圍包括企業(yè)所有應(yīng)納的稅款,如流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其他稅及關(guān)稅。而稅收會計則要區(qū)分稅種和征稅機關(guān)。關(guān)稅在我國是由海關(guān)對進(jìn)出國境的貨物征收的一種稅,也就是說海關(guān)作為征集部門要征收關(guān)稅,與進(jìn)出口貨物有關(guān)的消費稅、增值稅也由海關(guān)征收。其他稅種由稅務(wù)部門征收。稅務(wù)部門又分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,并分別征收中心稅和地方稅。假如稅收會計僅指稅務(wù)部門對所征的稅款進(jìn)行核算,兩者的核算范圍是不同的。第十九頁,共九十五頁。(八)會計核算難易程度不同

稅收會計是在稅務(wù)會計核算的基礎(chǔ)上,僅對納稅人繳納的稅款進(jìn)行核算,并作稅款的收入與付出的會計處理,會計核算較簡單。稅務(wù)會計則是核算稅收資金與其經(jīng)營資金相互交叉運動,其計稅、納稅的程序和方法及其會計處理比較復(fù)雜,增加了納稅會計核算的難度。

第二十頁,共九十五頁。(九)會計體系不同

稅收會計與稅務(wù)會計歸屬于不同的會計體系。稅收會計屬于國家預(yù)算會計體系,國外稱之為政府會計。隨著稅收在國民經(jīng)濟中地位與作用的不斷加強,稅收會計也經(jīng)歷了一個“建立—削弱—恢復(fù)一一再削弱—再加強”的曲折發(fā)展過程。隨著核算體系的不斷完善,稅收會計作為一門核算和監(jiān)督稅收資金運動的專業(yè)會計才真正獨立,成為國家總頂算會計的一個重要分支。第二十一頁,共九十五頁。(九)會計體系不同

稅務(wù)會計體系歸屬于企業(yè)會計體系。隨著稅制的不斷完善,稅收費用對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響也越來越大,進(jìn)而影響企業(yè)的利益分配。正因為如此生產(chǎn)經(jīng)營者對稅收費用倍加重視,甚至采用偷漏稅款的違法行為來減少企業(yè)稅收費用。于是專門研究稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟納稅的會計便應(yīng)運而生,這就是稅務(wù)會計??梢姸悇?wù)會計是從企業(yè)財務(wù)會計中分離出來的研究稅收資金及其運動的專業(yè)會計。目前在國外,稅務(wù)會計與財務(wù)會計、治理會計已成為現(xiàn)代西方企業(yè)會計體系的三大支柱。第二十二頁,共九十五頁。稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別(一)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系1.核算原理相同稅務(wù)會計并不要求企業(yè)在財務(wù)會計的憑證、賬簿、報表之外在設(shè)一套會計帳表(納稅的相關(guān)報表除外),而且從企業(yè)會計機構(gòu)的設(shè)置看,也沒有必要專門設(shè)置稅務(wù)會計機構(gòu)。企業(yè)只需要設(shè)置一套完整的會計賬表,平時只依照一種衡量尺度,即依照會計處理規(guī)定進(jìn)行會計處理,需要計算繳納稅負(fù)時再依照稅法進(jìn)行調(diào)整。第二十三頁,共九十五頁。2.稅務(wù)會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)從稅務(wù)會計所核算的內(nèi)容看,它反映和監(jiān)督的不是全部資金運動,僅是企業(yè)資金運動中與計稅有關(guān)的資金運動,這部分資金并未獨立于企業(yè)全部資金運動之外,稅務(wù)會計的核算以財務(wù)會計的核算為依據(jù),并監(jiān)督其是否符合稅法的規(guī)定。第二十四頁,共九十五頁。(二)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別1.目的不同企業(yè)財務(wù)核算的目的是編制會計報表,除為綜合部門及外界有關(guān)經(jīng)濟利益相關(guān)者即政府、銀行及投資人、債權(quán)人服務(wù)外,更重要的是還為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù),為管理會計提供一系列十分重要的會計信息資料。稅務(wù)會計是按現(xiàn)行稅法計算應(yīng)納稅額,向稅務(wù)、海關(guān)部門填制納稅申報單,正確履行納稅人的納稅義務(wù),保證稅款及時足額地上繳,并充分享受納稅人的權(quán)利。第二十五頁,共九十五頁。2.核算依據(jù)不同稅務(wù)會計:主要是嚴(yán)格依據(jù)稅收法規(guī),對企業(yè)的收入、費用及利益進(jìn)行計量和確認(rèn),以調(diào)整企業(yè)與國家之間的經(jīng)濟關(guān)系;在方法的選擇和確定上欠缺靈活性,帶有較濃厚的強制性和統(tǒng)一性。財務(wù)會計:主要是遵循會計準(zhǔn)則,依照會計規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù),對于相同的經(jīng)濟內(nèi)容,會計人員可以在會計規(guī)定允許的范圍內(nèi)選擇不同的方法,從而使相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有不同的表述,產(chǎn)生不同的會計結(jié)果。第二十六頁,共九十五頁。3.對象不同企業(yè)核算和監(jiān)督的對象可以用貨幣表現(xiàn)的全部資金運動過程資金的投入資金的周轉(zhuǎn)資金的消耗第二十七頁,共九十五頁。資金的進(jìn)出稅務(wù)核算和監(jiān)督的對象僅指與企業(yè)稅負(fù)有關(guān)的資金運動稅款的計算稅款的核算稅款的申報與解繳等企業(yè)財務(wù)會計只對這部分內(nèi)容進(jìn)行一種揭示和交代。第二十八頁,共九十五頁。4.目標(biāo)不同企業(yè)財務(wù)會計一般依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制處理會計事項,在收入、費用確認(rèn)上,嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行,尤其重視資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)的真實性;在整個核算過程中穩(wěn)健性嚴(yán)則貫徹的比較充分。稅務(wù)會計由于其目標(biāo)的制約,必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制處理會計事項;在進(jìn)行納稅業(yè)務(wù)核算時,不貫徹穩(wěn)健性嚴(yán)則,對可供選擇的會計處理方法有比較嚴(yán)格的約束和控制,對于超過稅法扣減成本、費用范圍的要依法納稅,重視利潤表,更重視稅法有關(guān)規(guī)定。第二十九頁,共九十五頁。5.計算損益的程序不同在日常的核算中,嚴(yán)格按會計制度規(guī)定進(jìn)行,但在計算稅額時,則要按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,依據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)財務(wù)會計的核算應(yīng)服從于稅務(wù)會計的核算。從損益計算程序看,先由收入、費用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后計算出會計所得,根據(jù)稅法的規(guī)定,對應(yīng)計稅收入,超過稅法扣減成本、費用范圍的部分作相應(yīng)調(diào)整。第三十頁,共九十五頁。6.核算方式?jīng)Q定計算的稅金不同企業(yè)在銷售過程中,經(jīng)常會制定一些促銷措施,如買一贈一、實物銷售折扣、有獎銷售等。對企業(yè)而言,贈送不但沒有增加收入,而且還多了一項費用支出。但從稅收的角度看,贈送方式的不同,稅務(wù)處理也不同,比如無償贈送需要納稅,折扣銷售不納稅等。第三十一頁,共九十五頁。稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借政治權(quán)力,強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式稅收分配的對象為社會剩余產(chǎn)品(一)稅收概念稅收分配以國家為主體,憑政治權(quán)力實現(xiàn)稅收的本質(zhì)是分配征稅目的為滿足社會公共需要稅收具有無償性、強制性和固定性特征一、稅收的性質(zhì)第三十二頁,共九十五頁。稅收的產(chǎn)生取決于以下四個相互影響的前提條件:物質(zhì)基礎(chǔ),私有制的存在;社會前提,社會公共需求;經(jīng)濟條件,獨立經(jīng)濟利益主體;政治條件,國家的產(chǎn)生和存在;第三十三頁,共九十五頁。強制性無償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區(qū)別于其他財政收入的形式標(biāo)志第三十四頁,共九十五頁。(二)稅收的職能組織財政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟監(jiān)督社會經(jīng)濟活動最基本的只能調(diào)整經(jīng)濟利益關(guān)系稅種稅目稅率經(jīng)濟杠桿社會產(chǎn)品生產(chǎn)流通分配消費制約和控制第三十五頁,共九十五頁。(三)我國現(xiàn)行稅收體系稅務(wù)機關(guān)征收(14種):增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收(1種):關(guān)稅財政部門負(fù)責(zé)征收(2種)耕地占用稅、煙葉稅第三十六頁,共九十五頁。1.按征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅:以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象。所得稅:以所得額為征稅對象。財產(chǎn)稅:以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象行為稅:以行為為征稅對象資源稅:對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位或個人征收特定目的稅:為達(dá)到特定目的而征收煙葉稅:對收購煙葉的單位征收(四)稅收分類第三十七頁,共九十五頁。2.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能直接轉(zhuǎn)嫁不能直接轉(zhuǎn)嫁間接稅直接稅納稅人≠負(fù)稅人納稅人=負(fù)稅人增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等所得稅、財產(chǎn)稅等第三十八頁,共九十五頁。3.按計稅依據(jù)分類啤酒消費稅化妝品消費稅白酒消費稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應(yīng)納稅額=實物量×單位稅額應(yīng)納稅額=價值量×比例稅率應(yīng)納稅額=實物量×單位稅額+價值量×比例稅率從量稅從價稅復(fù)合稅第三十九頁,共九十五頁。4.按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央地方共享第四十頁,共九十五頁。5.按稅收與價格關(guān)系分類價內(nèi)稅價外稅商品稅金是否包含價格?是否價格=成本+利潤價格=成本+利潤+稅金第四十一頁,共九十五頁。6.按使用會計科目分類營業(yè)稅金及附加管理費用資產(chǎn)成本所得稅費用不計入損益或資產(chǎn)利潤影響不影響第四十二頁,共九十五頁。1.納稅人(納稅主體)二、稅制構(gòu)成要素對“誰”征稅?直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人自然人法人本國公民\外國人\無國籍人機關(guān)\事業(yè)\企業(yè)\社團扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機關(guān)的中介稅款的實際承擔(dān)者第四十三頁,共九十五頁。2.征稅對象(納稅客體)對“什么”征稅問題區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志稅目征稅對象的細(xì)分,以列舉法或概括法表示計稅依據(jù)征稅對象的數(shù)量依據(jù),有3種有2個目的第四十四頁,共九十五頁。3.稅率征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個人所得稅(工資薪金)土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種:全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對象價值量無關(guān)稅負(fù)相同,但并不能體現(xiàn)稅收公平第四十五頁,共九十五頁。比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×定額稅率分段式計算法速算扣除數(shù)法第四十六頁,共九十五頁。4.納稅環(huán)節(jié)和納稅地點“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個環(huán)節(jié)征收兩個以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制繳納稅款的地點納稅地點:第四十七頁,共九十五頁。5.納稅時間“什么時間”申報稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度;不能按固定期限納稅的,可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度為一個納稅期限的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,次月15日內(nèi)申報納稅;以1個月或1個季度為一個納稅期限的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅第四十八頁,共九十五頁。6.減免稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點免征額項目扣除7.附加與加成8.法律責(zé)任第四十九頁,共九十五頁。鏈接視頻:概說征稅與納稅帶著以下問題看:1、稅務(wù)登記的類型有哪些?2、為什么需要辦理稅務(wù)登記?3、進(jìn)行稅務(wù)登記的時間有何要求?4、違反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰?第五十頁,共九十五頁。稅務(wù)登記主要有開業(yè)、變更和注銷稅務(wù)登記。稅務(wù)登記又稱納稅登記,它是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)及變更生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)項目時,就其生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的基本情況向所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項基本制度。1、稅務(wù)登記的類型有哪些?第五十一頁,共九十五頁。2、為什么需要辦理稅務(wù)登記?稅務(wù)登記是整個稅收征收管理過程的首要環(huán)節(jié),是稅務(wù)機關(guān)對納稅主體的資格認(rèn)定,也是征納雙方稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的法定手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)通過稅務(wù)登記,一方面將納稅人納入監(jiān)督管理體系,另一方面也將納稅人納入了稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)體系。第五十二頁,共九十五頁。3、進(jìn)行稅務(wù)登記的時間有何要求?(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。第五十三頁,共九十五頁。4、違反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰?(1)納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2千元以上1萬元以下罰款。(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。(3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。第五十四頁,共九十五頁。(一)稅務(wù)會計的概念三、稅務(wù)會計的性質(zhì)稅務(wù)會計是以國家稅法為準(zhǔn)繩,借助財務(wù)會計的基本理論和方法,對納稅單位納稅活動所引起的資金運動進(jìn)行核算、監(jiān)督和籌劃的一門專業(yè)會計?,F(xiàn)代會計學(xué)科的三大分支:財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)會計稅務(wù)會計是介于稅收學(xué)與會計學(xué)之間的一門新興的邊緣學(xué)科,是融國家稅收法規(guī)和會計處理為一體的一種特殊的專業(yè)會計,是稅務(wù)中的會計、會計中的稅務(wù)第五十五頁,共九十五頁。2.稅款的計算與核算。它是稅務(wù)會計的核心內(nèi)容。包括征稅范圍的界定,計稅依據(jù)的確定,應(yīng)納稅額的計算和核算。3.稅款的繳納、退補與減免4.稅收滯納金與罰款(二)稅務(wù)會計的對象(核算和監(jiān)督的內(nèi)容)1.稅基:是計算繳納稅金的依據(jù)。包括:流轉(zhuǎn)額、成本費用額、應(yīng)納稅所得額、財產(chǎn)額、行為計稅額。第五十六頁,共九十五頁。稅務(wù)會計的目標(biāo)是稅務(wù)會計的目標(biāo)主要是向各信息使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動的會計信息。依法納稅,保證國家財政收入,并為國家宏觀經(jīng)濟管理提供納稅信息正確進(jìn)行稅務(wù)會計處理,為投資者、債權(quán)人進(jìn)行決策提供有用的會計信息科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃,合理選擇納稅方案,為企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理提供信息。(三)稅務(wù)會計的目標(biāo)第五十七頁,共九十五頁。監(jiān)督職能核算職能(四)稅務(wù)會計的職能第五十八頁,共九十五頁。(五)稅務(wù)會計方法財務(wù)會計方法設(shè)置會計賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表納稅調(diào)整方法計算稅款方法納稅籌劃方法納稅報告方法稅務(wù)會計特有方法第五十九頁,共九十五頁。1.納稅主體2.持續(xù)經(jīng)營3.貨幣時間價值4.納稅年度5.年度會計核算(六)稅務(wù)會計的基本前提第六十頁,共九十五頁。1.合法性原則2.調(diào)整性原則3.公平性原則4.經(jīng)濟性原則5.修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(七)稅務(wù)會計的原則第六十一頁,共九十五頁??死崴够桑喝绻{稅人的財務(wù)會計方法致使收益立即得到確認(rèn),而費用永遠(yuǎn)得不到確認(rèn),稅務(wù)部門可能會因所得稅目的允許采用這種會計方法:如果納稅人的財務(wù)會計方法致使收益永遠(yuǎn)得不到確認(rèn),而費用立即得到確認(rèn),稅務(wù)部門可能會因所得稅目的不允許采用這種會計方法。第六十二頁,共九十五頁。權(quán)責(zé)發(fā)生制:以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則.·權(quán)責(zé)發(fā)生制:權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡是應(yīng)屬本期的收入和費用,不論其款項是否收到或付出,都作為本期的收入和費用處理;反之,凡不屬于本期的收入和費用,即使款項在本期收到或付出,也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。第六十三頁,共九十五頁。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則:所謂“修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制”是指計量原則上采用收付實現(xiàn)制,而對某些特殊業(yè)務(wù)則傾向于權(quán)責(zé)發(fā)生制。實行“修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原因有這樣三個方面:一是操作難度相對較小,手續(xù)簡化,并可以將資產(chǎn)負(fù)債表日后的重要債權(quán)債務(wù)變化事項,納入會計核算的范圍,避免了核算主體年終“突擊花錢”和“人為結(jié)轉(zhuǎn)下期”的行為;二是增加了基層財務(wù)部門年終對賬結(jié)賬工作的時間彈性,有利于減少年終財務(wù)報表的差錯率;三是我國政府會計計量基礎(chǔ)從完全的收付實現(xiàn)制向修正的收付實現(xiàn)制的轉(zhuǎn)型,也大體上符合國際會計改革的發(fā)展趨勢,有利于今后構(gòu)建一個有效溝通的政府會計核算與報告體系。第六十四頁,共九十五頁。兩者的聯(lián)系兩者的區(qū)別四、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的比較稅務(wù)會計的資料來源于財務(wù)會計。在計量單位、使用的文字和通用的基本會計原則等方面,都是相同的。目標(biāo)不同對象不同核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同計算損益的程序不同第六十五頁,共九十五頁。任務(wù)二

稅務(wù)登記第六十六頁,共九十五頁。初始申報納稅申報稅款繳納一、稅務(wù)登記流程第六十七頁,共九十五頁。開業(yè)登記稅務(wù)登記基本要求:統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理??h級及以上(含本級)國家稅務(wù)局分局)、地方稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān).開業(yè)稅務(wù)登記的范圍:①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人②其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。二、開業(yè)登記第六十八頁,共九十五頁。開業(yè)登記納稅人報送稅務(wù)登記申請報告和有關(guān)資料納稅人填報稅務(wù)登記表和附表稅務(wù)機關(guān)1.建立分戶檔案2.打印稅務(wù)登記證納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證稅務(wù)機關(guān)審核和核定納稅事項第六十九頁,共九十五頁。變更登記納稅人報送變更申請和有關(guān)資料納稅人填報稅務(wù)登記變更表稅務(wù)機關(guān)1.存入分戶檔案2.修改登記內(nèi)容并重新打印稅務(wù)登記證納稅人取回登記變更表,領(lǐng)回稅務(wù)登記證稅務(wù)機關(guān)重新核定有關(guān)事項三、變更登記第七十頁,共九十五頁。登記審核申請及有關(guān)資料納稅人填寫完畢申報有無逾期申報、未納稅,保證金是否結(jié)清注銷稅務(wù)登記報送注銷申請及有關(guān)資料核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請審批表發(fā)票是否繳銷完畢,發(fā)票領(lǐng)購簿是否繳回有無在查案件,是否實地稽查選案、稽查注銷登記清理資料;將注銷登記戶銷賬;向有關(guān)部門傳達(dá)注銷登記通知遷出戶開具遷移通知不通過通過四、注銷登記第七十一頁,共九十五頁。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報的,必須按規(guī)定辦理停業(yè)登記。納稅人必須在停業(yè)期限結(jié)束以前,辦理復(fù)業(yè)登記,也可辦理延長停業(yè)期限的手續(xù)。納稅人在預(yù)計停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面停業(yè)申請。納稅人的停(復(fù))手續(xù)必須在事先辦理,不得事后補辦;凡未按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)的,一律視同正常經(jīng)營戶管理。五、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記第七十二頁,共九十五頁。必須持稅務(wù)登記證件辦理的稅務(wù)事項:(1)開立銀行賬戶;(2)申請減稅、免稅、退稅;(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購發(fā)票;(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(6)申請辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)申請辦理其他有關(guān)稅務(wù)事項。使用驗證和換證:1年驗證一次;3年換證一次。遺失補證:稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣和偽造納稅人必須做到亮證經(jīng)營。

管理六、稅務(wù)登記驗證、換證第七十三頁,共九十五頁。申請稅務(wù)機關(guān)審核、發(fā)證核銷七、外出經(jīng)營活動稅收管理第七十四頁,共九十五頁。會計核算健全:能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn):生產(chǎn)企業(yè)80萬元;商業(yè)企業(yè)80萬元具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所

認(rèn)定條件申請并提供資料領(lǐng)取并填寫表格稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)

申請程序八、增值稅一般納稅人的認(rèn)定第七十五頁,共九十五頁。學(xué)習(xí)任務(wù)三

賬證管理第七十六頁,共九十五頁。按領(lǐng)購使用范圍不同普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票第七十七頁,共九十五頁。稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。第七十八頁,共九十五頁。納稅人稅務(wù)機關(guān)發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表

發(fā)票領(lǐng)購簿憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式,向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。鏈接動畫:發(fā)票領(lǐng)購流程第七十九頁,共九十五頁。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保存發(fā)票,不得丟失。如遇發(fā)票遺失、被盜,或者遇水、火等災(zāi)害后造成損毀等情況,應(yīng)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)。發(fā)票的管理鏈接視頻:增值稅網(wǎng)上開票現(xiàn)場操作第八十頁,共九十五頁。任務(wù)四

納稅申報第八十一頁,共九十五頁。凡是按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或代征人、扣繳義務(wù)人,無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款,都必須按稅法規(guī)定的期限如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅人應(yīng)指派專門辦稅人員辦理納稅申報。如實填報納稅申報表,加蓋單位公章,并提供有關(guān)納稅申報資料,納稅人應(yīng)對其申報的內(nèi)容,承擔(dān)完全的法律責(zé)任。

納稅申報的主體第八十二頁,共九十五頁。實行定期定額繳納稅款的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以實行簡易申報等申報納稅方式,即以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期。以繳納稅款憑證代替申報是指納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額按期繳納稅款,以稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證代替納稅申報。簡并征期是指納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額和指定的期限,每幾個月一次或半年、一年一次進(jìn)行申報納稅。直接申報電子申報郵寄申報簡易申報直接申報,也稱“上門申報",是指納稅人、扣繳義務(wù)人持納稅申報表等相關(guān)資料,在納稅申報期內(nèi)直接到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)設(shè)立的納稅服務(wù)大廳進(jìn)行申報納稅。電子方式申報是指納稅人采用包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳和傳真、互聯(lián)網(wǎng)等手段按照法律規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報的方式。郵寄申報納稅是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi),將各類填好的納稅表格和資料通過郵寄的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進(jìn)行申報納稅。郵寄申報的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn);應(yīng)采用專用信封納稅申報方式第八十三頁,共九十五頁。納稅申報期限,是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的,或是稅務(wù)機關(guān)在依照法律、行政法規(guī)的基礎(chǔ)上,結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況確定的納稅人、扣繳義務(wù)人計算應(yīng)納稅額,并向稅務(wù)機關(guān)申報的期限。按期申報納稅按次申報納稅納稅申報期限第八十四頁,共九十五頁。延期申報與零申報延期申報是納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期申報的,應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)提出書面申請,報請稅務(wù)機

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