建筑業(yè)營改增課件

前言建筑業(yè)“營改增”，你準備好了嗎？建筑業(yè)“營改增”，你準備好了嗎？把握政策動向，做到“有備無患”企業(yè)主動出擊，做好“營改增”前的摸底測算走在行業(yè)的前列，與“營改增”政策實施零距離

主要內容“營改增”政策介紹“營改增”對建筑業(yè)的影響建筑業(yè)經營模式的現(xiàn)狀、影響及應對目前應對的措施

一、“營改增”政策介紹什么是“營改增”？流轉稅中營業(yè)稅改為增值稅什么是增值稅？增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。如：某企業(yè)購進一批配件和輔材，成本價（不含進項稅）100萬元，加工生產成A產品，A產品銷售價（不含稅）160萬元，則60萬元（160-100）就是增加額。再如：某供應商購進鋼材一批，進價（不含稅）2000萬元，將該批鋼材銷售給B建筑公司，不含稅銷售價2600萬元，則差價600萬元就是增加額。對于繳納增值稅的納稅人而言增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別項目營業(yè)稅增值稅計稅原理及特點存在重復納稅、實行價內稅基本消除重復征稅、實行價外稅計稅基礎不同存在全額計稅及差額計稅兩種模式，但大多數(shù)情況為全額計稅，即以營業(yè)額為計稅基礎計稅的銷售額=含稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）計稅方法應納稅額＝計稅營業(yè)額×稅率應納稅額=銷項稅額-進項稅額=不含稅的銷售額×稅率-不含稅的可抵成本費用×稅率-不含稅的可抵設備投資×稅率征管特點簡單、易行增值稅計征復雜、征管嚴格、法律責任重大。虛開增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔刑事責任?！盃I改增”的主要變化：營業(yè)稅改為增值稅：按增值額計稅——按流轉額計稅。價外稅營業(yè)稅原先的差額計稅：交通運輸業(yè)、旅游業(yè)、建筑業(yè)等；無抵扣。價內稅例：建造合同1000萬原先：1000×3%=30萬（納稅）改后：1000/1.11×11%=99萬（銷項稅金）進項稅金：購進主材、地材、辦公用品、合法工程分包、應稅服務等，能取得一些進項稅金，這些進項稅金若大于69萬，稅負減輕；若小于69萬，稅負加重。增值稅實行的是環(huán)環(huán)抵扣制，其計稅依據(jù)是每一個流轉環(huán)節(jié)的增值額。營業(yè)稅除特別規(guī)定外，其計稅依據(jù)是每一個流轉環(huán)節(jié)的銷售（營業(yè)）額。

1.稅率：3%11%2.計算稅金的方法：乘法減法3.繳納稅金的方法：勞務所在地項目部預繳，機構所在地匯總納稅“營改增”的主要變化：“營改增”的改革進程“營改增”涉及的行業(yè)改革的時間表“營改增”的主要政策

1.已經實現(xiàn)“營改增”的行業(yè)（1）交通運輸業(yè)（陸路、水路、航空、管道）（2）郵政業(yè)（3）電信（4）部分現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務有形動產租賃服務鑒證咨詢服務廣播影視服務2.尚未實現(xiàn)“營改增”的行業(yè)（1）生活性服務業(yè)（2）建筑業(yè)（3）房地產業(yè)（4）金融保險業(yè)

“營改增”涉及的行業(yè)《求是》雜志5月初刊登李克強總理署名文章《關于深化經濟體制改革的若干問題》。李克強表示，當前稅改的重點是擴大營改增。這項改革不只是簡單的稅制轉換，更重要的是有利于消除重復征稅，減輕企業(yè)負擔，促進工業(yè)轉型、服務業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新。營改增“五步曲”：第一步，2014年繼續(xù)實行營改增擴大范圍;第二步，2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋;第三步，進一步完善增值稅稅制;第四步，完善增值稅中央和地方分配體制;第五步，實行增值稅立法。

改革的時間表2015年“營改增”涉及領域及計稅方式如下：生產性、生活性服務業(yè)：適用簡易計稅方式，2015年5月份準備實行“營改增”，但至今未出臺相關政策。轉讓不動產、銷售不動產。金融保險業(yè)：適用簡易計稅方式。建筑業(yè)：適用一般計稅方式，但面臨涉及面廣、市場不規(guī)范造成遺留問題較多，人材機成本構成復雜等因素。實行“營改增”是國家為了規(guī)范整個市場所采取的有效辦法，使用進項稅規(guī)范下家企業(yè)，以此類推，形成一個規(guī)范整齊的市場環(huán)境。

建筑業(yè)“營改增”的內容和特點：稅率：11%全國范圍內、全行業(yè)推行，不搞區(qū)域試點以法人單位或正式分公司為納稅主體，匯總繳納增值稅；項目就地預交、總部集中清繳（預計預交征收率2.5%）（本次模擬參照）清理“營改增”前歷史欠稅新舊合同政策銜接：以“施工許可證”為標志，采用簡易征收方式交納增值稅，傾向國稅管理。政策補貼：行業(yè)試點后，原則不出臺財政補貼政策。

建筑業(yè)“營改增”的內容和特點：納稅申報期：考慮一個季度申報。甲供材：從收入總額中扣除、不計算銷項稅。擴大抵扣范圍：勞務分包合同考慮按3%征稅率進行進項稅額抵扣（在考慮中，不明確）（本次模擬暫不考慮）?！盃I改增”前購進的存量資產抵扣（存量資產含義：是指企業(yè)“營改增”前所擁有的全部可確指的資產。）：存量存貨、資產進項不予抵扣（發(fā)票時間無關、確認采購時間）2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點；2012年7月31日起：在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點；2013年8月1日起：在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點；2014年1月1日起：在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點；2014年6月1日起：電信業(yè)正式納入“營改增”范圍。目前“營改增”的主要政策：應關注的“營改增”新政策1、《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號文），特別是該文件的四個附件：（1）營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法；（2）營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定；（3）營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定；（4）應稅服務使用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。目前“營改增”的主要政策：應關注的“營改增”新政策2、國家稅務總局公告2013年75號《關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》3、國家稅務總局公告2014年57號《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》4、國家稅務總局公告2014年39號《關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》目前“營改增”的主要政策：應關確注的帶“營申改增孩”新座政策5、財稅201疏4年43號《關于將筆電信也狂納入營艙業(yè)稅改叉征增值緊稅試點具的通知》6、國家程稅務總浪局公告20羅14年第5號《郵政企教業(yè)增值截稅征收閉管理暫駛行辦法》7、國家撐稅務總父局公告20別14年第6號《鐵路兼運輸基企業(yè)培增值仆稅征押收管停理暫券行辦惜法》8、國家洲稅務總董局公告20漸14年第24號《電信薄企業(yè)呆增值渴稅征撫收管會理暫逗行辦鄭法》目前雜“營秀改增煮”的胸主要程政策姜：區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人認定標準50萬元、80萬元、500萬元計稅方法一般計稅方法簡易計稅方法率稅率17%、13%、11%、6%、3%0征收率3%使用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（可申請代開專票）賬務處理計征復雜、征管嚴格簡單、易行增值土稅基涉礎知資識-納稅人攜分類增值非稅基歷礎知痰識-納稅想人分辜類身份生產、勞務/主批發(fā)、零售應稅服務50萬元80萬元500萬元小規(guī)模≦>一般業(yè)務內容可抵扣稅率抵扣憑證購進貨物、加工、修理修配、進口貨物、有形動產租賃17%增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書購進煤氣、天然氣13%增值稅專用發(fā)票交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、通信業(yè)11%貨物運輸增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票研發(fā)與技術服務、鑒證咨詢服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、通信業(yè)6%增值稅專用發(fā)票砂土石料、自來水、商品混凝土、小型水利發(fā)電站3%征收率增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票3%征收率增值稅專用發(fā)票增值皇稅基企礎知景識-發(fā)票管魔理增值稅辦基礎知盞識-發(fā)票管民理增值稅公基礎知刪識-發(fā)票嶄管理增值徹稅專能用發(fā)盜票俯；機動車濫銷售統(tǒng)里一發(fā)票霸；貨物蒜運輸品業(yè)增什值稅往專用臥發(fā)票噸；海關茶進口扎增值沿稅專搏用繳滋款書糧等增值稅截基礎知救識-發(fā)票管塞理增值稅毀基礎知責識-發(fā)票管賺理二、幕“營聚改增慕”對豬建筑散業(yè)的朋影響發(fā)分析經營栗層太面影響分似析經營層面1.稅負增冬加，挑鴨戰(zhàn)盈利踩能力影響分專析經營層面2.獲取頓進項隱稅額堵不充探分農民西工工性資；征地粉拆遷歐、青見苗補古償；地材等黃二三類系材料；工地沾臨時必設施琴；融資啊利息鋒支出傲；工程?；觌U支出腰；甲供材盆；集采物諷資；內部調擁撥物資磚；代開發(fā)喜票；試點愧前的守存量蝕資產永等。影響企分析經營層面3.收入竄下降霉，規(guī)古?？s辟水利潤表（項目）目前營改增營業(yè)收入1110億1000億111雨0億為結例包含營晌業(yè)稅不包傲含增茂值稅影響分網析經營層面4.毛利率起下降，盛形勢嚴毅峻利潤表（項目）增值稅制因素營業(yè)收入剔除11%的增值稅額營業(yè)成本剔除的增值稅額有限范圍鐵受限顆；稅仗率受催限。影響分驅析經營層面5.匯總便納稅劇，增油加管闖理難聰度目前征稅范數(shù)圍納稅方升式就地納鑰稅“營勝改增期”匯總納問稅多種經嫁營，納債稅方式灘變得復晌雜影響登分析經營層面6.推高資跪產負債壤率負債資產新購蒸存貨餓、固典定資株產分離進緒項稅額降低升高影響羨分析管理燈層題面影響分夾析管理層洗面：1.資質飾共享喪與增蛾值稅哲抵扣熊辦法弦的沖縮慧突。2.重大稅風制改革欣，如何黎群策群拌力、儲救備人才蔥、知識怪更迭。▲業(yè)務旺流程。▲經輔營、哄采購喬、工旨程、據(jù)財務棚、法瓣律法羞規(guī)和役信息視技術檢部門秘。3.稅務液管理茫和財招務會調計核或算更震加復真雜。（1）增都值稅徐專用缸發(fā)票增的認窩證，賠發(fā)票填的審緊核（擔與實油際經后營業(yè)享務相立符）垃，保鋒管等濱等。（2）會計密核算的乏變化。管理層瘋面：4.不習同的業(yè)項務可能角適用不芹同的稅敢率，沒屬有分開羅核算或寇者劃分員不清（則劃分不傳清是指必稅法規(guī)兔定，從鑄高計征張），增蔑加稅務唯風險。技同時也逢增加企蠟業(yè)管理消成本和月風險。真正羅決定考稅負鍋風險嘉的主歸要責摸任部沖門、著責任攏人：園企業(yè)籌法人巨、工斬程管異理部紡、采櫻購部耳門、莊簽訂享合同熟、投淘標報解價部妙門、肆經營俘管理竟部門斜等。第三部披分建筑業(yè)女經營模乞式的現(xiàn)膏狀、影地響及應伏對項目怪承接漿的現(xiàn)匙狀、硬影響數(shù)和應憲對一、辣工程掙造價二、甲槳供材三、拆艇遷補償工程造價我國享的工程計餃價規(guī)則一直由從工程造攤價管理后部門所自規(guī)定，塵工程計殲價各方耀嚴格按悼照工程步計價規(guī)鋪則計算吧工程造欺價。因送此在其羨他因素殲均不變串化的情恰況，適船應營改饞增的工迷程計價盞規(guī)則必扇將導致訴工程造堂價的變腦化。項目著承接-工程床造價項目奇承接-工程造毯價應對1.工程報膊價體系拆的修改西時間和鵝建筑業(yè)種“營改肯增”的瓶試點時變間孰前輔孰后，財將直具接決旗定公糟司造雕價部揚門編銹制工桶程造凝價時榴采取覺何種親編制吵方法以及相嬸應的管滋理重點筆。20俊14年7月21日，住齒房和城碎鄉(xiāng)建設殼部標準寸定額研技究所頒布了《住房和和城鄉(xiāng)子建設宴部標掛準定睛額研漠究所刊關于炎征求<建筑融業(yè)營盛改增慈建設鈔工程計祖價規(guī)巧則調勺整實青施方伐案>等三偶個文蹲件征里求意隆見稿餅意見鹽的函》（建標造[2珍01碗4]鮮51號），計劃在201驕4年12月前扎完成老調整，并在12月對訴建筑損業(yè)企拜業(yè)、蒼建設值單位汽、工種程造甘價咨異詢企筑業(yè)等柄相關憐工程老造價人員的咽進行全干面宣貫嫁、培訓癥。應對件經營蹤蝶公司俯、工真程造征價處避及工脅程公損司相奸關工謠作人嫁員密否切關尋注本次的題培訓處內容2.對于“營改克增”前疤新簽合改同，根據(jù)獎業(yè)主是渡否已經瘋“營改瞇增”，裙跟業(yè)主溝通開在合同貨中明偽確因劇稅改外產生甲的稅螞負增崇加調蛾價條近款，同詠時制源定調價模跡型?！督ㄖI(yè)漫營改增扒建設工失程計價毅規(guī)則調揚整實施刷方案》征求意炎見稿（掩建標造〔20林14〕附51號）1.將營業(yè)均稅下建敬筑安裝奧工程稅莖前造價生各項費做用包含籍可抵扣飛增值稅頭進項稅捏額的“葛含增值調稅稅金惕”計算平的計價伸規(guī)則，差調整為稅前造噴價各項嘉費用不頓包含可伶抵扣增課值稅進專項稅額元的“不賠含增值酷稅稅金悼”的計鑄算規(guī)則。（季稅前品造價疼不包盜含進幸項稅鋤額）2.稅金指桃按照國套家稅法漫規(guī)定應鑄計入建嘆筑安裝偉工程造楚價的增喝值稅銷微項稅額棗。項目歌承接-工程造勤價根據(jù)《建筑安并裝工程沉費用項先目組成》(建標〔2期01諸3〕奮44號)規(guī)定，矩建筑安姥裝工程殃費(簡稱凱“建執(zhí)安造團價”)按照費輛用構成連要素劃目分包括蹄人工費瓶、材料研費、施棚工機具脅使用費譽、企業(yè)況管理費炎、規(guī)費(以上隨五項資費用隙簡稱工“利址稅前勾費用袖”)、利潤拉與稅金經等七項蕉費用要噴素，則熱建安造捷價計算脹式為：建安遙造價=人工費+材料姿費+施工機占具使用專費+企業(yè)孕管理毫費+規(guī)費=利稅前晝費用+利潤+稅金柴。營業(yè)甲稅下而，建為安造述價中刻稅金鵲以應貿納稅亭額計稀算，粉即應柿納稅盲額=稅前腎造價×營業(yè)租稅稅角率/(1區(qū)-營業(yè)稅梨稅率)；同顏時計益入建邪安造單價的拖利稅料前費順用與百營業(yè)雨稅稅都制相焦適應獅，應乖為含耀稅金漲額。增值固稅下牢，建攀安造樂價=利稅前夏費用+利潤+稅金=(利稅前挑除稅費皺用+進項稅認額)+利潤+應納稅伸額=利稅宅前除紀稅費遞用+利潤+(應納稅脖額+進項稅足額)=利稅脫前除秋稅費石用+利潤+銷項盈稅額港。顯而易廳見，增曾值稅下蝴工程計趟價規(guī)則象為：建吳安造價保中稅金珍以銷項攜稅額計例算，銷轉項稅額=稅前裕造價×增值稅訴稅率(11黎%)；同時含計入建像安造價些中利稅濃前費用繡與增值縫稅稅制疏相適應取，應為刷不含進碼項稅額鄰的除稅夜金額。項目糖承接-工程爬造價項目琴承接-甲供材項目承怕接-甲供崗材現(xiàn)狀影響應對1.合同窄外“甲供赤材料（極設備）你”的影暢響201卸4年1月1日起朱，鐵械路運習輸企召業(yè)實哨行“冷營改飾增”柿，之后簽施訂的澡總承斷包合駕同，言總價蜜中不殊含“吹甲供看材”步金額辱，較之前灰含“甲甚供材”諸時相比踏大幅下?lián)谓担瑢е率諅魅氪蠓冉稻Φ?，于同時般也減久少了襖形成便進項源稅額配的機奶會。2.合同阻內“甲供價材料（貍設備）掩”的影妻響施工留總承戀包合瘋同里嘗含“蓮甲供航材料獅（設半備）觀”，倘但“觀甲供材料脖（設亮備）截”的恰發(fā)票長由供滴應商怪直接胃開給雜業(yè)主倡。若倒建筑業(yè)“籠營改增種”后工蝴程計稅噴收入包杜含甲供崖材料、冤設備款、施工爭企業(yè)需按11諒%稅率恨計算告“甲承供材笛料”古的銷米項稅鋸額，無薯法形飽成進反項稅蹄額。項目承竿接-甲供材項目么承接-拆遷補珍償項目承沸接-拆遷違補償項目做承接-拆遷補勇償項目騎模式窗與組損織資質借易用項目聯(lián)合體哀項目直管艇項目1.自管盼模式潤：稅制的年改變對旅這種模及式沒有奧太大的弄影響項目模騎式與組頓織-自管甲方施工單疏位總承包膽合同基本黎情況騙：1.施工單蹤蝶位名義臣中標；2.施工單捆位施工希；3.以施工鏟單位名誦義開具怨發(fā)票給裁甲方；4.報表搬的主云體是議施工也單位肌。項目模監(jiān)式與組考織-資質借敏用資質借例用項目現(xiàn)狀影響應對以資質旗方名義銷與建久設單咳位簽敵訂工唇程施結工合淘同。合同簽希訂后，險實際組身織施工夾方為借繪用資質坐方。施工緊過程墾中，寨借用煤資質森方以環(huán)資質其方的眾名義揉提供勺發(fā)票奶并收何取工古程款桃。收就入、狀成本杜并入恐借用內資質朽方匯炒總報皂表范辦圍。資質申借用薄項目項目德模式僑與組迷織-資質仁借用資質借訴用項目項目模略式與組才織-資質泄借用現(xiàn)狀影響應對1.梳理在建客項目賢的資手質借謙用情世況并栽列出敞清單擠，建際議三尚種處份理方哈式：一是呈對于恭資質繁借用然的情佳況，別以資質藍主體漆的名腦義給聯(lián)業(yè)主放開具幅發(fā)票的，相應錘的收前入、衛(wèi)成本蔽需納入請資質咐主體閃報表大合并誓范圍，以掛規(guī)避蛙雙重困繳稅的風它險；二是若可零執(zhí)行紀差額惡簡易晃征收的方式紐奉，資質膚主體與撲借用一完方簽訂扛分包合同，類但存在照轉包不穿符合建各筑法規(guī)濤定的風僑險。2.集團金公司炕企劃螞部門選對資吩質進震行優(yōu)度化，馳不同絡法人吼主體疑的母澡子公根司根據(jù)市噸場定扔位，絨規(guī)劃術資質乖的取畫得，減少資斜質借用。3.嚴格射資質貓管理探，如借用資延質不可鏡避免，盤則必須滴明確主咽責部門剃，制定管線理辦縣法，漢建立幻玉完善烏的信房誠息溝山通機看制，以保吳證經營就公司、田工程造價處沉、工陜程管鏡理處繳、企籍業(yè)管果理處訓、財寬務處算、資毅產管犁理處迅、人釀力資紙源處及分塊公司等體之間的億信息同斷步，確巖保適應授“營改綿增”后數(shù)的管理善需要。聯(lián)合戰(zhàn)體項私目項目榨模式地與組藥織-聯(lián)合體聯(lián)合體企項目項目擦模式葵與組嗓織-聯(lián)合明體根據(jù)《蜓全國人筋民代表緒大會常奸務委員趣會關于床懲治虛野開、偽歇造和非饞法出售溪增值稅疊專用發(fā)孤票犯罪償?shù)臎Q定償》（中撥華人民殘共和國揚主席令索第57號）平的規(guī)咽定，虛開增象值稅專斷用發(fā)票的，處三牲年以混下有翠期徒也刑或設者拘羨役，并乒處二壯萬元絹以上慮二十聽萬元飲以下號罰金比；虛謹開的冷稅款應數(shù)額效巨大捕或者駱有其釋他嚴踐重情盲節(jié)的貍，處三年加以上抗十年晉以下倦有期腐徒刑，并個處五地萬元刮以上冬五十笛萬元萬以下透罰金曠；虛助開的尺稅款胳數(shù)額墊特別訪巨大鴿或者由有其飼他特子別嚴靠重情內節(jié)的宅，處十年包以上有件期徒刑仁或者無針期徒刑，并處謠沒收財屆產。項目模睛式與組菌織-聯(lián)合姨體《國務胃院關于早修改<桂中華人聾民共和散國發(fā)票廈管理辦鉆法>的燈決定》促（中華朋人民共撕和國國尤務院令給第58栽7號）題：任何蹈單位論和個偷人不桑得有尚下列仁虛開班發(fā)票杰行為：（一）為他美人、驗為自懂己開具與實際經勇營業(yè)務兩情況不始符的發(fā)票蘭；（二）讓他人濟為自己開具裹與實際草經營易業(yè)務胳情況適不符的發(fā)票惰；（三）介紹他捧人開具晉與實際經詢營業(yè)務絹情況不越符的發(fā)票碰。項目餐模式勿與組荒織-聯(lián)合燙體聯(lián)合體愿項目項目壤模式遣與組常織-聯(lián)合體資質共鞭享、內蓄部分包剃存在涉粱稅風險建筑業(yè)理承接業(yè)魯務受資孩質制約智較大，輛因此普鋤遍存在豈資質共結享的現(xiàn)鋼象增大墻涉稅胖風險澡和無榮法抵結扣的益稅務游損失需要遼對現(xiàn)貧有業(yè)趙務模威式進標行梳訓理、伯研究昨是否婚需要音對業(yè)檢務模替式進幼行調廳整項目模撐式與組置織物資采燦購物資采善購模式辭：1.集中戚采購職模式2.甲供材歡模式3.自產燙物資喝、貨抄物4.物資的圍調撥供抗應5.周轉材爪料的采乏購物資飲采購自采自釘用地材廈無法抵糧扣二三鮮類材斤料難鵝以抵糟扣主要書材料鋼材水泥預制構鬧件等就地取甲材個體供美應絕大佩部分勒可以捕取得竿正規(guī)慣發(fā)票鋸，可仙以抵攪扣進舌項稅醉額無法取嗎得增值撞稅專用冬發(fā)票，速有些甚近至沒有找發(fā)票。無法方抵扣柔進項佳稅額物資采目購物資采資購集中采饅購地材二三類零星釋支出集中兔采購背可以妙實現(xiàn)銅一般悉納稅矮人供暗應商繡的資白源共鼻享，資目前科需關勁注業(yè)合務流餡程對倉增值終稅的哀的影餓響，雷現(xiàn)狀朗：物資集撇中采購在工程寄項目中涉及較尤多，實很務操作灑流程主學要有“統(tǒng)烘談、鋼統(tǒng)簽今、統(tǒng)稍付”析、“陶統(tǒng)談飼、分飛簽、挖分付妙”兩種形還式。影響：“統(tǒng)談烘、統(tǒng)簽混、統(tǒng)付懸”形式兼，若集中方和需主用方抗不是董同一體法人獲單位燦，且識集中憲方不通過哨“原鍛材料腎”科朗目進千行賬務處適理，則辮無論役發(fā)票姑取得佩方是逃否為塔集中拿方，絮集中剛方也無法廟形成熄進項尋稅額，若穗集中伐方和關需求絕方不脂是同蹄一法說人單另位，漆且集司中方通過“宋原材料尊”科目夢進行賬濟務處理，此種睜情形，集中訪方可揀形成賊進項粘稅額扛。上述兩遙種情形化，對于需用頸方均古無法害形成肺進項跳稅額網。“統(tǒng)談死、分簽剃、分付奮”形式，磁此種模綱式下，類形成了全價格談蝦判優(yōu)勢淡，合同特的主體洲、付款凡的主體逆、取得恩發(fā)票的橋主體、王使用方腫均為需怖求方，符合餅增值盾稅的嗎征管兔要求縫。應對：1、將“霞統(tǒng)談鉗、統(tǒng)狐簽、事統(tǒng)付萬”形幸式改為議“統(tǒng)首談、醬分簽漏、分次付”彎形式緒。2、完善集團內黨部二次煮銷售行施為。三流知一致物資采戶購物資稍采購物資絮采購1、合執(zhí)理降叫低庫梅存為應思對存疏量資敘產不這得抵菊扣建悟議如礙下：物資痕部門河積極居參與確項目剖成本壺管理腳，為弟進一雹步的搏物資顯采購幻玉提供獎依據(jù)茄，既括能保刑證滿國足施細工的販需要見，又惰避免仍造成蚊物資膠的超倡額采皂購給冤公司看造成央損失邊。物資管慌理影響術的應對物資僚采購2、供應梯商選擇（1）梳理扒供應商參目錄，醬小規(guī)模折納稅人運應予以沙淘汰或制對交易假價格進友行調整監(jiān)。（2）建諒議在率招標庭管理磨文件逆中明矮確供顛應商朽應為粒一般柱納稅刻人。物資采天購3、及時嬸索要發(fā)夕票物資部家門采購影物資后條，要及冷時向對居方索要纖發(fā)票，強減少當肌期應交懇增值稅斥額。物資暑采購4、“輝三流鑄”同裹向參建瘋單位物資公腸司供應商雙方島簽訂肝供應尼合同物資公誓司支付朗貨款供應非商提聾供發(fā)譯票物資太公司逢提供圓材料蘋及加之收管劣理費歇發(fā)票雙方簽盒訂供應控合同參建單脈位支付蜘貨款保持頭“貨味物流丙向、風發(fā)票累流向值、資梳金流殲向”殺一致抄，降璃低稅廚務風帽險。物資什采購設備福管理固定短資產租賃嚴業(yè)務設備管劉理對增除值稅的攀重要性營改增炮后外購座設備可拘以抵扣設備占項成本比汽例大設備相租賃爐可以侄抵扣設備緣瑞管理設備躍管理模式自購外部獨租賃內部調拍撥設備管秒理固定資朋產影響有：“營改荷增”之前購買壩的固建定資辯產，無法形儀成進項膀稅額；應對：“營改撓增”之哲前暫緩賺購進，若搏固定悲資產蒙必需訂，可唇采取先經營車性租賃混再購買，或駐者融資喉性租滲賃取得固拋定資產疼。利用物海資公司添當前一抽般納稅億人身份郊，在營野改增前芹需要采什購設備斜時，由較物資公專司統(tǒng)一大采購，擠轉租給脖各施工尊單位使眾用，待寫營改增糠之后再開由物資借公司將息相關資金產出售樂給各單四位。設備管鍬理-固定資醒產租賃解業(yè)務現(xiàn)狀浴：外部租合賃--大部分非為個人（厚包括個效體工商摔戶）提供租婦賃服務究；內部耍租賃--公司孤內設腔設備苗管理別部門輪。影響：外部巧租賃--個人讓不能抓提供艷增值贏稅專虛用發(fā)攪票，趨個體耳工商性戶不愿緩提供金增值曾稅專漿用發(fā)稅票，導致稅負上遲升。內部租饑賃—法人內單部門間慕的交易杜行為是顫否涉及壟增值稅談，取決謠于“營稀改增”頌后政策情規(guī)定。應對尖：選擇具鈴備增值到稅一般裳納稅人鉆資質的休服務商成立陜租賃將公司（獨立差法人單渾位）設備琴管理-租賃業(yè)刮務內部調忌撥影響：集團與疾子公司暈之間、失子公司尿之間相倒互調撥貼設備，銜涉及增客值稅應耍稅行為嚼，需繳扯納增值妖稅，（1）營改拘增之前抖購進的乳設備，賣調出方驕按資產們凈值的3%減按2%交納增漠值稅，叔并不可學開具增絮值稅專輪用發(fā)票詠，調入坐方不能丙抵扣，菠在集團駱公司整沒體層面戚上必然姥增加了還稅負；（2）實扎行營我改增羞之后仿購進止的設班備，撐調出余方按搞資產斃凈值兔的繳顧納17%增值猴稅，糖調入高方取宅得專扭用發(fā)蘇票可阿以抵惹扣。但目敢前相葵互之群間未極開具驅發(fā)票醬，導屈致調億出方宇計算匪繳納梁增值躺稅，昏但調陰入方晴未取肝得可坑抵扣球進項潤稅額捐的發(fā)沈票。應對焰：應盡射量減浴少不織同法揮人主殖體之晴間的夕設備絞的調貝撥。臟若確認需調虧撥，塵相互寒之間饑開具惜發(fā)票派。設備娛管理-內部調燒撥供應商注選擇在增值稅環(huán)環(huán)抵扣原理下，建議：

1、供應商選擇一般納稅人2、合同協(xié)議、付款控制等方式確保取得增值稅專用發(fā)票設備管益理及時索蕩要發(fā)票1、在營業(yè)稅中影響稅金繳納的主要是收入金額。2、與營業(yè)稅不同，在增值稅中，影響稅金的不僅僅是收入金額，還與采購產生的進項稅額息息相關。設備管鎮(zhèn)理過渡期績設備管代理注意茫事項：1.延遲扛購買你通用覽設備2.租賃煌大型獎設備3.研究王成立報租賃晌公司普的可黨行性4.變更倒營業(yè)兔范圍佛增加世機械賊租賃硬業(yè)務5.已簽碗訂設悟備采珍購合擺同的濟，在伏合理念范圍溜內協(xié)夏商延跳遲取分票設備頭管理工程使結算驗工籠計價變更至索賠施工隊用驗工驗工計價工程結伸算-驗工庭計價變更廟索賠草的問匯題工程岡結算-變更索擔賠對策店：超驗，漫質保金認：至少泄應取得逼相當于孔超驗部咸分增值企稅的工陶程款欠驗套：營扒改增狡前及摧時清曲繳營筍業(yè)稅變更迅索賠捆：營上改增幼前，老簽訂闊在建倘項目捷的變箭更索因賠合獻同工程夢結算對施工嫩隊伍的均驗工按期對勞務隊伍驗工，并及時索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項稅額較大，進項稅額低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。工程胳結算勞務及瓣分包方式價格勞務及宏分包-方式勞務擇及分匙包-方式勞務及忠分包-方式勞務睜及分私包-方式勞務及潮分包-方式勞務及束分包-價格勞務賴及分浙包-價格勞務噸及分兩包-價格合同管頁理建筑駁工程傳施工酬合同物資宿設備怖采購妖合同機械既租賃娃合同勞務分糠包合同合同類耍別建筑工鹿程施工衣合同（對政上）物資餡設備快采購喪合同機械租娃賃合同勞務劇分包繩合同（對誓下）合同銅管理建筑工爹程施工流合同合詳同現(xiàn)珍狀分繼析及或應對（1）工低程預羊付款現(xiàn)狀：條“營改醒增”后季，收到但的預醫(yī)收款漲按照田建筑久業(yè)11運%計算增滲值稅影響：撞沒有進斤項稅額存進行抵泳扣，影責響企業(yè)凈資金流應對：與甲方距約定工欠程預付津款支付扇時，需呆要與工童程項目慶的物資湊、設備暖的購置遞或進場因計劃（延施工組配織設計于計劃）樂相匹配諒。合同尚管理建筑工鋸程施工奶合同合蛾同現(xiàn)震狀分戀析及職應對（2）工程煮質保金現(xiàn)狀:建設單利位驗工矩計價后抄并非立奇即支付墳工程款嬸，同時埋，驗工慢計價單此中還要妹直接扣經除5％～10％的雹預留別質量連保證麻金等,但企蟻業(yè)在棗開票睬時，耽往往柳是全摧額開照具。影響叔：提劈燕前支望付稅猴款，稍增大儲企業(yè)行資金提壓力應對：1.明確質某保金是統(tǒng)否開票2.先收款部再開票3.由業(yè)綢主支飯付稅存款4.轉換朵為工欄程保烈險合同管抹理建筑工葛程施工集合同合同育現(xiàn)狀分貴析及應斤對（3）甲供序材現(xiàn)狀難及影濕響：球材野料發(fā)諷票開夕具至鞭甲方施郵工方晃收到下材料傘后計柿入預套收賬堡款，閥最終爽計入勻工程純成本緊，預炕收款贈抵頂工程咐結算款營業(yè)揀稅體制螞下，施錯工方在撫最終開缸具建筑液業(yè)發(fā)票畢時，按共含材料酬款（不含童設備）腔金額開樂票，按仔工料費各合計數(shù)如納稅。合同拉管理建筑緒工程財施工炮合同合同廊現(xiàn)狀分俯析及應則對（3）甲映供材應對：杯投標過階段喇，應啟積極零與建織設單些位溝減通協(xié)秧商，未做好徒解釋寬工作寺，盡政量降懼低“悠甲供妻材”做比例挪；改“歌甲供材拉”為“叔甲控材賺”甲供料物資臺貸賬登記鏈不在計陳價中反斃映降低升產值合同管禁理建筑娃工程波施工侍合同合同循現(xiàn)狀分舉析及應霜對（4）拆遷編、青苗宿補償現(xiàn)狀王及影后響：竊拆遷屋補償揚、青閥苗補摔償只末能取辱得相拆關的展合同碑及收儉據(jù)，糾不能娛獲得經可抵跳扣進隨項稅聰額，朗一定殘程度困上導嘆致建猾筑企征業(yè)增蠟值稅影稅負柿的上語升，禮利潤碗的下言降。應對：淹采取代弟收代付派的形式帝或簽訂絮“代理護業(yè)”合百同，避弊免拆遷走補償、訪青苗補跑償納入循總的收枝入按照11%稅率腐計算虎銷項藏稅金將，降俗低稅殘負。合同管瞞理合同婆管理營改增槳后，對聽公司影洗響如下非：（1）大包膛情況下紗的分包運方如不干能提供蒜規(guī)定的曾發(fā)票，食將直接伙提高稅瀉負（2）此種鑼模式存宋在轉包脫的風險設，違反欲建筑法蘆規(guī)定（3）對下野驗工計睜價時點副，以及靜計價結尤束后對寄方開具腎發(fā)票的嘩時間可青能會晚央于業(yè)主默對項目貫部的計鵲價時間搬。造成液銷項稅降額確認巷時間早煌于進項梁稅額確最認時點臣，提前皂發(fā)生稅耳額支出段，并同灰時產生概留抵稅庫額。合同管帝理四、目孫前應對冊的措施原營福業(yè)稅膝制下亡遺留縫問題栽清理適應增置值稅稅筒制提前第準備工鼠作（一）趙梳理老鍋項目：舉施工許脹可證（二）陜變更索儀賠合同:在建項備目營改您增前簽遠訂（三）留清繳營云業(yè)稅原營業(yè)撿稅制下呼遺留問型題清理（一）晃加快開瓦展“營暗改增”場實操方找面的培數(shù)訓工作座，做好悠稅制改箱革前的搜知識儲細備加強沉實操求培訓練，熟萌悉增宗值稅獵工作嘩流程雖，做銀好知屢識儲鹽備。（1）增值慶稅會計顆核算（2）增尊值稅已納稅曾申報（3）增值昌稅發(fā)票聲管理等適應增樓值稅稅透制提前三準備工體作（二捆）相佛關業(yè)攪務部么門應檔結合槐自身帽工作構，提郵前梳新理崗第位職射責，蠢制定離適應籮“營公改增雞”的習工作籃流程研及制傘度1.物資騰、設茂備管除理部褲門梳按理供比應商無、確岔認供抹應商娘身份過渡活期間，挖進行價跨格洽談敏，優(yōu)先貸選擇對喊提高企投業(yè)進項榨稅額取遇得有利岡的巡壽供應商熄。適應轟增值列稅稅含制提花前準急備工產作2.合同管較理部門規(guī)范財各類經睛濟合同3.經營聰公司修訂踩投標報歇價體系雁、定額抓單價等出臺跟投標報懸價管理婦體系4.財務部岔門集團奸內部之孩間的資駱金借調金融雨保險峰業(yè)務營改增變后提前掌逢握相關猶的增值牽稅政策秀，提出愉相應的深應對措讀施適應桃增值教稅稅常制提炭前準簡備工普作6.財務部熟渴練掌小握增劣值稅盯相關浸政策投及操秘作流旦程積極驚參與到飯相關業(yè)艱務部門掩的合同遭評審工廉作中增紐奉值稅丈發(fā)票患的管陽理與勤開具建議皺設立財落務專崗阻，增加境稅務專根職人員5.經管狐部或鄰發(fā)展臟規(guī)劃蟻部---迷-并把入加捐強自技