2022年江西省宜春市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年江西省宜春市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

2.甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊170萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬元；乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是（）。

A.0B.99萬元C.120萬元D.141萬元

3.山禹公司為增值稅一般納稅人。山禹公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料顯示：營業(yè)收入項(xiàng)目中主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目中增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為110萬元，期末余額為150萬元；壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，期末余額為8萬元；預(yù)收款項(xiàng)期初余額為60萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，山禹公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

4.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2007年1月1日成立，當(dāng)天所有者權(quán)益總額為1000萬元，2007年虧損100萬元，2008年至2011年均為收支平衡實(shí)現(xiàn)利潤為零，2012年實(shí)現(xiàn)稅前利潤300萬元，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10％。甲公司首次分配利潤的時(shí)間為2013年4月，董事會(huì)提出分配利潤30萬元的方案，目前股東大會(huì)尚未召開。2012年度除了計(jì)提盈余公積外，無其他利潤分配事項(xiàng)。所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。

A.甲公司2012年應(yīng)提取的法定盈余公積為22．5萬元

B.甲公司2012年末未分配利潤的余額為150萬元

C.甲公司2012年末所有者權(quán)益總額為1150萬元

D.甲公司2012年末留存收益本期變動(dòng)金額為15萬元

5.第

19

題

甲公司20×8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

6.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

7.下列各項(xiàng)中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（）。

A.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

8.第

11

題

下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的決策有用觀的論點(diǎn)是：（）。

A.會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)可靠性B.會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)相關(guān)性C.會(huì)計(jì)計(jì)量采用歷史成本D.會(huì)計(jì)計(jì)量采用當(dāng)前市價(jià)

9.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對(duì)當(dāng)期利潤總額的影響為（）萬元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

10.2009年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司80%的股份。甲公司與乙公司是非同一控制下的兩家獨(dú)立的公司。購買日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3300萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3600萬元，差異主要由以下三項(xiàng)組成：

應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1100萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為0，公允價(jià)值為100萬元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2500萬元。

至2009年末，應(yīng)收賬款按購買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。

乙公司購買日形成的或有負(fù)債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購買日法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月31日，法院對(duì)乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償損失為100萬元。

假定甲、乙公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。

甲公司的所得稅稅率為25%，有關(guān)內(nèi)部交易如下：

（1）甲公司2009年4月2日從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（2）甲公司2011年1月2日以150萬元的價(jià)格將從乙公司購進(jìn)的無形資產(chǎn)對(duì)外出售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列有關(guān)甲公司購買日及購買當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的處理，不正確的是（）。

A.購買日將乙公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，對(duì)合并所有者權(quán)益的影響為300萬元

B.抵消無形資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤30萬元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤的基礎(chǔ)上加上應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬元

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤不需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整法院判決賠償損失100萬元

11.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

12.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用()對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

A.成本模式B.公允價(jià)值模式C.成本模式或公允價(jià)值模式D.重置成本模式

13.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加

B.購買可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升

14.甲公司2013年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：

(1)因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金1000萬元；

(2)購買－臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元；

(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金400萬元；

(4)因處置子公司收到現(xiàn)金1000萬元，處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為700萬元；

(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)120萬元；

(6)對(duì)外捐贈(zèng)支付現(xiàn)金600萬元；

(7)因持有的債券到期收到現(xiàn)金240萬元，其中本金為200萬元，利息為40萬元；

(8)銷售商品取得價(jià)稅合計(jì)2340萬元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，不正確的是（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入540萬元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2170萬元C.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出為0D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入400萬元

15.第

14

題

20×8年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。20×8年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為7800萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值1250萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。

A.220

B.50

C.6720

D.80

16.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

17.

A公司是一家電腦銷售公司。2008年7月1日。

A公司向B公司銷售1000臺(tái)電腦，每臺(tái)銷售價(jià)格為4500元，單位成本為4000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為4500000元。

增值稅額為765000元。協(xié)議約定，B公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款，在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批電腦的退貨率約為15%。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。A公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更。

12月31日用消費(fèi)品51發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為120臺(tái)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1～3題。

第

1

題

2008年A公司因銷售電腦應(yīng)交納的所得稅是（）。

A.110000元B.106250元C.125000元D.105000元

18.甲公司在2018年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為400萬元，商品并未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批商品成本為320萬元。7月1日，簽訂的補(bǔ)充合同約定，甲公司應(yīng)于12月31日將所售商品回購，回購價(jià)為450萬元。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額為（）萬元

A.20B.50C.60D.80

19.2017年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的環(huán)保購物袋到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該環(huán)保購物袋將按計(jì)劃于2018年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2017年對(duì)訂購環(huán)保購物袋所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)為庫存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用

20.當(dāng)今世界和平與發(fā)展的主要障礙是（）。

A.霸權(quán)主義與強(qiáng)權(quán)政治B.社會(huì)主義與資本主義的較量C.地區(qū)沖突與民族矛盾D.和平演變的威脅

21.天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付?？铐?xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復(fù)施工。4月1日至8月1日取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，8月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

22.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對(duì)B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.A.1340B.60C.80D.40

23.長江公司擁有乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至2013年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。假定長江公司有子公司，2013年12月31日長江公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消存貨的金額為（）萬元。

A.40B.12C.63D.91

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

25.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過時(shí)，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在編制2006年報(bào)表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購入的存貨在本年售出80%，本年購入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵銷的資產(chǎn)減值損失是()元。

A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)

26.下列業(yè)務(wù)中，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項(xiàng)無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按8年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按5年采用直線法計(jì)提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷，稅法按照150%加計(jì)攤銷

27.

第

3

題

甲公司在對(duì)2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編翩的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（）。

A."遞延所得稅負(fù)債"l22.73萬元

B."遞延所得稅資產(chǎn)"57.5萬元

C."遞延所得稅負(fù)債"l60.23萬元

D."遞延所得稅資產(chǎn)"20萬元

28.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

29.

第

7

題

某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

30.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元。

驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

二、多選題(15題)31.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

32.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2011年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

33.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

34.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

35.下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

C.用于廠房建造的庫存原材料已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅

E.對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

36.下列各項(xiàng)中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.持有至到期投資公允價(jià)值變動(dòng)

37.

第

24

題

下列關(guān)于事項(xiàng)（3）的說法，正確的有（）。

A.甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為11000萬元

B.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為3400萬元

C.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為200萬元

D.丁公司換入倉庫的成本為11000萬元

E.該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中，丁公司計(jì)入損益的金額為5000萬元

38.20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價(jià)款32000萬元；工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下

（1）20×7年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本27200萬元。至20×7年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本18000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本18000萬元；工程結(jié)算合同價(jià)款16000萬元，實(shí)際收到價(jià)款14400萬元。

（2）20×7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款800萬元。

（3）20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本35600萬元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款32800萬元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款32000萬元。

（4）20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款160萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益100萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入

B.收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

E.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

39.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報(bào)表應(yīng)將長期應(yīng)收款的匯兌差額22萬元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

B.長期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤表最終影響金額為0

C.外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬元

40.下列關(guān)于報(bào)告分部的說法中正確的有（）。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營業(yè)利潤項(xiàng)目

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)

D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

41.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

42.下列選項(xiàng)中不屬于A公司關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.A公司的大客戶B.A公司的主要供應(yīng)商C.與A公司共同控制某公司的B公司D.A公司母公司的控股股東控制的子公司

43.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場(chǎng)地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。

（4）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年l2月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬元。

20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為l300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。

甲公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零；對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。查看材料

A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

44.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性

45.下列不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)的是（）

A.企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí),因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加,因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失

C.企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量符合終止經(jīng)營定義的持有待售的處置組時(shí),因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

D.企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中產(chǎn)生的增量費(fèi)用

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.2018年3月20日，甲基金會(huì)按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的課桌椅時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額。

50.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；

51.計(jì)算長江公司2013年應(yīng)交所得稅。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司2012年會(huì)計(jì)處理如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計(jì)丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)985

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價(jià)格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價(jià)為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價(jià)為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用120

貸：累計(jì)攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷12

借：在建工程1188

累計(jì)攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項(xiàng)。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計(jì)算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報(bào)告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2012年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計(jì)800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。

1)2012年年末實(shí)際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實(shí)際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對(duì)資料(1)，有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄。

(2)對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司為上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對(duì)乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后.甲公司持有乙公司6%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為3300萬元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。

2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為4500萬元。

(2)2009年i月1日，乙公司按面值購人甲公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500萬元。甲公司收到款項(xiàng)3500萬元(假設(shè)未發(fā)生交易費(fèi)用)，該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的甲公司債券分類為持有至到期投資，2009年I2月31日，乙公司將所持有甲公司債券的5%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬元。除甲公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。

(3)乙公司自2009年初開始自行研究開發(fā)－項(xiàng)非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2010年發(fā)生材料費(fèi)80萬元、職工薪酬20萬元，以及支付的其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)120萬元，發(fā)生的所有支出均符合資本化條件。乙公司無法預(yù)見這－非專利技術(shù)未來為其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

(4)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前－年增長6%，截至2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為7%，截至2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金。

乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前－年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%，未來－年將有2名管理人員離職。

2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前－年增長7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到1%，未來－年將有4名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料－批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為5萬元。甲公司完工收回時(shí)支付加工費(fèi)0.4萬元(不含增值稅)，乙公司實(shí)際加工費(fèi)用0.3萬元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。消費(fèi)稅稅率為1%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

要求(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對(duì)乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明判斷依據(jù)。

(2)計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)根據(jù)資料(2)，做出金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并簡(jiǎn)述合并報(bào)表中該業(yè)務(wù)的處理原則。

(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度和2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，盈余公積的計(jì)提比例均為10%。甲公司于2008年1月1日以無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，支付給乙公司的原股東，持有乙公司75%的股權(quán)。

(1)甲公司2008年1月1日無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)資料如下：無形資產(chǎn)原值為5600萬元，累計(jì)攤銷為600萬元，公允價(jià)值為6000萬元；庫存商品成本為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅率為17%；可供出售金融資產(chǎn)賬面成本為2000萬元(其中成本為2100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為100萬元)，公允價(jià)值為1800萬元；另支付直接相關(guān)稅費(fèi)30萬元。

(2)甲公司在2008年1月1日備查簿中記錄的乙公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的資料：在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在差異僅有一項(xiàng)，即用于行政管理的無形資產(chǎn)，公允價(jià)值700萬元，賬面價(jià)值600萬元，按直線法每年按照10年攤銷。假定按照公允價(jià)值調(diào)整乙公司凈利潤時(shí)不考慮所得稅因素。

(3)甲公司2008度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2008年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3010萬元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。乙公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積100萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，價(jià)款每件為6萬元，成本每件為5萬元，貨款尚未支付。至2008年末已對(duì)外銷售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)(專利權(quán))，價(jià)款為300萬元，成本為200萬元，貨款已經(jīng)支付。乙公司收到專利權(quán)后仍然作為無形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4)甲公司2009年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為4010萬元(均由投資者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積200萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2009年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

至2009年末上述商品又對(duì)外銷售50件。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(6)編制抵銷分錄時(shí)假定不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)編制購買日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(2)編制2008年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(3)編制2009年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄

55.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司2006年對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調(diào)整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以155萬元收購了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日．收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成奉為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開束的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓－商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計(jì)攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)信)

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目。)

58.A公司于2007年1月2日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用勸萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C本題考查的是政府補(bǔ)助的核算范圍。政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不選，政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B不選；政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于權(quán)益性投資，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C應(yīng)選；政府部門先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D應(yīng)選。

2.B甲公司確認(rèn)的損益金額＝420-300-420×5％＝99(萬元)

3.C解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額(-應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額)+應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額(-應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額)+預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額(-預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期減少額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=1000+170-(150-110)-(8-5)-(60-10)=1077(萬元)。注意資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準(zhǔn)備的，而壞賬準(zhǔn)備又不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因此應(yīng)予以扣減。

4.C2012年末提取的法定盈余公積＝(300－100)×(1－25％)×10％＝15(萬元)；年末未分配利潤＝(300－100)×(1－25％)×(1－20％)＝120(萬元)；年末所有者權(quán)益總額＝1000－100+100+(300－100)×(1－25％)＝1150(萬元)。由于本期除了計(jì)提盈余公積，沒有發(fā)生其他利潤分配事項(xiàng)，計(jì)提盈余公積不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)，因此本期留存收益變動(dòng)金額＝300×(1－25％)＝225(萬元)．即僅考慮本年實(shí)現(xiàn)利潤的影響。

5.B本年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊=（4800-800+2600）/8*2/12=137.5

6.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

7.D符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長時(shí)間”一般是指“1年以上(含1年)”。

8.B在決策有用觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性。

9.C2008年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬元）；所以持有B、c設(shè)備對(duì)2008年利潤總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費(fèi)用）=87.5（萬元），由于是減少利潤總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

10.D【正確答案】：D

【答案解析】：法院判決賠償損失100萬元也應(yīng)調(diào)增乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

11.B此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬元)。

12.A根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。

13.C可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;購買可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C正確;以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14.C投資活動(dòng)現(xiàn)金流人=(1000—700)(資料4)+240(資料7)=540(萬元)；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=1000(資料l)+1170(資料2)=2170(萬元)；經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出為600萬元(資料6)；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人為400萬元(資料3)。

15.B投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=7800一7750=50（萬元）

16.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計(jì)算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

17.AA公司因銷售電腦對(duì)2008年度利潤總額的影響=（1000-120）×（4500-4000）=440000（元），由此應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=440000×25%=110000（元）。

18.B以固定價(jià)格回購的售后回購交易具有融資交易性質(zhì)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額＝450－400＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.D企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。企業(yè)取得廣告營銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理，本題中甲公司購買環(huán)保購物袋派發(fā)給客戶，屬于為了銷售活動(dòng)購入的特定商品，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.A當(dāng)今世界和平與發(fā)展的主要障礙是霸權(quán)主義與強(qiáng)權(quán)政治。故選A。

21.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

22.C2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)l400一賬面價(jià)值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬元)。

23.B2013年12月31日長江公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵消存貨的金額=(300－260)×30%=12(萬元)。

24.A營業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計(jì)入投資收益；出租無形資產(chǎn)取得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

25.C解析：2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元(50000×70%)，其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團(tuán)公司看，應(yīng)計(jì)提3000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但子公司購入成本是50000元，故計(jì)提了18000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因而應(yīng)抵銷15000元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄是：

(1)借：營業(yè)收50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本15000

貸：存貨(50000×30%)15000

(3)借：有貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000

貸：資產(chǎn)減值損失15000

2007年子公司將上年購人的商品對(duì)外銷售80%。故年未有上年購人的存貨10000元(50000×20%)，加上本年購人的20000元，共30000元，按毛利率的30%計(jì)算，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額應(yīng)是1000元，但計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為18000-18000×80%＝3600元，故應(yīng)沖回跌價(jià)準(zhǔn)備2600元。從集團(tuán)公司的角度看，集團(tuán)公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%)，可變現(xiàn)凈值為29000元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有余額3000×(1-80%)＝600(元)，故站在集團(tuán)角度應(yīng)沖跌價(jià)準(zhǔn)備600元，合并抵銷分錄中應(yīng)抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄是：

(1)借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000

貸：未分配利潤——年初15000

(2)借：未分配利潤——年初15000

貸：營業(yè)成本15000

(3)借：營業(yè)收入20000

貸：營業(yè)成本20000

(4)借：營業(yè)成本9000

貸：存貨9000

(5)借：營業(yè)成本12000

貨：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12000

(6)借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000

26.A選項(xiàng)A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;

選項(xiàng)C不符合題意，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.D遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增20萬元。

28.D2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60％=960(萬元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬元)。

29.D2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌

價(jià)準(zhǔn)備為=（30-8-4）－20=－2（萬元）。

30.D購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

31.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

32.AB資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C、D不正確。相關(guān)調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出50貸：其他應(yīng)付款150借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150×25%37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)25以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5借：利潤分配——未分配利潤37.5貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：盈余公積3.75貸：利潤分配——未分配利潤3.

33.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

34.BC外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.ACD用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方反映，不計(jì)入材料成本；對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)“營業(yè)稅金及附加”科目。

36.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)A、B、C均影響其攤余成本。同時(shí)，由于其后續(xù)計(jì)量是按攤余成本而非公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.ACE①甲公司：換入的股票投資成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=12000-1000=11000（萬元）

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長期股權(quán)投資—公司ll000

銀行存款l000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本ll200

貸：投資性房地產(chǎn)一成本8000

一公允價(jià)值變動(dòng)3.200

借：營業(yè)稅金及附加600(12000×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅600

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3200

貸：其他業(yè)務(wù)收入3200

②丁公司：

換入的倉庫成本

=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)

=11000+1000=12000(萬元)

丁公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)一倉庫12000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本6000

一公允價(jià)值變動(dòng)

4000

銀行存款l000

投資收益l：000

借：資本公積一其他資本公積4000

貸：投資收益4000

38.ABCDE

39.ABD選項(xiàng)c，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬元)。

40.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

41.CD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A和B不正確。

42.ABC與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)