2022年河北省石家莊市注冊會計會計真題(含答案)

2022年河北省石家莊市注冊會計會計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲企業(yè)在2013年1月1日以l600萬元的價格收購了乙企業(yè)80％的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.200

B.400

C.240

D.160

2.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當(dāng)日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預(yù)計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨(dú)立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費(fèi)。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

3.甲公司2017年財務(wù)報表于2018年4月20日對外報出，則甲公司2018年發(fā)生的下列事項中，應(yīng)調(diào)整2017年財務(wù)報表的是（）

A.4月25日，與乙公司因一項購銷合同發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)糾紛，對甲公司影響較大

B.5月1日，發(fā)現(xiàn)2017年12月購入的一批存貨未充分考慮當(dāng)時情況，發(fā)生重大減值

C.3月10日，發(fā)現(xiàn)一項管理用無形資產(chǎn)少計提減值準(zhǔn)備20萬元

D.4月28日，甲公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

4.關(guān)于公允價值計量的輸入值，下列說法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術(shù)時，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒有優(yōu)先順序

C.企業(yè)使用要價計量資產(chǎn)頭寸

D.企業(yè)使用出價計量負(fù)債頭寸

5.2010年3月長城公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與海潤公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備（2009年1月1日后購入的）和其持有的一項長期股權(quán)投資。

(1)長城公司該批產(chǎn)品的賬面余額為320萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元；公允價值(計稅價格)為400萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬元(其中：成本為420萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為600萬元。

(2)海潤公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為600萬元，公允價值為672萬元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬元，已計提折舊200萬元，公允價值288萬元，另外海潤公司向長城公司支付銀行存款59.04萬元。

(3)長城公司和海潤公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。長城公司換入長期股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元，換入固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)10萬元。海潤公司換入庫存商品支付保險費(fèi)3萬元，換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元。

(4)假設(shè)整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，長城公司和海潤公司的增值稅稅率均為17％。

(5)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，不正確的是()。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.將換出長期股權(quán)投資的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

6.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

7.甲公司持有乙公司25％的股權(quán)，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年底此股權(quán)的賬面價值為350萬元(其中成本280萬元，損益調(diào)整50萬元，其他權(quán)益變動20萬元)，由于乙公司經(jīng)營狀況不佳，此股權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計其可收回金額為300萬元。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬元的價格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為()。

A.30萬元B.50萬元C.0D.一20萬元

8.某公司于2009年1月1日購入一項專利權(quán)。初始入賬價值為900萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計可收回金額為783萬元，2010年12月31日預(yù)計可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

9.2018年2月20日，某研究所采購一臺售價為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)8萬元?？哿糍|(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，以財政直接支付方式支付款項98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認(rèn)財政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時確認(rèn)財政撥款收入10萬元

10.下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.每年實際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當(dāng)期損益

B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益

C.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5000萬元進(jìn)行初始計量

D.管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益

11.第

18

題

甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.105B.455C.475D.675

12.2010年12月20日，A公司董事會做出決議，準(zhǔn)備購買甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦嵤┛刂疲?013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購買日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

13.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。該事項遵循的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.可比性C.可靠性D.謹(jǐn)慎性

14.

第

2

題

對省級以下地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，向（）申請復(fù)議。

A.上一級地稅機(jī)關(guān)B.同級國稅機(jī)關(guān)C.上級人民政府D.同級人民政府

15.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元;(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。該改造工程于2×15年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于中，正確的是()。

A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元

16.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。

A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

17.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

18.2012年6月30日，甲公司以1500萬元從二級市場上購人乙公司股票500萬股，另支付手續(xù)費(fèi)20萬元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的現(xiàn)金股利50萬元。甲公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2012年12月20日，甲公司出售該股票取得價款2300萬元。計算甲公司因該投資確認(rèn)的處置損益為（）。

A.800萬元B.850萬元C.830萬元D.780萬元

19.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債200萬元，同時發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

20.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費(fèi)附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

21.2010年1月1日，振興實業(yè)為建造-項環(huán)保工程向銀行借款1000萬元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國實行的4萬億經(jīng)濟(jì)刺激計劃，當(dāng)年12月31日振興實業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實際貸款額1000萬元給予振興實業(yè)年利率3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財政貼息資金24萬元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財政貼息資金36萬元到賬，該工程預(yù)計使用年限為10年。則振興實業(yè)2011年因上述業(yè)務(wù)而計入營業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬元B.60萬元C.3萬元D.0.5萬元

22.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

23.

第

4

題

甲公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"盈余公積"項目金額（）萬元。

A.20.3611B.23.5389C.31.875D.35.0389

24.乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

25.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

26.甲公司持有乙公司20％有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年12月20日，甲公司將一批賬面價值為l000萬元的商品，以600萬元的價格出售給乙公司(假設(shè)交易損失中有300萬元是減值造成的)。至2011年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品對外部第三方出售40％。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。乙公司2011年凈利潤為2000萬元，不考慮所得稅因素。則2011年甲公司因該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.0C.420D.412

27.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.85

B.15

C.11

D.0

28.下列職工薪酬中，不屬于短期薪酬的是（）

A.因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償

B.非貨幣性福利

C.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)

29.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各小題。

甲公司2013年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：

(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值下降100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(2)計提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實際支出時可稅前扣除；

(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(4)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

30.下列有關(guān)所得稅列報的說法，不正確的是（）

A.所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.一般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

D.一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

二、多選題(15題)31.甲公司為上市公司，其財務(wù)報告使用者主要有（）

A.甲公司的投資人B.甲公司的主要供應(yīng)商C.向甲公司提供貸款的銀行D.甲公司所在地的政府部門

32.下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有()。

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

33.采用權(quán)益法核算時，下列事項不會引起“長期股權(quán)投資”賬面余額發(fā)生變動的有（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

34.企業(yè)交納的下列各項稅金中，可能計入有關(guān)資產(chǎn)成本項目的是（）。

A.用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅

C.外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

D.購建廠房交納的耕地占用稅

35.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當(dāng)期．損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計1提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時，下列各項中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

36.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益

37.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

長江上市公司（以下簡稱長江公司）有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2013年1月30日，長江公司從乙公司購入一項專利權(quán)Y，支付價款600萬元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)40萬元，該項專利自2013年2月20日起用于x產(chǎn)品生產(chǎn)，法律保護(hù)期限為15年，長江公司預(yù)計運(yùn)用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。就該項專利技術(shù)，A公司向長江公司承諾在第5年年末以200萬元購買該專利權(quán)。按照長江公司管理層目前的持有計劃來看，準(zhǔn)備在第5年年末將其出售給A公司。長江公司采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。2013年度發(fā)生宣傳新產(chǎn)品——x產(chǎn)品的相關(guān)廣告費(fèi)用100萬元。

（2）2013年6月10日購入一項非專利技術(shù)w，支付價款600萬元，為使該項非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用40萬元。該項非專利技術(shù)合同或法律沒有明確規(guī)定使用壽命，長江公司也無法合理確定該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限。2013年非專利技術(shù)的可收回金額為500萬元。

（3）2013年1月1日，長江公司將其擁有的一項商標(biāo)權(quán)出租給8公司，租期為4年，每年收取租金100萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率為8％。長江公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系長江公司2012年1月10日購入的，初始入賬價值為450萬元，預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)。

（4）2013年1月1日購入的一項專利權(quán)z，初始入賬價值為l200萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，該專利權(quán)能夠在到期時延續(xù)5年且不需要付出重大成本。

長江公司有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。查看材料

A.專利權(quán)Y應(yīng)從2013年1月份開始攤銷

B.非專利技術(shù)w應(yīng)按10年攤銷

C.專利權(quán)Y的攤銷期為5年

D.專利權(quán)Y的攤銷期為10年

E.專利權(quán)2的攤銷期為10年

38.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制(甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報表列示的下列項目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0萬元。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

39.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

40.

第

31

題

下列項目中，上市公司應(yīng)在其會計報表附注中披露的有（）。

A.會計政策變更的累積影響數(shù)的

B.會計估計變更的原因

C.非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)Test99

D.向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價值

E.與關(guān)聯(lián)方交易的定價政策

41.

第

31

題

2009年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）。

A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

C.持有該項投資對當(dāng)期資本公積的影響為一20萬元

D.因為是債券投資，2009年末應(yīng)對可供出售金融資產(chǎn)計提減值損失

E.可供出售債務(wù)工具計提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回

42.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)交易或事項的會計處理方法中正確有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價款約定收款日期分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅均應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)務(wù)費(fèi)用

E.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

43.關(guān)于應(yīng)付債券，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定應(yīng)付債券的利息費(fèi)用

B.應(yīng)按攤余成本和合同約定的名義利率計算確定利息費(fèi)用

C.對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定債券利息，與按面值和票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目

D.企業(yè)發(fā)行債券（非可轉(zhuǎn)換公司債券）所發(fā)生的交易費(fèi)用，計入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額

E.企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費(fèi)用，計入財務(wù)費(fèi)用或在建工程

44.下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間內(nèi)在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價準(zhǔn)備B.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售債務(wù)工具投資減值準(zhǔn)備

45.京華公司為其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的銀行借款提供了擔(dān)保，下列各項在金額能夠可靠計量的情況下，京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）

A.甲公司發(fā)生財務(wù)困難，京華公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，京華公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時性財務(wù)困難，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司運(yùn)營良好，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

48.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

B.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

C.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化

D.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

四、綜合題(5題)49.

編制甲公司2010年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

50.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下：

(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計量的金融負(fù)債。

②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。

③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。

④不考慮所得稅影響。

要求：

(1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價值。

(2)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(4)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實際利率及20×6年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會計分錄。

(5)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本，井編制甲公司確認(rèn)20×7年上半年利息費(fèi)用的會計分錄。

(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。

51.根據(jù)資料(4)，解答下列項目：

①計算甲公司2013年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②2013年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽(yù)；

③編制2013年12月31日在合并財務(wù)報表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計分錄。

52.4.計算上述交易或事項對東方公司2003年度利潤總額的影響。

53.宏遠(yuǎn)公司為上市公司，2012年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)。(1)2012年1月1日，取得A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券30萬份，每份的面值為100元，實際購買價款為3120萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項債券為分期付息到期一次還本的債券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率為5％，宏遠(yuǎn)公司打算長期持有該項債券直至到期。2012年12月31日，該項債券的公允價值為3200萬元。(2)2012年2月1日，取得8公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股，占8公司股權(quán)的5％，對B公司的經(jīng)營不具有控制、共同控制或重大影響，該項股權(quán)在活躍市場上有公開報價，但是宏遠(yuǎn)公司沒有近期出售該項股票的意圖。宏遠(yuǎn)公司共支付價款1200萬元，取得股權(quán)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2012年12月31日，該項投資的公允價值為1500萬元。(3)2012年6月1日，購入C公司發(fā)行在外的股票500萬股，每股價款為2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．2元)，購入的該項股票準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)。2012年12月31日，該項股票市價發(fā)生嚴(yán)重下跌，金額為每股0．9元。(4)2012年7月1日，從母公司M公司手中取得D公司20％的股權(quán)，支付對價500萬元(假定均為銀行存款)，至此累計持有D公司60％的股權(quán)，能夠控制D公司的經(jīng)營決策，取得控制權(quán)日D公司所有者權(quán)益相對于最終控制方而言的賬面價值為4200萬元。原40％的股權(quán)為2011年1月1日取得，支付對價800萬元，投資日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元，2011年實現(xiàn)凈利潤1600萬元，2012年上半年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除此之外無其他變動。假定不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項投資應(yīng)劃分的資產(chǎn)類型，說明理由，并計算初始投資成本。(2)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項投資期末是否確認(rèn)公允價值變動，如需確認(rèn)，那么計算公允價值變動以及因此而影響損益的金額，并編制相關(guān)分錄；如不需要確認(rèn)，請說明理由。(3)根據(jù)資料(4)，判斷該項交易的具體合并類型，并計算追加投資后宏遠(yuǎn)公司對D公司的長期股權(quán)投資的金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲上市公司有關(guān)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券資料如下：

(1)2003年1月1日發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為30000萬元，按照30300萬元的價格發(fā)行債券，籌集的資金用于補(bǔ)充流動資金?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入為225萬元，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為75萬元，發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收均已收存銀行。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為1%。甲公司在募集說明書中規(guī)定：①債券持有人2004年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股；每100元債券轉(zhuǎn)10股，每股1元；②債券持有人可以在2004年1月1日起達(dá)不到轉(zhuǎn)換條件時要求甲公司贖回債券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付債券補(bǔ)償利息；③從2004年起每年1月5日支付上一年度的所持債券利息。

(2)2004年1月1日，甲公司根據(jù)某債券持有人的申請，贖回其所持面值總額為7500萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券并支付利息及補(bǔ)償利息；

(3)2004年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券另一持有人將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，并辦妥相關(guān)手續(xù)；

(4)2006年1月1日債券到期，甲公司向該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。

(5)甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。

要求：

(1)編制甲公司2003年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉(zhuǎn)換公司債券和轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

(4)編制甲公司2005年12月31日計息有關(guān)的會計分錄。

(5)編制甲公司2006年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息有關(guān)的會計分錄。

55.甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2006年12月27日，這兩個公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公

司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

(2)2007年1月1日甲公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為1800萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為900萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為100萬元，公允價值為1300萬元；庫存商品賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元；

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬元。

(4)購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元。(假定公允價值與賬面價值相同)

(5)2007年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)2007年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1500萬元。

(7)2008年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，乙公司所得稅率為33%。

(9)2008年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股權(quán)，甲公司對乙公司的持股比例為35%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價款2000萬元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計算確定購買成本。

(4)計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。

(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制2007年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

(8)編制2008年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

(9)編制2009年1月3日出售股權(quán)的會計分錄。

(10)編制2009年1月3日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的相關(guān)會計分錄。

56.

判斷A公司重組后的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，并說明理由。

57.

計算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2011年計提的折舊額。

58.甲公司2006年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對乙公司投資的賬面價值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調(diào)整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者對乙公司的股份，同時以155萬元收購了甲公司對乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場上沒有報價。

要求：編制有關(guān)會計分錄。

參考答案

1.C

2.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

3.C選項A不符合題意，該事項發(fā)生在2017年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；

選項B不符合題意，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整2017年財務(wù)報表；

選項C符合題意，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行處理，調(diào)整2017年財務(wù)報表；

選項D不符合題意，屬于日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.A選項A正確，輸入值是市場參與者所使用的假設(shè)，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項B錯誤，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行時才使用不可觀察輸入值；

選項C錯誤，資產(chǎn)的公允價值是出售該資產(chǎn)所能收到的價格，該價格為購買者的出價；

選項D錯誤，轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格，用要價計量。

綜上，本題選A。

5.DD

【答案解析】：選項D，應(yīng)計入投資收益科目。

6.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎(chǔ)變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

7.B甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益=330一300+20=50(萬元)，分錄為：借：銀行存款330長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50資本公積——其他資本公積20貸：長期股權(quán)投資——成本280——損益調(diào)整50——其他權(quán)益變動20投資收益50

8.A2009年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價值為783萬元。2010年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價值：696—696／8：609(萬元)。

9.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財政撥款收入10

10.D7月1日，會計分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546未確認(rèn)融資費(fèi)用454

貸：長期應(yīng)付款4000

銀行存款1000

所以，A選項，每年實際支付的價款沖減長期應(yīng)付款；B選項，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；C選項，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546(萬元)入賬。

11.B“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額：2200-950-25-420-200-150=455（支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列）

12.C投資方對被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購買日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項企業(yè)合并的購買日為2012年1月1日。

13.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，采用一致的會計政策，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，會計信息才可相比，體現(xiàn)可比性。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.A對省級以下地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。

15.C題中，生產(chǎn)線為動產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值=原賬面價值-拆除原冷卻裝置賬面價值+新的冷卻裝置價值+資本化利息+人工費(fèi)用+原材料+工程物資=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬元)。

16.C該項重組業(yè)務(wù)的會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

17.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

18.B甲公司取得該股票的初始投資成本＝1500—50＝1450(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝2300－1450—850(萬元)。

19.D預(yù)計負(fù)債項目：2011年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

20.C對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費(fèi)附加。

21.C振興實業(yè)2011年因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)

22.A企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

23.C應(yīng)調(diào)減的原資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項目金額=20.625+11.25=31.875(萬元)

24.C乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

25.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

26.D甲公司在該項內(nèi)部交易中虧損400萬元(1000—600)，其中300萬元是因為商品減值引起的，不予調(diào)整；另外該商品已對外出售40％，所以l2萬元(100X60％×20％)是未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益屬于投資企業(yè)的部分，在采用權(quán)益法計算確認(rèn)投資損益時應(yīng)予抵銷，即甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2000+100×60％)X20％=412(萬元)。

27.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬元)。

28.A選項A不屬于，辭退福利，是指企業(yè)在職工合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項B、C、D均屬于，短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.B事項(1)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元(對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(2)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元(對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元(對應(yīng)科目資本公積)；事項(4)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異120萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元(對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)。

30.C選項A正確，所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示；

選項B正確，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；

選項C不正確，合并報表中，一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算；

選項D正確，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ABCD選項A、B、C、D均符合題意，基本準(zhǔn)則規(guī)定，財務(wù)報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾，以及企業(yè)貸款人、供應(yīng)商等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.AB選項C，未使用固定資產(chǎn)仍需計提折舊，其折舊金額應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用；選項D，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程在完工時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價值入賬并相應(yīng)的計提折舊。

33.BCD選項B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益發(fā)的調(diào)整問題，即不影響投資企業(yè)，“長期股權(quán)投資”賬面余額；選項D，投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會減少長期股權(quán)投資的賬面價值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬戶，所以并不影響長期股權(quán)投資賬面余額。

34.AD選項A，比如用自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給在建工程職工，分錄為：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）由分錄可以看出增值稅最后會隨著“應(yīng)付職工薪酬”記到“在建工程”進(jìn)而轉(zhuǎn)到資產(chǎn)成本；選項B，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本；選項C，外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購入時可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目；選項D，購建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計入在建工程的成本。

35.ABCD選項E屬于調(diào)增項目。

36.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值，不作任何處理。

37.ACE當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，選項A正確；非專利技術(shù)w屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不能攤銷，選項8錯誤；按規(guī)定源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，但如果企業(yè)使用資產(chǎn)預(yù)期的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命，故專利權(quán)Y應(yīng)按5年作為攤銷期，選項c正確，選項D錯誤；如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，則當(dāng)有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出重大成本時，續(xù)約期可包括在使用壽命的估計中，故長江公司購入的專利權(quán)Z應(yīng)按l5年進(jìn)行攤銷，選項E正確。

38.ABD

39.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失。

40.ABCDE依據(jù)：《會計》第316、的349、的354、的451頁。

41.BC2009年1月2日重分類的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)925

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

(34.65—7.92)

資本公積一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一成本l000

2009年12月31日：

借：資本公積一其他資本公積l5

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動l5

故對資本公積的影響為一20萬元；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，選項A不正確；2009年末的公允價值變動屬于暫時性的，故不需要計提減值損失，選項D不正確；可供出售債務(wù)工具與可供出售權(quán)益工具的減值損失都可以轉(zhuǎn)回，只是后者不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項E不正確。

42.CDE具有融資性質(zhì)的分期收款銷售應(yīng)是按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按公允價值確認(rèn)收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項B錯誤。

43.ACD企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)當(dāng)按其公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始入賬金額。

44.ABCD選項A、B、C和D在減值之后，持有期間均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額;但可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過權(quán)益(其他綜合收益)轉(zhuǎn)回。

45.AB選項A、B均應(yīng)確認(rèn)，或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債應(yīng)同時滿足的三個條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計量；

選項C不應(yīng)確認(rèn)，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿足第（2）個條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；

選項D不應(yīng)確認(rèn)，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿足第（2）個條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選AB。

對于可能性的具體數(shù)學(xué)概率分布，通常作如下分類：

概率為0%＜x≤5%，極小可能；

概率為5%＜x≤50%，可能；

概率為50%＜x≤95%，很可能；

概率為95%＜x＜100%，基本確定；

概率為x＝100%，確定。

46.N

47.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不符合，計提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化；

選項C不符合題意，選項D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益，故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費(fèi)用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

49.編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費(fèi)用=1000+250=1250(萬元)。管理費(fèi)用=2000+500=2500(萬元)。財務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價值變動收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)。營業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬元)。營業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬元)。所得稅費(fèi)用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬元)。編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費(fèi)用=1000+250=1250(萬元)。管理費(fèi)用=2000+500=2500(萬元)。財務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價值變動收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)。營業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬元)。營業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬元)。所得稅費(fèi)用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬元)。

50.(1)負(fù)債成份的公允價值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%x0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396=178508.2(萬元)權(quán)益成份的公允價值=發(fā)行價格-負(fù)債成份的公允價值=200000-178508.2=21491.8(萬元)(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×178508.2/200000=2856.13(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×21491.8/200000=343.87(萬元)(3)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄為：借：銀行存款196800應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347.93貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93(4)負(fù)債成份的攤余成本=金融負(fù)債未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值假設(shè)負(fù)債成份的實際利率為r那么有下面等式：200000-24347.93=200000×1.5%×(P/Fr1)+200000×2%×(P/Fr2)+200000×2.5%×(WFr3)+200000×(P/Fr3)利率為6%時等式右邊的金額=178508.2利率為r時等式右邊的金額=175652.07利率為7%時等式右邊的金額=173638.9根據(jù)插值法：(6%-r)/(6%-7%)=(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)解得r=6%-(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)×(6%-7%)=6.59%20×6年12月31日的攤余成本=(200000-24347.93)×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬元)應(yīng)確認(rèn)的20×6年度資本化的利息費(fèi)用=(200000-24347.93)×6.59%=11575.47(萬元)甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會計分錄為：借：在建工程11575.47貸：應(yīng)付利息(200000×1.5%)3000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575.47借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000(5)負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本=184227.54×(1+6.59%/2)-200000×2%/2=188297.84(萬元)應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=184227.54×6.59%÷2=6070.30(萬元)甲公司確認(rèn)20×7午上半年利息費(fèi)用的會計分錄為：借：財務(wù)費(fèi)用6070.30貸：應(yīng)付利息(200000×2%/2)2000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4070.30(6)轉(zhuǎn)股數(shù)；200000+10=20000(萬股)甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄為：借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93貸：股本20000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)11702.16資本公積—股本溢價189445.77(1)負(fù)債成份的公允價值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%x0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396=178508.2(萬元)權(quán)益成份的公允價值=發(fā)行價格-負(fù)債成份的公允價值=200000-178508.2=21491.8(萬元)(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×178508.2/200000=2856.13(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×21491.8/200000=343.87(萬元)(3)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄為：借：銀行存款196800應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347.93貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93(4)負(fù)債成份的攤余成本=金融負(fù)債未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，假設(shè)負(fù)債成份的實際利率為r，那么有下面等式：200000-24347.93=200000×1.5%×(P/F，r，1)+200000×2%×(P/F，r，2)+200000×2.5%×(WF，r，3)+200000×(P/F，r，3)利率為6%時，等式右邊的金額=178508.2利率為r時，等式右邊的金額=175652.07利率為7%時，等式右邊的金額=173638.9根據(jù)插值法：(6%-r)/(6%-7%)=(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)解得，r=6%-(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)×(6%-7%)=6.59%20×6年12月31日的攤余成本=(200000-24347.93)×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬元)應(yīng)確認(rèn)的20×6年度資本化的利息費(fèi)用=(200000-24347.93)×6.59%=11575.47(萬元)甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會計分錄為：借：在建工程11575.47貸：應(yīng)付利息(200000×1.5%)3000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575.47借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000(5)負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本=184227.54×(1+6.59%/2)-200000×2%/2=188297.84(萬元)應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=184227.54×6.59%÷2=6070.30(萬元)甲公司確認(rèn)20×7午上半年利息費(fèi)用的會計分錄為：借：財務(wù)費(fèi)用6070.30貸：應(yīng)付利息(200000×2%/2)2000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4070.30(6)轉(zhuǎn)股數(shù)；200000+10=20000(萬股)甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄為：借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93貸：股本20000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)11702.16資本公積—股本溢價189445.77解析：增做以下分錄亦正確：

借：應(yīng)付利息2000

貸：資本公積—股本溢價2000

51.①甲公司2013年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值=20000+6000=26000(萬元)。

②商譽(yù)為實現(xiàn)合并時形成的，2013年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽(yù)=20000－24000X80%=800(萬元)。

③合并財務(wù)報表中，戊公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其購買日開始持續(xù)計算的金額進(jìn)行合并，新取得的20%股權(quán)相對應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額=26000×20%=5200(萬元)。因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本6000萬元與按照新取得的股權(quán)比例(20%)計算確定應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額5200萬元之間的差額800萬元，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價)，在資本公積(資本溢價)的金額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會計處理：

借：資本公積－資本溢價800

貸：長期股權(quán)投資800

52.（1）2002年度：累計實際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬元人民幣）

合同完工進(jìn)度：1660/（1660+4980）＝25%

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000