任務(wù)一貨幣資金

項目二資產(chǎn)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：闡述貨幣資金的內(nèi)容及會計處理，舉例解釋各種銀行結(jié)算方式。能力目標(biāo)：做出核算和處理出納崗位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。素質(zhì)目標(biāo)：舉例解釋分析問題、解決問題的能力

重者恒重，《初級會計實務(wù)》考試每年的重

點內(nèi)容是基本固定的。本章作為《初級會計實務(wù)》中的重中之重，在歷年的考試中均占到了約30%的分值，覆蓋了包括單選、多選、判斷、不定項在內(nèi)的所有題型。此外，本章綜合性較強，與其他章節(jié)聯(lián)系緊密，考生應(yīng)學(xué)會融會貫通，才能從容應(yīng)對?？记榉治鲋R點資產(chǎn)的概念與分類資產(chǎn)——企業(yè)過去的交易或事項形成的（①）、

由企業(yè)擁有或控制的（②）、預(yù)期會

給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源（③）。概念不屬于資產(chǎn)的幾種情況：1.計劃購入的資產(chǎn)2.經(jīng)營租入的資產(chǎn)和融資租出的資產(chǎn)3.盤虧或毀損的資產(chǎn)【例題·多選題】（2009）下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（

）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租入的固定資產(chǎn)【答案】ABD【解析】委托加工物資、尚待加工的半成品和融資租入的固定資產(chǎn)都屬于資產(chǎn)負債表中的存貨項目，即屬于資產(chǎn)的一部分；受托代銷商品不符合資產(chǎn)的定義，不屬于資產(chǎn)。有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動性不同是否具有實物形態(tài)來源不同資產(chǎn)自有資產(chǎn)租入資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)存貨等固定資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)無形資產(chǎn)等分類【例題·單選題】下列各項中，屬于非流動資產(chǎn)的是（

）。A.存貨

B.交易性金融資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)

D.貨幣資金【答案】C【解析】選項A、B、D均屬于流動資產(chǎn)。第節(jié)貨幣的資金壹貨幣資金——企業(yè)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資

產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其

他貨幣資金。概念知識點庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金——存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的

資產(chǎn)。概念項目相關(guān)規(guī)定使用范圍工資、津貼、個人勞務(wù)報酬；個人獎金；勞保、福利費用等對個人的支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品等的支出；差旅費；結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出現(xiàn)金限額3～5天日常零星開支所需（特殊地區(qū)：5～15天）收支規(guī)定現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；不得坐支；提取現(xiàn)金時，應(yīng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付；特殊情況急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后方可予以支付

現(xiàn)金管理制度【例題·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（

）。A.支付職工獎金4000元

B.支付零星辦公用品購置費900元C.支付物資采購貨款2300元

D.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費5000元【答案】C【解析】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍不包括支付物資采購貨款?！纠}·多選題】以下對現(xiàn)金收支規(guī)定的說法，正確的有（

）。A.因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付B.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付C.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，還可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付D.不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一的會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金【答案】ABD【解析】選項C違背了不得坐支的規(guī)定。財務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金（增加）

貸：庫存現(xiàn)金（減少）“備用金”不通過“庫存現(xiàn)金”核算，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”或“備用金”核算。每日終了：現(xiàn)金日記賬余額

實際庫存現(xiàn)金額月度終了：現(xiàn)金日記賬余額

現(xiàn)金總賬余額現(xiàn)金日記賬余額實地盤點法②賬款不符①賬款相符現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余以實為主清查清查1000>現(xiàn)金短缺800調(diào)賬調(diào)錢8001000？清查現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）

管理費用（無法查明原因）

貸：待處理財產(chǎn)損溢查原因清查800>現(xiàn)金溢余1000調(diào)賬調(diào)錢1000800？清查現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付款項）

營業(yè)外收入（無法查明原因）查原因無法查明原因的現(xiàn)金短缺經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入“營業(yè)外收入”?！纠}·單選題】（2017）下列各項中，關(guān)于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會計處理表述正確的是（

）。A.沖減財務(wù)費用B.計入其他應(yīng)付款C.沖減管理費用D.計入營業(yè)外收入【答案】D【解析】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入。【例題·單選題】（2017）2016年12月31日，某企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款300元。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為（

）元。A.0B.120C.300D.180【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺，在報經(jīng)批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢300

貸：庫存現(xiàn)金300

報經(jīng)批準(zhǔn)處理后：借：管理費用120營業(yè)利潤減少120萬元

其他應(yīng)收款180

貸：待處理財產(chǎn)損溢300知識點銀行存款財務(wù)處理借：銀行存款（增加）

貸：銀行存款（減少）業(yè)務(wù)發(fā)生順序日記賬核對日記賬余額對賬單余額至少每月核對差額銀行存款余額調(diào)節(jié)表清查項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額未達賬項銀行存款余額調(diào)節(jié)表由于企業(yè)與銀行取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項清查調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額記賬錯誤調(diào)賬?銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不屬于原始憑證，不得用于調(diào)整銀行存款賬面余額。只有等實際結(jié)算憑證到達后，才能進行調(diào)整。【例題·多選題】下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是（

）。A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知C.企業(yè)收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知【答案】BC【解析】選項A，企業(yè)開出支票而對方未到銀行兌現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項D，銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項而企業(yè)尚未收到通知，導(dǎo)致銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬余額?！纠}·判斷題】（2016）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。（

）【答案】√知識點其他貨幣資金內(nèi)容①銀行匯票存款②銀行本票存款③信用卡存款④信用證保證金存款⑤存出投資款⑥外埠存款“商業(yè)匯票”應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”核算?！纠}·多選題】（2017）下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（

）。A.銷售商品收到購貨方交來的商業(yè)匯票B.為購買有價證券向證券公司指定賬戶劃出的資金C.申請銀行本票向銀行轉(zhuǎn)存的款項D.申請開具信用證向銀行交存的信用證保證金【答案】BCD【解析】選項A應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。財務(wù)處理借：其他貨幣資金（增加）

貸：其他貨幣資金（減少）【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章返回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——銀行匯票250000貸：銀行存款250000甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，己用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16000元返回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：（1）用銀行匯票結(jié)算材料價款和增值稅款時：借：原材料200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000貸：其他貨幣資金——銀行匯票234000（2）收到退回的銀行匯票多余款項時：借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票16000【例題】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章返回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：

其他貨幣資金——銀行本票10000貸：

銀行存款10000甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10000元，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會計分錄：

借：管理費用10000貸：其他貨幣資金——銀行本票10000【例題】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，2X12年8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶。根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——外埠存款100000貸：銀行存款1000002×12年8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為13600元，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：原材料80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600貸：其他貨幣資金——外埠存款936002×12年8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回。