2022年河北省衡水市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022年河北省衡水市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產品，發(fā)出原材料價值100萬元。7月初產品完工，甲公司支付加工費50萬元，增值稅稅額8．5萬元，消費稅稅額5萬元，另支付運輸費5萬元，途中保險費3萬元，7月5日驗收入庫后支付倉庫保管費2萬元。甲公司收回A產品后繼續(xù)生產應稅消費品M，則甲公司收回的A產品的成本為()。

A.165萬元B.160萬元C.158萬元D.155萬元

2.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)產品銷售收入為2000萬元；

(2)產品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)生產車間固定資產日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準備80萬元；

(9)確認的所得稅費用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

3.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化的處理體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實質重于形式原則C.重要性原則D.謹慎性原則

4.某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農產品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農產品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

5.下列報表中，體現(xiàn)政府會計主體在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的情況的報表是（）

A.資產負債表B.收入費用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務活動表

6.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機器設備取得的收益

B.出售可供出售金融資產結轉的資本公積

C.處置固定資產產生的凈收益

D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產人員，20名為公司總部管理人員。2012年有關職工薪酬的業(yè)務如下：1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，甲公司擬向直接生產人員出售的住房平均每套購買價為200萬元，出售的價格為每套120萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為280萬元，出售的價格為每套160萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務滿10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關稅費。7月15日將本公司生產的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為3．6萬元，每臺售價(等于計稅價格)為4萬元。甲公司2012年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.400B.1348C.333．6D.320

8.下列項目中，不屬于借款費用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過程中發(fā)生的承諾費C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價D.發(fā)行公司債券溢價的攤銷

9.政府機構的主體是（）。

A.領導機構B.辦公、辦事機構C.職能機構D.派出機構

10.市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格，這里采用的會計計量屬性是（）

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

11.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經營政策。為此項合并，甲公司另支付相關審計、法律等費用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當鮑銀行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

12.2013年1月1日，甲公司以500萬元的價格出售給乙公司－項自用設備，同時以經營租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設備的賬面價值為600萬元，市場價格為800萬元。同類資產在市場上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產生的遞延收益余額為（）。

A.100萬元B.－100萬元C.80萬元D.－80萬元

13.資產負債表的理論依據(jù)是（）。

A.復式記賬法B.收入－費用=利潤C.借方余額=貸方余額D.資產=負債+所有者權益

14.

第

10

題

舊貨經營單位銷售舊貨，應納增值稅依據(jù)（）計算。

A.17%稅率B.不征稅C.4%征收率D.4%征收率計算稅額再減半

15.生產經營期間，如果某項固定資產的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用，記入（）科目。

A.長期待攤費用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財務費用

16.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

17.企業(yè)持有的下列資產中，屬于貨幣性資產的是（）

A.預付賬款B.劃分為交易性金融資產的債券投資C.長期股權投資D.應收票據(jù)

18.甲公司2011年1月1日，發(fā)行三年期可轉換的公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉換權的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行l(wèi)年后可按照債券的賬面價值轉換為普通股股票。已知(P／F，4％，3)=0．8890，(P／F，6％，3)=0．8396，(P／A，4％．3)：2．7751，(P／A，6％，3)=2．6730。則該項債券在初始確認時的負債成分和權益成分的金額分別為（）萬元。

A.8731．84：l468．26

B.9465．20；734．80

C.10000．04：199．96

D.9959．20；240．80

19.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產工人。從2×16年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經驗并預期該經驗將繼續(xù)使用，甲公司預計2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

20.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當期實現(xiàn)稅后凈利潤212．5萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權益法核算長期股權投資確認的收益為85萬元，按照稅法規(guī)定長期股權投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時性差異轉回的時間，預計該暫時性差異可以轉回。甲企業(yè)就該項業(yè)務應確認的遞延所得稅負債為()萬元。

A.0B.25C.18D.10

21.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設備在不同的經營情況下產生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經營好的可能性是40%，產生的現(xiàn)金流量為100萬元；經營一般的可能性是30%，產生的現(xiàn)金流量為80萬元；經營差的可能性是30%，產生的現(xiàn)金流量為40萬元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設備2018年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元

A.100B.80C.40D.76

22.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產的攤銷年限由8年調整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法

C.將賬齡在1年以內應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報

23.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關于甲公司2011年度的會計處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認資本公積——其他資本公積為80萬元

24.甲公司2011年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％-，每年l2月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2011年1月1日開工建造，2011年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2011年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。(計算結果保留兩位小數(shù))

A.4692．97B.4906．21C.5452．97D.5600

25.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×16年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應納稅暫時性差異100萬元，轉回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2×16年應交所得稅為()萬元。

A.250B.295C.205D.255

26.XYZ公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：

（1）2009年1月1日，XYZ公司以715萬元的貨幣資金和自身權益工具1000萬股普通股作為合并對價支付給ABC公司的原股東，取得了ABC公司60%的股權。ABC公司與XYZ公司是非同一控制下的兩家獨立的公司。XYZ公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價為2.5元。為發(fā)行股票，XYZ公司支付股票發(fā)行費用80萬元。另外，還發(fā)生評估審計等中介費用20萬元，已用銀行存款付訖。

（2）購買日ABC公司的資產、負債情況如下表：

資產負債表

單位：萬元

假定上述資產負債表中ABC公司的未分配利潤中含有2008年度實現(xiàn)凈利潤350萬元尚未分配股利；

ABC公司購買日的存貨至2009年末已全部對外銷售；至2009年末，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；2009年初，ABC公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為10年。

ABC公司購買日形成的或有負債，為ABC公司產品質量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，ABC公司判斷該產品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月31日，法院對ABC公司產品質量訴訟案件作出判決，判決ABC敗訴賠償損失為100萬元。

假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產、無形資產采用直線法計提折舊和攤銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

購買日，將ABC公司的賬面價值調整為公允價值時，對合并所有者權益的影響為（）。

A.1820萬元

B.1920萬元

C.2020萬元

D.0

27.下列交易或事項中，應計入營業(yè)外支出的是（）

A.因出售固定資產發(fā)生的凈損失B.攤銷的出租無形資產賬面價值C.自然災害造成的存貨凈損失D.支付的廣告費

28.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財務困難，4月25日起雙方開始商議債務重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務轉為資本，5月28日經雙方股東大會通過，報請有關部門批準，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務重組日登記該項業(yè)務，債務重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

29.2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調（動產），購買價款為100萬元，增值稅為17萬元，3月6日運抵L公司，支付運費10萬元（不考慮增值稅）。安裝期間，領用外購原材料50萬元，另支付安裝費5萬元。2012年6月30日，該空調達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入運行，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元，L公司對其按照年數(shù)總和法計提折舊，L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對該空調應計提的折舊額為（）。A.A.27.5萬元B.25萬元C.30萬元D.26.42萬元

30.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。

A.非貨幣性資產交換利得B.處置長期股權投資產生的收益C.出租無形資產取得的收入D.處置投資性房地產取得的收入

二、多選題(15題)31.下列項目中，屬于投資性房地產的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

E.自用的建筑物

32.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。A.A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法

B.無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

E.短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值

33.

第

22

題

在滿足或有事項確認條件下，企業(yè)下列各項支出中，構成預計負債內容的有（）。

A.因關閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遺散職工所給予職工的補償

B.因終止企業(yè)的部分經營業(yè)務而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費

C.因企業(yè)的經營活動迂移而將原使用設備轉移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出

D.因某個事業(yè)部的關閉而整體出售該事業(yè)部相關資產而形成的利得或損失

E.存在棄置義務的固定資產初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用

34.下列關于或有事項的表述，正確的有()。

A.對于清償因或有事項而確認的負債所需支出，預期由第三方或者其他方補償?shù)?，只有在補償金額基本確定能夠收到時，該補償金額才能作為資產單獨確認

B.當或有負債是企業(yè)的一項潛在義務時，不應確認為企業(yè)的一項負債；但當或有負債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務時，則應確認為一項負債

C.對于應予披露的或有負債，應在會計報表附注中披露其形成的原因、預計產生的財務影響、獲得補償?shù)目赡苄砸约邦A計支付的時間

D.因或有事項而確認的預計負債，應在資產負債表中單列項目反映，同時在會計報表附注中披露

E.為其他單位提供債務擔保形成的或有負債，由于被擔保企業(yè)財務狀況良好，則可以不在會計報表附注中披露

35.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貨款，于2013年8月1日與乙公司簽訂債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，取得的股權作為可供出售金融資產核算。甲公司在2013年11月1日已經辦理完股票增發(fā)等相關的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務下列表述中正確的有（）。

A.債務重組日為2013年8月1日

B.甲公司計入資本公積一股本溢價的金額為1100萬元

C.甲公司計入股本的金額為1700萬元

D.乙公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

E.甲公司計入營業(yè)外收入的金額為1200萬元

36.A公司在2012年年末存在以下交易或事項：(1)年末存在一項交易性金融資產，其初始取得成本為500萬元，年末公允價值為800萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對于以公允價值計量的金融資產、投資性房地產在持有期間的公允價值變動不應計入應納稅所得額。(2)年末有一項預收賬款金額為1000萬元，該款項為9月30日與8公司發(fā)生的購銷業(yè)務產生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預付貨款1000萬元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時應計入應納稅所得額。根據(jù)計稅基礎的相關概念以及上述事項，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)資產的計稅基礎是指該資產在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B.事項(1)中資產的計稅基礎為800萬元

C.事項(1)中交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異為300萬元

D.事項(2)中預收賬款的計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異1000萬元

37.下列各項交易費用中，應當于發(fā)生時直接計入當期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產相關的交易費用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用

C.取得一項持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產評估費用

38.非貨幣性交易要求披露的內容是()。

A.與交換方企業(yè)關系的性質

B.非貨幣性交易中換入、換出資產的類別

C.非貨幣性交易中換入、換出資產的金額

D.非貨幣性交易中涉及的貨幣性資產總額

E.非貨幣性交易中未結算的金額

39.下列交易或事項，會對所有者權益總額產生影響的有（）

A.企業(yè)發(fā)行的附有強制付息義務的優(yōu)先股

B.投資性房地產后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式

C.權益結算的股份支付，在行權日的處理

D.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券

40.<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會計處理有()。

A.作為資產負債表日后發(fā)生的調整事項

B.通過“以前年度損益調整”調增2009年營業(yè)外收入260萬元

C.調增2009年“其他應收款”260萬元

D.調增2009年“應交稅費—應交所得稅”65萬元

E.調整增加遞延所得稅負債65萬元

41.下列各項中，應計算繳納消費稅的有（）

A.外購應稅消費品用于在建工程項目

B.自產應稅消費品用于本企業(yè)職工福利

C.委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產

D.委托加工應稅消費品收回后用于直接出售

42.下列關于現(xiàn)金流量表項目填列的說法中，正確的有（）。

A.外幣現(xiàn)金項目因匯率變動而產生的匯兌差額，應在“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目中反映

B.以分期付款方式(具有融資性質)購建的長期資產每期支付的現(xiàn)金，應在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映

C.處置子公司所收到的現(xiàn)金，減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目中反映

D.處置長期股權投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認的投資收益的部分，應在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目中反映

E.以現(xiàn)金支付的應由在建工程負擔的職工薪酬，應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”項目中反映

43.甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1目與泰山公司簽定債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發(fā)行總價為2800萬元。泰山公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，并將取得的股權作為可供出售金融資產核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發(fā)等相關的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務下列表述中正確的有()。

A.債務重組日為2011年8月1日

B.甲公司記入“資本公積一股本溢價”的金額為1100萬元

C.甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為1200萬元

D.泰山公司記入“營業(yè)外支出”的金額為1200萬元

44.下列各項資產中，在其持有期間內可以通過損益轉回已計提的減值準備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務工具投資D.可供出售權益工具投資

45.制造企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2003年初，甲公司平價發(fā)行了一項債券，本金7500萬元(不考慮交易費用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購入甲公司平價發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率

(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4)根據(jù)計算表編制相關會計分錄。

50.編制A公司2013年度與長期股權投資有關的會計分錄。

51.2009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產、無形資產和交易性金融資產作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關聯(lián)方關系。各個公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應稅合并。(假定增值稅稅率為17%)(1)2009年1月2日有關合并對價資料如下：①庫存商品的成本為800萬元，存貨跌價準備為100萬元，公允價值為1000萬元，增值稅170萬元；②投資性房地產的賬面價值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價值變動(借方)為400萬元，公允價值為2340萬元；不考慮營業(yè)稅；③無形資產的原值2200萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為2200萬元，應交營業(yè)稅110萬元；④交易性金融資產的賬面價值300萬元，其中成本為350萬元，公允價值變動(貸方)50萬元，公允價值250萬元；⑤另支付直接相關稅費40萬元。購買日乙公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。投資時乙公司一項剩余折舊年限為20年的管理用固定資產賬面價值600萬元，公允價值700萬元。除此之外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值等于其賬面價值。(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2009年度乙公司共實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認可供出售金融資產公允價值增加50萬元(假設不考慮所得稅影響)。(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2010年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2010年年末乙公司確認可供出售金融資產公允價值增加60萬元(假設不考慮所得稅影響)。(4)內部交易資料如下：①甲公司2009年5月15日從乙公司購進需安裝設備一臺，用于公司行政管理，設備含稅價款877.50萬元(增值稅稅率17%)，相關款項于當日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設備系乙公司生產，其成本為600萬元。甲公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購進的設備，將凈虧損計入營業(yè)外支出。②2009年甲公司向乙公司銷售甲產品1000件，每件價款為2萬元，成本為1.6萬元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準備20萬元，2009年年末已對外銷售甲產品800件。至2010年年末該批甲產品尚有100件未對外出售。2010年甲公司沒有提取壞賬準備。要求：

計算2009年1月2日甲公司合并成本；

52.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產負債表中列報的項目及金額。

53.甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司為擴大生產經營規(guī)模，實現(xiàn)生產經營互補，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。假定不考慮所得稅的影響。有關資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值l元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費和傭金l00萬元，并于當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。另以銀行存款支付相關審計、法律等費用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負債和一項管理用設備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負債的公允價值為50萬元，賬面價值為0；該管理用設備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認凈資產賬面價值的總額為8950萬元。上述或有負債為乙公司因產品質量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產認定為一個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為l0年。乙公司將租賃的資產作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元，2013年12月3113的公允價值為l800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產按年限平均法計提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價為2000萬元。至2013年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售80％，售價為1800萬元，20％形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項，甲公司對該應收賬款計提壞賬準備234萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，說明相關費用的會計處理，并編制相關會計分錄。

(2)根據(jù)資料(1)，計算甲公司該項合并業(yè)務在合并日(或購買日)合并報表中應確認的商譽；判斷甲公司2013年12月31日合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

(3)根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產負債表中列報的項目及金額。

(4)根據(jù)資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務報表中確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應收乙公司賬款在合并財務報表中的處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.長江公司2006年1月1日開始建造一項固定資產，所占用的一般借款有兩項(假定這里的支出均為超過專門借款的支出。不再單獨考慮專門借款的情況)：

①2006年1月1日借人的3年期借款200萬元，年利率為6%；

②2006年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬元，票面年利率為5%，實際利率為6%，債券發(fā)行價格為285萬元，折價15萬元(不考慮發(fā)行債券時況生的輔助費用)。

有關資產支出如下：

1月1日支出100萬元；2月1日支出50萬元；3月1日支出50萬元：4月1日支出200萬元；5月1日支出60萬元。

假定資產建造從1月1日開始，工程項目于2006年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。債券溢折價采用實際利率法攤銷。

該公司2007年又發(fā)生如下業(yè)務：

2007年7月1日建造一條生產線，總投資200萬美元，工期半年，預汁在2007年12月末完工。

(1)該工程已出包給丙公司(外商投資企業(yè))承建，工程已于2007年7月1日開工；為建造生產線，長江公司在2007年7月1日從中行借入100萬美元借款，期限2年，年利率為6%，利息按年支付。

(2)長江公司對丙公司支付工程款的情況為：2007年7月1日支付60萬美元，10月1日支付60萬美元，12月31日支付80萬美元。

(3)2007年各個寸點的匯率分別為：

2007午7月1日1美元＝8元人民幣，9月30日1美元＝8.2元人民幣，10月1日1美元＝8.2元人民幣，12月31日1美元=8.5元人民幣。假定長江公司的外幣業(yè)務采用交易發(fā)生口的即期匯率折算。

(4)第三季度該筆借款的存款利息收入為0.2萬美元；假設不考慮第山季度該筆借款的存款利息，長江公司也沒有其他外幣借款。

要求：

(1)分別計算2006年第一季度和第二季度適用的資本化率；

(2)分別計算2006年第一季度和第二季度應予資本化的利息金額并進行相應的賬務處埋；

(3)計算2007年第三季度和第四季度外幣專門借款利息和匯兌差額的資本化金額，并進行相應的會計處理。

55.2000年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產的產品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元。子公司購買該產品作為管理用固定資產使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產負債表中列示。假設子公司對該固定資產按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：

(1)編制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有關內部交易固定資產的抵銷分錄。

(2)假定子公司在2005年末該固定資產使用期滿時對其進行報廢清理，該固定資產報廢清理時發(fā)生固定資產清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制有關的抵銷分錄。

(3)2004年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

(4)假定內部交易固定資產在2007年5月報廢，編制2005年、2006年、2007年有關的抵銷分錄。

56.

計算乙公司2006年應納稅所得額、應交所得稅及所得稅費用，并編制相關的會計分錄。

57.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關稅費。A公司2004年至2007年與投資有關的資料如下：

(1)2004年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權購買協(xié)議，購買B企業(yè)40%的股權，購買價款為3000萬元(不考慮相關稅費)。該股權購買協(xié)議于2004年11月20日分別經

A公司臨時股東大會和B企業(yè)董事會批準；股權過戶手續(xù)于2005年1月1日辦理完畢；A公司已將全部價款支付給B企業(yè)。

2005年1月1日，B企業(yè)的可辨認凈資產的賬面價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時B公司的無形資產公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產的預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提攤銷。此外2005年1月1日B公司其他各資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2005年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2004年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2005年4月20日實際發(fā)放。

2005年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2006年12月，B企業(yè)增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。

2006年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2007年1月20日，A公司與D公司簽訂資產置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權的40%(即A公司取得股權后將持有E公司股權的40%)。

A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格和計稅價格均為240萬元。

上述協(xié)議于2007年5月30日經A公司臨時股東大會和D公司董事會批準，涉及的股權及資產的所有權變更手續(xù)于2007年4月1日完成。A公司獲得E公司股權后，在E公司董事會中擁有多數(shù)席位。2007年4月1日，E公司可辨認凈資產公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

2007年度，E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。

(5)2007年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權全部轉讓給C公司。股權轉讓協(xié)議的有關條款如下：①股權轉讓協(xié)議在經A公司和C公司股東大會批準后生效；②股權轉讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權轉讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內支付股權轉讓總價款的30%，股權過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。

2007年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準了上述股權轉讓協(xié)議。當日，A公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的60%。2007年10月31日，A公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的30%。截止2007年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2007年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。

除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2005年對B企業(yè)長期股權投資有關的會計分錄。

(2)編制A公司2006年對B企業(yè)長期股權投資有關的會計分錄。

(3)編制A公司2007年對E公司長期股權投資相關的會計分錄。

(4)判斷A公司在2007年是否應確認轉讓所持有B企業(yè)股權相關的損益，并說明理由。

58.某上市公司有關可轉換債券業(yè)務如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉換債券,面值為20000萬元?！犊赊D換債券上市公告書》規(guī)定,可轉換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請轉換為股份,轉換條件為面值20元的可轉換債券轉換為1股(股票每股票面價值為1元),可轉換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉換權,則在債券到期時一次還本付息。發(fā)行可轉換債券所籌集的資金用于擴建生產車間,每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉換債券收入價款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉換債券4000萬元(面值)申請轉換股份200萬股。

要求:對該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉換債券業(yè)務進行賬務處理。(答案中要求寫出二級明細科目)

參考答案

1.C甲公司收回的A產品的成本=100+50+5+3=158(萬元)

2.B甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20—80=800(萬元)。

3.A【正確答案】

A【答案解析】

將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化處理是準則的規(guī)定，企業(yè)各會計期間都應該遵照這樣的原則予以處理，體現(xiàn)可比性原則。

4.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農產品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

5.C選項A錯誤，資產負債表是反映政府會計主體在某一特定日期的財務狀況的報表；

選項B錯誤，反映政府會計主體在一定會計期間運行情況；

選項C正確，反映政府會計主體在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況；

選型D錯誤，業(yè)務活動表屬于民辦非營利企業(yè)的財務報表。

綜上，本題應選C。

6.DD【解析】選項D，自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產處置時，因轉換計入資本公積的部分應轉入當期損益。

7.C2012年計入管理費用的金額=(280×20—160×20)÷10+20×4×1．17=333．6(萬元)。

8.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價的攤銷為利息的調整項目，為借款費用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價或溢價不屬于借款費用。

9.C從國務院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構。故選C。

10.D選項A不符合題意，歷史成本又稱實際成本，就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；

選項B不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件下，重新取得同一樣資產所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額；

選項C不符合題意，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值；

選項D符合題意，公允價值是指，市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。

綜上，本題應選D。

會計計量是為了符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程，企業(yè)應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定相關金額。計量屬性是指所計量的某一要素的特性方面，從會計角度，計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

在進行計量屬性區(qū)分時，要深刻理解，借助于字面意思，比如歷史成本，是取得時的成本（過去取得，時間在過去，有歷史性），重置成本，解刨表面意思就是重新購置一項資產的成本，可變現(xiàn)凈值，關鍵字在凈值，是預計售價減去進一步加工和銷售所必需的預計稅金或者現(xiàn)金等價物的凈值，比如存貨，會有預計可變現(xiàn)凈值。

11.B購買乙公司股權產生的商譽=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

12.D甲公司采用經營租賃方式進行售后租回，而且應付租金低于市場上同類資產的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應該確認遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應分攤的遞延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

13.D

14.D納稅人銷售舊貨，包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產，一律按4%征收率計算稅額再減半。

15.D借款費用準則規(guī)定，如果某項固定資產的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用，計入財務費用。

16.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務費用。

17.D選項A不屬于，由于預付賬款通?；厥盏氖撬徺I的貨物而非貨幣，故屬于非貨幣性資產；

選項B、C不屬于，非貨幣性資產主要包括存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資等，對于劃分為交易性金融資產的債券投資和長期股權投資，其將來給企業(yè)帶來的經濟利益不固定或不可確定，屬于非貨幣性資產；

選項D屬于，貨幣性資產主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收賬款和應收票據(jù)等；應收票據(jù)屬于固定或可靠金額收取的資產，是貨幣性資產。

綜上，本題應選D。

非貨幣性資產與貨幣性資產最主要的區(qū)別未來的經濟利益金額是否確定或固定。

18.B負債成分公允價值=10000×4％×(P／A，6％，3)+10000×(P／F，6％，3)=9465．20(萬元)；權益成分的公允價值=10200—9465．20=734．80(萬元)。

19.A甲公司2×16年年末應當預計由于累積未使用的帶薪年休假而導致預期將支付的工資負債，根據(jù)甲公司預計2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計未使用的帶薪年休假都將失效，所以應計入管理費用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

20.D應確認的遞延所得稅負債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬元)。

21.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產未來現(xiàn)金流量應當根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權計算。則甲公司A設備2018年預計的現(xiàn)金流量＝100×40%（經營好）＋80×30%（經營一般）＋40×30%（經營差）＝76（萬元）。

綜上，本題應選D。

22.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認、計量基礎選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

23.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

24.A專門借款的借款費用資本化金額=10662．10×8％一760=92．97(萬元)．

在建工程的賬面余額=4600+92．97=4692．97(萬元)。

25.C甲公司2×16年應交所得稅=(1000-100-80)X25％=205(萬元)。

26.AA

【答案解析】：對合并所有者權益的影響＝（250－120）＋（4500－3060）＋（750－300）＋（1100－1200）－（100－0）＝1820（萬元）

27.C選項A不符合題意，出售固定資產產生的凈損益應計入資產處置損益；

選項B不符合題意，出租無形資產收到的價款應計入其他業(yè)務收入，在出租期間攤銷的無形資產賬面價值應計入其他業(yè)務成本；

選項C符合題意，營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，因自然災害造成的存貨凈損失應計入營業(yè)外支出；

選項D不符合題意，銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，支付的廣告費應計入銷售費用。

綜上，本題應選C。

28.D辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務重組日

29.B該空調的入賬價值＝100＋10＋50＋5＝165（萬元）2012年L公司對該空調應計提的折舊＝（165－15）×5/15/2＝25（萬元）

本題中企業(yè)購入的為生產經營用動產，領用原材料，按照成本結轉，其進項稅額不需要轉出。

年數(shù)總和法又稱年限合計法，是將固定資產的原價減去預計凈殘值的余額乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下

年折舊率＝尚可使用壽命/預計使用壽命的年數(shù)總和×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝（固定資產原價－預計凈殘值）×月折舊率

30.A營業(yè)外收入主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。處置長期股權投資產生的收益計入投資收益；出租無形資產取得的收入和處置投資性房地產取得的收入計入其他業(yè)務收入。

31.ABC投資性房地產是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權和持有并準備增值后轉讓的土地使用權。按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

32.BD選項A屬于采用新的政策，選項CE屬于政策變更，故選項BD正確。

33.ABE選項C，該項支出與繼續(xù)進行的活動是相關的，所以不屬于企業(yè)承擔的重組義務支出，不應確認為預計負債。選項D，在計量與重組有關的預計負債時，不需要考慮處置相關資產可能形成的利得或損失。

34.AD【解析】按照規(guī)定，或有負債無論是企業(yè)的一項潛在義務，還是一項現(xiàn)時義務，均不應確認為企業(yè)的一項負債，故選項B是錯誤的；對于應予披露的或有負債，應在會計報表附注中披露其形成的原因、預計產生的財務影響、獲得補償?shù)目赡苄?，不披露預計支付的時間，選項C是錯誤的；為其他單位提供債務擔保形成的或有負債，即使極小可能導致經濟利益流出企業(yè)，也應在會計報表附注中披露，故選項E是錯誤的。

35.BCE選項A.債務重組日為2013年11月1日；選項D，乙公司計入營業(yè)外支出的金額=(4000-360)-2800=840(萬元)。

36.ACD選項B，交易性金融資產的計稅基礎為500萬元，其賬面價值為800萬元，該資產的賬面價值大于計稅基礎，產生的應納稅暫時性差異=800—500=300(萬元)。

37.ABD選項A，交易費用計入投資收益借方;選項B和D，相關費用計入管理費用;選項C，交易費用計入持有至到期投資成本。

38.BC解析：除選項B、C外其余都不披露。

39.BCD選項A不符合題意，企業(yè)發(fā)行的附有強制付息義務的優(yōu)先股屬于負債；

選項B符合題意，屬于會計政策變更，需要調整盈余公積和未分配利潤，會影響所有者權益總額；

選項C符合題意，權益結算的股份支付，企業(yè)應在可行權日根據(jù)行權情況，確認股本和股本溢價，同時結轉等待期內確認的資本公積（其他資本公積），故會影響資本公積；

選項D符合題意，企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券，屬于權益成分的公允價值會影響其他權益工具。

綜上，本題應選BCD。

所有者權益根據(jù)其核算的內容和要求，可分為實收資本（股本）、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等部分。其中，盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。

40.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2009年12月31日不編制會計分錄

2010年3月20日

借：其他應收款260

貸：以前年度損益調整-營業(yè)外收入260

借：以前年度損益調整—所得稅費用65

貸：應交稅費—應交所得稅（260×25%）65

41.BC選項A錯誤，企業(yè)應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入相關成本。

選項B正確，自產應稅消費品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應該計算繳納消費稅。

選項C正確，委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應計算繳納的消費稅。

選項D錯誤，委托加工應稅消費品收回后用于直接出售，不再繳納消費稅，將受托方代收代繳的消費稅計入成本。

綜上，本題應選BC。

委托加工應稅消費品的會計處理

（1）委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅，將受托方代收代繳的消費稅計入成本。

（2）委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅，將受托方代收代繳的消費稅借記“應交稅費——應交消費稅”，貸記“銀行存款”。

42.ACE以分期付款方式購建的長期資產每期支付的現(xiàn)金，應在‘‘支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映，選項B不正確；處置長期股權投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認的投資收益的部分，應在“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映，選項D不正確。

43.BC選項A，債務重組日為2011年11月1日；選項D，泰山公司計入營業(yè)外支出的金額=4000一360--2800=840(萬元)。

44.BC【考點】減值轉回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經確認不得轉回，選項A錯誤，可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回，選項D錯誤。

45.ABD【考點】現(xiàn)金流量表的內容與結構

【東奧名師解析】選項C，支付的為購建固定資產發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

46.N

47.N

48.Y

49.(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率450/(1＋r)(上標)＋600/(1＋r)(上標)＋750/(1＋r)(上標)＋900/(1＋r)(上標)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標)＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4)根據(jù)計算表編制相關會計分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應收利息450(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率450/(1＋r)(上標)＋600/(1＋r)(上標)＋750/(1＋r)(上標)＋900/(1＋r)(上標)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標)＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4)根據(jù)計算表編制相關會計分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應收利息450

50.借：長期股權投資－損益調整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應收股利150(500×30%)

貸：長期股權投資－損益調整150

借：銀行存款150

貸：應收股利150

51.計算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)計算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)

52.從合并財務報表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產列報，列報淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬元)。

53.(1)①該項合并為非同一控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系，該項合并中不存在合并前對參與合并各方均實施最終控制的一方或相同的多方。

②甲公司對乙公司長期股權投資的成本=2000×4．2=8400(萬元)，為進行企業(yè)合并支付的相關審計費、法律等費用在發(fā)生時直接計入當期損益(管理費用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費和傭金在發(fā)生時沖減股票的溢價發(fā)行收入，溢價不足沖減的，調整留存收益。

借：長期股權投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價6400

借：資本公積一股本溢價100

管理費用20

貸：銀行存款l20

(2)①甲公司在購買日應確認的商譽=8400-[(8950+(300-200)-50]×80％=1200(萬元)。

②甲公司2013年12月31日合并報表中應當對乙公司的商譽計提減值準備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額：[8950+(300-200)-50]-2000-(300-200)÷10+50=7040(萬元)。

【提示】只要或有負債了結，合并財務報表中就應將其沖銷，增加乙公司利潤。

包括完全商譽的乙公司可辨認凈資產的賬面價值=7040+1200／80％=8540(萬元)

由于可收回金額7540萬元小于8540萬元，所以商譽發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽金額=1200÷80％=1500(萬元)，所以減值損失均應沖減商譽。

甲公司合并財務報表應確認的商譽減值的金額=1000×80％=800(萬元)

(3)從合并財務報表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產列報，列報金額=1800-1800÷20×1．5=1665(萬元)。

(4)①合并報表中應確認的營業(yè)收入為1800萬元，

營業(yè)成本=1600×80％=1280(萬元)，應確認存貨=1600x20％=320(萬元)。

②在合并財務報表中，要將甲公司的應收債權與乙公司應付債務抵消，甲公司在個別報表中計提的壞賬準備也應當沖回。

54.(1)計算2006午第一季度和第二季度適用的資本化率：由廠第一季度只占用了一筆一般借款資本化率即為該借款的利率．即1.5%(6%×3/12)。由于第二季度占用了兩筆一般借款適用的資本化