非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講解

非財(cái)務(wù)人員

的財(cái)務(wù)管理(二）

二、應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理即企業(yè)信用管理1、應(yīng)收賬款存在原因及其成本

應(yīng)收賬款存在原因–賒銷–企業(yè)給客戶提供商業(yè)信用應(yīng)收賬款成本：機(jī)會(huì)成本–因應(yīng)收賬款占用資金而

失去的收益機(jī)會(huì)成本 調(diào)查費(fèi)用應(yīng)收賬款成本管理成本 信息費(fèi)用 收款費(fèi)用 壞賬損失成本2、信用政策

企業(yè)為客戶提供賒銷所應(yīng)遵循的原則、標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序和對(duì)策等。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策。1）信用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，也是客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件，通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

品德—客戶的信譽(yù)能力—償債能力（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率）資本—資本金多少，資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)

狀況的好壞抵押品—有無可抵押的物品條件—經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件

中介機(jī)構(gòu)–專門的調(diào)查調(diào)查渠道 銀行 企業(yè)自身積累–建立用戶檔案2）信用條件企業(yè)給客戶規(guī)定的付款條件。包括信用期間和現(xiàn)金折扣。信用期間–企業(yè)給客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間現(xiàn)金折扣–企業(yè)為促使客戶及時(shí)付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠2/101/30n/6010天之內(nèi)付款10-30天內(nèi)付款60天內(nèi)付款給予2%的優(yōu)惠給予1%的優(yōu)惠全額付款3）收款政策企業(yè)為催收過程的應(yīng)收賬款所規(guī)定的原則、程序和對(duì)策等。第三講

固定資產(chǎn)管理與投資決策固定資產(chǎn)是使用期限在一定年限以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。一、

固定資產(chǎn)折舊管理1、固定資產(chǎn)折舊的作用1）折舊資金是固定資產(chǎn)更新改造資金的主要來源2）折舊資金是企業(yè)凈現(xiàn)金流量的重要組成部分現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量–現(xiàn)金流出量=營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)+折舊+分期攤銷 的各種費(fèi)用3）折舊具有抵稅作用–稅收擋板2、固定資產(chǎn)折舊的方法

1）

平均年限法

將固定資產(chǎn)折舊總額在其使用年限內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)提折舊額的方法年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額/使用年限=（固定資產(chǎn)原值–預(yù)計(jì)凈殘值）/使用年限年折舊額=（年折舊額/固定資產(chǎn)原值）×100%=（固定資產(chǎn)原值–預(yù)計(jì)凈殘值）/（使用年限×固定資產(chǎn)原值）×100%=（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/使用年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率2、加速折舊辦法加速折舊的好處及早地收回固定資產(chǎn)投資，加速企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的速度；減少和避免投資風(fēng)險(xiǎn)。加速折舊的方法；縮短折舊年限；加速折舊計(jì)算方法A、雙倍余額遞減法

用年均固定資產(chǎn)凈值乘以一個(gè)直線折舊率2的年折舊率計(jì)提年折舊額的方法年折舊率=（1/使用年限）×2某年折舊額=該年初固定資產(chǎn)凈值×（2/使

用年限）最后兩年年折舊額=（倒數(shù)第2年年初凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/2B.年數(shù)總和法

用固定資產(chǎn)折舊總額乘以一個(gè)直線折舊率2倍的折舊率計(jì)提年折舊額的方法某年折舊率=（使用年限－已使用年份）/使用年限的順序數(shù)之和=（使用年限－已使用年份）/{使用年限×

（使用年限+1）÷2}某年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額×該年折舊額該年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×

該年折舊率

3、固定資產(chǎn)折舊資金的管理1）按規(guī)定提足折舊2）制訂好固定資產(chǎn)更新改造計(jì)劃3）編制好年度更新改造資金預(yù)算4)折舊資金的剝離管理（專項(xiàng)管理）二、

投資項(xiàng)目的可行性研究

投資項(xiàng)目可行性研究的含義可行性研究的步驟和內(nèi)容1、機(jī)會(huì)研究：是尋找投資機(jī)會(huì)，選擇投資項(xiàng)目，提出輪廓性建議，確定是否有必要做進(jìn)一步的分析研究。2、初步可行性研究：是對(duì)機(jī)會(huì)研究提出的投資機(jī)會(huì)、投資項(xiàng)目的篩選。主要任務(wù)和目的有三個(gè)。3、詳細(xì)可行性研究：是對(duì)經(jīng)過初步可行性研究，認(rèn)為具備初步條件和有前途的項(xiàng)目的深入分析研究，是對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)具體方面，進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查、分析、測(cè)算，從各個(gè)細(xì)節(jié)上論證項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、技術(shù)條件的具備程序和經(jīng)濟(jì)效益的好壞程度。4、評(píng)價(jià)和選擇：是對(duì)詳細(xì)可行性研究所提供的結(jié)論和方案，進(jìn)行總和分析和評(píng)價(jià)?？尚行匝芯繎?yīng)注意的幾個(gè)問題：1）可行性研究的關(guān)鍵是調(diào)查研究2）可行性研究要力求客觀3）可行性研究的重點(diǎn)是不可行性研究三、

投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

1、貨幣時(shí)間價(jià)值

貨幣隨著時(shí)間變化而變化的價(jià)值貨幣兩個(gè)時(shí)間值（現(xiàn)值、終值）貨幣時(shí)間值計(jì)算的方法（單利法、復(fù)利法）1）復(fù)利終值計(jì)算終值=現(xiàn)值×（1+i）2）復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算現(xiàn)值=終值×1/（1+i）？2、投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的靜態(tài)指標(biāo)

1）.投資報(bào)酬率=年均利潤(rùn)/投資總額或=年均利潤(rùn)/年均投資額2）.

投資回收期A.

各年凈現(xiàn)金流量相等投資回收期=原始投資額/年凈現(xiàn)金流量B.

各年凈現(xiàn)金流量不相等

PP

∑各年凈現(xiàn)金流量=原始投資額時(shí)PP=？

ī=13、投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)指標(biāo)

1）凈現(xiàn)值：投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，未來各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之差凈現(xiàn)值=

n---未來各期的凈現(xiàn)金流量Ot---原始投資額

nT=1T=0n

It(1+r)t

Ot(1+I)t∑∑2）現(xiàn)值指數(shù)也稱獲利指數(shù)投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，未來各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之比。

現(xiàn)值指數(shù)=

nT=1T=0n

It(1+i)t

Ot(1+i)t∑∑3）內(nèi)容報(bào)酬率使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0貼現(xiàn)率=0

r=?nT=1T=0n

It(1+i)t

Ot(1+i)t∑∑第四講

現(xiàn)代成本管理

與成本費(fèi)用控制

一、現(xiàn)代成本管理的概念和觀念

1.現(xiàn)代成本管理的概念

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門、各單位管理者的成本責(zé)任，提高管理者的成本意識(shí)，制訂成本目標(biāo)，并通過一系列活動(dòng)提高成本效率的管理工作。

1).成本管理的對(duì)象—不是成本費(fèi)用項(xiàng)目，

而是成本責(zé)任；

2).成本管理的主體—以廠長(zhǎng)、經(jīng)理為首的

各級(jí)管理者。

3).成本管理的手段—制訂目標(biāo)成本，落實(shí)

成本責(zé)任目標(biāo)成本目標(biāo)成本—企業(yè)未來一定時(shí)期產(chǎn)品成本預(yù)期達(dá)到的水平，作為企業(yè)成本管理的奮斗目標(biāo)，是目標(biāo)管理在成本管理中的運(yùn)用。

制訂目標(biāo)成本的方法，邯鋼采用倒推法、倒擠法：

目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-目標(biāo)利潤(rùn)-稅金

落實(shí)成本責(zé)任-邯鋼采用指標(biāo)層層分解法，大量測(cè)算工作。

4).成本管理的目的—提高成本效率

成本效率=收益/成本

5).成本管理的核心—管理者的成本意識(shí)

成本意識(shí)—能夠自覺地將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與成本費(fèi)用收益進(jìn)行掛鉤考慮的習(xí)慣，能夠較準(zhǔn)確地判斷成本效率的能力和提高成本效率積極性的綜合反映。2．成本責(zé)任：

是在一定范圍內(nèi)選擇和消耗資源的權(quán)力，就是為了提高成本效率而給予管理者在選擇和管理成本費(fèi)用的責(zé)任。

1).成本責(zé)任與管理權(quán)力相對(duì)應(yīng)

2).成本責(zé)任是負(fù)有成本責(zé)任的管理者的個(gè)人責(zé)任,而不是集體的共同的責(zé)任

3).成本責(zé)任是一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)—對(duì)外會(huì)計(jì)

管理會(huì)計(jì)—對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)

成本責(zé)任者有報(bào)告資財(cái)支配使用情況和資金運(yùn)用情況的責(zé)任

二．成本費(fèi)用控制

成本費(fèi)用控制：是成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動(dòng)。

作用：

第一．是保證企業(yè)成本目標(biāo)和成本費(fèi)用計(jì)劃

實(shí)現(xiàn)的重要措施。

第二．是保證成本費(fèi)用核算真實(shí)、準(zhǔn)確的重

要條件。

第三．是促進(jìn)企業(yè)降低成本費(fèi)用的有效途徑

成本費(fèi)用控制原則

—即成本費(fèi)用控制的基本思路1、介入原則

成本費(fèi)用控制要介入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，即成本費(fèi)用形成全過程。1).對(duì)工作計(jì)劃的介入

企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，必須考慮成本費(fèi)用，要使成本費(fèi)用計(jì)劃滲透到各項(xiàng)工作計(jì)劃中去。

2).對(duì)工作過程的介入

在工作過程中,要自始至終按規(guī)定的消耗標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。

3).對(duì)獎(jiǎng)懲的介入

企業(yè)獎(jiǎng)懲不光要看勞動(dòng)成果,而且要看勞動(dòng)投入，即消耗和費(fèi)用開支的大小。

以獎(jiǎng)勵(lì)超額為主—以獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約和質(zhì)量為主

賣方市場(chǎng)—買方市場(chǎng)

效率=效益效率*正確方向=效益

2．預(yù)防原則

成本費(fèi)用控制貴在預(yù)防。預(yù)見性，對(duì)影響成本費(fèi)用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。

采購(gòu)環(huán)節(jié)—招標(biāo)采購(gòu)

對(duì)各類資源的消耗

最低價(jià)格原則

消耗環(huán)節(jié)—限額領(lǐng)料

{3．重點(diǎn)原則

成本費(fèi)用控制對(duì)象應(yīng)是重要事項(xiàng)，對(duì)成本費(fèi)用影響較大的事項(xiàng)。

抓重點(diǎn)