銀行從會(huì)計(jì)分錄到日計(jì)表和簡(jiǎn)單的年終結(jié)轉(zhuǎn)

第一頁，共四十頁。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)：以貨幣計(jì)量為基本形式，應(yīng)用一整套專門方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象任何工作都有其特定的工作對(duì)象，會(huì)計(jì)工作也不例外。一般來說，會(huì)計(jì)對(duì)象就是指會(huì)計(jì)工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會(huì)計(jì)對(duì)象是指企事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)中所表現(xiàn)出的資金運(yùn)動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)構(gòu)成了會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)客觀性:資金運(yùn)動(dòng)的是指企事業(yè)單位的資金都要經(jīng)過資金的投入、運(yùn)用和退出這樣一個(gè)運(yùn)動(dòng)過程，這個(gè)過程不因企業(yè)所處的國(guó)家或地區(qū)的不同而不同。也正因?yàn)橘Y金運(yùn)動(dòng)的客觀性，才使得會(huì)計(jì)能成為一種國(guó)際性的“商業(yè)語言”抽象性:是相對(duì)于具體的會(huì)計(jì)核算而言的，因?yàn)樵跁?huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，任何經(jīng)濟(jì)活所引起的資金運(yùn)動(dòng)都必須要具體化直至量化，若僅有“資金運(yùn)動(dòng)”這樣一個(gè)抽象的概念，那么會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是無法落到實(shí)處的。這就需要對(duì)抽象的資金運(yùn)動(dòng)作進(jìn)一步的分類，于是就有了會(huì)計(jì)要素。2第二頁，共四十頁。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素如前所述，會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。由于會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，所以會(huì)計(jì)要素是主觀的，也就是說，不同的國(guó)家可以有不同的會(huì)計(jì)要素。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素界定為六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（1）未來交易或事項(xiàng)可能形成的資產(chǎn)不能確認(rèn)，如或有資產(chǎn)；（2）企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)并不都擁有所有權(quán)，如融資租入的固定資產(chǎn)；（3）不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)則不能作為資產(chǎn)加以確認(rèn)。負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（1）未來交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債不能確認(rèn)，但或有負(fù)債在符合條件時(shí)則應(yīng)該確認(rèn)（2）負(fù)債需要通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，或者借新債還舊債。3第三頁，共四十頁。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減負(fù)債后的余額。（1）所有者權(quán)益是表明企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的會(huì)計(jì)要素（2）所有者權(quán)益與負(fù)債有著本質(zhì)的不同，負(fù)債需要定期償還，但所有者的投資則不能隨便抽走。收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入（1）收入的來源包括三個(gè)方面，即銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，但對(duì)外投資的收益則不包括在收入要素中（2）收入應(yīng)該是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的，所以營(yíng)業(yè)外收入不包括在收入要素中。投資收益和營(yíng)業(yè)外收入在我國(guó)應(yīng)該屬于利潤(rùn)要素。4第四頁，共四十頁。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)費(fèi)用：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（1）費(fèi)用和收入之間存在配比關(guān)系；（2）費(fèi)用中能夠?qū)ο蠡牟糠中纬僧a(chǎn)品的制造成本，不能夠?qū)ο蠡牟糠謩t形成期間費(fèi)用；所以，一項(xiàng)費(fèi)用要么是產(chǎn)品成本，要么是期間費(fèi)用。利潤(rùn)：是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，其金額表現(xiàn)為收入減費(fèi)用后的差（1）作為反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素，利潤(rùn)應(yīng)該是指企業(yè)的凈利潤(rùn)，即利潤(rùn)總額減所得稅之后的差額；（2）利潤(rùn)總額由四部分組成，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額；（3）利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的最終要素。5第五頁，共四十頁。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目如果把會(huì)計(jì)對(duì)象比作一塊蛋糕的話，那么會(huì)計(jì)要素實(shí)際上是將這塊蛋糕切成了六塊。但是，經(jīng)過這樣的切割之后，問題并沒有解決，即具體的會(huì)計(jì)核算仍然無法實(shí)施。例如，若僅有“資產(chǎn)”這樣一個(gè)概念，當(dāng)我們用10萬元的銀行存款去購買設(shè)備，那只能反映為一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，其結(jié)果等于沒有反映。這就需要對(duì)會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步的分類。會(huì)計(jì)科目便是對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類，如何分類則取決于會(huì)計(jì)目標(biāo)即會(huì)計(jì)信息使用者的需要。例如，當(dāng)我們把資產(chǎn)要素分為“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目后，上面用銀行存款購買設(shè)備的例子便可以反映為：“固定資產(chǎn)”增加了10萬，“銀行存款”減少了10萬，這樣就把問題反映清楚了，繼而滿足了會(huì)計(jì)信息使用者的需要。6第六頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象

銀行的資金及其運(yùn)動(dòng)結(jié)果以及由此所產(chǎn)生的分配關(guān)系，具體化也為會(huì)計(jì)六要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

具體包括中央銀行的業(yè)務(wù)（如貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)）和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)），另外，還包括銀行本身的內(nèi)部資金費(fèi)用收支及其利潤(rùn)成果等。

例：某一會(huì)計(jì)期間，銀行貸款給甲企業(yè)10000元，到期收回本息11000元，但同時(shí)乙企業(yè)存入10000元，付出利息600元。

假定這期間銀行還應(yīng)負(fù)擔(dān)工資、費(fèi)用、稅金等200元，則：利潤(rùn)=全部收入－全部支出=200元

如銀行的工資、費(fèi)用、稅金等為400元，則利潤(rùn)為零；超過400元銀行發(fā)生虧損。7第七頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)基本核算方法銀行會(huì)計(jì)科目銀行會(huì)計(jì)記賬方法銀行會(huì)計(jì)憑證銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織8第八頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法，是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有紐帶作用。銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類，是對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及銀行的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類9第九頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)科目銀行會(huì)計(jì)科目的分類按資金性質(zhì)分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類，前三類是資產(chǎn)負(fù)債表的科目，第五類是損益表的科目按其與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目?jī)纱箢惐韮?nèi)科目：用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上，如上述銀行會(huì)計(jì)科目表中所列的各科目表外科目：核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以內(nèi)。如：“應(yīng)收托收款項(xiàng)”、“代收托收款項(xiàng)”、“有價(jià)單證”、“重要空白憑證”等10第十頁，共四十頁。如何理解會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)恒等式：

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

經(jīng)濟(jì)資源

對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的求償權(quán)第十一頁，共四十頁。資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債＝外部求償權(quán)＝內(nèi)部求償權(quán)會(huì)計(jì)恒等式第十二頁，共四十頁。科目的分類2負(fù)債類1資產(chǎn)類8備查登記類7委托代理業(yè)務(wù)類6或有事項(xiàng)類5損益類4資產(chǎn)負(fù)債共同類3所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目第十三頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)記賬方法記賬方法：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記帳簿的方法一般包括：記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向及符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個(gè)要素銀行會(huì)計(jì)記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種單式記賬法：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目、一個(gè)帳戶進(jìn)行登記，是一種比較簡(jiǎn)單的不完整的記賬方法。銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷數(shù)額。

單式記賬法舉例：如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證—支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：付出：重要空白憑證—支票1本14第十四頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)記賬方法復(fù)式記賬法：是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶（科目）進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借就有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法借貸記賬法記賬原理如下：資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；負(fù)債及所有者權(quán)益類科目，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；損益類科目中費(fèi)用、支出等增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。各科目借貸方發(fā)生額合計(jì)及借貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等15第十五頁，共四十頁。借、貸方余額增減方向規(guī)則賬戶類別借方貸方余額反映方向資產(chǎn)類增加↑減少↓借方負(fù)債、所有者權(quán)益類減少↓增加↑貸方收入類減少↓增加↑貸方費(fèi)用類增加↑減少↓借方第十六頁，共四十頁。借、貸作為一種記賬符號(hào)是源自中世紀(jì)地中海沿海地區(qū)（現(xiàn)屬意大利）的借貸主，代表的是債權(quán)、債務(wù)的關(guān)系的變化。借貸付出放款記在借主名下收進(jìn)存款記在貸主名下債權(quán)債務(wù)第十七頁，共四十頁。借、貸后來，隨著借貸記賬法在其他領(lǐng)域的廣泛使用以及會(huì)計(jì)方法的改進(jìn)，借、貸兩字已失去了原有的含義，而轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語，“借”表示賬戶中左邊金額欄，“貸”表示賬戶中右邊金額欄，成了單純表示記賬方向的一種符號(hào)。借貸第十八頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)記賬方法借貸記賬法應(yīng)用舉例

設(shè)以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會(huì)計(jì)分錄為：1、某儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5000元。借：現(xiàn)金5000.00貸：活期儲(chǔ)蓄存款5000.002、發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額2000000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。借：短期貸款2000000.00貸：活期存款2000000.003、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元。借：活期存款8000.00貸：現(xiàn)金8000.004、支付銀行印刷費(fèi)用500元，以現(xiàn)金付訖。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用500.00貸：現(xiàn)金500.0019第十九頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)記賬方法20試算平衡的內(nèi)容全部賬戶的借方期初余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)數(shù)；全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)；全部賬戶的借方期末余額合計(jì)等于全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)。第二十頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)憑證銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的根據(jù)銀行會(huì)計(jì)憑證的種類按憑證的性質(zhì)分類原始憑證：凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證，稱為原始憑證。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證和自制原始憑證記賬憑證：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證從形式上分，有復(fù)式憑證和單式憑證。如一張憑證既作為借方科目記賬依據(jù)，又作為貸方科目記賬依據(jù)，這種憑證稱為復(fù)式憑證。如一筆業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證上，這種憑證稱為單式憑證銀行會(huì)計(jì)基本上采用單式憑證記賬按憑證的格式分類基本憑證：它是根據(jù)業(yè)務(wù)和核算的需要，共同適用的憑證，其格式有8種，分別為：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票專用憑證：是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專門格式和用途的憑證。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑證等，這類憑證由銀行統(tǒng)一印制，客戶填寫并提交給銀行記帳；另一類是銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記帳的，如聯(lián)行報(bào)單、定期儲(chǔ)蓄存單等21第二十一頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)憑證銀行會(huì)計(jì)憑證的基本要素1、憑證的名稱及編制和記賬的時(shí)間；2、收、付款單位開戶銀行的名稱和行號(hào)；3、收、付款單位的戶名和賬號(hào)；4、款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)；5、人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額；6、按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的印鑒；7、會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；8、銀行及有關(guān)人員的印章。22第二十二頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織賬務(wù)組織：又稱會(huì)計(jì)核算形式，是指帳簿的設(shè)置，記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合銀行帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成綜合核算由科目日結(jié)單、總帳和日計(jì)表組成明細(xì)核算：是在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按具體對(duì)象和單位，設(shè)立分戶帳，進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。其核算程序如下：會(huì)計(jì)憑證→登記分戶賬→余額表←→總帳或登記簿分戶賬：分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，既銀行會(huì)計(jì)的明細(xì)分類賬。其常用格式有甲、乙、丙、丁四種。余額表：余額表是核對(duì)分戶賬余額與總賬余額是否相符的工具，在銀行采用電腦計(jì)息之前也是分戶賬據(jù)以計(jì)算利息的工具。登記簿：登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的需要而設(shè)置的一種輔助性帳簿23第二十三頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織綜合核算：是以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)的核算，它是綜合反映各科目資金增減變化情況，控制各科目明細(xì)分戶賬，對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭與監(jiān)督作用的核算方法綜合核算不能辦理具體業(yè)務(wù)，而只為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)字資料。科目日結(jié)單：是對(duì)當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)總帳：是對(duì)各科目的總括記錄，它的記載方法是：逐日根據(jù)各科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額填記，并結(jié)出余額日計(jì)表：是根據(jù)各科目總帳按日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是軋平當(dāng)天全部銀行賬務(wù)的重要工具24第二十四頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織25第二十五頁，共四十頁。相關(guān)會(huì)計(jì)表舉例-損益表損益表報(bào)表頻度:日

幣種:人民幣編制單位:大連銀行總行報(bào)表日期:2010-05-31單位:元項(xiàng)目行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入1

利息收入2

金融機(jī)構(gòu)往來利息收入3

手續(xù)費(fèi)收入4

外匯業(yè)務(wù)收入5

其他營(yíng)業(yè)收入6

二、營(yíng)業(yè)支出7

利息支出8

金融機(jī)構(gòu)往來利息支出9

發(fā)行債券利息支出10

手續(xù)費(fèi)支出11

營(yíng)業(yè)費(fèi)用12

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)13

提取準(zhǔn)備14

外匯業(yè)務(wù)支出15

其他營(yíng)業(yè)支出16

三、營(yíng)業(yè)稅金及附加17

四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)18

加：投資收益19

加：營(yíng)業(yè)外收入20

減：營(yíng)業(yè)外支出21

加：以前年度損益調(diào)整22

五、利潤(rùn)總額23

減：所得稅24

六、凈利潤(rùn)25

制表日期:制表人:復(fù)核:業(yè)務(wù)主管:單位負(fù)責(zé)人:

26第二十六頁，共四十頁。相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表舉例-損益明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表27損益明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債表第二十七頁，共四十頁。銀行會(huì)計(jì)-年終結(jié)轉(zhuǎn)一、年終處理簡(jiǎn)述年終處理簡(jiǎn)述相關(guān)概念介紹主要報(bào)表28第二十八頁，共四十頁。年終處理簡(jiǎn)述銀行的年度決算，是根據(jù)日常會(huì)計(jì)記錄，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算資料，通過報(bào)表文字，全面總結(jié)和分析全年銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和考核經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)綜合性工作。由于該項(xiàng)工作在年終進(jìn)行，也稱年終決算29第二十九頁，共四十頁。年終處理簡(jiǎn)述本年的所有匯總數(shù)本年的所有匯總數(shù)支出收入＝－本年利潤(rùn)收入>支出，本年盈利收入<支出，本年虧損繳納所得稅提取公積金等等……第三十頁，共四十頁。年終處理簡(jiǎn)述年終處理的主要內(nèi)容：各個(gè)損益科目和利潤(rùn)科目之間所進(jìn)行的結(jié)轉(zhuǎn)處理。損益類科目是指銀行的各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、稅金、匯兌損益的科目；結(jié)轉(zhuǎn)處理就是將這些科目下的賬戶余額轉(zhuǎn)到銀行的本年利潤(rùn)賬戶中。

第三十一頁，共四十頁。相關(guān)概念——年終處理年終處理是全面總結(jié)和分析全年銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和考核經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)綜合性工作。手工處理：核對(duì)報(bào)表、各種帳簿余額手工結(jié)轉(zhuǎn)、裝訂等處理；主機(jī)處理：指各個(gè)損益科目和利潤(rùn)科目之間所進(jìn)行的結(jié)轉(zhuǎn)處理，而結(jié)轉(zhuǎn)處理就是將這些科目下的賬戶余額轉(zhuǎn)到銀行的利潤(rùn)賬戶中，并且根據(jù)各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)情況出各種報(bào)表清單。

第三十二頁，共四十頁。相關(guān)概念——年終處理收入支出本年結(jié)余－＝購置年貨本年純收入本年利潤(rùn)繳納所得稅提取公積金損益結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益提取稅金第三十三頁，共四十頁。相關(guān)概念——匯兌損益處理匯兌損益是指在辦理各種外匯買賣交易時(shí)所產(chǎn)生的收益或損失。辦理交易的敞口平倉處理時(shí)的價(jià)格不同隨著市場(chǎng)匯率的變動(dòng)而變動(dòng)損益交易價(jià)格平倉價(jià)格48105130第三十四頁，共四十頁。相關(guān)概念——稅金提取稅金：主要是指各行根據(jù)本行營(yíng)業(yè)狀況而繳納的各項(xiàng)稅而支出的金額。例繳納地方營(yíng)業(yè)稅中央營(yíng)業(yè)