全過程跟蹤審計

建設(shè)工程全過程跟蹤審計和結(jié)算審計實施方案----北京金馬威咨詢公司主講張靜工程概況:武漢交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校園建設(shè)市政工程，概算總投資4000萬元。具體項目：道路工程、供水系統(tǒng)工程、排水系統(tǒng)等工程。一、全過程跟蹤控制審計相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)1、《中華人民共和國審計法》；2、《中華人民共和國建筑法》；3、《中華人民共和國合同法》；4、《中華人民共和國招標投標法》；5、建設(shè)部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》6、教育部令第17號《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》7、教育部（2000）第16號《關(guān)于進一步加強建設(shè)工程、修繕工程項目審計的通知》；8、財建[2004]369號財政部建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》9、中價協(xié)（2002）第015號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準則》；10、國家及省、市造價管理部門有關(guān)規(guī)定。二、工程全過程跟蹤控制審計實施辦法及指導(dǎo)文獻1、《風(fēng)險管理與內(nèi)部審計》為國家內(nèi)部審計協(xié)會和中國教育審計學(xué)會的培訓(xùn)教材。2、“高校建設(shè)工程跟蹤審計指南”擬由“中國教育審計學(xué)會”發(fā)文，作為全國高校建設(shè)工程跟蹤審計指導(dǎo)性文件。四、咨詢服務(wù)宗旨1) 有利于及時貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、建筑、招投標等法律法規(guī)，嚴肅財經(jīng)紀律，維護國家利益和建設(shè)秩序。2) 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，促進內(nèi)部管理，降低工程成本，提高投資效益，并盡可能避免基建投資決策失誤及造成的經(jīng)濟損失。3) 有利于監(jiān)督參與建設(shè)工程利益主體單位認真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進建設(shè)工程管理的法制化、制度化、規(guī)范化。4) 有利于加強對建設(shè)資金的計劃管理和使用監(jiān)督，及時防弊糾錯，避免超計劃、超規(guī)模，促進和提高建設(shè)投資效益的最大化。五、咨詢服務(wù)模式把審計、造價、管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設(shè)工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式。六、跟蹤審計架構(gòu)

合同關(guān)系

工作關(guān)系監(jiān)督關(guān)系

業(yè)主設(shè)委監(jiān)施施招計授權(quán)托理工工標承咨承監(jiān)承代包工程咨詢單位詢包督包理合(跟蹤審計項目組)合合合合同同同同同設(shè)計單位監(jiān)理單位招標代理單位施工單位七、跟蹤審計流程(適用于國有資金建設(shè)項目)工程實施階段及主要審計內(nèi)容(見圖)八、相關(guān)部門職責(zé)1、審計處1）負責(zé)委托社會工程咨詢機構(gòu)進行跟蹤審計，協(xié)調(diào)整個審計過程，召開有審計、基建、項目管理、招標代理、監(jiān)理、施工、咨詢公司等參加的聯(lián)席會議，解決跟蹤審計的重大問題；2）對咨詢機構(gòu)提交的跟蹤審計實施方案進行審核，并組織相關(guān)部門協(xié)商，形成一致意見報校領(lǐng)導(dǎo)批準實施；3）對咨詢機構(gòu)提交的咨詢初步意見進行會審，形成正式審計意見，簽批后交由各相關(guān)部門執(zhí)行；4）對跟蹤審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督和評價；5）檢查相關(guān)利益主體單位配合履行跟蹤審計職責(zé)；6）協(xié)調(diào)各相關(guān)部門及單位的審計工作關(guān)系，確保跟蹤審計工作能順利開展。2、基建處1）積極支持和配合學(xué)校跟蹤審計工作,及時提供跟蹤審計所需的各種資料；2）通知審計部門參加工程各種驗收及相關(guān)會議；3）督促施工單位及其他有關(guān)單位認真履行審計程序和審計意見；4）對需要審計的資料簽署基建部門意見；5）及時向?qū)徲嫴块T提供完整的工程變更和各種資料。3、跟蹤審計公司1）嚴格執(zhí)行國家建設(shè)工程審計和管理的有關(guān)法律、法規(guī)和跟蹤審計實施方案，依法辦事、公平執(zhí)業(yè)；2）按照跟蹤審計的咨詢合同約定的工作范圍和內(nèi)容，認真履行職責(zé)，確保工作質(zhì)量，并接受審計處的監(jiān)督；3）按照合同約定的工作內(nèi)容按時提交各階段的經(jīng)濟事項的跟蹤審計意見；4）收集整理跟蹤審計資料，工作完成后向?qū)徲嬏幰平弧?、監(jiān)理公司1）積極支持和配合學(xué)校跟蹤審計工作，及時提交跟蹤審計所需資料；2）協(xié)助基建處對施工等單位對跟蹤審計涉及的有關(guān)問題做好組織、協(xié)調(diào)等工作；5、施工單位1）按施工合同和跟蹤審計的要求及時提供跟蹤所需的各種資料，并對施工質(zhì)量、安全、進度負責(zé)；2）對跟蹤審計提出的意見如有異議在規(guī)定的時間內(nèi)提出書面回復(fù)；3）對施工中發(fā)生的設(shè)計變更及經(jīng)濟簽證及時提供相關(guān)材料；4）工程完工后，按國家規(guī)定提交完整的竣工結(jié)算資料九、跟蹤審計內(nèi)容（一）操作要點(見圖)(二)具體實施（本工程從施工階段開始實施)1、合同條款的審查1） 審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項、權(quán)限等。2） 合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益。3） 審查合同價款與招投標確定的工作內(nèi)容和價款是否一致，隱蔽工程驗收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價原則是否合理。4） 審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見。5） 審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。6） 工程結(jié)算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致。7） 審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。8） 工作流程2、合同管理1）合同價款調(diào)整方式變更增加超過10萬元，由施工單位報審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場代表初審、審計項目組審核、工程管理部門召集會議協(xié)商后確認。2）工作流程3、隱蔽工程的跟蹤與驗收A、主要隱蔽工程跟蹤（如：實驗樓跟蹤；圖書館跟蹤）1） 預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。2） 屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。3） 裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何。4） 安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。5） 工作流程4、材料與設(shè)備的選購與定價材料價款一般占到工程造價的70％左右，材料價格的控制是工程造價控制的重點，其控制的內(nèi)容和重點如下：1） 對在招標文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材料情況及時作好記錄，對與招標文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。2） 招標文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，將按招標的方式確定，在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材料、設(shè)備供銷合同(乙方必須迅速與供應(yīng)商簽訂供銷合同,并迅速組織材料進場。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負責(zé))。暫估材料、設(shè)備見招標文件中暫估材料、設(shè)備清單。3） 在實際施工中，對進場的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計項目組認為有必要可會同工程管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。4） 審計項目組認為有必要可直接對乙供的材料作出市場調(diào)查，了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價格，并認真去作好詢價及報價記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。4、工程變更的審核工程施工過程中工程變更一般由建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要認真審查變更原因，嚴禁通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標準。具體工作內(nèi)容及重點如下：1) 在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價控制的依據(jù)。2) 對施工單位提出的變更，應(yīng)嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟變更，對其提出合理降低工程造價的變更予以確認。3) 對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的，建議向設(shè)計單位提出索賠。4) 學(xué)校提出的設(shè)計變更，并對不同變更方案進行測算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。5) 對已確認的工程變更，凡涉及工程造價變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計項目組）審核同意后調(diào)整合同價款。6) 工程設(shè)計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內(nèi)提出變更工程價款報告，則發(fā)包人（含審計項目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價款變更報告和確認的時限由發(fā)包人（含審計項目組）與承包人雙方協(xié)商確定。7) 收到變更工程價款報告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時間內(nèi)予以確認或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達后，對方未在規(guī)定時間內(nèi)確認也未提出協(xié)商意見時，視為變更工程價款報告已被確認。6、暫籍定金隱額的注審核本項邁目暫厭定金搭額大壟，是伏工程立造價在控制餡的關(guān)經(jīng)鍵。1）刑暫定燙金額任為完遵成該剩項工豆程的全全部親分包礙價款歷（含贈分包聯(lián)取費哪）。胸投標濁人為賤配合辰分包帥所需掙的全魄部費耐用（抄不含親稅金坡），炭在投迫標報壯價的笑總包革服務(wù)剪費中膨予以啞計取且并一蘿次包聰死。匹施工糧中在良進行施暫定顏金額歐項目某分包榮招標虎時，滋總承雹包方殿除了宣收取久為分殺包方先代扣通代繳彎稅金喉外，樂不得灘再計死取任港何費峽用。2）碎暫定竹金額擋部分國為據(jù)攪實結(jié)包算應(yīng)雀與原金報價闖原則需一致認，避亮免同粱一工賺程出償現(xiàn)兩熄種不鞏同原咬則或緩計價樣方式賞。3）羅暫定械金額型應(yīng)本誦著公紅平、烘公正努、公洪開的枯原則拿，且歸應(yīng)落迅實招腔標的爛組織脈工作怨。7、工蓬程進言度款掘的審湖核與禿支付1)根據(jù)事現(xiàn)場豬實物凱進度以工程雅量，影按合下同約疲定的脊支付墨辦法肯，審醒核工字程進眨度款圾，并勇對進糞度付左款提殃出參衰考建肅議，蹄嚴格勻控制煙進度什款的該支付鋒，杜仙絕超啊付進纏度款怖的事釋件發(fā)都生。2)實際決施工認過程奪中，藝根據(jù)欠合同鳴約定帳的時勝間及繪提醒機業(yè)主屬按期搖支付昨，避渴免因搶付款系而引疲起索湖賠。3)跟蹤禮審計莫過程怖中密騰切注哥意實攻際進忘度與葬計劃駛進度送的偏朵差，朝分析舅由此飄引起沖的對揚工期則及工本程造部價的共影響倆，并頌向?qū)弬ビ嫴抗涕T匯慨報。工作榮流程8、索段賠費氏用的土審核賣與控轟制1)對地上質(zhì)條遲件的素變化駁，建齡設(shè)單稀位及站設(shè)計室單位偶提出括的變產(chǎn)更，練建設(shè)屆單位崇未按眼合同拘履行星等都司是引盡發(fā)索罰賠事鐮件的辰原因販。在諸項目參實施搬過程繞中對挽可能籌引起浩索賠楚的因被素重型點跟圈蹤，槍了解分情況艷，及決時發(fā)質(zhì)現(xiàn)問行題，窩及時苦向基憶建部朋門提轎醒預(yù)逐防可送能發(fā)穿生的認索賠斤事件恰。2)根據(jù)神索賠程的情櫻況，孔查閱螞跟蹤堆日記補，施銹工記退錄，樂往來顫文件供，會糾議記酬錄，贏現(xiàn)場那照片肌等索繁賠證辰據(jù)。彎按委緩?fù)蟹綌U的要壘求，雹在規(guī)墻定時艱間內(nèi)魯處理葵索賠辨事件網(wǎng)。（4亞）竣伏工結(jié)居（決腫）算拍的審警核依據(jù)缺《中霉華人暈民共險和國孔建筑川法》爛、建繭設(shè)部鍛10脈7號冠令《勿建筑懶工程庭施工醫(yī)發(fā)包知與承查包計缸價管冰理辦觸法》吸、財辭建[威20映04永]3濤69依號財里政部少建飲設(shè)部初關(guān)于宇印發(fā)吃《建蠻設(shè)工度程價紅款結(jié)奧算暫港行辦你法》藏。以箱科學(xué)臘為基拴礎(chǔ)，奴以事臣實為腹依據(jù)報，以倘法律叔法規(guī)嚼為準澆繩。踢做到苗“獨刻立、害誠信斜、公重正、樸公開拾、求沿是”留，維沃護建衫設(shè)和浙施工走雙方暢的合溪法權(quán)遷益。1、耗結(jié)算碧的審偽核程睛序施工忌單位批根據(jù)要求辜提交鄙送審資料譯報監(jiān)狐理公條司監(jiān)理困公司商初審皆并出具旱詳細煉審核感明細監(jiān)理傍公司腥初審縣后經(jīng)業(yè)主若交審絨計項夜目組審核2、建永設(shè)工闖程竣川工結(jié)嚷算審遣核流哈程1)簽訂慕咨詢樓合同悲，明份確咨瓜詢標叉的、閃目的巾及相預(yù)關(guān)事侍項，簡接收象相關(guān)典資料遮；2)委派葡項目戴負責(zé)是人，傘配置撇業(yè)務(wù)武專業(yè)獄人員堡；3)收集究并審鉤閱資所料、搭踏勘劉現(xiàn)場國、了裁解情困況；4)制定撕咨詢榮實施洪方案遮并報蜓相關(guān)雨部門浩核準盡；5)召開普咨詢述審核管前的頁協(xié)商昂會議傻；6)開展易工程姜造價潑的各堤項計牢量，餡形成圖咨詢死初步畫意見型；7)將咨澆詢初棕步意閱見向男有關(guān)周各方威征詢妻并形萌成會榮議紀術(shù)要；8)經(jīng)公鈔司三沿級審姻核后彼，形縮慧成咨賢詢初炸步成時果；9)召開晝咨詢稼成果鉛的定友案會分議，善達成美共識路后會師簽；10沙)如被遣審單乒位有霜異議只，必暫須在蘋接到維咨詢策初步職成果15日內(nèi)傍提出大書面韻意見間，逾菌期未怪答復(fù)做的視閃為已歐被認肺可；11描)對被甘審單健位的拒書面蒙意見拼，項纏目負畜責(zé)人瞞報公遍司專樂業(yè)技籠術(shù)委雖員會鵲進行連再審謹議，航對合妖理意聾見應(yīng)僻采納悼，作進適當(dāng)均的修晨訂、鋤調(diào)整贏，形爽成決未定性朗意見桑；12穿)項目招負責(zé)圖人起念草成殼果文疲件，介報技舉術(shù)負役責(zé)人傻簽批頓；13兼)完成殃資料梅交接琴整理蠻立卷形歸檔晉；14憐)咨詢暈服務(wù)度回訪句與總娘結(jié)；15沿)咨詢嗓成果毛的信紐