河南省從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)題(一)

河南省從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)題(一)

單選題-1

甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。

甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付;原材料成本為80

萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶(hù)銀行存款余

額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期

匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響

金額為()。

A.-220萬(wàn)元

B.-496萬(wàn)元

C.-520萬(wàn)元

D.-544萬(wàn)元

【答案】B

【解析】

【解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額

=(80x6.8-80x6.5)+(1000x6.5-7020)=-496(7j7U)?

單選題-2

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算，正確的是()o

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷(xiāo)

年限或攤銷(xiāo)方法的，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C."研發(fā)支出"科日期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的全部支

HI

D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，均計(jì)入"研發(fā)支出一資本化支出"明細(xì)科目

【答案】B

【解析】

［解析］選項(xiàng)A,對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)，才需要進(jìn)行減值

測(cè)試；選項(xiàng)C,“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目歸集的費(fèi)用化支出金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”

科目；選項(xiàng)D,不滿(mǎn)足資本化條件的開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)費(fèi)用化。

單選題-3

某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，合同約

定美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：8.20。中、外投資者分別于2007年1月1日和

3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2007年1月1日、3月1日、3月31

日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1:8.20、1:8.25、1:8.24和1:8.30。

假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。

該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本〃項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬(wàn)元。

A.3280

B.3296

C.3285

D.3320

【答案】C

【解析】

［解析］該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額

=300x8.20+100x8.25=3285（萬(wàn)元）。

單選題-4

以貨幣作為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主

體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能是（）。

A.會(huì)計(jì)核算職能

B.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

C.會(huì)計(jì)計(jì)劃職能

D.會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)職能

【答案】A

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-5

在實(shí)物資本維護(hù)觀念下，下列關(guān)于因通貨膨脹而使資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)格增加的部分

處理錯(cuò)誤的有

A.不構(gòu)成本期企業(yè)的損益

B.視為未來(lái)重置該項(xiàng)所耗資產(chǎn)必須發(fā)生的追加成本

C.作為企業(yè)資本維護(hù)的準(zhǔn)備金列在資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益項(xiàng)目下

D.計(jì)入利潤(rùn)表中

【答案】D

【解析】

［考點(diǎn)］本題考查現(xiàn)時(shí)成本實(shí)物資本維護(hù)觀念下，通貨膨脹使資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)格增加部分的處

理。

單選題-6

某單位的出納員不僅負(fù)責(zé)貨幣資金的收付等工作，而且還代理登記債權(quán)債務(wù)

明細(xì)賬，該作法違反了（）的規(guī)定。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度

B.《代理記賬管理辦法》

C.《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

D.單位會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度

【答案】A

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-7

安心化妝品企業(yè)于2009年1月1日將一批自制化妝品用于元旦發(fā)放職工福

利，該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格,該批產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元,成本利潤(rùn)率為5%,

消費(fèi)稅稅率為8%,該批產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。

A.1.83

B.2.84

C.1.78

D.1.74

【答案】A

【解析】

［解析］因?yàn)樵撆a(chǎn)品在市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)商品，所以要用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算其消費(fèi)稅，因

此，應(yīng)納消費(fèi)稅=20X(1+5%)+(1-8%)X8%=1.83萬(wàn)元。

＞單選題-8

某建筑安裝工程中，直接費(fèi)為6000萬(wàn)元，間接費(fèi)為1500萬(wàn)元，利潤(rùn)為500

萬(wàn)元，稅金為300萬(wàn)元，該建筑安裝工程費(fèi)為()萬(wàn)元。

A.7500

B.8000

C.8300

D.9000

【答案】C

【解析】

建筑安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金構(gòu)成。該建筑安裝工程費(fèi)=6000萬(wàn)元

+1500萬(wàn)元+500萬(wàn)元+300萬(wàn)元=8300萬(wàn)元。

單選題-9

以下項(xiàng)目，不屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的是（）o

A.資產(chǎn)減值損失

B.公允價(jià)值變動(dòng)損失

C.投資收益

D.制造費(fèi)用

【答案】D

【解析】

［解析］制造費(fèi)用為成本類(lèi)賬戶(hù)，期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

單選題-10

企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）o

A.全部計(jì)入當(dāng)期損益

B.全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，按預(yù)計(jì)使用壽命攤銷(xiāo)

C.全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

D.符合條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，其余的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益

【答案】D

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一一無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，

應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，研究階段支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)內(nèi)部

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，在同時(shí)滿(mǎn)足相關(guān)條件時(shí)才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

單選題-11

證券公司通過(guò)參與企業(yè)兼并與收購(gòu)，可以實(shí)現(xiàn)（）o

A.超額利潤(rùn)

B.證券公司與社會(huì)各界廣泛聯(lián)系

C.證券公司規(guī)模擴(kuò)大

D.社會(huì)資本重組

【答案】D

【解析】

［解析］企業(yè)兼并與收購(gòu)已經(jīng)成為現(xiàn)代證券公司除證券承銷(xiāo)與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)外最重要的業(yè)務(wù)組

成部分，證券公司通過(guò)參與企業(yè)兼并是實(shí)現(xiàn)社會(huì)資本重組的重要途徑。

單選題-12

建筑安裝費(fèi)用是由（）組成。

A.直接費(fèi)、措施費(fèi)、利潤(rùn)、稅金

B.人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)

C.直接費(fèi)、規(guī)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金

D.直接工程費(fèi)、措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)、稅金

【答案】D

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-13

M有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)M公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用

交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算外幣賬戶(hù)的匯兌差額。

(1)M公司2008年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

@10月8日，收到國(guó)外N公司追加的外幣資本投資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)于

當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。M公司與N公司的投資

合同于2007年7月10日簽訂。投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為1美元

=7.20元人民幣。簽約當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.18元人民幣。

②11月10日，出口銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為120萬(wàn)美元。該商品銷(xiāo)售已符合

收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。

③11月16日，償還應(yīng)付國(guó)外H公司的貨款80萬(wàn)美元，款項(xiàng)已通過(guò)美元賬

戶(hù)劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。

④11月26日，收到應(yīng)收國(guó)外F公司的貨款60萬(wàn)美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀

行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.26元人民幣。

⑤12月6日，自國(guó)外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬(wàn)美元，貨款尚未支

付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。

（2）其他有關(guān)資料如下：

@2008年第四季度期初M公司有關(guān)外幣賬戶(hù)的余額如下所示：

項(xiàng)目美元金額匯率（美元：人民幣）折合人民幣金額

銀行存款（美元戶(hù)）400（借方）1:8.223288（借方）

應(yīng)收賬款（美元戶(hù)）150（借方）1:8.221233（借方）

應(yīng)付賬款（美元戶(hù)）110（貸方）1:8.22904.20（貸方）

②2007年12月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。

③假定不考慮上述交易過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：

⑴M公司第四季度銀行存款（美元戶(hù)）折合人民幣的貸方發(fā)生額是（）萬(wàn)元。

A.380.2

B.7675.6

C.958.6

D.10005

【答案】C

【解析】

［解析］銀行存款（美元戶(hù)）的匯兌差額=（400+1000+60-80）x7.25-（3288+1

000x7.24+60x7.26-80x7.23）=-380.2（萬(wàn)元）（貸方）

多選題-14

下列項(xiàng)目中，構(gòu)成凈利潤(rùn)，但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益項(xiàng)目有（）o

A.提取的壞賬準(zhǔn)備

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息

C.投資收益

D.固定資產(chǎn)盤(pán)虧

E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的損益項(xiàng)目，C、D屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益項(xiàng)目。

多選題-15

A公司為國(guó)有控股公司，適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

2008年1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年1月1日經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，

于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

⑴考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2008年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使

用年限改為5年，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。該套設(shè)備系2005年12月28日

購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬(wàn)元，

采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為

1萬(wàn)元，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

(2)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨

2008年年初賬面余額為1200萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。

⑶用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生

產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2008年年初賬面余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)攤銷(xiāo)〃科目余額為300萬(wàn)

元，已經(jīng)攤銷(xiāo)3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)200萬(wàn)元。變更日該

無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

⑷開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2007年發(fā)生符

合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用700萬(wàn)元，2008年攤銷(xiāo)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化

的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%,攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)相同。

⑸對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值

模式。該辦公樓2008年年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更口的公允

價(jià)值為2500萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

⑹將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低

改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為580

萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。

⑺所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的

情況；A公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

下列關(guān)于A公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有

A.將2008年度辦公自動(dòng)化設(shè)備增加的折舊10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益

B.生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元

C.將2008年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的100萬(wàn)元攤銷(xiāo)額記入"制造費(fèi)用"科目

D.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值500萬(wàn)元，并計(jì)入2008年度損益500萬(wàn)元

E.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益15萬(wàn)元

【答案】A,C,E

【解析】

［解析］選項(xiàng)A,采用未來(lái)適用法，所以增加的折舊10萬(wàn)元（20-10）計(jì)入當(dāng)年度損益；選項(xiàng)

B,生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-300-700（萬(wàn)元）；

多選題-16

下列費(fèi)用中可計(jì)入國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的是（）o

A.材料費(fèi)（包括輔助材料費(fèi)）

B.非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)

C.設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)

D.廢品損失費(fèi)

E.利潤(rùn)、稅金

【答案】A,B,D,E

【解析】

本題目需要掌握非標(biāo)準(zhǔn)原價(jià)的組成：材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專(zhuān)用工具費(fèi)、廢品損

失費(fèi)、外購(gòu)配套件費(fèi)、包裝費(fèi)、利潤(rùn)、稅金和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)。

多選題-17

下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（)?

A.出售無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加額

D.按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)其公允價(jià)值的減少

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，利得和損失應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別直

接計(jì)入所有者權(quán)益或者計(jì)入當(dāng)期損益。上述各項(xiàng)中，按照相關(guān)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出售無(wú)形

資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額，以及按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)其公允價(jià)值的減少，均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不計(jì)入權(quán)益。可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值

的增加額應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。

多選題-18

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（)°

A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

孰低進(jìn)行計(jì)量

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)成本不包括研究階段發(fā)生的支出

【答案】B,D

【解析】

暫無(wú)解析

多選題-19

留存收益包括（）。

A.法定盈余公積

B.資本公積

C.任意盈余公積

D.未分配利潤(rùn)

【答案】A,C,D

【解析】

【解析】留存收益由盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分組成。盈余公積又包括法定盈余公積和

任意盈余公積。

多選題-20

商業(yè)銀行利潤(rùn)總額的構(gòu)成包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和（）o

A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈

B.證券交易差錯(cuò)收入

C.投資收益

D.營(yíng)業(yè)外收支凈額

【答案】C,D

【解析】

［解析］商業(yè)銀行利潤(rùn)總額由以下三部分構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

多選題-21

留存收益包括（）。

A.法定盈余公積

B.法定公益金

C.任意盈余公積

D.未分配利潤(rùn)

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］留存收益由盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分組成。盈余公積又包括法定盈余公積、

法定公益金和任意盈余公積。故答案為ABCD。

簡(jiǎn)答題-22

A公司和B公司2007年和2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)A公司于2007年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為650萬(wàn)元，取

得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6000萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)

值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無(wú)法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值,

A公司對(duì)其采用成本法核算。

(2)2008年1月1日，A公司以一批產(chǎn)品換入甲公司持有B公司20%的股權(quán)，

換出產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為1100萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)113

萬(wàn)元。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為7200萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，

按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期

股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定A公司在取得對(duì)B公司10%股權(quán)后至新增投

資日，B公司通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為

投資性房地產(chǎn)使資本公積增加200萬(wàn)元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

2008年1月1日，B公司除一臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資

產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800

萬(wàn)元。假定B公司對(duì)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，

無(wú)殘值。

(3)2008年12月1日，B公司將一棟辦公大樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模

式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時(shí)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面原價(jià)為2800

萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元(與按稅法規(guī)定計(jì)提折舊相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2008

年12月31日其公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

(4)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1020萬(wàn)元。假定：A公司和B公司適用的

增值稅稅率均為17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年適用的所

得稅稅率為33%,從2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅

稅率均為25%；兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：

(1)編制A公司2007年1月1日取得B公司10%的股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

⑵編制A公司2008年1月1日取得B公司20%的股權(quán)及由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益

法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制B公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公

允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

⑷編制A公司2008年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

⑸計(jì)算2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(金額單位用萬(wàn)元表示)

【答案】(1)

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-23

長(zhǎng)城公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率作為記賬匯率,

2010年12月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)4日購(gòu)入華美公司H股10000股作

為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)港元,當(dāng)日即期匯率為

30000HKDl=RMB0.9o(2)10

日接受外商投入外幣資本20000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日即期匯率為

USDl=RMB6.8o(3)16日進(jìn)口材料一批，貨款計(jì)12000美元，當(dāng)日即期匯率

USD1=RMB6.7,材料已入庫(kù)，貨款尚未支付，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4)31日即

期匯率為HKD1=RMBO.7>USD1=RMB6.9;上述4日購(gòu)入的H股市值為35000港

元。要求：編制期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

【答案】期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄①借：銀行存款2000貸:

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2400

貸：應(yīng)付賬款2400②借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2500

貸：交易性金融資產(chǎn)2500

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-24

北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,所得稅采用

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。當(dāng)

年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)去年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn),原價(jià)為181萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為1萬(wàn)元，

稅法規(guī)定的折舊年限為5年,按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，

折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相一致。

(2)當(dāng)年企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)100萬(wàn)元,其中研究階段支出20萬(wàn)元，

開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支

出為50萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)支出可按150%加計(jì)扣除，研究開(kāi)發(fā)

支出均為人工費(fèi)用。該企業(yè)開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途。企

業(yè)根據(jù)各方而情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視

為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未

發(fā)生減值。

(3)3月1日，購(gòu)入A股票12萬(wàn)股，支付