供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算張

供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算張演示文稿目前一頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算張目前二頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)一、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料的種類：

按其在生產(chǎn)過程中的作用，可分為原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件、包裝材料、燃料等。采購成本買價(jià)采購費(fèi)用＋＝（二）材料采購成本的計(jì)算目前三頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)采購費(fèi)用包括：①運(yùn)雜費(fèi)②途中的合理損耗③入庫前的挑選整理費(fèi)用④應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的稅金等（增值稅除外）⑤保險(xiǎn)費(fèi)⑥裝卸搬運(yùn)費(fèi)⑦倉儲(chǔ)費(fèi)目前四頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)

當(dāng)企業(yè)同時(shí)購進(jìn)兩種或兩種以上材料時(shí)發(fā)生的采購費(fèi)用，如果能分清對象的，可以直接計(jì)入各種材料的材料采購成本；如果不能分清對象的，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)（如重量、金額、體積等）在有關(guān)的各種材料間進(jìn)行分配，再分別計(jì)入各種材料的材料采購成本。其計(jì)算公式如下：

采購費(fèi)用分?jǐn)偟暮怂悴少徺M(fèi)用分配率=應(yīng)分配的采購費(fèi)用/各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用＝該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×采購費(fèi)用分配率目前五頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)[例4-1]華安公司以銀行存款采購甲材料2000千克，不含稅單價(jià)2元，采購乙材料1000千克，不含稅單價(jià)3元，增值稅稅率為17%。同時(shí)支付甲、乙兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)900元，材料已驗(yàn)收入庫，未發(fā)生其他費(fèi)用。假設(shè)以重量比例作為采購費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)。采購費(fèi)用分配率=900/(2000+1000)=0.3（元/千克）甲材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=2000×0.3=600(元)乙材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=1000×0.3=300(元)目前六頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)成本項(xiàng)目甲材料（2000千克）乙材料（1000千克）成本合計(jì)總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)40002300037000采購費(fèi)用6000.33000.3900采購成本46002.333003.37900材料采購成本計(jì)算表根據(jù)上述分配結(jié)果，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——甲材料 4600

——乙材料 3300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190

貸：銀行存款 9090目前七頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)1．“在途物資”賬戶賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算實(shí)際成本法下企業(yè)在途材料的采購成本。在途材料是指企業(yè)購入尚在途中或雖已運(yùn)達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的購入材料。

借方登記：企業(yè)購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用數(shù)額；

貸方登記：已驗(yàn)收入庫的轉(zhuǎn)入原材料賬戶的材料實(shí)際成本；

期末余額：在借方，表示期末尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資實(shí)際成本。明細(xì)核算：按供應(yīng)單位或物資品名、類別進(jìn)行。（三）賬戶設(shè)置目前八頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)2．“原材料”賬戶賬戶性質(zhì)與作用：屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存的各種材料的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。借方登記：已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本；貸方登記：生產(chǎn)領(lǐng)用或其他原因減少的材料實(shí)際成本；期末余額：在借方，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本；明細(xì)核算：按材料品名、類別、規(guī)格進(jìn)行。目前九頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)3．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。貸方登記：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)；借方登記：實(shí)際交納的各種稅費(fèi)；期末貸方余額：表示企業(yè)尚未交納的各種稅費(fèi)。期末借方余額：表示企業(yè)預(yù)交或多交的各種稅費(fèi)，或期末留抵的增值稅額等。明細(xì)核算：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行，如：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅等。目前十頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)目前十一頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)4．“應(yīng)付賬款”賬戶賬戶性質(zhì)與作用：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方登記：因購買材料、商品或接受勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)；借方登記：償還的數(shù)額或其他原因減少的數(shù)額；期末余額：在貸方，表示企業(yè)欠其他單位的款項(xiàng)數(shù)額；明細(xì)核算：按收款單位進(jìn)行。目前十二頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)賬戶性質(zhì)與作用：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方登記：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票數(shù)額；借方登記：企業(yè)已支付或轉(zhuǎn)讓等方式減少的數(shù)額；期末余額：在貸方，反映企業(yè)持有尚未到期或尚未支付的商業(yè)匯票數(shù)額。明細(xì)核算：按收款單位進(jìn)行。5．“應(yīng)付票據(jù)”賬戶目前十三頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)6．“預(yù)付賬款”賬戶賬戶的性質(zhì)與作用：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)按照購貨合同預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。借方登記：按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的貨款；貸方登記：所購貨物的金額沖銷預(yù)付數(shù)額或收到退回多付的貨款；期末余額：在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)或企業(yè)多付應(yīng)退回的預(yù)付貨款；明細(xì)核算：按收款的單位進(jìn)行。目前十四頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)7．“周轉(zhuǎn)材料”賬戶賬戶性質(zhì)與作用：屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移價(jià)值但仍保持原有形態(tài)，不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。借方登記：已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料金額；貸方登記：生產(chǎn)領(lǐng)用或其他原因減少的周轉(zhuǎn)材料金額；期末余額：在借方，反映庫存的周轉(zhuǎn)材料成本；明細(xì)核算：按材料品名、類別、規(guī)格進(jìn)行。目前十五頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)（二）物資采購業(yè)務(wù)的總分類核算材料采購付款方式預(yù)付方式賒購方式立即付款方式先付款后收料收料付款同時(shí)進(jìn)行先收料后付款（四）材料采購業(yè)務(wù)的分類核算目前十六頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)1、立即付款方式—收料和付款同時(shí)進(jìn)行付款時(shí)：[例4-2]

華安公司為一般納稅人，向新星工廠購買甲材料，收到新星工廠開出的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量1000千克，單價(jià)5元，價(jià)款5000元，增值稅額850元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)150元，均以銀行存款付訖，材料未驗(yàn)收入庫

。借：在途物資——甲材料 5150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：銀行存款 6000目前十七頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料———甲材料5150

貸：在途物資——甲材料5150目前十八頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)2、賒購方式—先收料后付款[例4-3]

華安公司向東方公司購進(jìn)乙材料2000千克，單價(jià)10元，增值稅率17%，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫。確定賒購時(shí)：借：在途物資——乙材料 20700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：應(yīng)付賬款——東方公司

24100驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料——乙材料20700

貸：在途物資——乙材料20700目前十九頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)付款時(shí)：華安公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付欠東方公司購買乙材料的貨款24100元。借：應(yīng)付賬款——東方公司 24100

貸：銀行存款 24100目前二十頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)

[例4-4]仍以4-3資料為例，華安公司向東方公司購進(jìn)乙材料2000千克，單價(jià)10元,增值稅率17%，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，材料未驗(yàn)收入庫，同時(shí)開出一張三個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票。借：在途物資

——乙材料 20700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：應(yīng)付票據(jù)——東方公司24100驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料——乙材料20700

貸：在途物資

——乙材料20700確定賒購，開出商業(yè)匯票時(shí)：目前二十一頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)付款時(shí)：

待三個(gè)月后華安公司承兌到期的商業(yè)匯票，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付票據(jù)——東方公司 24100

貸：銀行存款 24100注意：

以上兩個(gè)例題中兩種方法處理的差別在于將“應(yīng)付賬款”換成“應(yīng)付票據(jù)”科目！目前二十二頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)3、預(yù)付方式—先付款后收料預(yù)付貨款時(shí)：[例4-5]華安公司根據(jù)合同規(guī)定，3月1日以銀行存款向東方公司預(yù)付購買乙材料的貨款10000元。3月10日華安公司收到東方公司運(yùn)來的乙材料，增值稅專用票載明乙材料1500千克，單價(jià)10元，價(jià)款15000元，增值稅額2550元，東方公司代墊運(yùn)雜費(fèi)350元，華安公司以銀行存款結(jié)清剩余貨款，材料未驗(yàn)收入庫。借：預(yù)付賬款——東方公司 10000

貸：銀行存款 10000目前二十三頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)思考：如果預(yù)付賬款20000元怎樣處理？驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料——乙材料15350

貸：在途物資

——乙材料15350借：在途物資——乙材料 15350

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2550

貸：預(yù)付賬款——東方公司 10000

銀行存款7900收到材料補(bǔ)付余款時(shí)：目前二十四頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)固定資產(chǎn)定義：

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。必須同時(shí)具有下列兩個(gè)特征：

一是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（不是像商品為了出售）；二是使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間（能在一年以上的時(shí)間為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益）。入賬價(jià)值：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按成本計(jì)量，即按原價(jià)入賬。

二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算目前二十五頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)1．“固定資產(chǎn)”賬戶賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)結(jié)存情況。借方登記：增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值，包括買價(jià)及取得時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等；貸方登記：減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；期末余額：在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)；明細(xì)核算：按固定資產(chǎn)的使用部門、品名、類別進(jìn)行。（一）賬戶設(shè)置目前二十六頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。借方登記：發(fā)生各項(xiàng)工程的實(shí)際支出數(shù)；貸方登記：固定資產(chǎn)竣工、交付使用時(shí)的實(shí)際支出數(shù)；期末余額在借方：反映企業(yè)尚未完工的各類工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出；明細(xì)核算：按工程項(xiàng)目進(jìn)行。2．“在建工程”賬戶目前二十七頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)外購固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算不需安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的固定資產(chǎn)目前二十八頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)（二）固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的總分類核算

1．購入固定資產(chǎn)的核算（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)[例4-6]2012年3月5日華安公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)款50000元，增值稅額8500元，包裝費(fèi)1000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)300元，款項(xiàng)均以銀行存款付訖。借：固定資產(chǎn)——設(shè)備51800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：銀行存款 6030050000+1000+500+300目前二十九頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)（2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)[例4-7]

2012年3月10日華安公司購入需要安裝的設(shè)備一臺，發(fā)票價(jià)款80000元，增值稅額13600元，支付的運(yùn)雜費(fèi)1000元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，款項(xiàng)以存款付訖，設(shè)備已交付安裝。借：在建工程——設(shè)備81400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：銀行存款9500080000+1000+400目前三十頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)3月11日，上述設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用材料1000元，安裝工人工資500元。借：在建工程——設(shè)備1500

貸：原材料 1000

應(yīng)付職工薪酬 5003月15日，設(shè)備安裝調(diào)試完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備

82900

貸：在建工程——設(shè)備

8290081400+1500目前三十一頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)

2．自行建造固定資產(chǎn)的核算

2．自行建造固定資產(chǎn)的核算

2．自行建造固定資產(chǎn)的核算

2．自行建造固定資產(chǎn)的核算

（1）自行建造設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)完工成本＝材料成本（不包括增值稅）＋人工費(fèi)用＋其他有關(guān)費(fèi)用等2．自行建造固定資產(chǎn)的核算[例3—1５]

華安公司自行建造一條生產(chǎn)線，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：①2012年3月5日公司購入為建造生產(chǎn)線準(zhǔn)備的物資100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)已通過銀行付訖。借：工程物資 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款117000②3月6日生產(chǎn)線開始動(dòng)工，領(lǐng)用工程物資100000元。借：在建工程——設(shè)備100000

貸：工程物資100000目前三十二頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)④3月20日應(yīng)付建廠房有關(guān)工程人員的工資80000元。借：在建工程——設(shè)備 40000

貸:應(yīng)付職工薪酬40000⑤4月3日工程竣工交付使用時(shí)借:固定資產(chǎn)——設(shè)備160000

貸：在建工程——設(shè)備160000③3月7日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的材料一批，成本為20000元。借：在建工程——設(shè)備20000

貸：原材料20000100000+20000+40000目前三十三頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)

2．自行建造固定資產(chǎn)的核算

2．自行建造固定資產(chǎn)的核算

2．自行建造固定資產(chǎn)的核算

2．自行建造固定資產(chǎn)的核算

（2）自行建造廠房、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)成本

=材料成本（包括增值稅）＋人工費(fèi)用＋其他有關(guān)費(fèi)用等（只作了解，不要求掌握）[例3—16]

華安公司自行建造廠房一幢，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年3月5日公司購入為工程準(zhǔn)備的物資100000元，支付的增值稅17000元，款項(xiàng)已通過銀行付訖。借：工程物資 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款117000（2）3月6日廠房開始動(dòng)工，領(lǐng)用工程物資100000元。借：在建工程——廠房117000

貸：工程物資 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000目前三十四頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)（4）3月20日應(yīng)付建廠房有關(guān)工程人員的工資80000元。借：在建工程——廠房 40000

貸:應(yīng)付職工薪酬40000（5）4月3日工程竣工交付使用時(shí)借:固定資產(chǎn)——廠房180400

貸：在建工程——廠房180400（3）3月7日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的材料一批，成本為20000元。借：在建工程——廠房23400

貸：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400117000+23400+40000目前三十五頁\總數(shù)三十八頁\編于十八點(diǎn)課堂練習(xí)：一、京連公司2012年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序編制會(huì)計(jì)分錄:1、3月1日，京連公司從友誼工廠購入下列材料