2022年廣東省揭陽市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022年廣東省揭陽市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)在采購商品過程中會發(fā)生運輸費、裝卸費、保險費和其他可歸屬于存貨采購成本的費用，那么下列說法正確的是（）

A.先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分攤

B.如果先進行歸集，期末分攤時，已售商品的進貨費用計入期末存貨成本；未售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務(wù)成本

C.商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入主營業(yè)務(wù)成本

D.商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較大的，可以直接在銷售費用中反映

2.第

16

題

下列業(yè)務(wù)的核算中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量實質(zhì)重于形式要求的是（）。

A.計提無形資產(chǎn)減值準備B.應收票據(jù)貼現(xiàn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.債務(wù)重組

3.下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

4.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設(shè)備2018年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元

A.100B.80C.40D.76

5.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風險C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機制

6.第

2

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

7.下列各項中不屬于出售費用的是（）

A.為出售資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)評估費B.因出售資產(chǎn)所支付的中介費C.印花稅D.所得稅費用

8.軍訓最后一天，一班學生進行實彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽儭埥坦僬f：“這次軍訓太短，這個班有的人的射擊成績不會是優(yōu)秀”。李教官說：“我認為這個班不會所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說：“依我看來，班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預測正確，則以下哪項一定為真?（）

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀

C.班長的射擊成績是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀

D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀

9.某公司于2011年1月1日按每份面值l000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％，假定不考慮其他因素。2011年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元(四舍五入取整數(shù))。

A.0B.1055C.3000D.28945

10.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負債項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

B.所有者權(quán)益項目，應采用發(fā)生時的即期匯率進行折算

C.利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時，應將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額轉(zhuǎn)入當期損益

11.按照企業(yè)會計準則規(guī)定,下列各項中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以應收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機器設(shè)備

12.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，大于其賬面價值5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬元B.6000萬元C.3100萬元D.7000萬元

13.

第

3

題

甲公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應在原已編翩的2008年12月31日資產(chǎn)負債表中增加（）。

A."遞延所得稅負債"l22.73萬元

B."遞延所得稅資產(chǎn)"57.5萬元

C."遞延所得稅負債"l60.23萬元

D."遞延所得稅資產(chǎn)"20萬元

14.甲公司2017年財務(wù)報告批準報出日為2018年4月30日，2018年3月10日發(fā)現(xiàn)2017年6月一項已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為2400萬元，預計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司下列處理正確的是（）

A.在2018年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2400萬元

B.在2017年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2280萬元

C.在2018年利潤表中調(diào)整增加管理費用240萬元

D.在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費用240萬元

15.2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預計2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計總成本的比例計算確定完工進度，2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

16.公共政策制定所必須縣備的兩個基本要素是（）。

A.問題和方案B.目標和方案C.方案和執(zhí)行D.執(zhí)行和評估

17.下列關(guān)于政府補助的說法中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）

A.增值稅的出口退稅屬于政府補助

B.企業(yè)與政府發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù)取得的收入屬于政府補助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助

D.企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)

18.下列各項中，不會引起實收資本或股本發(fā)生變動的是（）。

A.發(fā)放股票股利B.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.回購本公司股票D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)

19.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

（1）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1200萬元，預計使用50年，取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達到可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。

（2）20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

（3）20×9年12月31日，在建辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，當年實際發(fā)生工程成本2500萬元。甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

（4）2×10年1月1日，該辦公樓所在地發(fā)展形成活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得甲公司同類房產(chǎn)市場價格及其他相關(guān)信息，甲公司決定對該辦公樓改用公允價值模式進行計量。2×10年1月1日辦公樓的公允價值為8000萬元。

（5）假設(shè)甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

下列有關(guān)甲公司土地使用權(quán)及辦公樓的處理，說法不正確的是（）。

A.20×8年2月5日，取得的土地使用權(quán)應作為無形資產(chǎn)核算

B.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

C.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為4178萬元

D.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為3000萬元

20.某企業(yè)于2009年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付款項200萬元，按10年的預計使用壽命采用直線法攤銷。2010年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，2011年1月1日．對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為4年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2011年應攤銷的金額為（）萬元。

A.15B.30C.20D.40

21.下列關(guān)于主要市場或最有利市場的說法中，不正確的是（）

A.企業(yè)應當從市場參與者角度，而非自身角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場

B.通常情況下，如果不存在相反的證據(jù)，企業(yè)正常進行資產(chǎn)出售或者負債轉(zhuǎn)移的市場可以視為主要市場或最有利市場

C.相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場應當是企業(yè)可進入的市場，但不要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債

D.對于相同資產(chǎn)或負債而言，不同企業(yè)的可能具有不同的主要市場

22.下列關(guān)于每股收益的表述中不正確的是（）

A.公司庫存股無權(quán)參與企業(yè)利潤分配

B.基本每股收益僅考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份

C.以合并報表為基礎(chǔ)計算的每股收益，分子應當是歸屬于母公司普通股股東的當期個別凈利潤

D.為了反映潛在普通股最大的稀釋作用，應當按照各潛在普通股的稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至每股收益達到最小值

23.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

24.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

25.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤為616萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬股，當年度該普通股平均市場價格為每股5元。2018年7月1日，甲公司對外發(fā)行認股權(quán)證500萬份，行權(quán)日為2019年6月30日，每份認股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價格認購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司2018年度稀釋每股收益金額是（）元/股

A.0.32B.0.35C.0.56D.1.12

26.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。為此項合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當鮑銀行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

27.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

28.下列各項投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值大于其賬面價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值小于其賬面價值

29.下列項目中，不應通過“資本公積”科目核算的是()。

A.發(fā)行股票的溢價收入

B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價值總額與股本的差額

C.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時貸方差額

D.合并報表中不喪失控制權(quán)情況下處置價款與應享有被投資單位自購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

30.第

20

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)7000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款3%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，在每月加收1%的利息），利息和本金于2002年9月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備1000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司正確的做法是（）。

A.不需進行賬務(wù)處理B.確認資本公積2900元C.確認營業(yè)外收入2900元D.確認資本公積6200元

二、多選題(15題)31.

第

21

題

下列事項中，（）應在年度會計報表附注中披露。

A.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債

B.可能發(fā)生的或有資產(chǎn)

C.企業(yè)本期轉(zhuǎn)讓子公司

D.提交質(zhì)押品的賬面價值

E.資產(chǎn)負債表日后董事會作出的債務(wù)重組的決定

32.乙股份有限公司當期發(fā)生的下列交易或事項中，其現(xiàn)金流量變動屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

B.支付融資租入固定資產(chǎn)租賃費

C.收取長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

D.為購建固定資產(chǎn)支付的借款利息資本化部分

33.權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，需要對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤進行調(diào)整，那么在調(diào)整時應當考慮的因素有（）

A.以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額對被投資單位凈利潤的影響

B.應以取得投資時被投資單位存貨的公允價值為基礎(chǔ)對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間與投資企業(yè)不一致時，應按投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整

D.投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤進行調(diào)整

34.根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于編制財務(wù)報表應遵循原則的表述中，正確的有（）。

35.甲公司為參與某項目競標，發(fā)生以下支出：①差旅費15000元；②因為法務(wù)事宜，聘請律師的律師費30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金50000元。上述各項支出，應于實際發(fā)生時計入當期損益的有（）。

A.參與投標發(fā)生的差旅費B.聘請律師費用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎

36.

第

28

題

下列有關(guān)甲公司吸收合并乙公司的會計處理中，錯誤的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2400萬元，應在個別報表中進行確認

B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2400萬元，應在合并報表中進行確認

C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用

D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時陛差異，甲公司應確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用

E.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽金額

37.第

18

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認的表述中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

E.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠補償，則應在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

38.

第24題

下列各項中，應作為包裝物進行核算和管理的有（）。

A.用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物

B.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物

39.關(guān)于收入，下列說法中正確的有（）。

A.宣傳媒介的傭金收入應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認

B.屬于提供設(shè)備和其他有型資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，確認為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應作為財務(wù)費用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應按合同約定的收款日期分期確認收入

E.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認該項商品銷售收入

40.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定，下列表述正確的是（）

A.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算確定應轉(zhuǎn)入股本的金額

B.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應當在授予日按照權(quán)益工具的賬面價值計入相關(guān)成本或費用，并增加應付職工薪酬

C.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進行會計處理

D.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

41.下列交易事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈C.財產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價款

42.2013年甲公司為購建辦公樓，于當年1月1日專門借入1000萬元，期限5年，年利率7％。另占用以下兩筆一般借款：2012年1月1日取得的借款1000萬元，期限3年，年利率6％；2013年7月1日取得的借款3000萬元，期限3年，年利率8％。當年發(fā)生的支出如下：1月1日支出500萬元，3月1日300萬元，7月1日600萬元，10月1日400萬元。4月1日一6月30日期間因安全檢查停工，7月1日恢復施工，至年末尚未完工。專門借款閑置資金投資的月收益率為0．3％。則下列關(guān)于甲公司2013年有關(guān)借款費用的表述中正確的有()。

A.一般借款的年資本化率為7．2％

B.專門借款的資本化金額為70萬元

C.一般借款的資本化金額為21．6萬元

D.資本化期間為2013年1月1日一2013年12月31日

43.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更。

(1)由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬元，已經(jīng)計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。

(2)由于市場上出現(xiàn)更為先進的替代產(chǎn)品，企業(yè)將－項管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為5年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)入賬價值為300萬元，預計凈殘值為0，截至變更日已經(jīng)計提折舊60萬元，計提減值40萬元，變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為240萬元。

(3)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更－律采用追溯調(diào)整法進行處理

B.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

C.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更說明前期所采用的原會計政策有誤

E.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

44.

第

29

題

按照企業(yè)會計制度，以下有關(guān)計提壞賬準備的范圍，正確的表述是（）。

A.應收賬款和其他應收款可計提壞賬準備

B.企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的轉(zhuǎn)入其他應收款，并按照規(guī)定計提壞賬準備

C.企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時，或者已到期的應收票據(jù)不能收回，應將其賬面價值轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應壞賬準備

D.除此以外企業(yè)不應對預付賬款和應收票據(jù)計提相應壞賬準備

45.2017年10月31日，大明公司應收大唐公司的一筆貨款300萬元到期，由于大唐公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貨款預計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備40萬元。當日，大明公司就該債權(quán)與大唐公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于大唐公司債務(wù)重組的有（）A.以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)償還

B.延期兩年償還

C.減免20萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

D.減免10萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，計算下列項目：

①甲公司個別報表中因處置對丙公司的長期股權(quán)投資確認的投資收益；

②合并財務(wù)報表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報的金額；

③合并財務(wù)報表中因處置該項投資應確認的投資收益。

50.第

36

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。&

51.甲公司為上市公司，2013年財務(wù)人員在審查本期財務(wù)報表過程中注意到如下事項。(1)2012年甲公司與A公司共同投資設(shè)立乙公司，其中甲公司持股比例為51％，A公司持股比例為49％，乙公司于2012年7月1日正式開始運營，其董事會由11名成員組成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營決策應當由董事會一致表決通過。2012年甲公司將其認定為子公司并納入合并報表。2013年甲公司認為其不能控制乙公司，遂將乙公司認定為共同控制企業(yè)，并將該事項作為會計估計處理。．(2)2013年12月31日甲公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備合同總價款為720萬元，租期為12年，每年租金為60萬元。租賃期開始日該租賃設(shè)備的公允價值為550萬元。2013年末甲公司按照合同總價款720萬元確認固定資產(chǎn)。租賃合同中規(guī)定的年利率為5N。[已知：(P／A，5％，12)=8．8633](3)由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，其于2013年接受控股母公司代償債務(wù)1000萬元，甲公司針對該項交易確認營業(yè)外收入1000萬元．(4)由于近期股價低迷，甲公司將一項于2012年授予的股份支付取消，向參與該股份支付的職工支付補償款1500萬元。該股份支付協(xié)議約定，若甲公司股價連續(xù)3年增長10％，則相關(guān)員工可按照授予的股票期權(quán)以每股5元的價格購買1股甲公司股票，甲公司共計向企業(yè)20名中層以上管理干部每人授予4萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)在授予日的公允價值為18元，截至2012年年末累計確認成本費用480萬元，20名管理人員均未離職，預計未來也不會有管理人員離職。甲公司針對該事項在2013年末未作處理。要求：(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。(2)根據(jù)資料(2)至資料(4)判斷甲公司的會計處理是否正確，若不正確，請編制相應的更正分錄。

52.計算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會計分錄。

53.根據(jù)資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務(wù)報表中確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應收乙公司賬款在合并財務(wù)報表中的處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

(1)2003年1月10日A公司銷售產(chǎn)品一批給B公司,價款117萬元(含稅價),增值稅稅率為17%,款項尚未收到。2月10日,B公司財務(wù)發(fā)生困難,無法按規(guī)定償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)議,A公司同意B公司支付現(xiàn)金30萬元,其余用一臺設(shè)備償還,該設(shè)備賬面價值80萬元,已提折舊10萬元,已提減值準備5萬元,A公司未對該應收賬款計提壞賬準備。

(2)A公司應收C公司貨款100萬元,由于C公司資金周轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議,C公司支付現(xiàn)金40萬元,余額轉(zhuǎn)為資本,A公司獲得C公司3%的股份作為長期股權(quán)投資。

(3)A公司應收D公司貨款22萬元,A公司對此項債權(quán)已提減值準備2萬元,D公司用其所持有的E公司的股票5萬股抵償上述全部賬款。A公司收到E公司股票時含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5萬元,A公司將收到的E公司的股票作為短期投資,A公司支付相關(guān)稅費0.2萬元。

(4)A公司銷售庫存商品一批給F公司,貨款468萬元,貨款尚未收到。由于F公司資金周轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議進行債務(wù)重組。協(xié)議如下:減免賬款68萬元,扣除減免后的余額以一項無形資產(chǎn)和債務(wù)轉(zhuǎn)為資本償還50%,剩余的50%延長到1年后償還,并按1%年利率計息。假設(shè)無形資產(chǎn)的公允價值100萬元,賬面余額120萬元,A公司獲得F公司3%的股權(quán),公允價值150萬元。

(5)與債務(wù)人達成協(xié)議,E公司用18萬元現(xiàn)金償還前欠款20萬元。

要求:

編制A公司債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

55.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計劃并經(jīng)相關(guān)方面批準，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作，甲公司估計三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年年末重新估計離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預計離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價值為10元；行權(quán)價為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：

計算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應在每年確認的費用，并填入下表；

56.甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2006年12月27日，這兩個公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公

司進行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

(2)2007年1月1日甲公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為1800萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為900萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為100萬元，公允價值為1300萬元；庫存商品賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元；

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費用為60萬元。

(4)購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元。(假定公允價值與賬面價值相同)

(5)2007年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)2007年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1500萬元。

(7)2008年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，乙公司所得稅率為33%。

(9)2008年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股權(quán)，甲公司對乙公司的持股比例為35%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對乙公司長期股權(quán)投資應由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價款2000萬元已收到。當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計算確定購買成本。

(4)計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。

(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應確認的商譽金額。

(7)編制2007年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

(8)編制2008年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

(9)編制2009年1月3日出售股權(quán)的會計分錄。

(10)編制2009年1月3日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的相關(guān)會計分錄。

57.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司在2010年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會計處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材時

借：應收賬款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元；當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款2000萬元存入銀行。2009年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。

③2009年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預計售價為95萬元，預計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。

該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購入一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2009年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建：工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應計提了壞賬準備200萬元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：

判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。

58.甲公司2006年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為1350萬元，遞延所得稅負債的年初余額為2860萬元。

(2)長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認的增加長期股權(quán)投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000)萬元，其他權(quán)益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為33%，預計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖長期持有，并無計劃在近期出售。

(3)甲公司2006年度實現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益400萬元；非公益性捐贈支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元。

本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加2300萬元。

(4)假定甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項。

要求：(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項目中。

(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應納稅暫時性

差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中。

(3)分別計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額。

(4)計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅。

(5)計算甲公司當期應交的所得稅金額。

(6)計算甲公司2006年度的所得稅費用(或收益)。

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.A企業(yè)（商品流通企業(yè)）在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、入庫前的整理費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應計入采購商品成本。

選項A正確，在實務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分攤，分別計入相應成本中；

選項B錯誤，對于已銷售商品的進貨費用，需從相應存貨成本中結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，對于未售商品的進貨費用，仍作為企業(yè)的存貨，計入期末的存貨成本；

選項C、D錯誤，商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期的銷售費用而非主營業(yè)務(wù)成本，對于進貨費用金額較大的，先進行歸集后計入相應成本中。

綜上，本題應選A。

2.C向投資者分配現(xiàn)金股利會引起股東權(quán)益減少，其余選項只會引起股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動。

3.B無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確：因固定資產(chǎn)減值準備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，選項8正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項c不正確；存貨減值準備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量，選項D不正確。

4.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。則甲公司A設(shè)備2018年預計的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營好）＋80×30%（經(jīng)營一般）＋40×30%（經(jīng)營差）＝76（萬元）。

綜上，本題應選D。

5.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

6.A專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

7.D出售費用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，也包括相關(guān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財務(wù)費用和所得稅費用。

8.A規(guī)則推演型題目。“張教官”的意思是：有的人射擊成績不是優(yōu)秀?！袄罱坦佟钡囊馑际牵河械娜说纳鋼舫煽兪莾?yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績。“王教官”的話為假，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預測正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。

9.B負債成分的公允價值=1000×30×7％／(1+9％)+1000×30×(1+7％)／(1+9％)2=28945(萬元)，權(quán)益成分的公允價值=1000×30—28945=1055(萬元)。

10.B選項A表述正確，資產(chǎn)和負債項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算；

選項B表述不正確，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C表述正確，利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算；

選項D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營應當按照合并財務(wù)報表處置子公司的原則進行相應的會計處理，在包含境外經(jīng)營的財務(wù)報表中，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中與該境外經(jīng)營相關(guān)部分，自所有者權(quán)益項目中轉(zhuǎn)入處置當期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益。

綜上，本題應選B。

11.BD應收賬款和應收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。

12.C【考點】投資性房地產(chǎn)的處置

【名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時計入資本公積的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+2500+100=3100(萬元)。(原注協(xié)給出的題目選項結(jié)果不正確)

附分錄：

借：銀行存款9500

貸：其他業(yè)務(wù)收入9500

借：其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000

——公允價值變動1000

借：資本公積——其他資本公積2500

貸：其他業(yè)務(wù)成本2500

借：公允價值變動損益1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

13.D遞延所得稅資產(chǎn)應調(diào)增20萬元。

14.B資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目列示的是固定資產(chǎn)原值減去累計折舊再減去固定資產(chǎn)減值準備的金額。

本題中，甲公司未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應調(diào)增2017年資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)的數(shù)字，調(diào)整金額＝2400－2400/10×6/12＝2280（萬元），應調(diào)整減少在建工程2400萬元，同時在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費用120萬元（2400/10×6/12）。

綜上，本題應選B。

15.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

16.B目標和方案是公共政策制定所必須具備的兩個基本要素。故選B。

17.D選項A錯誤，增值稅出口退稅不屬于政府補助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅額，所以不屬于政府補助；

選項B錯誤，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定進行會計處理；

選項C錯誤，政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易，不屬于政府補助；

選項D正確，企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助準則。

綜上，本題應選D。

18.C

能夠引起實收資本增加的有：企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本或者股本、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本、企業(yè)所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入、股份有限公司發(fā)放股票股利、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。選項C，記入“庫存股”科目借方，不引起實收資本或股本的增減變動。

19.DD

【答案解析】：20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額＝3000＋1200－1200/50×11/12＝4178（萬元）

20.B2010年年末該專利權(quán)的賬面凈額=200—200／10×2=160(萬元)?？墒栈亟痤~為120萬元，計提減值準備后賬面價值為120萬元。2011年應攤銷的金額=120／4=30(萬元)。

21.A選項A表述錯誤，企業(yè)應當從自身角度，而非市場參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場；

選項B表述正確，如果不存在相反的證據(jù)，企業(yè)正常進行資產(chǎn)出售或者負債轉(zhuǎn)移的市場，可以視為最主要市場或最有利市場；

選項C表述正確，相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場應當是企業(yè)可進入的市場，但不要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債；

選項D表述正確，企業(yè)從自身角度，判定主要市場，因此不同的企業(yè)即使有相同的資產(chǎn)或負債，會有不同的主要市場。

綜上，本題選A。

22.C選項A表述正確，公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤分配，應當在計算每股收益時扣除；

選項B表述正確，基本每股收益只考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算確定；

選項C表述錯誤，以合并報表為基礎(chǔ)計算的每股收益，分子應當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤；

選項D表述正確，為了反映潛在普通股最大的稀釋作用，應當按照各潛在普通股的稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至每股收益達到最小值，稀釋程度根據(jù)增量股的每股收益衡量，即假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為普通股的情況下，將增加的歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以增加的普通股股數(shù)的金額。

綜上，本題應選C。

23.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關(guān)的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計信息質(zhì)量要求”知識點進行考核】

24.C上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

25.C調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（500－500×3/5）×6/12＝100（萬股），甲公司2018年度稀釋每股收益金額＝616/（1000＋100）＝0.56（元/股）。

綜上，本題應選C。

對于稀釋性認股權(quán)證、股份期權(quán)，計算稀釋每股收益時，一般無需調(diào)整分子凈利潤金額，但需要調(diào)整分母普通股加權(quán)平均數(shù)。

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價格÷當期普通股平均市場價格

26.B購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

27.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應收賬款260000×1.17

貸：主營業(yè)務(wù)收入260000（400×650）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000×17%

借：主營業(yè)務(wù)成本200000（400×500）

貸：庫存商品200000

20×7年12月31日確認估計的銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000（400×650×30%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000（400×500×30%）

預計負債18000（差額）

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

28.C選項ABD中，都是計入當期損益（公允價值變動損益）；選項C，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值大于其賬面價值，其差額作為其他綜合收益，計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應當轉(zhuǎn)入處置當期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。會計分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價值）累計攤銷或累計折舊無形資產(chǎn)減值準備或固定資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（賬面余額）其他綜合收益（倒擠形成貸方差額，如果形成借方差額，應借記公允價值變動損益）出售時：借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本

29.C公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時的差額應記入“公允價值變動損益”科目。．

30.A甲公司未來應收金額＝（117000-7000）×（1+3%×3）＝119900（元）；甲公司重組日的應收債權(quán)的賬面余額＝117000元，因未來應收金額大于重組日應收債權(quán)的賬面余額，所以甲公司不需進行賬務(wù)處理。

31.ACDE

32.BD解析：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金和收取長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

33.ABCD權(quán)益法下，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資以后，應當按照應享有或應分擔被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認為當期投資損益。在調(diào)整時，應考慮以下因素：

（1）被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應按照投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整（選項C）；

（2）以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額，以及投資企業(yè)取得投資時的公允價值為基礎(chǔ)確定的資產(chǎn)減值準備金額等對被投資單位凈利潤的影響（選項A、B）；

（3）評估投資方對被投單位是否具有重大影響時，應當考慮潛在表決權(quán)的影響；

（4）在確認應享有會應分擔的被投資單位凈利潤或凈虧損時，法規(guī)或章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈損益應當予以剔除；

（5）在確認投資收益時，對于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應予抵銷（選項D）。

綜上，本題應選ABCD。

34.ABCDE這部分內(nèi)容在教材262頁~263頁。

35.ABDA、B兩項，無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關(guān)費用等，不屬于增量成本，應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔，應于實際發(fā)生時計入當期損益。C項，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預期以后能夠收回，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。D項，支付銷售部門經(jīng)理的年終獎，并不與取得的某一份銷售合同直接相關(guān)，不屬于合同取得成本，應于實際發(fā)生時直接計入當期損益。

36.BCD吸收合并不需要編制合并財務(wù)報表，所以產(chǎn)生的商譽應在個別報表中確認，其計稅基礎(chǔ)為零，雖然產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。對于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異，應確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或是記入當期損益的金額。

37.BCD廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，廣告制作傭金應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認。宣傳媒介的傭金收入應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

38.BCD包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器。包裝物按其具體用途可分：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物；（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物；（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。

39.ABE選項C，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應沖減主營業(yè)務(wù)收入；選項D，分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入。

40.ACD選項A正確，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整，企業(yè)應在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）；

選項B錯誤，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，并相應增加資本公積；

選項C正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進行會計處理；

選項D正確，股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份（如限制性股票）或其他權(quán)益工具（如股票期權(quán)）作為對價進行結(jié)算的交易；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

綜上，本題應選ACD。

41.BC選項A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項目的增減變動；選項B、C，會同時增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。

42.ACD閑置專門借款短期投資收益=500×0．3％×2+200×0．3％×4=5．4(萬元)，專門借款的資本化金額=1000×7％一5．4=64．6(萬元)；一般借款的年資本化率=(1000×6％+3000×8％×6／12)／(1000+3000×6／12)=7．2％；一般借款資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)=400×6／12+400×3／12=300(萬元)，一般借款資本化金額=300×7．2％=21．6(萬元)。安全檢查屬于正常停工，不應停止資本化。所以選項A、C、D正確。

43.ACDE選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理；選項C，不屬于會計政策變更；選項D，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策－般是為了更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；選項E，應作為會計估計變更處理。

44.ABCD

45.ACD選項A屬于，債務(wù)重組的兩大條件：債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難和債權(quán)人做出讓步，題中，說明了債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)償還，固定資產(chǎn)的公允價值小于其應付金額，所以說明是債權(quán)人做出了讓步，屬于債務(wù)重組；

選項B不屬于，延期兩年償還，債務(wù)人的應付賬款一分沒少，債權(quán)人沒有做出讓步；

選項C屬于，債務(wù)人的應還金額減少了20萬元，債權(quán)人做出了讓步，屬于債務(wù)重組；

選項D屬于，債務(wù)人的應還金額減少了10萬元，債權(quán)人做出了讓步，屬于債務(wù)重組；

綜上，本題應選ACD。

46.N

47.Y

48.Y

49.①甲公司個別財務(wù)報表中因處置對丙公司20%的股權(quán)投資應確認投資收益=2400－6000×1/3=400(萬元)。

②合并財務(wù)報表中剩余長期股權(quán)投資應當按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價值計量，即4800萬元。

③合并財務(wù)報表中因處置該項投資應確認的投資收益=(2400+4800)一[12000X60%+(6000—9500×60%)]+200×60%=－180(萬元)。

50.（1）①12月1日

借：銀行存款2100

長期應收款3750

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591.25

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）850

未實現(xiàn)融資收益408.75

借：主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫存商品4000

12月31日

借：未實現(xiàn)融資收益16.71

貸：財務(wù)費用16.71[（3750－408.75）×6%/12]

②借：銀行存款2340

貸：其他應付款2000

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財務(wù)費用25

貸：其他應付款25

③借：應收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財務(wù)費用10

貸：應收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應付職工薪酬10

借：應收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

借：主營業(yè)務(wù)成本10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：銀行存款585

貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）85

預收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：庫存商品350

（2）

①借：管理費用68.75

貸：累計折舊68.75[（600－600/10）/4/12×11－55]

②借：累計攤銷60

貸：管理費用60[150－（1800－1260）/5/12×10]

③借：營業(yè)外收入100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

④借：營業(yè)外支出50

貸：預計負債50

（3）①調(diào)整事項。

借：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)收入1000

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）170

貸：其他應付款1160

以前年度損益調(diào)整――財務(wù)費用10

借