2022年河北省張家口市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2022年河北省張家口市注冊會計審計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.某公司2012年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計報告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準(zhǔn)則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計報告

2.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

3.B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在計劃審計工作時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)和意見類型

C.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

4.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

5.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

6.第

13

題

助理人員在對上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的款項長期掛賬，助理人員證實，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出D.應(yīng)按比例計提壞賬準(zhǔn)備

7.A注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10％

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8％

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37％

8.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設(shè)立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項目的余額為：實收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時應(yīng)計入資本公積——資本溢價的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

9.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個注冊會計師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

10.

第

2

題

在確定部門的取舍時最重要的評價指標(biāo)的是（）。

A.部門營業(yè)收入B.部門邊際貢獻(xiàn)C.部門可控邊際貢獻(xiàn)D.部門稅前利潤

11.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

12.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，注冊會計師能證實應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

13.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

14.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計單位

C.可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

15.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

16.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

17.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

18.戊注冊會計師負(fù)責(zé)審計丁公司2011年度財務(wù)報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

19.陳華注冊會計師負(fù)責(zé)審計大秦公司2017年度財務(wù)報表。了解到的下列財務(wù)報表日后事項中，屬于日后調(diào)整事項的是（）

A.2018年2月1日，大秦公司2017年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.2018年2月10日，大秦公司發(fā)生重大訴訟

C.2018年2月15日，大秦公司于2017年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.2018年3月16日，大秦公司發(fā)生企業(yè)合并

20.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，

B.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)模詴嫀煈?yīng)當(dāng)基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務(wù)報表存在錯報

21.<2>、在對壞賬損失進(jìn)行審計時，乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)壞賬損失

D.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

22.注冊會計師為應(yīng)對虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的特別風(fēng)險，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計年度（）向被審計單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

23.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

24.

第

17

題

在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對財務(wù)信息做出虛假報告的風(fēng)險大大增加。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力

C.對外勤審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱

25.注冊會計師于2014年3月20日完成了對Y公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，Y公司于3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，注冊會計師知悉Y公司的下列情況，其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是()。

A.3月31日，發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大量商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

26.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

27.如果被審計單位控制存在缺陷，下列關(guān)于對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出的修改中，錯誤的是（）

A.在期中而非期末實施更多的審計程序

B.通過實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到的盤點地點進(jìn)行存貨監(jiān)盤

28.關(guān)于對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任，以下表示中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，注冊會計師沒有責(zé)任關(guān)注違反法律法規(guī)行為

C.財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

29.下列選項中，既屬于被審計單位外部環(huán)境，又屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

30.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

二、多選題(20題)31.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

32.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認(rèn)和計量。注冊會計師在對其進(jìn)行實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

33.注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了2013年度財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司2014年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2013年度財務(wù)報表的原因

34.

根據(jù)材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進(jìn)行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計為100萬元)，相應(yīng)折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認(rèn)為編制該預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項為最佳估計假設(shè)C.(2)的事項為推測性假設(shè)D.(3)的事項為最佳估計假設(shè)

35.

非常規(guī)交易是指金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。由于非常規(guī)交易具有()特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。

A.管理層更多地介入會計處理

B.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解

C.復(fù)雜的計算或會計處理方法

D.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

36.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項)，注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定

C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注

D.必要時應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

37.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險

B.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認(rèn)收入

38.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

39.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

40.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調(diào)整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務(wù)報表層重要性水平的

B.金額介于財務(wù)報表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

41.為防止存貨因過時或因狀況惡化而影響存貨的計價，被審計單位擬采取下列控制措施，其中必須與其他措施結(jié)合才能有效發(fā)揮作用的有（）

A.期末按照過往經(jīng)驗和一貫的會計政策計算并計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.定期檢查各存貨項目的最后銷售日，以便識別銷售緩慢的存貨

C.經(jīng)常復(fù)核過時和毀損的存貨，對是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備作出決定

D.打印出各存貨項目的銷售量以及與現(xiàn)有銷售需求相對應(yīng)的當(dāng)前庫存情況

42.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

43.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

44.根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù)

B.按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費的合理性

45.以下屬于注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

46.下列關(guān)于企業(yè)采購驗收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，說法錯誤的有（）

A.倉庫保管員負(fù)責(zé)驗收采購的貨物并登記驗收單

B.獨立的驗收部門應(yīng)根據(jù)請購單與所收商品核對是否相符

C.驗收部門驗收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗收部門應(yīng)將驗收單其中一聯(lián)交采購部門

47.如果注冊會計師審計后的財務(wù)報表仍然存在重大錯報，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

48.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

49.

根據(jù)下列材料請回答24～28題：

E注冊會計師負(fù)責(zé)對丹江公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試丹江公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有（）。

50.<2>、對于不同的被審計單位，注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計所執(zhí)行的程序可能是有所不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括（）。

A.計劃實施的風(fēng)險評估程序

B.針對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性計劃實施的控制測試程序

C.針對應(yīng)付賬款實施的函證程序

D.針對評估出的重大錯報風(fēng)險計劃實施的實質(zhì)性程序

三、3.判斷題(10題)51.中國獨立審計準(zhǔn)則體系所規(guī)范的所有內(nèi)容均屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù),對外出具審計報告,就都要遵照執(zhí)行。()

A.正確B.錯誤

52.如果注冊會計師設(shè)定的審計風(fēng)險為5%，評估的重大錯報風(fēng)險為3%，則可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)為166.67%。()

A.正確B.錯誤

53.L注冊會計師負(fù)責(zé)對XYZ公司對2007年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對其他應(yīng)收款實施了函證、檢查記錄等審計程序，在取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師對該項目的相關(guān)認(rèn)定予以確認(rèn)。XYZ公司內(nèi)部審計人員查實發(fā)現(xiàn)XYZ公司在“其他應(yīng)收款”科目中掛賬的部分往來款項，系公司按照銷售回款金額的一定比例，向購買方財務(wù)人員個人支付的回扣款，由于無法取得相關(guān)手續(xù)，XYZ公司以本單位工作人員A個人借款的名義隱瞞了這一事實，雖然，注冊會計師在審計時，檢查了相關(guān)的借款單據(jù)，單據(jù)上有XYZ公司授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)人的簽字，通過向A進(jìn)行詢問，也獲得了A的簽字確認(rèn)，但有關(guān)部門仍要求注冊會計師對這一問題承擔(dān)審計責(zé)任。請判斷注冊會計師的下列陳述是否正確：

即使注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，也不可能保證查出財務(wù)報表中的所有錯報，甚至是重大的錯報。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師對期初余額審計時,若前任注冊會計師出具了保留意見的審計報告,則注冊會計師也仍應(yīng)在審計報告中反映。()

A.正確B.錯誤

55.在對K公司2005年度會計報表實施審計程序后，注冊會計師郭輝正在根據(jù)審計工作底稿中列示的審計調(diào)整分錄編制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿及利潤分配表試算平衡表工作底稿。請代為做出相關(guān)的專業(yè)判斷。

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和等于右方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和。()

A.正確B.錯誤

56.

如果發(fā)現(xiàn)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，L注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外，還應(yīng)建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師A對Y公司2006年度會計報表進(jìn)行審計，針對以下事項，請代為判斷注冊會計師A的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

Y公司應(yīng)收B企業(yè)賬款6000萬元，按合同約定應(yīng)在2006年12月1日前償還。在2006年12月31日結(jié)賬時，Y公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B企業(yè)財務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)，Y公司對該項應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。2007年2月10日，B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無法償還賬款。注冊會計師A在完成審計工作日之前得知此消息，提請Y公司按98%補提該項應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

58.

注冊會計師Q在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2005年度的主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細(xì)科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。注冊會計師認(rèn)為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

59.

D公司(上市公司)于2006年2月10日公布了經(jīng)ABC會計師事務(wù)所審計的2005年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔(dān)保導(dǎo)致的1000萬元的連帶責(zé)任在會計報表中列示和披露。3月1日，D公司對此重新編制了2005年度會計報表對該錯誤進(jìn)行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2005年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當(dāng)程序后對D公司2005年度會計報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。()

A.正確B.錯誤

60.由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABE會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2012年12月10日開始對甲公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為測試2012度應(yīng)收賬款信用審批控制運行是否有效，將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2012年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。

(4)在對存貨驗收單是否進(jìn)行驗收控制進(jìn)行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項控制的總體偏差率上限為5%。(注：信賴過度風(fēng)險為

10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項控制運行有效。

要求：

針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財務(wù)報表進(jìn)行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財務(wù)報表已經(jīng)由P會計師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指出不當(dāng)之處。

63.注冊會計師如何就舞弊事項與治理層溝通?

64.針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計師執(zhí)行工作的類型。

65.A、B注冊會計師負(fù)責(zé)對首次接受委托的審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在涉及特別風(fēng)險審計等相關(guān)工作事宜時，請代為回答以下問題。

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收人存在舞弊風(fēng)險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應(yīng)對舞弊風(fēng)險，為了避免被審計單位預(yù)見或事先了解進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括哪些?

參考答案

1.C2013年退回的2012年銷售的商品應(yīng)該作為財務(wù)報表日后調(diào)整事項調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調(diào)整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴(yán)重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計報告。

2.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。

3.D【正確答案】：D

【答案解析】：為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應(yīng)提及原來審計業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及己執(zhí)行的程序。

4.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

5.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

6.B對已無望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計提壞賬準(zhǔn)備。

7.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團(tuán)財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

8.C應(yīng)記入“資本公積——資本溢價”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實收資本——丁200

資本公積——資本溢價100

9.C選項A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個注冊會計師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項D，會計師事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

10.B本題的主要考核點是可控邊際貢獻(xiàn)的用途。利潤中心的考核指標(biāo)包括：

（1）邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入－變動成本總額

（2）可控邊際貢獻(xiàn)＝邊際貢獻(xiàn)－可控固定成本

（3）部門邊際貢獻(xiàn)＝可控邊際貢獻(xiàn)－不可控固定成本

（4）稅前部門利潤＝部門邊際貢獻(xiàn)－公司管理費用

以邊際貢獻(xiàn)作為利潤中心的業(yè)績評價依據(jù)不夠全面；以可控邊際貢獻(xiàn)作為業(yè)績評價依據(jù)可能是最好的；以部門邊際貢獻(xiàn)作為業(yè)績評價依據(jù)，可能更適合評價該部門對企業(yè)利潤和管理費用的貢獻(xiàn)，而不適合于部門經(jīng)理的評價，但對部門的取舍進(jìn)行評價時，該指標(biāo)是最有重要意義的信息；以稅前利潤作為業(yè)績評價依據(jù)，通常是不合適的。

11.A選項A不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。

12.D注冊會計師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

13.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。”

14.D利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟。

15.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

16.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(選項A錯誤)。在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項C正確)。不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。

17.A信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

18.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

19.C選項A、B、D，所討論的事項都發(fā)生在2017年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項。

選項C，事項發(fā)生在2017年，且是大秦公司2017年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2018年2月15日退回，但注冊會計師需要提請大秦公司對其2017年12月31日財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C使用有別于管理層的假設(shè)或方法，就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在的差異。

21.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

22.D選項A、B、C都不符合題意，選項D符合題意，企業(yè)一般在被審計年度次年的年初編制財務(wù)報表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個階段。所以注冊會計師最好在被審計年度次年1月初獲取當(dāng)年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

24.CA、B、D通常提醒注冊會計師懷疑海通科技公司侵占資產(chǎn)的可能性大大增加。

25.C選項AB事項在審計報告日不存在，所以不屬于需要調(diào)整的事項；選項D事項不影響審計意見；選項C事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見，所以屬于注冊會計師應(yīng)采取相應(yīng)行動的事項。

26.C選項C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

27.A選項A符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實施更多的審計程序；

選項B不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；

選項C不符合題意，增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量可以通過更大的審計范圍獲取更廣泛的審計證據(jù)，從而削弱控制環(huán)境存在缺陷帶來的影響；

選項D不符合題意，選擇以前未曾到的盤點地點進(jìn)行盤點可以增加審計程序的不可預(yù)見性，從而獲得更可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.B注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但是執(zhí)行財務(wù)報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

29.D選項A，屬于被審計單位外部環(huán)境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.A選項A，表明應(yīng)用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。

31.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

32.ABC選項D外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

33.ABC對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告，注意在重新出具的2013年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

34.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計假設(shè)。

35.ACD解析：選項B屬于與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的原因。

36.ABCD

37.ABD選項A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B不正確，如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.A管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映，選項A不正確；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項D正確。所以答案選A項。

39.ABCD函證是審計應(yīng)收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應(yīng)作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

40.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以建議被審計單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯報，哪怕是小金額的錯報。除非小金額錯報的匯總數(shù)明顯不重要。

41.BD選項A、C不符合題意，存貨跌價準(zhǔn)備的計提直接影響到存貨的計價；

選項B符合題意，銷售緩慢未必能說明存貨跌價或減值，還需人工進(jìn)行具體評價；

選項D符合題意，一般不能僅依據(jù)庫存量超過銷售需求就得出存貨賬面價值超過市場價值的結(jié)論，還需要由人工進(jìn)行具體評價。

綜上，本題應(yīng)選BD。

42.BC誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率(選項C正確)。

43.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

44.BC解析：本題考核點為審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。審計業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則規(guī)定簽約雙方的義務(wù)，其中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

45.ACD進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項A、C、D都屬于進(jìn)一步審計程序；選項B所說的“風(fēng)險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

46.ABD選項A錯誤，驗收部門與倉庫保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；

選項B錯誤，應(yīng)與訂購單核對是否相符；

選項C正確，選項D錯誤，采購部門不負(fù)責(zé)驗收入庫后的程序，驗收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門、倉庫和財務(wù)部門。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.AB選項A不合當(dāng)，如果注冊會計師未能查出財務(wù)報表重大潛報則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；選項B不恰當(dāng)，注冊會計師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財務(wù)報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

48.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

49.ABCD四個選項均影響到經(jīng)營風(fēng)險。

50.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

51.B解析：獨立審計基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則、實務(wù)公告屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù),對外出具審計報告,就必須遵照執(zhí)行；但執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性,注冊會計師執(zhí)業(yè)時可以參照執(zhí)行。

52.B解析：如果出現(xiàn)了命題中的情況，說明注冊會計師確定的可接受審計風(fēng)險過高。至于檢查風(fēng)險，永遠(yuǎn)不應(yīng)高于100%。

53.A解析：注冊會計師不能絕對保證，只能合理保證。

54.B解析：若前任注冊會計師出具的保留意見審計報告,對本期會計報表的影響尚未消除,則注冊會計師仍應(yīng)在審計報告中反映。

55.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左方的項目為資產(chǎn)類項目，其調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)整增加的資產(chǎn)數(shù)額，貸方調(diào)整額之和為調(diào)整減少的資產(chǎn)數(shù)額，兩者之差為最終調(diào)增的資產(chǎn)金額；該表右方的項目為負(fù)債與所有者權(quán)益項目，調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)減的負(fù)債與所有者權(quán)益類項目，貸方調(diào)整額之和為調(diào)增的負(fù)債與所有者權(quán)益項目，后者減前者的差為最終調(diào)增的負(fù)債與所有者權(quán)益金額。試算平衡表能保持平衡的條件是，對左方與右方調(diào)整應(yīng)當(dāng)相等。

56.A解析：這屬于驗明應(yīng)付賬款披露方面的主要內(nèi)容。

57.A

58.A解析：Y公司的處理符合規(guī)定。

59.A

60.A解析：由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會計師的審計意見應(yīng)