會(huì)計(jì)電算化稽查業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)電算化稽查業(yè)務(wù)自我介紹主講課程：手機(jī)：電子信箱：163稅務(wù)稽查證據(jù)采集與分析稽查案例分析會(huì)計(jì)電算化下的稽查管理與技巧消費(fèi)稅政策解析納稅評(píng)估管理與實(shí)務(wù)姜敏籍貫：沈陽(yáng)新民單位：遼寧稅專第一教學(xué)部其他：注冊(cè)稅務(wù)師東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教學(xué)目的：針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化核算方式，講授如何開(kāi)展稅務(wù)稽查工作以及在手工操作和利用稽查軟件兩種方式下稽查工作要點(diǎn)，提高稅務(wù)人員對(duì)電算化企業(yè)的檢查(稽查)技能。一、會(huì)計(jì)電算化核算在企業(yè)的應(yīng)用情況1、我國(guó)大中型企業(yè)基本已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,部分采用代理記賬的小企業(yè)也實(shí)現(xiàn)電算化核算。07中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)組織的調(diào)查結(jié)果顯示，近70％的企業(yè)已實(shí)現(xiàn)了"會(huì)計(jì)電算化"，其中國(guó)有企業(yè)使用率74.6%、非國(guó)有企業(yè)使用率63.3%、股份有限公司使用率76.4%、有限責(zé)任公司使用率68.6%、上市公司使用率81.8%，并且使用率正在迅速提高時(shí)間分段階段描述應(yīng)用特征1988－1994會(huì)計(jì)核算階段總賬、報(bào)表1995－1998財(cái)務(wù)管理階段總賬、往來(lái)、項(xiàng)目、預(yù)算1999－2002財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理軟件階段財(cái)務(wù)+購(gòu)銷存2003－2004全面企業(yè)管理軟件階段財(cái)務(wù)+購(gòu)銷存+生產(chǎn)制造+人力資源+分銷2005－2、企業(yè)電算化核算相關(guān)軟件的發(fā)展非常迅猛3、會(huì)計(jì)電算化軟件來(lái)源渠道多樣、種類繁多定制開(kāi)發(fā)軟件商品化軟件國(guó)外總公司統(tǒng)一指定的外文版軟件用友、金碟所占市場(chǎng)份額最大，大約在50%以上,其他市場(chǎng)份額比較大的軟件還包括浪潮、安易、金算盤、管家婆、新中大、博科等。據(jù)2005年大連國(guó)稅局對(duì)甘井子區(qū)、高新技術(shù)園區(qū)和普蘭店市三地區(qū)的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用情況問(wèn)卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析,收回的508份有效問(wèn)卷中，使用用友軟件為58戶，占38.93%；金碟軟件為23戶，占15.46%；浪潮軟件為25戶，占16.78%；其它軟件為43戶，占28.83%.紹興市國(guó)稅局2005年調(diào)查數(shù)據(jù)顯示該地區(qū)現(xiàn)有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)中80％的企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件是《用友U8管理軟件》，部份《金蝶財(cái)務(wù)管理軟件》和少量的《新中大財(cái)務(wù)管理軟件》二、會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)及其對(duì)稅務(wù)檢查的利弊兩種運(yùn)行方式（服務(wù)器）賬套管理（年度管理與集中管理、多套賬、備份）操作員設(shè)置及授限（密碼與風(fēng)險(xiǎn)）全面的基礎(chǔ)信息設(shè)置記帳憑證與原始憑證分離反結(jié)賬功能便捷的查詢功能（查詢條件、聯(lián)查、日志查詢）報(bào)表自動(dòng)生成1、特點(diǎn)斷電操作員權(quán)限不夠不打或不能打印財(cái)務(wù)資料顯示或打印非常規(guī)的憑證或賬簿臨時(shí)拼湊數(shù)據(jù)掩蓋偷稅事實(shí)外文軟件拒絕稽查人員對(duì)系統(tǒng)的檢查增加稽查內(nèi)容2、弊－阻礙檢查拒絕提供密碼隱藏服務(wù)器異地設(shè)置服務(wù)器案例利用多套賬偷稅多套賬的形式、設(shè)立方式、銷毀修改財(cái)務(wù)軟件程序

2、弊－偷稅3、利快速了解納稅人的基本情況利用查詢、分析功能提高稽查效率借助稽查軟件可以發(fā)現(xiàn)多套賬三、對(duì)電算化核算企業(yè)稽查中常見(jiàn)的做法及存在的風(fēng)險(xiǎn)１、在財(cái)務(wù)人員的操作下對(duì)電子財(cái)務(wù)資料實(shí)施檢查2、以財(cái)務(wù)人員身份登陸系統(tǒng)實(shí)施檢查3、搬走企業(yè)的服務(wù)器4、獨(dú)自解密5、拆走硬盤6、進(jìn)戶即要求企業(yè)打印電子賬套數(shù)據(jù)7、只采集電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)8、僅采集一份電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)某酒店偷稅案法律方面缺少可操作性的稽查標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，增加了稅務(wù)稽查的難度（一）借助征管部門的力量減少稽查遇到的困難（使用軟件情況和電子證據(jù)的固定與識(shí)別）《實(shí)施細(xì)則》第24條:納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

b四、稅務(wù)稽查如何針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化開(kāi)展工作第26條:納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。第27條賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

《2003年47號(hào)文》十五、關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄文字問(wèn)題

會(huì)計(jì)法第二十二條規(guī)定：“會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文?！睂?duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄不使用中文的，按照征管法第六十條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī)定處理。

第16條

:

稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議：

增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化，已不具備一般納稅人資格的；

未按規(guī)定開(kāi)具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的；

未按期申報(bào)納稅、申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的；

欠稅納稅人處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境的；

未按規(guī)定憑稅務(wù)登記證件開(kāi)立銀行賬戶并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告賬戶資料的；

未按規(guī)定報(bào)送《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案表》和會(huì)計(jì)核算軟件說(shuō)明書(shū)的

未按規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的；

未按規(guī)定安裝使用稅控器具及申報(bào)納稅的；

經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的；

發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的；

經(jīng)調(diào)查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的；

納稅人有違章行為拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；

稅收管理員制度（試行）稅收征管法第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；征管部門的職責(zé)：（二）開(kāi)發(fā)完善操作性更強(qiáng)電算化稽查軟件

針對(duì)電算化核算的稽查軟件:《國(guó)（地）稅查賬軟件》V5.1針對(duì)稽查程序、文書(shū)管理的稽查軟件:《稅務(wù)稽查管理及查賬系統(tǒng)v1.0》綜合征管軟件中稽查模塊（三）提高稅務(wù)稽查人員素質(zhì)某洗浴中心偷稅案（四）以科學(xué)的稽查管理，扭轉(zhuǎn)電算化稽查的不利形勢(shì)做好查前的調(diào)查工作熟悉被查企業(yè)電算化核算軟件，掌握基本操作采用網(wǎng)絡(luò)覆蓋的稽查方式，配備相關(guān)人員及設(shè)備嚴(yán)密部署、秘密統(tǒng)一行動(dòng)同時(shí)控制人、財(cái)、物正確采集證據(jù)當(dāng)場(chǎng)測(cè)試軟件程序注意防范電算化稽查中的風(fēng)險(xiǎn)四、會(huì)計(jì)電算化稽查實(shí)務(wù)如何確認(rèn)企業(yè)是否對(duì)現(xiàn)有電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行過(guò)修改、刪除和添加？如何確認(rèn)是否存在多套賬？如何查實(shí)未申報(bào)部分？用友軟件解密的小技巧如何確定企業(yè)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)位置？借助企業(yè)財(cái)務(wù)軟件實(shí)施稽查借助稽查軟件實(shí)施稽查運(yùn)用稽查軟件開(kāi)展稽查工作前提條件：針對(duì)電算化核算開(kāi)發(fā)的稽查軟件優(yōu)點(diǎn)：繞開(kāi)密碼障礙、在一定范圍內(nèi)解決數(shù)據(jù)還原問(wèn)題和找出多套賬操作方法：采集憑證數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)、稽查軟件自動(dòng)檢查《稅務(wù)稽查查賬系統(tǒng)》V5.1是針對(duì)稅務(wù)稽查程序中的稽查實(shí)施環(huán)節(jié)，以納稅人的財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)和稅務(wù)部門的征管信息為基礎(chǔ)，以稅收政策法規(guī)為依據(jù)將稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)、方法和計(jì)算機(jī)信息處理相結(jié)合，輔助稅務(wù)稽查人員完成不同稅種稽查實(shí)施的先進(jìn)的、高效的信息化查賬工具軟件稅務(wù)稽查查賬系統(tǒng)ｖ3.0主要功能：1.數(shù)據(jù)采集功能2.智能化查詢功能模型查賬功能（會(huì)計(jì)分錄、賬戶分析、指標(biāo)分析、表表核對(duì)、項(xiàng)目核對(duì)）自定義查賬功能稽查工具3.文檔處理功能4.在線查賬功能

稽查軟件的局限性1、可稽查軟件的種類有限2、查處稅種有限3、部分類型的企業(yè)使用效果不佳稽查軟件的先進(jìn)性繞開(kāi)密碼障礙在一定范圍內(nèi)解決數(shù)據(jù)還原問(wèn)題找出多套賬1、尋找服務(wù)器和解密是否屬于“行使搜查權(quán)”2、能否對(duì)服務(wù)器進(jìn)行調(diào)賬或查封扣押？調(diào)賬范圍：賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料《征管法》第五十五條

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施?！缎姓幜P法》第三十七條行政機(jī)關(guān)在收集證據(jù)時(shí)，可以采取抽樣取證的方法；在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時(shí)作出處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。3、如何采集電子數(shù)據(jù)資料?關(guān)于證據(jù)<中華人民共和國(guó)行政訴訟法>第三十一條證據(jù)有以下幾種：（一）書(shū)證；（二）物證；

（三）視聽(tīng)資料；（四）證人證言；

（五）當(dāng)事人的陳述；（六）鑒定結(jié)論；

（七）勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》第十二條根據(jù)行政訴訟法第三十一條第一款第（三）項(xiàng)的規(guī)定，當(dāng)事人向人民法院提供計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)或者錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）提供有關(guān)資料的原始載體。提供原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件；

（二）注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等；

（三）聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。

第二十七條當(dāng)事人根據(jù)行政訴訟法第三十六條的規(guī)定向人民法院申請(qǐng)保全證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在舉證期限屆滿前以書(shū)面形式提出，并說(shuō)明證據(jù)的名稱和地點(diǎn)、保全的內(nèi)容和范圍、申請(qǐng)保全的理由等事項(xiàng)。

當(dāng)事人申請(qǐng)保全證據(jù)的，人民法院可以要求其提供相應(yīng)的擔(dān)保

法律、司法解釋規(guī)定訴前保全證據(jù)的，依照其規(guī)定辦理。

最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第二十八條人民法院依照行政訴訟法第三十六條規(guī)定保全證據(jù)的，可以根據(jù)具體情況，采取查封、扣押、拍照、錄音、錄像、復(fù)制、鑒定、勘驗(yàn)、制作詢問(wèn)筆錄等保全措施。

人民法院保全證據(jù)時(shí)，可以要求當(dāng)事人或者其訴訟代理人到場(chǎng)。

電子證據(jù)的種類、特點(diǎn)及取證要求

一是，證據(jù)固定前可能已被修改二是，采用拷貝方式收集的電子證據(jù)，從證據(jù)固定到使用的過(guò)程中，也可以被修改電子證據(jù)特點(diǎn)：（1）.證據(jù)內(nèi)容的可修改性電子證據(jù)種類：電子財(cái)務(wù)證據(jù)電子文檔（2）.證據(jù)內(nèi)容的可滅失性計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的信息會(huì)因人為刪蓋、病毒感染物理破壞等原因滅失。（3）.證據(jù)的技術(shù)性電子證據(jù)的技術(shù)性主要表現(xiàn)為：①計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的信息是通過(guò)特殊技術(shù)方法形成的；②很多情況下，發(fā)現(xiàn)、收集、固定和使用電子證據(jù)需要一定計(jì)算機(jī)技術(shù)；③數(shù)據(jù)信息據(jù)中的軟件能夠以其特定的技術(shù)性語(yǔ)言來(lái)證據(jù)案件事實(shí)取證要求第一，發(fā)現(xiàn)證據(jù)，立即收集；第二，采集電子證據(jù)的同時(shí)，應(yīng)注意采集證據(jù)形成的時(shí)間；第三，未發(fā)現(xiàn)的應(yīng)有文件，應(yīng)判明能否恢復(fù)；第四，盡可能采用現(xiàn)場(chǎng)打印和拷貝兩種方式同時(shí)采集證據(jù)。打印文件時(shí)，取證人員必須現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督打印過(guò)程，防止計(jì)算機(jī)操作人員在打印過(guò)程中修改文件。打印完畢后，可以按照書(shū)證的固定方法，予以固定，但應(yīng)當(dāng)注明數(shù)據(jù)信息在計(jì)算機(jī)中的位置（如存放于那個(gè)文件夾中等）如果只能以拷貝方式采集證據(jù)，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查拷貝質(zhì)量：首先進(jìn)行病毒檢測(cè)，然后打開(kāi)文件檢查拷貝的質(zhì)量。如通過(guò)檢測(cè)發(fā)現(xiàn)病毒，則應(yīng)當(dāng)先消毒，后打開(kāi)文件檢查。電子證據(jù)要同時(shí)采集兩份或三份，其中一份交由獨(dú)立第三方保管并由納稅人注明“該證據(jù)出自本公司是原始的、未經(jīng)修改的真實(shí)的數(shù)據(jù)”等類似聲明；第五，存放和使用存有拷貝證據(jù)的軟盤、光盤、磁帶時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意安全；第六，要求取證人員應(yīng)當(dāng)了解或通曉計(jì)算機(jī)技術(shù)，以便于及時(shí)采取相應(yīng)的技術(shù)方法收集證據(jù)。電子證據(jù)的簡(jiǎn)單取證簡(jiǎn)單取證，是指不需要專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助進(jìn)行的數(shù)據(jù)信證據(jù)的收集和固定活動(dòng)。首先，由提供證據(jù)單位的操作人員（或本人）打開(kāi)計(jì)算機(jī)，查找所需收集的證據(jù)。其次，尋找證據(jù)時(shí)，應(yīng)注意收集確認(rèn)證據(jù)形成的時(shí)間再次，提取固定證據(jù)，如遇文件找不到或打不開(kāi)等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)通知電子證據(jù)專家組予以協(xié)助。收集電子證據(jù)的同時(shí)，一定做好紙質(zhì)證據(jù)的采集工作最后，制作檢查筆錄首先，由計(jì)算機(jī)專家檢查硬件設(shè)備，切斷可能存在的其他輸入、輸出設(shè)備。

其次，詢問(wèn)有無(wú)為計(jì)算機(jī)設(shè)置密碼及密碼的組成

對(duì)計(jì)算機(jī)使用者拒絕提供密碼的情形，可考慮由計(jì)算機(jī)專家解密。收集電子證據(jù)的同時(shí)，收集紙質(zhì)證據(jù)檢查計(jì)算機(jī)其他文件時(shí)，應(yīng)注意的事項(xiàng)：權(quán)限、隱蔽文件、備份文件。

電子證據(jù)的復(fù)雜取證復(fù)雜取證，是指需要專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助進(jìn)行的電子證據(jù)的收集和固定活動(dòng)。對(duì)提取的資料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證。驗(yàn)證中如發(fā)現(xiàn)可能與軟件設(shè)計(jì)或軟件使用有關(guān)的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)電算化軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試。

制作檢查筆錄。檢查筆錄應(yīng)對(duì)解密、數(shù)據(jù)測(cè)試等過(guò)程也應(yīng)當(dāng)作出詳細(xì)的記錄

檢查筆錄的內(nèi)容①案由②參加檢查的人員姓名及職務(wù)③檢查的簡(jiǎn)要過(guò)程。時(shí)間、地點(diǎn)及檢查順序等④檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方法⑤取證方式及取證份數(shù)⑥參與檢查的人員簽名

電子財(cái)務(wù)證據(jù)的采集方法電子文檔的取證方法方式取證特點(diǎn)條件現(xiàn)場(chǎng)電腦查詢方便企業(yè)內(nèi)部管理，疑問(wèn)可當(dāng)場(chǎng)解答，不易泄密，查詢的效率和準(zhǔn)確性高，不需添置設(shè)備，方便與原始憑證相核對(duì)可能影響企業(yè)工作，歷史資料未必能及時(shí)查到時(shí)間允許、案情簡(jiǎn)單通過(guò)打印機(jī)輸出到紙張目前最直接、最流行和最重要的取證方式，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，與現(xiàn)場(chǎng)通過(guò)電腦查詢方式配合使用效果更佳打印機(jī)、打印紙、企業(yè)簽字確認(rèn)將數(shù)據(jù)輸出到磁盤方式既能方便稅務(wù)稽查人員快捷地取得和加工數(shù)據(jù)，又不影響企業(yè)日常工作若需調(diào)取大量資料，需配備相應(yīng)的設(shè)備。有與企業(yè)相同版本的軟件或稽查軟件通過(guò)聯(lián)網(wǎng)方式調(diào)取資料簡(jiǎn)便、快捷、效率高，數(shù)據(jù)安全性不易保證，可能招致電腦病毒的侵害網(wǎng)絡(luò)采集電子證據(jù)需具備的條件原始憑證保存在財(cái)務(wù)以外的部門原始憑證異地存放原始憑證在計(jì)算機(jī)中但不在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中（自制原始憑證、通過(guò)掃描儀存放在電腦里的原始的單據(jù)、憑證）財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存放的自制原始憑證原始憑證與紙質(zhì)記賬憑證裝訂在一起原始憑證與電子證據(jù)的關(guān)系1.電子數(shù)據(jù)的采集設(shè)備（硬盤、打印機(jī)、打印紙）

2.考慮到計(jì)算機(jī)操作人員可能不提供密碼，應(yīng)當(dāng)攜帶解密工具；

3.考慮到數(shù)據(jù)可能被刪除應(yīng)當(dāng)數(shù)據(jù)恢復(fù)工具；

4.對(duì)可能需要進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試的，應(yīng)當(dāng)攜帶事先制作的測(cè)試文件。

5.必要時(shí)，可以指派視聽(tīng)技術(shù)人員對(duì)取證及軟件測(cè)試過(guò)程進(jìn)行錄像。

6.找尋服務(wù)器的設(shè)備

7.其他

穿行測(cè)試法操作要點(diǎn)：當(dāng)場(chǎng)測(cè)試選擇已結(jié)賬月份由企業(yè)財(cái)務(wù)人員操作測(cè)試內(nèi)容與稅有關(guān)摘要要明顯與眾不同測(cè)試要有結(jié)論測(cè)試完畢要恢復(fù)原來(lái)狀態(tài)對(duì)財(cái)務(wù)軟件程序的測(cè)試十六、關(guān)于對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人實(shí)施電算化稅務(wù)稽查的問(wèn)題

對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行查驗(yàn)；對(duì)納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理、儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄以及其他有關(guān)的納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)入其電算化系統(tǒng)進(jìn)行稽查，并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入納稅人電算化系統(tǒng)進(jìn)行稽查時(shí)，有責(zé)任保證納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性，并保守納稅人的商業(yè)秘密?！皣?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》”國(guó)稅發(fā)（2003）47號(hào)文《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào))第二十三條

實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行第三十條

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。細(xì)則第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。制定稽查方案確定查案人員及有關(guān)裝備實(shí)施稅務(wù)五個(gè)控制：1、控制財(cái)務(wù)2、控制業(yè)務(wù)（進(jìn)、銷、存部門）3、控制有關(guān)主管（廠長(zhǎng)、部門經(jīng)理）4、控制資金（銀行帳號(hào)及調(diào)查）5、控制電腦設(shè)備稽查該單位是否是網(wǎng)絡(luò)管理尋找服務(wù)器數(shù)據(jù)服務(wù)器文件服務(wù)器單機(jī)工作方式數(shù)據(jù)分析采集找紙質(zhì)材料有網(wǎng)卡、集線器、交換機(jī)、網(wǎng)線YN獲取企業(yè)電算化核算資的方式外觀上的識(shí)別系統(tǒng)的識(shí)別用友網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件總體結(jié)構(gòu)圖對(duì)財(cái)務(wù)軟件操作的風(fēng)險(xiǎn)防范證據(jù)采集中權(quán)限不足的風(fēng)險(xiǎn)防范證據(jù)采集過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范⑴、將企業(yè)以前年度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表與查賬日企業(yè)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)對(duì)比，如有以前年度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表與查賬日企業(yè)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)不一致的，說(shuō)明企業(yè)以前年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能被修改過(guò)，可進(jìn)一步核實(shí)是否與納稅有關(guān)。⑵、一些企業(yè)修改、更正財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，不是通過(guò)刪除舊的記賬憑證填制新的記賬憑證來(lái)完成的，而是通過(guò)“負(fù)數(shù)沖減”方法，即對(duì)要修改的記錄進(jìn)行“一”數(shù)沖減，重新做一筆新的記錄。采取這種方法修改、添加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)計(jì)算機(jī)上均留有原有的記錄和會(huì)計(jì)憑證。對(duì)這種修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄的情況，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)所有“負(fù)數(shù)”的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行查核，對(duì)照記賬憑證和有關(guān)科目進(jìn)行檢查，以確認(rèn)是否與納稅有關(guān)。⑶、進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，可以將企業(yè)提供的打印成冊(cè)的會(huì)計(jì)賬簿科目余額與查賬日的計(jì)算機(jī)記錄的科目余額核