基礎84講全整章講義第02存貨

第5講-存貨的確認和初始計第二 本章考情分重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、會計調(diào)整、所得稅、企業(yè)合并）近3年題型、題量及難易程201811.5—11——2.5★201711.5——112—13.52016——11——1★第一節(jié)存貨的確認和初始計一、存貨的 ）【答案】三、存貨的初始計（一）外購存貨的入賬成本=買價+相關(guān)稅費+運費+裝卸費+費+入庫前挑選整理費（1）途中的合理損耗需計入存貨的成本，非合理損耗需從成本中扣除（2）（4）對于如下表所示一般借：應交稅費——應交（進項稅額小規(guī)?！纠}?單選題】甲公司為一般，2018年6月1日，甲公司Y產(chǎn)品取得上注明的價款為450萬元，稅額為72萬元。甲公司另支付不含的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司Y產(chǎn)品的成本為（）萬元。（2017年改編）【答案】【解析】甲公司Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5（萬元），可以抵扣不計入產(chǎn)品成本【例題?多選題】企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有 不能抵扣的進項稅途中因自然發(fā)生的損【答案】【解析】選項D，自然損失不屬于合理損耗，應計入營業(yè)外支出，不計入存貨成本【例題?多選題】下列各項中，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有 ）企業(yè)原材料途中發(fā)生的非合理損小規(guī)模商品支付的【答案】【解析企業(yè)進口原材料繳納的關(guān)稅應計入材料的成本選項A正途中的合理損耗計入成本理損耗計入當期損益，選項B錯；小規(guī)模商品支付的不可以抵扣，計入存貨成本，選項D（二）③受托方代收代繳的消費稅（收回后直

借：應交稅費——應交（進項稅額—1】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應稅消費品）20000工費為7000元（不含），消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的稅率為16%。甲企業(yè)按實際成本核算原材料，有關(guān)賬務處理如下：借：委托加工物資——乙企 20貸：原材 20消費稅組成計稅價格＝（20000＋7000）/（1－10%）＝30000（元受托方代收代繳的消費稅稅額＝30000×10%＝3000（元）應交稅額＝7000×16%＝1120（元7（進項稅額1311 10000（7000＋3000） 1120貸：銀行存 11 27000（20000＋7000）貸：委托加工物資——乙企 27 30000（20000＋10000）貸：委托加工物資——乙企 30306（不含增值稅），10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消16%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）（2015【答案】 【解析】委托方以不高于受托方計稅價格直接的，消費稅構(gòu)成委托加工物資成本（三）資本公積——資本（或股本） A（甲公司作為原材料管理和核算），5000000此，甲公司接受的這批原材料的入賬價值為5000000元，850000元單獨作為可抵扣的進項稅額進行A＝10000000×35%＝3500000（元A＝5000000－3500000＝2300000（元5000應交稅費——應交（進項稅額800貸：實收資本——35002300 ）（2018年）（四） ）（2016年）6存貨的期末計第二節(jié)存貨的期末計一、存貨期末計量原算分按合同價（不公允除外A=85-40-2=43（萬元）A=50-43=7（萬元）無合同存貨成本=10×40=400（萬元），20借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價準 【隨堂例題4】B公司庫存甲材料1000件，每件材料的成本為10萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件材料經(jīng)追加成本2后加工成一件完工A已簽訂合同的A400A產(chǎn)品的合同價為13萬原材料期初存貨跌價準備科目的余額為500萬元，不考慮其他影響因素。有合同部分甲材料的可變現(xiàn)凈值=（13-2-2）×400=3600（萬元），其成本=10×400=4000（萬元），400借：存貨跌價準 貸：資產(chǎn)減值損 1500件，成本200元/件，市場191元/件，預計銷售費用均為1元/件。該批存貨未計提過存貨跌價2017（）元。（2018）【答案】5000年1月12日以每噸2萬元的價格（不含）向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2013年12月31日，甲公司300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，20131231上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。（2014）【解析】有合同部分：200噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=2×200-25×200/300=383.33（萬元），其成本生銷售費用及相關(guān)稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（）萬元。（2013）【答案】681.81.8620111231（）萬元。（2012）【答案】2011121W=1.8100=18（W2×10-10=9（萬元WW180B 【答案】【解析】由于甲公司持有的A商品數(shù)量1200件多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000件。因此，1000件有合同的A商品和超過合同數(shù)量的200件A商品應分別計算可變現(xiàn)凈值，判斷是否需要計提減值。銷售合同約定數(shù)元計量，賬面價值為1000萬元；超過部分的可變現(xiàn)凈值=200×0.95-200×0.05=180（萬元），其成本（萬元）【例題?單選題】甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，存貨跌價準備余額20萬元。該20MM10（不含增值稅）。將該原材料加工成20臺M產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺M產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.5萬元。該原材料期末的賬面價值為（）萬元?！敬鸢浮浚ㄈf元），M=201-0×1=10（萬元）M1-50×1=8（10085萬元。故在本期轉(zhuǎn)回5萬元存貨跌價準備即可。（一）（二）【例題?多選題】下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿的 ）【答案】【解析】選項C，生產(chǎn)成本預算資料屬于預算行為，不屬于實際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿司決定將原材料中專門用于生產(chǎn)B型機器的外購原材料——鋼材全部，2×17年12月31日其賬面價（成本）為900000元，數(shù)量為10噸。根據(jù)市場，此種鋼材的市場（不含）為60000元/噸，同1050000【解析】本例中，由于企業(yè)已決定不再生產(chǎn)B型機器，因此，該批鋼材的可變現(xiàn)凈值不能再以B型機器的銷，【隨堂例題6】2×17年12月31日司庫存原材料——鋼材的賬面價值為600000元，可用于生產(chǎn)1臺C型機器，相對應的市場為550000元，假設不發(fā)生其他費用。由于鋼材的市場下降，用鋼材作為原材料生產(chǎn)的C型機器的市場由元下降為元，但其生產(chǎn)成本仍為，C型機器的可變現(xiàn)凈值=C型機器估計售價-估計銷售費用及稅金= C型機器的可變現(xiàn)凈值 表明C型機器的可變現(xiàn)凈值低于其成本，因此該批鋼材應當按可變現(xiàn)凈值計量。該批鋼材的可變現(xiàn)凈值=CC該批鋼材的可變現(xiàn)凈值500000元小于其成本600000③沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于的材料，其可變現(xiàn)凈值應以產(chǎn)成品或商品的一（即市場）作為計量基礎【例題判斷題企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨其可變現(xiàn)凈值應以合同價格為基礎計算 （2015年 ）（2014年） （三）95000借：資產(chǎn)減值損失——A存 5貸：存貨跌價準備——A存 5 【隨堂例題8】沿用【隨堂例題7】，假設2×17年年末，丙公司存貨的種類和數(shù)量、賬面成本和已計提的存貨跌價準備均未發(fā)生變化，但是2×17年以來A存貨市場價格持續(xù)上升，市場前景明顯好轉(zhuǎn)，至2×17年年A110000A2×7A（110000（100000元可以斷以前造成減記存貨價值的影響因（價格下跌已經(jīng)A存貨記的金額應當在原已計提5000借：存貨跌價準備——A存 5貸：資產(chǎn)減值損失——A存 5【例題?單選題】A公司發(fā)出存貨采用月末一次平均