2022年廣東省肇慶市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年廣東省肇慶市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

D.對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

2.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

B.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

C.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

D.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

3.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

4.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.A注冊會(huì)計(jì)師未能對2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

5.

第

18

題

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。

6.

第

1

題

KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司與驗(yàn)資相關(guān)的以下業(yè)務(wù)，對于注冊會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)中遇到的以下專業(yè)問題，請代為做出正確的答復(fù)。丙公司是由中方X公司與外方Y(jié)公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業(yè)，其第1期出資是由甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)的。王某．周某于2006年6月對其第二期出資進(jìn)行了審驗(yàn)，7月1日出具了驗(yàn)資報(bào)告。期后，王某．周某及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所先后遭遇到如下訴訟。你認(rèn)為，除（）之外，訴訟理由均不能成立。

A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所起訴王某．周某沒有在其出具的驗(yàn)資報(bào)告說明段中注明甲會(huì)計(jì)師事務(wù)的名稱和驗(yàn)資情況

B.頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照的工商行政管理機(jī)關(guān)起訴王某．周某沒有發(fā)現(xiàn)丙公司8月8日抽逃資金的行為

C.丙公司的債權(quán)人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為由，要求王某．周某所屬的會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為賠償

D.Y公司以王某．周某沒有在驗(yàn)資報(bào)告的意見段中對其實(shí)際出資超過規(guī)定份額的部分進(jìn)行說明為由要求更改驗(yàn)資報(bào)告

7.陳華注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。了解到的下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)中，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年2月1日，大秦公司2017年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.2018年2月10日，大秦公司發(fā)生重大訴訟

C.2018年2月15日，大秦公司于2017年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.2018年3月16日，大秦公司發(fā)生企業(yè)合并

8.下列不屬于針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

D.對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

9.如果注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計(jì)方案D.以控制測試為主的審計(jì)方案

10.在以下情況中，注冊會(huì)計(jì)師最有可能認(rèn)為被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

11.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

12.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會(huì)計(jì)師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

13.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列各項(xiàng)組織或人員中，注冊會(huì)計(jì)師的詢問對象通常不包括()。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.董事會(huì)成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

14.注冊會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

15.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對于丙注冊會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

C.賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款

16.注冊會(huì)計(jì)師對資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

17.下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.明顯微小錯(cuò)報(bào)是指對財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.注冊會(huì)計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C.如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)

18.注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取新的信息

C.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平上

19.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列情形中，A注冊會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告，A注冊會(huì)計(jì)師未予以拒絕

C.明知甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，A注冊會(huì)計(jì)師未予指明

D.明知甲公司對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會(huì)計(jì)師未予指明

20.<2>、在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

D.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

21.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

22.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下將會(huì)使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

23.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括（）

A.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

B.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

24.下列選項(xiàng)中，屬于與被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

25.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會(huì)計(jì)師未對總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

26.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

C.可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

27.下列與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人相關(guān)的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須不定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議，以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)接受擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的項(xiàng)目合伙人的建議

C.屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間特殊情況下可以超過5年

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量

28.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，且甲公司在報(bào)表附注中對運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

29.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，且管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

30.為應(yīng)對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師正在針對應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。在以下列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中，你認(rèn)為最有效的是（）。

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測試

C.以消極方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

二、多選題(20題)31.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果

32.注冊會(huì)計(jì)師在對其他貨幣資金實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，通?？赡苄枰貏e關(guān)注的事項(xiàng)有（）

A.保證金存款的檢查B.存出投資款的檢查C.留存于第三方支付平臺(tái)的資金的檢查D.定期存款的檢查

33.

根據(jù)下列材料請回答37～40題：

C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

37

題

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

34.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

35.<2>、注冊會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

36.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評(píng)價(jià)指標(biāo)有（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.會(huì)計(jì)收益率C.內(nèi)含報(bào)酬率D.投資回收期

37.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對子公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，K注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，K注冊會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試子公司2008年度主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2009年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

38.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力

B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征

39.下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

40.E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。請對下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性原則運(yùn)用的描述進(jìn)行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要，關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策

41.注冊會(huì)計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動(dòng)

B.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

C.抽樣單元可能是每個(gè)貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額

42.（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施控制測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件

B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)

C.控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制

D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

43.注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。

A.實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及被審計(jì)單位

D.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論

44.下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異

45.根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法：》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會(huì)計(jì)檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報(bào)

46.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

47.關(guān)于控制測試的時(shí)間的有關(guān)要求中，下列說法中正確的有()。

A.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)足不充分的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督

B.注冊會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施控制測試具有積極作用，但是，即使注冊會(huì)計(jì)師在期中獲取了有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

C.如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么．所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師即可以直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，無須再選取一定數(shù)量的控制測試其運(yùn)行有效性

48.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()。

A.測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

C.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

D.索引號(hào)

49.A注冊會(huì)計(jì)師針對下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊會(huì)計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

50.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人是A注冊會(huì)計(jì)師，其妻子是甲公司的高級(jí)管理人員，A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認(rèn)為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B.項(xiàng)目合伙人的妻子作為被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員對獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會(huì)計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出的判斷是正確的

三、3.判斷題(10題)51.

審計(jì)助理人員M懷疑XYZ公司12月30日的一筆主營業(yè)務(wù)收入有虛增的可能，決定檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相對應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)，結(jié)果這些手續(xù)齊全，但他仍然懷疑有可能高估收入，因此，他決定從2006年1月份的收回貨款中得到驗(yàn)證，該筆收入于2006年1月份收到貨款，此時(shí)他完全相信2005年12月30日的這筆收入是真實(shí)的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

L公司于2006年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求L公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部于以退貨，L公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，L公司于2006年確認(rèn)丫相應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個(gè)注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.無論是銷售業(yè)務(wù)、購貨業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊會(huì)計(jì)師可以自己編制，也可請被審計(jì)單位代為編制債券利息、溢價(jià)、折價(jià)分析表，然后對該表實(shí)施檢查程序，以證實(shí)債券利息、溢價(jià)、折價(jià)攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

為達(dá)到記錄銷售業(yè)務(wù)完整性的內(nèi)部控制目標(biāo)，是指發(fā)運(yùn)憑證或提貨單均經(jīng)事先編號(hào)以及銷售發(fā)票的事先編好，并均已登記入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.A注冊會(huì)計(jì)師是P公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A注冊會(huì)計(jì)師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊會(huì)計(jì)師在編制計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.B注冊會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和特殊項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)審計(jì)建議及其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。注冊會(huì)計(jì)師B審計(jì)X公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，由于X公司正在報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其損失，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計(jì)單位及時(shí)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失。如果被審計(jì)單位不接受注冊會(huì)計(jì)師的建議，注冊會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

只要公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)作，就能控制住風(fēng)險(xiǎn)，這樣，注冊會(huì)計(jì)師在對有關(guān)重要性賬項(xiàng)或交易測試時(shí)選擇控制測試即可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

已設(shè)立的公司增加注冊資本時(shí)，以實(shí)物、土地使用權(quán)等出資的，在注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資后，公司應(yīng)在后六個(gè)月內(nèi)，依照有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.注冊會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，可能未收到個(gè)別債務(wù)人對積極式詢證函的答復(fù)，請回答：

(1)未得到詢證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?

62.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所從乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊會(huì)計(jì)師將乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派W注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊會(huì)計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲房地產(chǎn)上市公司（簡稱甲公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年1月15日承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成合作協(xié)議，如果ABC事務(wù)所能夠降低10%的審計(jì)收費(fèi)，甲公司該給事務(wù)所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所B注冊會(huì)計(jì)師的兒子是甲公司財(cái)務(wù)總部的成本會(huì)計(jì)專員。

（4）目前審計(jì)項(xiàng)目組成員張先生2012年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計(jì)算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費(fèi)。

(6)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的Y注冊會(huì)計(jì)師自2010

年以來一直為甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作。

要求：

請根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

64.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)?特別風(fēng)險(xiǎn)通常與哪些因素有關(guān)?注冊會(huì)計(jì)師從風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些事項(xiàng)?

65.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。

要求：

針對上述第(1)項(xiàng)，指出是否存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

事項(xiàng)

序號(hào)

是否存在違反職業(yè)道

德守則的情況(是／否)

理由

(1)

參考答案

1.A分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正確；針對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確。

2.D選項(xiàng)A、B、C表述均正確；

選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供高水平保證（合理保證），在審計(jì)報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.C選項(xiàng)A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個(gè)注冊會(huì)計(jì)師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師不對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

5.B在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)對控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制

的信賴程度，或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

6.A對分期出資中的非首期出資進(jìn)行審驗(yàn)后，應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進(jìn)行審驗(yàn)的事務(wù)所的名稱、驗(yàn)證情況和包括本期在內(nèi)的累計(jì)注冊資本實(shí)收情況；驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實(shí)際出資超過其規(guī)定份額的部分，應(yīng)在驗(yàn)資事項(xiàng)說明中說明，不應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告中說明。

7.C選項(xiàng)A、B、D，所討論的事項(xiàng)都發(fā)生在2017年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。

選項(xiàng)C，事項(xiàng)發(fā)生在2017年，且是大秦公司2017年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2018年2月15日退回，但注冊會(huì)計(jì)師需要提請大秦公司對其2017年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.A注冊會(huì)計(jì)師針對評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項(xiàng)A是針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施。

9.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

10.A選項(xiàng)A符合題意，注冊會(huì)計(jì)師采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說明被詢證者僅在不同意詢證函列示信息，可能存在錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說明被詢證者同意詢證函列示信息，故可能不存在錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C不符合題意，采用積極方式函證，被詢證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D不符合題意，在采用積極地函證方式時(shí)，只有注冊會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，因題中未收到回函，不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，無法判斷是否存在錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。如果，未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)。

11.D觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊會(huì)計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對，這就是重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)D正確。2014年教材162-163頁二、控制測試的性質(zhì)（一）控制測試的性質(zhì)的含義。依據(jù)：《審計(jì)》第十二章第262頁。【知識(shí)點(diǎn)】控制測試的性質(zhì)

12.B選項(xiàng)ACD屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

13.C詢問程序?qū)τ谧詴?huì)計(jì)師獲取信息、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機(jī)會(huì)，使他們能夠向注冊會(huì)計(jì)師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機(jī)會(huì)與其他人溝通的。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問:(1)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進(jìn)行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。選項(xiàng)C為被審計(jì)單位外部組織。

14.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

15.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。

16.C注冊會(huì)計(jì)師為了測試資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目“存在性”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項(xiàng)A，從財(cái)務(wù)報(bào)表只能查到財(cái)務(wù)報(bào)表已記錄的項(xiàng)目，不能查到項(xiàng)目未記錄的項(xiàng)目；選項(xiàng)C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

17.A明顯微小錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響的，選項(xiàng)A的描述過于寬泛。

18.D在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化來修正計(jì)劃的重要性水平。選項(xiàng)D屬于不需要修正重要性水平的情形。

19.A選頂A恰當(dāng)?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項(xiàng)A的情形屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項(xiàng)B、C、D都是導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

20.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

21.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

22.A在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價(jià)格計(jì)價(jià)．所以存貨庫存升高。

23.D選項(xiàng)A、B、C屬于事務(wù)性變動(dòng)，但不符合題意，事務(wù)性變動(dòng)主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D不屬于事務(wù)性變動(dòng)，但不符合題意，應(yīng)為刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，而不是部分審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。

24.A選項(xiàng)A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素；

選項(xiàng)B不符合題意，屬于與被審計(jì)單位的性質(zhì)相關(guān)的因素；

選項(xiàng)C、D不符合題意，屬于與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)的相關(guān)因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項(xiàng)A正確。

26.D利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

27.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議，以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項(xiàng)目合伙人職級(jí)的影響，對于項(xiàng)目合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，要注意避免項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性受到損害；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間通常不得超過5年；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時(shí)，可能對實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對此予以考慮。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.A如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模瑒t無論財(cái)務(wù)報(bào)表中對管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

29.C在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

30.A選項(xiàng)B，控制測試一般對存在及完整性認(rèn)定有效；選項(xiàng)C，函證主要針對存在認(rèn)定；選項(xiàng)D，分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，、不能直接證實(shí)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

31.ABCD管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變原先作出的判斷；(4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果(選項(xiàng)D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

32.ABC在對其他貨幣資金實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，需要特別關(guān)注的事項(xiàng)包括：1.保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件。2.對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等。3.因互聯(lián)網(wǎng)支付留存于第三方支付平臺(tái)的資金。選項(xiàng)D不屬于其他貨幣資金。

33.AC注冊會(huì)計(jì)師決定采用選取全部項(xiàng)目測試方法或者選取特定項(xiàng)目測試方法還是進(jìn)行審計(jì)抽樣或者其中幾種方法的結(jié)合，主要考慮所測試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和對審計(jì)效率的要求。

34.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

35.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

36.BD若凈現(xiàn)值大于0，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1，內(nèi)含報(bào)酬率一定大于資本成本，所以利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)或內(nèi)含報(bào)酬率對同一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行可行性評(píng)價(jià)時(shí)，會(huì)得出完全相同酌結(jié)論。而回收期或會(huì)計(jì)收益率的評(píng)價(jià)結(jié)論與凈現(xiàn)值的評(píng)價(jià)結(jié)論有可能會(huì)發(fā)生矛盾。

37.ABD對于測試真實(shí)性的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項(xiàng)AB是測試完整性的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)AB均不正確；選項(xiàng)C可以實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)；選項(xiàng)D可以查找是否存在應(yīng)當(dāng)記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對于2008年來說實(shí)現(xiàn)的是主營業(yè)務(wù)收入的完整性目標(biāo)。

38.ABCD選項(xiàng)A正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，比如，重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)性不大。選項(xiàng)B正確，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，比如，注冊會(huì)計(jì)師為了確認(rèn)存貨存在認(rèn)定，首選審計(jì)程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計(jì)算。同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(選項(xiàng)C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)。

39.AD下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);(六)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn);(八)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。所以選項(xiàng)B、C不正確。

40.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改重要性。

41.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料，一個(gè)記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目）。甚至是每個(gè)貨幣單元。

42.AC考慮特定控制的性質(zhì)確定審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件和控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制。參考教材P222頁。

43.ABD審計(jì)工作底稿是反映整個(gè)審計(jì)過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”。選項(xiàng)C并不是審計(jì)工作底稿的編制要求。

44.ABCD選項(xiàng)A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師在對一般費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

還包括調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。

45.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項(xiàng)不屬于以上規(guī)定的禁止項(xiàng)目，因此排除。

46.ABCD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括：①注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；②計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；③審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；④注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；⑤補(bǔ)充事項(xiàng)。

47.ABC選項(xiàng)D，如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。

48.ABC索引號(hào)或者編號(hào)是為了匯總及便于交叉索引和復(fù)核而注明在審計(jì)工作底稿中的，并不是在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。

49.ABD選項(xiàng)C的總體設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

50.ABC了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項(xiàng)D不正確。

51.A解析：如果銷售行為得到賒銷審批和發(fā)貨審批則說明銷售行為是真實(shí)的或者從第二年后收回貨款中得到進(jìn)一步確認(rèn)。

52.B解析：由于該公司尚未對該產(chǎn)品的破損事件采取任何措施，所以認(rèn)為不能確認(rèn)為2006年的收入。

53.B解析：審計(jì)質(zhì)量控制是整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮的工作；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個(gè)審計(jì)工作的控制而制定的。

54.A解析：既然是“超越授權(quán)范圍”審批，審批本身已不符合有關(guān)制度的規(guī)定。

55.A

56.A

57.A

58.A解析：X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，不可能對其無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。國稅法[2003]45號(hào)“關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知”中規(guī)定：如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中已經(jīng)取得確實(shí)的證據(jù)表明無形資產(chǎn)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位及時(shí)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失：(1)已被其他新技術(shù)所代替，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；(2)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；(3)其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對于確有證據(jù)證明符合報(bào)廢資產(chǎn)條件的，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)通過決議批準(zhǔn)其報(bào)廢處理，但是否可以在稅前扣除，這必須經(jīng)稅務(wù)部門的批準(zhǔn)。

59.B解析：對于內(nèi)部控制運(yùn)行良好的公司，注冊會(huì)計(jì)師可以通過控制測試評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)低，減少相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測試程序和樣本量，但不能完全取消實(shí)質(zhì)性測試程序。

60.B解析：按照《中華人民共和國工商行政管理局總局第11號(hào)令》第12條的規(guī)定：公司增加注冊資本時(shí)，股東應(yīng)在依法辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，經(jīng)評(píng)估、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)評(píng)估、驗(yàn)資。也就是說要先“辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)”后驗(yàn)資。

61.(1)債務(wù)人對積極式詢證函不予答復(fù)的原因：

①債務(wù)人對所函證的內(nèi)容故意不予回答；

②債務(wù)人可能未收到注冊會(huì)計(jì)師的詢證函；

③注冊會(huì)計(jì)師未收到債務(wù)人的回函；

④債務(wù)人可能并不存在(即被審計(jì)單位虛構(gòu)客戶)。

(2)如果注冊會(huì)計(jì)師再次向債務(wù)人發(fā)出函詢證但是仍未得到答復(fù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的替代程序，即檢查與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的文件，包括客戶訂購單、銷售單(或銷售合同)、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票副本等，以證實(shí)這些應(yīng)收賬款是否存在。

62.[解析]（1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，W注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任M公司的簽字注冊會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。（1分）

（2）簽字注冊會(huì)計(jì)師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師簽字。擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師的W和Y注冊會(huì)計(jì)師都不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師。（1分）

（3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（1分）

（4）審計(jì)資源不足。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接M公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。（1分）

（5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不當(dāng)。應(yīng)該安排不參與項(xiàng)目的人員作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，項(xiàng)目組的人員不能作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（1分）

（6）如果存在意見分歧必須解決，否則不能簽署審計(jì)報(bào)告，不能直接采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的意見。（1分）

Answer：

1.TheCPAfirmdoesn’trotatetheCPAsigningforthereportperiodically.TheCPAsigningforthereporthasalongandcloserelationshipwiththeclient,whichwillinfluencetheCPA’sindependence.TheCPAWhasbe