原材料6(其他業(yè)務)

企業(yè)財務會計3.1原材料業(yè)務核算學習任務學習任務工作任務外購原材料業(yè)務核算領用原材料業(yè)務核算委托加工原材料業(yè)務核算自制原材料業(yè)務核算出售原材料業(yè)務核算原材料清查業(yè)務核算原材料期末計價業(yè)務核算原材料業(yè)務核算情境引例東方股份有限公司年末由倉庫保管員、會計主管等人對材料進行盤點，盤點結(jié)果是甲材料盤盈20千克，乙材料盤虧10千克。憑證見表3－14、表3－15。3.1原材料業(yè)務核算(其他原材料業(yè)務）情境引例.設置賬戶任務9情境引例知識準備一、自制原材料業(yè)務核算自制的原材料驗收入庫借：原材料貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本知識準備二、出售原材料業(yè)務核算

出售原材料借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入

應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其他業(yè)務成本貸:原材料知識準備三、原材料清查業(yè)務核算原材料清查是指通過對原材料的實地盤點，確定原材料的實有數(shù)量，并與賬面資料相核對，從而確定原材料實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。由于原材料品種很多、收發(fā)頻繁，在日常收發(fā)、計量、計算上可能出現(xiàn)差錯，還可能發(fā)生損壞變質(zhì)以及盜竊等情況，造成盤盈、盤虧或毀損等賬實不符的情況。為了保證各項原材料登記的準確性，保護各項原材料的安全完整，企業(yè)應定期或不定期對原材料進行清查。任務91.設置賬戶待處理財產(chǎn)損溢發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的盤虧金額和批準轉(zhuǎn)銷的盤盈金額發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的盤盈金額和批準轉(zhuǎn)銷的盤虧金額尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余知識準備三、原材料清查業(yè)務核算知識準備三、原材料清查業(yè)務核算2.原材料盤盈的核算盤盈借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢收發(fā)計量或核算上的差錯借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用知識準備三、原材料清查業(yè)務核算3.原材料盤虧及毀損的核算盤虧和毀損借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

在按管理權限報經(jīng)批準后，按發(fā)生的原因和相應的處理決定，分別進行轉(zhuǎn)銷。知識準備三、原材料清查業(yè)務核算原因賬務處理原則定額內(nèi)損耗批準后記入“管理費用”由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠钟浫搿捌渌麘湛睢睂儆谟嬃渴瞻l(fā)差錯和管理不善造成先扣除殘料價值、可收回保險賠償和過失人的賠償后，將凈損失記入“管理費用”屬于自然災害或意外事故造成的先扣除殘料價值、可收回保險賠償后，將凈損失記入“營業(yè)外支出”3.原材料盤虧及毀損的核算知識準備四、原材料期末計價業(yè)務核算

期末存貨計價成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價

應當計提存貨跌價準備存貨實際成本高于其可變現(xiàn)凈值

存貨可變現(xiàn)凈值存貨可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存貨的估計售價減去預計完工成本及銷售所必須支付的預計稅金及費用后的價值。知識準備四、原材料期末計價業(yè)務核算（一）可變現(xiàn)凈值的確定1.用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨可變現(xiàn)凈值存貨的估計售價估計的銷售費用及相關稅金知識準備四、原材料期末計價業(yè)務核算（二）比較成本與可變現(xiàn)凈值孰低存貨成本＜可變現(xiàn)凈值存貨成本＞可變現(xiàn)凈值本期不存在存貨跌價損失本期的存貨跌價損失：實際成本－可變現(xiàn)凈值知識準備四、原材料期末計價業(yè)務核算（四）計提或沖銷存貨跌價準備的會計處理計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失沖銷存貨跌價準備職業(yè)判斷與業(yè)務操作情境重現(xiàn).設置賬戶東方股份有限公司年末由倉庫保管員、會計主管等人對材料進行盤點，盤點結(jié)果是甲材料盤盈20千克，乙材料盤虧10千克。憑證見表3－14、表3－15任務9職業(yè)判斷與業(yè)務操作情境重現(xiàn)職業(yè)能力判斷與業(yè)務操作記錄經(jīng)濟業(yè)務甲材料盤盈，批準前分錄為：借：原材料—甲材料20

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢20批準后分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢20

貸：管理費用20記錄經(jīng)濟業(yè)務丙材料因管理不當造成變質(zhì)，批準前分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200

貸：原材料—丙材料

200批準后由保管人員賠償，在未收到賠償款時分錄為：借：其他應收款—李大海

226

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）26職業(yè)能力判斷與業(yè)務操作典型業(yè)務舉例任務14月30日，東方股份有限責任公司出售多余原材料乙材料20千克，不含稅售價700元，增值稅率13%，成本600元，以現(xiàn)金收訖。典型業(yè)務舉例任務11.出售原材料時，按實際收到的款項借：庫存現(xiàn)金791

貸：其他業(yè)務收入

700

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）912.月末根據(jù)領料單編制的發(fā)料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：其他業(yè)務成本600

貸：原材料

600總結(jié)自制原材料借：原材料貸：生產(chǎn)成本出售多余原材料借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入(按售價)應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本（按實際成本）貸：原材料原材料清查盤盈借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料借：其他應收款（過失人或保險公司賠償）管理費用（收發(fā)計量差錯等）營業(yè)外支出（自然災害或意外事故）貸：待處理財產(chǎn)損溢