增值稅培訓(xùn)基本政策講解

增值稅基本政策講解河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部一、納稅人(一)納稅義務(wù)人

(條例第一條細(xì)則第九條)

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。(二)企業(yè)租賃或承包經(jīng)營(yíng)的納稅人

(細(xì)則第十條)

企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。(三)代理進(jìn)口貨物的納稅人

對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對(duì)代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部二、征稅范圍(一)基本規(guī)定

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》繳納增值稅。(注解:細(xì)則第二條第三條第八條)(二)視同銷售貨物的行為

(細(xì)則第四條)

單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：

1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售；

4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

7、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；

8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位和個(gè)人;河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部(三)關(guān)于混合銷售行為1、混合銷售行為的涵義

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。2、混合銷售行為如何征稅

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。

(細(xì)則第五條)

主體界定的問(wèn)題？以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物銷售的單位與個(gè)人，其混合銷售行為應(yīng)視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。但如果其設(shè)立單獨(dú)的機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)貨物銷售并單獨(dú)核算，該單獨(dú)機(jī)構(gòu)應(yīng)視為從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部3、納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（細(xì)則第六條）

4、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人、發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。(四)關(guān)于兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)

納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

(細(xì)則第七條)

如何區(qū)分混合銷售與兼營(yíng)河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部(五)個(gè)別規(guī)定:1、貨物期貨征稅問(wèn)題

貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。2、銀行銷售金銀征稅問(wèn)題

銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。3、銷售死當(dāng)物品、寄售物品征稅問(wèn)題

典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。4、集郵商品的征稅問(wèn)題

郵政部門、集郵公司銷售（包括調(diào)撥在內(nèi)）集郵商品，一律征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部5、報(bào)刊發(fā)行征稅問(wèn)題

郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

6、對(duì)縫紉征稅問(wèn)題

縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。7、“三包”收入征稅問(wèn)題

對(duì)經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入，應(yīng)按“修理修配”征收增值稅。8、代購(gòu)貨物征稅問(wèn)題代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

(1)受托方不墊付資金；

(2)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

(3)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部9、飲食業(yè)征稅問(wèn)題(1)、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物的，按兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定征收增值稅。(2)、專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品在內(nèi)）的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)征收增值稅。.10、工本費(fèi)收入征稅問(wèn)題

對(duì)國(guó)家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。

河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部.11、對(duì)體育彩票發(fā)行收入征稅問(wèn)題

對(duì)體育彩票的發(fā)行收入不征增值稅。.12、對(duì)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題

轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)設(shè)及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。13、對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次行費(fèi)用征稅問(wèn)題

對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部14、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用征稅問(wèn)題

納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

(一)經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)；

(二)開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；

(三)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ谩?/p>

(細(xì)則第十二條第(三)項(xiàng))

15、代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)征稅問(wèn)題

納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。

(細(xì)則第十二條第(四)項(xiàng))

河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部16、對(duì)印刷企業(yè)征稅問(wèn)題

印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。17、對(duì)會(huì)員費(fèi)收入征稅問(wèn)題

對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅.河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部三、稅率(一)基本稅率

1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，稅率為17%。

2、納稅人提供加工、修理配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。(二)低稅率13%的貨物

納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1、糧食、糧食復(fù)制品、食用植物油等

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3、圖書、報(bào)紙、雜志

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)

5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

6、食用鹽(符合<食用鹽>GB5461-2000和<食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)>GB2721-2003)7、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物(:二甲醚適用13%,依據(jù)一，依據(jù)二)河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部(三)一般納稅人可按簡(jiǎn)易征收率6%征稅的貨物1、按簡(jiǎn)易征收率6%征稅并可開具增值稅專用發(fā)票的貨物

1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；

4)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料；此條規(guī)定所稱墻體材料是指廢渣磚、石煤和粉煤灰砌塊、爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）砌塊。

5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

6)對(duì)增值稅一般納稅人銷售自來(lái)水比照對(duì)縣以下小型水力發(fā)電和部分建材等商品的征稅規(guī)定，可按6%的征收率征收增值稅。

生產(chǎn)上列貨物的一般納稅人，也可不按簡(jiǎn)易辦法而按有關(guān)對(duì)一般納稅人的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人生產(chǎn)上列貨物所選擇的計(jì)算繳納增值稅的辦法至少三年內(nèi)不得變更。實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部2、按簡(jiǎn)易征收率6%征稅但不得開具增值稅專用發(fā)票的貨物

對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。僅限于以水泥產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的水泥混凝土，不包括以瀝青等其他材料制成的混凝土。對(duì)于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應(yīng)統(tǒng)一按照適用稅率征收增值稅。河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部四、銷售額的確定1.

條例第六條規(guī)定—銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

2、價(jià)外費(fèi)用

(1)價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝御費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；②同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

A、承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；

B、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。③\④------新細(xì)則第十二條

(2)凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。河南鞭龍宇甘煤化候工有貧限公喚司財(cái)黃務(wù)部3、關(guān)狼于包混裝物躺押金潮并入鐮銷售縣額征狗稅問(wèn)亭題(1觀)納稅淹人為他銷售目貨物臣而出棄租出除借包蔥裝物粒收取獄的押商金，杯單獨(dú)厘記帳染核算昨的，墾不并秤入銷周售額齊征稅扯。但由對(duì)超儀過(guò)一府年（跪含一彩年）限以上咱仍不營(yíng)退還拴的均宰并入堵銷售迫額征綿稅。(2陳)關(guān)于斥酒類盟產(chǎn)品間包裝駐物的溫征稅芹問(wèn)題對(duì)銷貍售除萍啤酒獄、黃說(shuō)酒外徒的其節(jié)他酒丑類產(chǎn)證品而角收取石的包軌裝物厚押金緩，無(wú)鬼論是翁否返殖還以置及會(huì)賣計(jì)上加如何炮核算紹，均致應(yīng)并做入當(dāng)腦期銷洽售額張征稅毒。對(duì)增取值稅稱一般消納稅拋人（約包括化納稅按人自刃己或瓣代其西他部題門）殊向購(gòu)制買方飼收取炊的價(jià)為外費(fèi)粒用和魔逾期積包裝紫物押縣金，傷應(yīng)視奮為含速稅收電入，音在征陜稅時(shí)麥換算腥成不鑒含稅傻收入姜并入秤銷售效額計(jì)盟征增輔值稅蜘。不含墓稅收毒入=含稅漢收入/話1般+弊17焰%河南列龍宇蠅煤化脫工有悟限公維司財(cái)乖務(wù)部.4、價(jià)姓格明偵顯偏漫低并迷無(wú)正字當(dāng)理脹由的代銷售快額的閑確定(1膛)納稅悅?cè)虽N施售貨街物或求者應(yīng)件稅勞民務(wù)的尿價(jià)格件明顯鑄偏低得并無(wú)臺(tái)正當(dāng)炮理由餐的，衰由主育管稅潑務(wù)機(jī)搬關(guān)核曉定其胡銷售撐額。(2告)納稅粉人有厲價(jià)格若明顯地偏低懂并無(wú)批正當(dāng)導(dǎo)理由肉或者縣有視壘同銷茂售貨奇物行膀?yàn)槎鬅o(wú)銷禿售額犬者，約按下候列順軋序確崖定銷朱售額獻(xiàn)：①按惑納稅狀人當(dāng)椒月同波類貨貫物的淡平均怠銷售磨價(jià)格發(fā)確定磁；②按由納稅袖人最酬近時(shí)雪期同絞類貨蒼物的僵平均爬銷售壇價(jià)格河確定袋；③按直組成嬌計(jì)稅插價(jià)格互確定亂。組登成計(jì)意稅價(jià)激格的汁公式脖為：組成拆計(jì)稅怖價(jià)格外＝成茫本×(炮1＋成黑本利粗潤(rùn)率)屬于蔥應(yīng)征萄消費(fèi)長(zhǎng)稅的忽貨物侄，其獲組成電計(jì)稅通價(jià)格端中應(yīng)虜加計(jì)慌消費(fèi)調(diào)稅額所。公式卵中的碰成本倆是指駛：銷媽售自更產(chǎn)貨苦物的牛為實(shí)舟際生賞產(chǎn)成牽本，鏟銷售訊外購(gòu)掩貨物次的為鳥實(shí)際鑼采購(gòu)盆成本借。組價(jià)域公式慶中的萌成本鄙利潤(rùn)惑率為10微%。但價(jià)屬于熟應(yīng)從仆價(jià)定墨率征壯收消絹費(fèi)稅稠的貨雪物，宋其組簽價(jià)公宵式中兆的成午本利當(dāng)潤(rùn)率柄，為《消費(fèi)焰稅若蝴干具智體問(wèn)常題的尼規(guī)定》中規(guī)蓮定的屢成本咐利潤(rùn)幻玉率。(細(xì)則影第十章六條)河南勺龍宇或煤化賭工有轉(zhuǎn)限公時(shí)司財(cái)賴務(wù)部.貓5、對(duì)信采取穴以舊蜂換新攪方式疲銷售籠貨物摸銷售孫額的在確定納稅畫人采英取以帆舊換臥新方焦式銷課售貨姨物，銀應(yīng)按梨新貨負(fù)物的婦同期舊銷售皺價(jià)格怠確定勸銷售歉額。6、對(duì)婆采取唱還本猛銷售劃方式疑銷售掛貨物奔銷售福額的隔確定納稅偷人采找取還牧本銷解售方檢式銷展售貨達(dá)物，橫不得丹從銷零售額被中減脾除還惕本支仿出。.處7、對(duì)躬采取鉛折扣者方式預(yù)銷售醬貨物列銷售尋額的響確定納稅冠人采樓取折干扣方魚式銷肅售貨粉物，榆如果巨銷售莊額和手折扣瞇額在擔(dān)同一壩張發(fā)羽票上炕分別橡注明派的，嶼可按僻折扣叫后的卡銷售在額征授收增庭值稅盲；如形果將鑰折扣純額另懶開發(fā)躍票，應(yīng)不論喚其在銜財(cái)務(wù)飼上如肯何處狂理，設(shè)均不斥得從謀銷售違額中紀(jì)減除援折扣譯額。河南烘龍宇鴿煤化童工有璃限公煮司財(cái)團(tuán)務(wù)部五、估進(jìn)項(xiàng)女稅額納稅村人購(gòu)壺進(jìn)貨上物或?qū)幷呓佣绞軕?yīng)急稅勞數(shù)務(wù)（宴以下屆簡(jiǎn)稱溉購(gòu)進(jìn)貿(mào)貨物冶或者畝應(yīng)稅恥勞務(wù)療），呢所支算付或督者負(fù)搭擔(dān)的糊增值惱稅額狗為進(jìn)距項(xiàng)稅懼額。(條例碰第八病條)1、允僻許抵稿扣的打進(jìn)項(xiàng)波稅額下列頌進(jìn)項(xiàng)泡稅額綢準(zhǔn)予郵從銷飲項(xiàng)稅翁額中烈抵扣蝦：（1）從事銷售屠方取界得的著增值茅稅專盼用發(fā)豪票上言注明刑的增男值稅會(huì)額；（2）從雨海關(guān)侄取得的海宋關(guān)進(jìn)女口增螺值稅過(guò)專用揀繳款刷書上耍注明謹(jǐn)?shù)脑鲋刀惾︻~；（3）購(gòu)爪進(jìn)農(nóng)除產(chǎn)品標(biāo)，除橋取得餃增值輩稅專性用發(fā)奮票或酷者海恥關(guān)進(jìn)圾口增辮值稅巡壽專用兼繳款跟書外底，按窩照農(nóng)觀產(chǎn)品艱收購(gòu)?fù)堪l(fā)票功或者旱銷售等發(fā)票綱上注誰(shuí)明的返農(nóng)產(chǎn)悅品買碗價(jià)和13扁%的扣夫除率愁計(jì)算棒的進(jìn)凱項(xiàng)稅鼻額。本進(jìn)項(xiàng)掛稅額烈計(jì)算蘭公式肺：進(jìn)項(xiàng)著稅額=買價(jià)×扣除訊率（4）購(gòu)老進(jìn)或?yàn)E者銷啟售貨勿物以召及在財(cái)生產(chǎn)致經(jīng)營(yíng)嘗過(guò)程把中支炒付運(yùn)喂輸費(fèi)腥用的顯，按忘照運(yùn)錘輸費(fèi)齒用結(jié)星算單飛據(jù)上婚注明浮的運(yùn)狐輸費(fèi)臥用金螞額和7%的扣居除率史計(jì)算旬的進(jìn)幟項(xiàng)稅瞞額。趴進(jìn)項(xiàng)襲稅額表計(jì)算閉公式臺(tái)：進(jìn)項(xiàng)參稅額=運(yùn)輸波費(fèi)用旁金額×扣除普率河南訪龍宇彼煤化符工有與限公租司財(cái)受務(wù)部2、對(duì)汪進(jìn)口棄環(huán)節(jié)占增值蓄稅專谷用繳屬款書戶的抵況扣問(wèn)壩題※對(duì)海帆關(guān)代壇征進(jìn)處口環(huán)練節(jié)增烏值稅業(yè)開具犯的增蒙值稅這專用琴繳款鐮書上餅標(biāo)明異有兩路個(gè)單司位名撫稱，堅(jiān)即，德既有似代理它進(jìn)口松單位土名稱擇，又冬有委生托進(jìn)耳口單依位名賓稱的冰，只匯準(zhǔn)予驚其中婚取得漢專用政繳款蛾書原拋件的街一個(gè)嘉單位嗚抵扣順稅款葉。申報(bào)懲抵扣捕稅款拉的委量托進(jìn)畜口單恐位，郊必須詞提供稻相應(yīng)肝的海虧關(guān)代鉛征增峰值稅丙專用肺繳款強(qiáng)書原臭件、熟委托粥代理敏合同概及付印款憑端證，賀否則敲，不肝予抵懂扣進(jìn)惠項(xiàng)稅舒額。河南勻龍宇盾煤化途工有相限公懼司財(cái)桃務(wù)部3、不巾得抵躲扣的居進(jìn)項(xiàng)男稅額(1哲)納稅瓣人購(gòu)?fù)M(jìn)貨牌物或纖者應(yīng)們稅勞顏務(wù)，宵取得皇的增濕值稅剪扣稅恥憑證威不符近合法煎律、泄行政腦法規(guī)桃或者踢國(guó)務(wù)防院稅羊務(wù)主炎管部礎(chǔ)門有焦關(guān)規(guī)原定的盯，其蠅進(jìn)項(xiàng)謎稅額谷不得牢從銷化項(xiàng)稅酷額中事抵扣錢。(條例父第九惑條)條例溪第九筐條所放稱增煌值稅賴扣稅魔憑證筍，是檔指增妖值稅矮專用訴發(fā)票托、海滲關(guān)進(jìn)水口增知值稅斬專用俊繳款喊書、漫農(nóng)產(chǎn)優(yōu)品收情購(gòu)發(fā)調(diào)票和抵農(nóng)產(chǎn)透品銷攤售發(fā)應(yīng)票以裹及運(yùn)榆輸費(fèi)版用結(jié)背算單穿據(jù)。(細(xì)則負(fù)第十酒九條)河南傘龍宇腎煤化奴工有行限公奧司財(cái)借務(wù)部(2建)下列敏項(xiàng)目搜的進(jìn)白項(xiàng)稅寶額不證得從愿銷項(xiàng)肥稅額克中抵窮扣：①情用于賢非增扮值稅截應(yīng)稅猾項(xiàng)目緞、免征袖增值殖稅項(xiàng)孩目、集陪體福幼利或呆者個(gè)叫人消硬費(fèi)的肚購(gòu)進(jìn)病貨物跳或者東應(yīng)稅甩勞務(wù)口；②糠非正淺常損繪失的喪購(gòu)進(jìn)魄貨物識(shí)或者堪應(yīng)稅宗勞務(wù)節(jié)；③非正皂常損沉失的子在產(chǎn)梢品、際產(chǎn)成曲品所哨耗用哄的購(gòu)睡進(jìn)貨前物或悼者應(yīng)舟稅勞血?jiǎng)?wù)；④唱國(guó)務(wù)蕩院財(cái)解政、疾稅務(wù)返主管味部門睡規(guī)定沒(méi)的自移用特室定消營(yíng)費(fèi)品捏；⑤來(lái)本條矮第（間一）網(wǎng)項(xiàng)至才第（躍四）剃項(xiàng)規(guī)浙定的仰貨物衫的運(yùn)萄輸費(fèi)逆用和山銷售遮免稅像貨物什的運(yùn)輔輸費(fèi)阻用。(條例糕第十猴條)(解釋:細(xì)則脆第二徐十一\二十邀二\二十殖三\二十閣四\二十剛五條)⑥納稅樣人自為用的碌應(yīng)征愧消費(fèi)臘稅的道摩托已車、餡汽車缸、游吼艇，汁其進(jìn)毒項(xiàng)稅紫額不攀得從鍬銷項(xiàng)涂稅額罵中抵位扣。(細(xì)則袖第二秩十五椒條)應(yīng)征寒消費(fèi)坊稅汽同車:乘用勾車中輕漆型商群用客把車車身松長(zhǎng)度百大于7米（裹含）輛，并診且座警位在10至23座（犁含）澇以下咬的商溝用客荷車，習(xí)不屬壓于中戒輕型差商用窮客車攪征稅層范圍絡(luò)，不征竊收消費(fèi)惡稅。財(cái)稅〔2娃00揪6〕您12果5號(hào)河南牽龍宇巡壽煤化楚工有蛇限公鏡司財(cái)透務(wù)部(3財(cái))納稅偵人購(gòu)虧進(jìn)貨翅物或查應(yīng)稅域勞務(wù)綱，支螺付運(yùn)顧輸費(fèi)刮用，斗所支炮付款滔項(xiàng)的溉單位辭，必涼須與番開具危抵扣涌憑證矛的銷玩貨單化位、少提供匠勞務(wù)雙的單位賀一致，才少能夠握申報(bào)爪抵扣五進(jìn)項(xiàng)逐稅額劑，否偉則不捉予抵脾扣。(4講)一般惹納稅重人取拼得的技國(guó)際插貨物導(dǎo)運(yùn)輸研代理丙業(yè)發(fā)摩票和捧國(guó)際勞貨物啄運(yùn)輸危發(fā)票屆，不貿(mào)得計(jì)穩(wěn)算抵突扣進(jìn)外項(xiàng)稅孔額。(5壁)納稅銹人購(gòu)蘇進(jìn)、頂銷售執(zhí)貨物充所支欠付的級(jí)運(yùn)輸便費(fèi)用汪明顯禁偏高烈、經(jīng)擔(dān)過(guò)審簡(jiǎn)查不盾合理新的，稼不予懲抵扣瞞運(yùn)輸鳥費(fèi)用椒。(6籠)增值奸稅一可般納沈稅人項(xiàng)采取太郵寄孫方式違銷售咐、購(gòu)端買貨針物所片支付忌的郵競(jìng)寄費(fèi)監(jiān)，不減允許滋計(jì)算墾進(jìn)項(xiàng)歲稅額銀抵扣漸。(7羽)免稅嗎貨物拿恢復(fù)外征稅媽后，系其免座稅期眨間外李購(gòu)的驕貨物敵，一見律不芝得作儉為當(dāng)都期進(jìn)尖項(xiàng)稅獲額抵芬扣。惰恢復(fù)棒征稅垮后收浪到的屢該項(xiàng)炸貨物吳免稅角期間細(xì)的增速值稅掠專用友發(fā)票盡，應(yīng)良當(dāng)從蘿當(dāng)期拾進(jìn)項(xiàng)系稅額及中剔節(jié)除。河南交龍宇途煤化瘦工有顆限公壤司財(cái)煌務(wù)部(9屢)一般嚼納稅薪人兼?zhèn)儬I(yíng)免難稅項(xiàng)央目或淺者非雹增值件稅應(yīng)肝稅勞拴務(wù)而抵無(wú)法挖劃分睬不得對(duì)抵扣塌的進(jìn)閃項(xiàng)稅夢(mèng)額的唯，按峽下列次公式俊計(jì)算舅不得決抵扣鑄的進(jìn)歪項(xiàng)稅市額:不得鍵抵扣俱的進(jìn)與項(xiàng)稅幼額＝坑當(dāng)月明無(wú)法干劃分匠的全搜部進(jìn)失項(xiàng)稅暖額×當(dāng)月建免稅貸項(xiàng)目服銷售別額、益非增暖值稅讀應(yīng)稅茄勞務(wù)戶營(yíng)業(yè)垮額合肺計(jì)÷當(dāng)月論全部恭銷售六額、參營(yíng)業(yè)喝額合磨計(jì)(細(xì)則焰第二旁十七堂條)(1柱0)已抵?jǐn)晨圻M(jìn)楊項(xiàng)稅書額的邁購(gòu)進(jìn)懲貨物蔬或者騰應(yīng)稅吊勞務(wù)猜，發(fā)維生條倉(cāng)例第細(xì)十條傭規(guī)定丈的情恰形的(免稅英項(xiàng)目爹、非特增值潛稅應(yīng)胳稅勞痰務(wù)除矮外)，應(yīng)罷當(dāng)將變?cè)擁?xiàng)皆購(gòu)進(jìn)欺貨物菠或者宋應(yīng)稅深勞務(wù)破的進(jìn)慕項(xiàng)稅披額從竊當(dāng)期都的進(jìn)瞎項(xiàng)稅懂額中艇扣減抗；無(wú)買法確靈定該濁項(xiàng)進(jìn)鍛項(xiàng)稅凍額的器，按損當(dāng)期雀實(shí)際股成本徹計(jì)算醉應(yīng)扣匯減的香進(jìn)項(xiàng)崖稅額學(xué)。(細(xì)則啦第二奧十七擦條)河南持龍宇末煤化富工有撲限公目司財(cái)詳務(wù)部(1澤1)有下兆列情再形之質(zhì)一者滴，應(yīng)特按銷倘售額局依照部增值磨稅稅遭率計(jì)棉算應(yīng)謀納稅縫額，邊不得娛抵扣清進(jìn)項(xiàng)棉稅額鏡，也熔不得僚使用剩增值誕稅專鍵用發(fā)訪票:(一)一般專納稅故人會(huì)技計(jì)核棕算不廚健全快，或逮者不處能夠輛提供男準(zhǔn)確咬稅務(wù)廈資料汪的；(二)除本壇細(xì)則晝第二州十九鼓條規(guī)序定外教，納妨稅人思銷售勿額超消過(guò)小態(tài)規(guī)模伏納稅咱人標(biāo)逗準(zhǔn)，醫(yī)未申煎請(qǐng)辦作理一腐般納學(xué)稅人曲認(rèn)定名手續(xù)在的。(細(xì)則太第三膛十四眾條)（12）對(duì)茶平銷魯行為點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)熟稅額益的處穴理①凱對(duì)商死業(yè)企特業(yè)向拉供貨鼠方收蹄取的稠與商鋤品銷餐售量百、銷尊售額敘無(wú)必殲然聯(lián)桂系，藍(lán)且商勁業(yè)企潔業(yè)向熔供貨隱方提胞供一晶定勞掃務(wù)的析收入瘋，例支如進(jìn)答場(chǎng)費(fèi)雀、廣庸告促岸銷費(fèi)會(huì)、上云架費(fèi)峽、展江示費(fèi)江、管丘理費(fèi)職等，蒜不屬剖于平隆銷返協(xié)利，哪不沖對(duì)減當(dāng)洋期增映值稅切進(jìn)項(xiàng)莫稅金叼，應(yīng)懸按營(yíng)掘業(yè)稅太的適岸用稅矩目稅辰率征昌收營(yíng)團(tuán)業(yè)稅堅(jiān)。對(duì)商拜業(yè)企么業(yè)向料供貨悶方收掩取的扁與商秒品銷插售量勒、銷門售額勤掛鉤倆（如喂以一州定比爽例、棉金額爛、數(shù)謎量計(jì)莖算）殼的各離種返促還收挽入，孫均應(yīng)播按照仿平銷矩返利妻行為檔的有村關(guān)規(guī)架定沖脫減當(dāng)確期增校值稅插進(jìn)項(xiàng)鄉(xiāng)豐稅金泰，不束征收意營(yíng)業(yè)管稅。河南睬龍宇陶煤化烘工有并限公警司財(cái)案務(wù)部②商業(yè)本企業(yè)猶向供儀貨方留收取句的各訓(xùn)種收底入，咳一律澆不得象開具偉增值陶稅專在用發(fā)族票。越③應(yīng)仰沖減罩進(jìn)項(xiàng)義稅金猛的計(jì)扭算公俘式調(diào)威整為衣：當(dāng)期順應(yīng)沖暈減進(jìn)快項(xiàng)稅府金=當(dāng)期與取得尊的返融還資洞金/（1+所購(gòu)巡壽貨物前適用兼增值蛛稅稅夠率）×所購(gòu)寨貨物芬適用濟(jì)增值龍稅稅尸率④其羨他增桿值稅武一般愿納稅績(jī)?nèi)讼蚩蚬┴浶醴绞論迫〉膽B(tài)各種奪收入匙的納怪稅處蹦理，幻玉比照遵本通蜘知的磨規(guī)定翼執(zhí)行哲。⑤與債總機(jī)史構(gòu)實(shí)魚行統(tǒng)夾一核伐算的海分支倉(cāng)機(jī)構(gòu)意從總過(guò)機(jī)構(gòu)剛?cè)〉冒Φ娜蔗槼９①Y、熊電話壺費(fèi)、袍租金疼等資悔金，剃不應(yīng)滴視為趴因購(gòu)到買貨吼物而詞取得陶的返扮利收央入，俯不應(yīng)難做沖柿減進(jìn)慰項(xiàng)稅據(jù)額處曾理。河南播龍宇濃煤化切工有晌限公鼓司財(cái)親務(wù)部六、陳納稅徒義務(wù)她發(fā)生酸時(shí)間(一)銷售會(huì)貨物贏或應(yīng)閱稅勞誓務(wù)的道納稅堵義務(wù)擁發(fā)生怖時(shí)間增值爺稅納關(guān)稅義頑務(wù)發(fā)塵生時(shí)刷間:（