初級會計職稱初級會計實務(wù)公式大全

一、實收資本及資本公積(一)實收資本1.收到投資者投入貨幣資金借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：實收資本2.收到投資人投入房屋、機器設(shè)備等實物，按評定確認(rèn)價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評定確認(rèn)價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積(或盈余公積)貸：實收資本(二)資本公積1.捐贈公積(1)接收捐贈貨幣資金，按實際收到捐贈款入帳借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：資本公積(2)接收捐贈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(依照同類資產(chǎn)市場價格或關(guān)于憑據(jù))貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)累計折舊(3)接收捐贈商品等，依照關(guān)于資料確定商品等實際進(jìn)價入帳(庫存商品采取售價核實，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價)借：庫存商品貸：資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，因為匯率變動而發(fā)生關(guān)于資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣差額：借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實收資本借或資本公積3.投資者繳付出資額大于注冊資本產(chǎn)生差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本資本公積4.法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(一)短期借款1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.發(fā)生短期借款利息借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用(或銀行存款)3.償還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)長久借款1.借入各種長久借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸：長久借款2.發(fā)生長久借款利息支出，在固定資產(chǎn)還未交付使用或雖已交付使用但還未辦理完工決算之前發(fā)生，計入固定資產(chǎn)購建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))貸：長久借款3.長久借款利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理完工決算后發(fā)生，計入當(dāng)期損益借：財務(wù)費用貸：長久借款4.償還長久借款借：長久借款貸：銀行存款(三)應(yīng)付債券1.按面值發(fā)行債券，按實際收到債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券(債券面值)2.溢價發(fā)行債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到金額)貸：應(yīng)付債券(債券面值)應(yīng)付債券(債券溢價)3.折價發(fā)行債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到金額)應(yīng)付債券(債券折價)貸：應(yīng)付債券(債券面值)4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費用(或在建工程)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計利息)5.溢價發(fā)行債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券(債券溢價)財務(wù)費用(或在建工程)(應(yīng)計利息與溢價攤銷額差額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計利息)6.折價發(fā)行債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：財務(wù)費用(或在建工程)(應(yīng)計利息與折價攤銷額共計數(shù))貸：應(yīng)付債券(債券折價)(應(yīng)攤銷折價金額)應(yīng)付債券(應(yīng)計利息)7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計利息)貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租(一)商品購進(jìn)1.采取進(jìn)價核實商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采取支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價)經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸：銀行存款(全部價款)同時借：庫存商品貸：商品采購②采取商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價)經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費用)應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)同時借：庫存商品貸：商品采購(2)購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采取支票等結(jié)算方式支付貨款時借：商品采購(商品進(jìn)價)經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸：銀行存款(全部價款)商品驗收入庫時借：庫存商品(商品進(jìn)價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)②采取商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購(商品進(jìn)價)經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費用)應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)商品驗收入庫時借：庫存商品(商品進(jìn)價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)(3)購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品(暫估進(jìn)價)貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)月終還未付款或還未開出、承兌商業(yè)匯票商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字)貸：應(yīng)付帳款(紅字)付款時，分錄同(1)2.進(jìn)口商品(1)對外支付貨款，按商品進(jìn)價借：商品采購貸：銀行存款如支付外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)傎忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口商品采購成本。借：商品采購貸：外匯價差(2)如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款(3)支付進(jìn)口步驟應(yīng)交納各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款(4)進(jìn)口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采取售價核實商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采取支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價)經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸：銀行存款(全部價款)同時借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價差額，如商品進(jìn)價小于商品售價，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價”科目，下同)②采取商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價)經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費用)應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)商品驗收入庫時借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價差額)(2)商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時借：商品采購(商品進(jìn)價)經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸：銀行存款(全部價款)等商品抵達(dá)驗收入庫時借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價差額)(3)商品購進(jìn)，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時借：庫存商品(商品售價)貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)商品進(jìn)銷差價(商品售價與暫估進(jìn)價差額)月終還未付款或還未開出、承兌商業(yè)匯票商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(商品售價)(紅字)貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)(紅字)商品進(jìn)銷差價(商品售價與暫估進(jìn)價差額)(紅字)付款時，分錄同(1)4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(1)自營收購①按實際支付農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購(2)預(yù)購①發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)退回多付貨款借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：預(yù)付帳款③計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺(1)購進(jìn)商品溢余發(fā)生商品溢余時，經(jīng)過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核實。①采取進(jìn)價核實商品借：庫存商品(商品進(jìn)價)貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)②采取售價核實商品借：庫存商品(商品售價)貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價差額)查明原因分別不一樣情況進(jìn)行處理：①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進(jìn)，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不一樣意補作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額降低庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。(2)購進(jìn)商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷短缺及損耗，應(yīng)先經(jīng)過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核實借：待處理財產(chǎn)損溢(商品短缺金額)貸：商品采購(商品短缺金額)查明原因后，分別處理。②屬于應(yīng)由供給單位、運輸機構(gòu)、保險企業(yè)或其余過失人負(fù)責(zé)賠償損失借：應(yīng)付帳款(或其余應(yīng)付款)貸：待處理財產(chǎn)損溢③屬于自然災(zāi)害造成損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險企業(yè)賠款后凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢④屬于無法收回其余損失，報經(jīng)同意后列作“經(jīng)營費用”。借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢(二)商品銷售1.商品銷售實現(xiàn)(1)國內(nèi)銷售①采取支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入②采取委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付代墊運雜費借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款③采取商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后凈額)財務(wù)費用(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)(票面金額)④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入(2)出口銷售①出口商品收到運輸部門關(guān)于單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品②出口商品應(yīng)退稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每個月計算應(yīng)退退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額借：經(jīng)營費用貸：銀行存款④收到銀行結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目⑥按協(xié)議要求應(yīng)付國外傭金直接認(rèn)定到商品傭金借：商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款(或應(yīng)付帳款)不能直接認(rèn)定累計傭金借：經(jīng)營費用貸：銀行存款(3)分期收款銷售①發(fā)出商品時，按商品進(jìn)貨原價借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品②每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷售收入③計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入比率計算)借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓(1)商品銷售退回①本月發(fā)生銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售，均應(yīng)沖減本月銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款(或應(yīng)付帳款)②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本(2)商品銷售折扣與折讓①發(fā)生銷售折扣與折讓時借：銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后金額)銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額)貸：應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款全額)②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)(1)采取進(jìn)價核實商品，能夠采取先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計算商品銷售成本，定時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品(2)采取售價核實商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，能夠采取綜合差價分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ嬎惴謹(jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價貸：商品銷售成本(三)商品儲存1.商品調(diào)價(1)調(diào)整商品進(jìn)價商品進(jìn)價調(diào)整，通常不再調(diào)整庫存商品價格和進(jìn)銷差價，故可不作會計分錄。(2)調(diào)整商品售價采取進(jìn)價核實商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后價格反應(yīng)銷售收入。采取售價核實商品，調(diào)高售價差額對應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進(jìn)銷差價調(diào)低售價差額對應(yīng)調(diào)減庫存商品借：商品進(jìn)銷差價貸：庫存商品2.商品削價(1)提取商品削價準(zhǔn)備企業(yè)①提取商品削價損失準(zhǔn)備時，按實際提取金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價準(zhǔn)備②用提取商品削價準(zhǔn)備填補商品削價損失(指已銷商品售價低于進(jìn)價差額)借：商品削價準(zhǔn)備貸：商品銷售成本(2)不提取商品削價準(zhǔn)備企業(yè)，發(fā)生商品削價損失直接在當(dāng)期損益中表現(xiàn)。3.庫存商品溢余和短缺(1)商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先經(jīng)過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核實。①采取進(jìn)價核實商品借：庫存商品(商品進(jìn)價)貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)②采取售價核實商品借：庫存商品(商品售價)貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)商品進(jìn)銷差價(商品售價與進(jìn)價差額)報經(jīng)部門同意后，作沖減“經(jīng)營費用”處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費用(2)商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先經(jīng)過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核實。①采取進(jìn)價核實商品借：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)貸：庫存商品(商品進(jìn)價)②采取售價核實商品借：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)商品進(jìn)銷差價(商品售價與進(jìn)價差額)貸：庫存商品(商品售價)查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：①屬于應(yīng)由保險企業(yè)或其余過失人賠償損失借：其余應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢②屬于自然災(zāi)害造成損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險企業(yè)賠款后凈損失借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢③屬于無法收回其余損失借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢(四)代購代銷商品1.委托代銷商品(1)發(fā)交受托單位代銷商品①采取進(jìn)價核實商品借：庫存商品——委托代銷商品(商品進(jìn)價)貸：庫存商品——關(guān)于明細(xì)科目(商品進(jìn)價)②采取售價核實商品借：庫存商品——委托代銷商品(商品售價)貸：庫存商品——關(guān)于明細(xì)科目(商品售價)(2)收到代銷單位報來代銷清單借：應(yīng)收帳款——××代銷單位(商品售價扣除代銷手續(xù)費后差額)經(jīng)營費用(代銷手續(xù)費)貸：商品銷售收入(商品售價)(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采取進(jìn)價核實商品借：商品銷售成本(商品進(jìn)價)貸：庫存商品——委托代銷商品(商品進(jìn)價)②采取售價核實商品平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本(商品售價)貸：庫存商品——委托代銷商品(商品售價)月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品進(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價(商品售價與進(jìn)價差額)貸：商品銷售成本(商品售價與進(jìn)價差額)(4)收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——××代銷單位2.接收代銷商品(1)收到代銷商品(指不收手續(xù)費實物代銷方式)①采取進(jìn)價核實商品，按接收價借：受托代銷商品貸：代銷商品款②采取售價核實商品借：受托代銷商品(商品售價)貸：代銷商品款(商品接收價)商品進(jìn)銷差價(商品售價與接收價差額)(2)接收代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款(或應(yīng)收帳款)貸：商品銷售收入(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采取進(jìn)價核實商品借：商品銷售成本(商品接收價)受托代銷商品(商品接收價)同時借：代銷商品款(商品接收價)貸：應(yīng)付帳款(商品接收價)②采取售價核實商品借：商品銷售成本(商品售價)貸：受托代銷商品(商品售價)同時借：代銷商品款(商品接收價)貸：應(yīng)付帳款(商品接收價)月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價貸：商品銷售成本(4)付還委托單位商品款，按商品接收價借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3.采取收取手續(xù)費方式代購、代銷商品(1)代購商品(包含代理進(jìn)口)①收到受托單位收購資金借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②支付代購商品貨款并計算手續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入銀行存款(2)代銷商品(包含代理出口)①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②償還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入銀行存款(五)商品加工1.自行加工(1)發(fā)出用于加工庫存商品①采取進(jìn)價核實商品，按商品進(jìn)價借：加工商品貸：庫存商品②采取售價核實商品借：加工商品(商品進(jìn)價)商品進(jìn)銷差價(商品售價與進(jìn)價差額)貸：庫存商品(商品售價)(2)發(fā)生加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其余業(yè)務(wù)支出(或銀行存款)(3)加工商品應(yīng)交納產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金(4)加工商品應(yīng)交納教育費附加借：加工商品貸：其余應(yīng)交款(5)加工完成，商品驗收入庫①采取進(jìn)價核實商品，按加工前商品進(jìn)貨原價和加工過程中發(fā)生加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品②采取售價核實商品借：庫存商品(加工完成后新商品售價)貸：加工商品(加工前商品進(jìn)貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等)商品進(jìn)銷差價(商品售價與商品加工成本差額)2.委托其余單位加工(1)發(fā)出委托加工庫存商品，分錄同上(1)(2)支付委托加工商品加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款(3)收回委托加工商品①采取進(jìn)價核實商品，按委托加工商品實際加工成本借：庫存商品貸：加工商品②采取售價核實商品借：庫存商品(加工完成后新商品售價)貸：加工商品(委托加工商品實際加工成本)商品進(jìn)銷差價(商品新售價與商品加工成本差額)(六)出租商品1.購進(jìn)出租商品借：商品采購經(jīng)營費用貸：銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租商品(1)采取進(jìn)價核實商品，按商品進(jìn)價借：出租商品——出租商品原價貸：庫存商品(2)采取售價核實商品借：出租商品——出租商品原價(商品進(jìn)價)商品進(jìn)銷差價(商品售價與進(jìn)價差額)貸：庫存商品(商品售價)3.收到出租商品租金收入，按實際收到金額借：銀行存款貸：其余業(yè)務(wù)收入4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其余業(yè)務(wù)支出貸：出租商品——出租商品攤銷5.出租商品修理，發(fā)生修理費用借：其余業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款6.出租商品出售或報廢借：出租商品——出租商品攤銷(已攤銷額)其余業(yè)務(wù)支出(帳面原價與已攤銷數(shù)額差額)貸：出租商品——出租商品原價(商品帳面原價)四、材料物資、包裝物、低值易耗品(一)材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)1.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本(包含進(jìn)價和運雜費等)借：材料物資貸：銀行存款2.購進(jìn)材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本(或估量成本)借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實際支付貨款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3.購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應(yīng)付帳款(二)材料物資、包裝物、低值易耗品領(lǐng)用、攤銷及銷售1.材料物資領(lǐng)用、銷售(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護(hù)、辦公等方面材料物資，按其實際成本借：經(jīng)營費用貸：材料物資(2)用于在建工程材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資(3)對外銷售材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其余業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資銷售成本時，按其實際成本借：其余業(yè)務(wù)支出貸：材料物資2.包裝物領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售(1)企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按要求方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營費用貸：包裝物(2)隨同商品出售不單獨計價包裝物借：經(jīng)營費用貸：包裝物(3)隨同商品出售單獨計價包裝物借：其余業(yè)務(wù)支出貸：包裝物(4)出租、出借包裝物(采取一次或分期攤銷)①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其余業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營費用(指出借包裝物)貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時：借：其余業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營費用(指出借包裝物)貸：待攤費用③收到出租、出借包裝物押金借：銀行存款(或現(xiàn)金)其余應(yīng)付款④收到出租包裝物租金借：銀行存款(或現(xiàn)金等)貸：其余業(yè)務(wù)收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生修理費用借：其余業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營費用(指出借包裝物)貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收押金借：其余應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入(5)出租、出借包裝物(采取五五攤銷法)①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)貸：包裝物(庫存包裝物)②月終計提出租、出借包裝物攤銷額(按實際成本50%)借：其余業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營費用(指出借包裝物)貸：包裝物(包裝物攤銷)③收回能夠繼續(xù)使用包裝物借：包裝物(庫存包裝物)貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)④收回不能繼續(xù)使用包裝物將收回殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)將包裝物攤余價值扣除殘料價值后差額，作為報廢包裝物攤銷額借：其余業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營費用(指出借包裝物)貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)同時，將報廢包裝物實際成本減去殘料價值后差額與已提攤銷對沖借：包裝物(包裝物攤銷)貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)(6)低值易耗品領(lǐng)用、攤銷①采取一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢殘料價值作為低值易耗品降低，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用②采取分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品依照低值易耗品耐用期限分期攤?cè)胭M用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值差額，作為報廢低值易耗品攤銷額借：材料物資(殘料價值)管理費用(攤余價值扣除殘料價值差額)貸：待攤費用(攤余價值)③采取五五攤銷領(lǐng)用時，按實際成本借：低值易耗品(在用低值易耗品)貸：低值易耗品(庫存低值易耗品)依照本月領(lǐng)用低值易耗品實際成本50%，計算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品(低值易耗品攤銷)低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本50%扣除殘料價值后差額計入“管理費用”借：材料物資(殘料價值)低值易耗品(低值易耗品攤銷)(已提攤銷額)借：管理費用(報廢低值易耗品實際成本50%減去殘料價值后差額)貸：低值易耗品(在用低值易耗品)(報廢低值易耗品實際成本)五、貨幣資金及結(jié)算款項(一)貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款收入(1)收到投資者投入貨幣資金借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：實收資本(2)借入款項借：銀行存款貸：短期借款(或長久借款)(3)收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入(或應(yīng)收帳款等)(4)收到其余業(yè)務(wù)收入款項借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：其余業(yè)務(wù)收入(5)收到接收投資企業(yè)分回投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益(6)收回其余應(yīng)收暫付款項借：銀行存款(或現(xiàn)金)其余應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行存款支出(1)償還借款借：短期借款(或長久借款)貸：銀行存款(2)采購商品借：商品采購貸：銀行存款(3)購置材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資(或包裝物、低值易耗品)銀行存款(4)交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款(5)支付投資人利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款(6)支付職員工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金(7)支付關(guān)于費用借：經(jīng)營費用(或管理費用、財務(wù)費用)貸：銀行存款(或現(xiàn)金)3.貨幣資金劃轉(zhuǎn)(1)現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金(2)自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款(二)結(jié)算款項1.應(yīng)收票據(jù)(1)收到購貨方開出、承兌商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入(2)企業(yè)應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款(3)企業(yè)持未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款(實際收到貼現(xiàn)金額)財務(wù)費用(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)(票面價值)(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款(實際收到金額)貸：財務(wù)費用(利息部分)應(yīng)收票據(jù)(票面價值)2.應(yīng)收帳款(1)企業(yè)商品銷售發(fā)生應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入(2)企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款(3)企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款(5)核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備(或管理費用)貸：應(yīng)收帳款(6)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞帳損失，假如以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備(或管理費用)同時借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款(7)貼現(xiàn)商業(yè)匯票到期，因承兌人銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)企業(yè)收到銀