關稅法律制度記憶點

第六節(jié)關稅法律制度一、關稅的納稅人〔★★〕概括 進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的全部人是依法取得對外貿易經(jīng)營權，并且進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體進出口貨物的收貨人、發(fā)貨〔1〕外貿進出口公司人 〔2〕工貿或農(nóng)貿結合的進出口公司〔3〕其他經(jīng)批準經(jīng)營進出口商品的企業(yè)包含該物品的全部人和推定為全部人的人〔1〕入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人進出境物品的全部人 〔2〕各種運輸工具上效勞人員入境時攜帶自用物品的持有人〔3〕饋贈物品以及其他方法入境個人物品的全部人〔4〕個人郵遞物品的收件人二、關稅稅率〔★★〕1.關稅稅率的種類關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率兩種最惠國稅率

①原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿易組織成員國或地區(qū)的進口貨物②原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇的雙邊貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物③原產(chǎn)于我國的進口貨物進口關稅稅率

協(xié)定稅率特惠稅率

對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的地域性貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，按協(xié)定稅率征收關稅對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特別關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，按特惠稅率征收關稅關稅配額是進口國限制進口貨物數(shù)量的措施，把征收關稅和進口配額相結合關稅配額稅率暫定稅率一般稅率2.稅率確實定

以限制進口；對于在配額內進口的貨物可以適用較低的關稅配額稅率，對于配額之外的則適用較高稅率在最惠國稅率的根底上，對于一些國內需要降低進口關稅的貨物，以及出于國際雙邊關系的考慮需要個別安排的進口貨物，可以實行暫定稅率①原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國條款的世界貿易組織成員國或地區(qū)，未與我國訂有相互給予最惠國待遇、關稅優(yōu)惠條款貿易協(xié)定和特別關稅優(yōu)惠條款貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用一般稅率②原產(chǎn)地不明的貨物，適用一般稅率進出口貨物應當按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅進出口貨物的補稅和退稅適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日實施的稅率，但另有規(guī)定除外（例題1·單項選擇題）依據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，原產(chǎn)地不明的進口貨物適用的關稅稅率是〔〕。A.協(xié)定稅率B.最惠國稅率C.特惠稅率D.一般稅率（答案）D（解析）選項D：一般稅率適用于原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國條款的世界貿易組織成員國或地區(qū)，未與我國訂有相互給予最惠國待遇、關稅優(yōu)惠條款貿易協(xié)定和特別關稅優(yōu)惠條款貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物。（例題2·推斷題）對從境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內的貨物，不征收進口關稅?！病常ù鸢福粒ń馕觯木惩獠少忂M口的原產(chǎn)于中國境內的貨物，按照最惠國稅率征稅。（例題3·單項選擇題）依據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的地域性貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物征收關稅時，適用的稅率形式是〔〕。A.最惠國稅率B.一般稅率C.特惠稅率D.協(xié)定稅率（答案）D（解析）對原產(chǎn)于與我國簽訂含有“關稅優(yōu)惠條款〞的地域性貿易“協(xié)定〞的國家或地區(qū)的進口貨物，按協(xié)定稅率征收關稅。（例題4·推斷題）進口貨物適用的關稅稅率是以進口貨物的原產(chǎn)地為標準的?！病常ù鸢福倘?、關稅的應納稅額的計算方法〔★★〕計算方法適用范圍計算公式從價稅一般的進〔出〕口貨物應納稅額=應稅進〔出〕口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率從量稅進口啤酒、原油等應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額復合稅進口播送用錄像機、放像應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量機、攝像機等×單位完稅價格×適用稅率滑準稅進口規(guī)定適用滑準稅的進口商品價格越高，〔比例〕稅率越低；稅率與商品進口價格反貨物方向變動（例題1·多項選擇題）依據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，以下進口貨物中，實行從價加從量復合稅率計征進口關稅的有〔〕。A.攝像機B.啤酒C.放像機D.播送用錄像機（答案）ACD（解析）進口關稅一般采納比例稅率，實行從價計征的方法，但對啤酒〔選項B〕、原油等少數(shù)貨物則實行從量計征，對播送用錄像機〔選項D〕、放像機〔選項C〕、攝像機〔選項A〕等實行從價加從量的復合稅率。（例題2·多項選擇題）依據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，以下進口貨物中，實行從量計征進口關稅的有〔〕。A.啤酒汽車檔手表油（答案）AD（解析）選項BC：實行從價計征進口關稅。

B.C.高D.原四、關稅完稅價格〔★★★〕一般貿易項下進口貨 一般貿易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為根底的到岸價格作物的完稅價格 為完稅價格①貨價②貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用到岸價格包含③為了在境內生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟進口貨物件和資料等費用①在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如傭金、回扣、違約罰款已包含在成交價格中應予以扣除的處理 ②賣方付給進口人的正常回扣，應從成交價格中扣除③賣方違反合約規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款不能從成交價格中扣除（例題1·單項選擇題）依據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，一般貿易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為根底的到岸價格作為完稅價格。以下關于成交價格的表述中，正確的選項是〔〕。A.在貨物成交過程中，向境外采購代理人支付的買方傭金，應計入成交價格B.在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格C.賣方付給進口人的正常回扣，應計入成交價格D.賣方違反合約規(guī)定延期交貨的罰款，可以從成交價格中扣除（答案）B（解析）〔1〕選項A：向境外采購代理人支付的買方傭金不得計入進口關稅完稅價格；〔2〕選項C：賣方付給進口人的正?；乜?，應從成交價格中扣除；〔3〕選項D：賣方違反合約規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款則不能從成交價格中扣除。（例題2·單項選擇題）2022年9月甲公司進口辦公設備一臺，海關審定的貨價50萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費5萬元、保險費2萬元。已知，關稅稅率為10。計算甲公司當月該筆業(yè)務應當繳納關稅稅額的以下算式中，正確的選項是()。A.(50+5+2)×10B.50÷〔1-10〕×10C.(50-2)×10D.(50-5〕×10（答案）A（解析）貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費〔5萬元〕、保險費〔2萬元〕和其他勞務費等費用應當計入關稅完稅價格。五、關稅的稅收優(yōu)惠〔★★〕法定性減免稅政策性減免稅

〔1〕一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在ren民幣50元以下的〔2〕無商業(yè)價值的廣告品及貨樣〔3〕國際組織、外國政府無償贈送的物資〔4〕進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品〔5〕因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還〔6〕因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還〔1〕在境外運輸途中或者在起卸時，受到到損壞或者損失的〔2〕起卸后海關放行前，因不可抗力受到損壞或者損失的〔3〕海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的（例題1·推斷題）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，經(jīng)海關審核無誤后可以免征關稅?！病常ù鸢福蹋ɡ}2·單項選擇題）依據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于政策性減免關稅的是〔〕。A.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品B.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣C.國際組織無償贈送的物資D.在境外運輸途中受到損壞的進口貨物（答案）D（解析）選項ABC均屬于法定性減免稅的情形，經(jīng)海關審查無誤可以免稅。（例題3·單項選擇題）以下各項中，經(jīng)海關審查無誤后可以免征關稅的是〔 〕。A.關稅稅額為ren民幣200元的一票貨物B.廣告品和貨樣C.外國公司無償贈送的物資D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（答案）D（解析）〔1〕選項A：一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在ren民幣50元以下的，經(jīng)海關審查無誤后免征關稅；〔2〕選項B：“無商業(yè)價值的〞廣告品及貨樣，經(jīng)海關審查無誤后免征關稅；〔3〕選項C：國際組織、外國政府無償贈送的物資，經(jīng)海關審查無誤后免征關稅。（例題4·推斷題）對于因故退還的中國出口貨物已經(jīng)征收的出口關稅，海關予以退還?！病常ù鸢福粒ń馕觯┮蚬释诉€的中國出口貨物，經(jīng)海關審查無誤后可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還；因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查無誤后可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。六、關稅的征收治理〔★★〕〔1〕關稅是在貨物實際進出境時，即在納稅人按進出口貨物通關規(guī)定向海關申報后、納稅期限海關放行前一次性繳納〔2〕進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應當在海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款滯納金逾期不繳的，除依法追繳外，由海關自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額萬分之五的滯納金①對由于海關誤征，多繳納稅款的適用情形②海關核準免驗的進口貨物在完稅后，發(fā)覺有短卸情況，經(jīng)海關審查