擬制訂的財(cái)務(wù)制度目錄僅供參考

年5月29日擬制訂的財(cái)務(wù)制度目錄僅供參考文檔僅供參考擬制訂的財(cái)務(wù)制度目錄(僅供參考)

一、財(cái)務(wù)管理制度

(一)經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算制度

經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算制度

公司預(yù)算管理制度

零基準(zhǔn)預(yù)算制度

預(yù)算管理辦法

(二)資金管理制度

資金控制制度;

資金預(yù)算制度。

資金管理規(guī)定

資金管理辦法

資金使用審批權(quán)限和支付的規(guī)定

(三)利潤中心管理制度

綜合性公司的利潤中心制度

門市銷售的利潤中心制度

(四)財(cái)務(wù)控制與稽核制度

總公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則;

分子公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則;

財(cái)務(wù)盤點(diǎn)制度;

總帳稽查制度

公司內(nèi)部稽核制度;

會(huì)計(jì)審核制度

月度財(cái)務(wù)計(jì)劃管理制度

預(yù)付款管理制度

往來戶結(jié)算管理制度

關(guān)于壓縮、控制管理費(fèi)開支的辦法

關(guān)于實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管委派制度的暫行辦法

經(jīng)營部和財(cái)務(wù)部主要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分工管理

中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載

(五)資產(chǎn)管理制度

資產(chǎn)管理辦法

固定資產(chǎn)管理制度;

原材料管理制度

無形資產(chǎn)管理制度;

辦公用品管理制度;

現(xiàn)金及有價(jià)證券管理制度

資產(chǎn)經(jīng)營考核辦法

存貨管理制度

資產(chǎn)經(jīng)營考核實(shí)施細(xì)則

固定資產(chǎn)火災(zāi)保險(xiǎn)事務(wù)處理準(zhǔn)則

不動(dòng)產(chǎn)管理規(guī)定

工具管理制度

儀器儀表管理制度

資產(chǎn)控制制度及規(guī)則

財(cái)產(chǎn)管理細(xì)則

賬款管理制度;

票據(jù)管理制度

對(duì)外投資管理制度

項(xiàng)目開發(fā)管理

借款和各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批報(bào)銷程序制度

備用金管理細(xì)則;

現(xiàn)金管理辦法

公款信用卡的管理規(guī)定

銀行存款管理制度

銀行崗位付款操作程序

在建工程管理制度

輔助材料管理制度

(六)成本管理制度

成本管理制度

成本核算規(guī)程

工資核算管理

分批成本會(huì)計(jì)制度

分步成本會(huì)計(jì)制度

(七)采購銷售管理制度

購進(jìn)商品資金管理辦法

購銷比價(jià)管理的規(guī)定

關(guān)于對(duì)購入商品進(jìn)行效益預(yù)測管理的有關(guān)規(guī)定

采購倉儲(chǔ)物流管理制度;

銷售定價(jià)管理

銷售合同管理

合同跟蹤卡片使用規(guī)則

貨款結(jié)算管理

庫存物資收發(fā)存統(tǒng)計(jì)管理

物品出入庫管理

銷售計(jì)劃審批程序

客訴處理程序

客戶信用管理

銷售部門人員的激勵(lì)體制

(八)物流管理制度

(九)稅務(wù)管理制度及辦法

應(yīng)交稅金管理制度

增值稅專用發(fā)票管理辦法

(十)籌資融資管理制度

借款業(yè)務(wù)擔(dān)保管理

對(duì)外借款管理

對(duì)外委托貸款和資金增值業(yè)務(wù)的規(guī)定

(十一)現(xiàn)金流量管理制度

(十二)利潤分配制度

(十三)會(huì)計(jì)政策制度

(十四)財(cái)務(wù)報(bào)告制度

報(bào)表設(shè)計(jì)

(十五)財(cái)務(wù)分析制度

分子公司和部門業(yè)績分析細(xì)則;

表報(bào)管理辦法;

財(cái)務(wù)分析撰寫規(guī)定

(十六)會(huì)計(jì)電算化管理制度

(十七)會(huì)計(jì)人員工作崗位責(zé)任制度

出納作業(yè)處理規(guī)則;

財(cái)務(wù)部工作細(xì)則;

會(huì)計(jì)工作細(xì)則;

會(huì)計(jì)人員管理辦法。

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人工作責(zé)任制度

(十八)其它財(cái)務(wù)收支監(jiān)督制度

二、會(huì)計(jì)管理制度

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范;

會(huì)計(jì)管理制度;

會(huì)計(jì)擋案管理辦法;

會(huì)計(jì)核算管理制度

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

會(huì)計(jì)人員審核費(fèi)用規(guī)范。

財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定

賬務(wù)處理程序制度

三、內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度

審計(jì)工作制度

內(nèi)部審計(jì)工作管理暫行制度

審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則

工程審計(jì)管理辦法

經(jīng)理(廠長)調(diào)離審計(jì)實(shí)施細(xì)則(試行)

經(jīng)理(廠長)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的規(guī)定

審計(jì)審簽辦法

企業(yè)內(nèi)部行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支定期審計(jì)辦法

外埠企業(yè)審計(jì)辦法

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)試行辦法

年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)簽證試行辦法

經(jīng)營收入、經(jīng)營支出、經(jīng)營成果審計(jì)試行辦法

審計(jì)工作實(shí)施辦法

經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)實(shí)施辦法

內(nèi)部控制制度審計(jì)試行辦法

物資采購管理審計(jì)辦法

基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

大修理項(xiàng)目審計(jì)辦法

更新改造工程審計(jì)辦法

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法(試行)

實(shí)施同級(jí)審計(jì)的規(guī)定(試行)

施”上審下”審計(jì)的規(guī)定(試行)

四、統(tǒng)計(jì)管理制度

統(tǒng)計(jì)管理辦法

統(tǒng)計(jì)工作細(xì)則

五、其它制度

投資項(xiàng)目擋案管理制度;

資產(chǎn)評(píng)估工作管理辦法

職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理辦法(試行)

擔(dān)保管理辦法

經(jīng)濟(jì)合同管理制度

投資管理規(guī)定;

業(yè)務(wù)單證手冊(cè)管理規(guī)定。某公司公司財(cái)務(wù)管理制度

公司財(cái)務(wù)管理制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)工作,促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度。

第二條公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法:

(一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運(yùn)行,維護(hù)資金安全,努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理,以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

(四)監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

(五)按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書,做好分析、考核工作。

第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個(gè)重要方面,公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任,財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行<會(huì)計(jì)法>,堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事,并嚴(yán)守公司秘密。

第二章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條加強(qiáng)原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的書面證明,是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會(huì)計(jì)核算,按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致,相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。

第八條做好會(huì)計(jì)審核工作,經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第九條會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì),保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。

第十條建立會(huì)計(jì)檔案,包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案,妥善保管。按<會(huì)計(jì)檔案管理辦法>的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

第十一條會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后,移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負(fù)債管理

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本,必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明,并據(jù)此入帳。

第十三條經(jīng)公司董事會(huì)提議,股東會(huì)批準(zhǔn),能夠按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其它股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。

第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出,并計(jì)入成本。

第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其它應(yīng)付款的管理,及時(shí)核對(duì)余額,保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因,對(duì)確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。

第十七條公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù),按公司規(guī)定的審批程序報(bào)批后,由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā),財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理,在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十八條現(xiàn)金的管理:嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的<現(xiàn)金管理暫行條例>,根據(jù)本公司實(shí)際需要,合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額,超出限額部分要及時(shí)送存銀行。

第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金,出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額,并與庫存現(xiàn)金相核對(duì),發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理:加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其它帳戶的保密工作,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄,銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析,查找原因,并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理:對(duì)應(yīng)收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,督促業(yè)務(wù)部門積極催收,避免形成壞帳。

第二十三條其它應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁記帳,要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程序,借款的審批程序是:借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用項(xiàng)目的支付。

第二十四條短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第五章長期資產(chǎn)管理

第二十五條長期投資的管理,長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證,按公司審批權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)后,由財(cái)務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算;擁有實(shí)際控制權(quán)的,長期投資采用權(quán)益法核算。

第二十六條固定資產(chǎn)的管理:有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算:①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等;②不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在元以上,而且使用期限超過2年的。

第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡,帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理,綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作,財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。

第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入帳,固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計(jì)提,分類折舊年限為:

(一)房屋、營業(yè)用房30年

(二)通訊設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備3年

(三)電子計(jì)算機(jī)、辦公及文字處理設(shè)備3年

(四)電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備3年

第二十九條已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊。

第三十條對(duì)固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn),每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次,盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余,應(yīng)及時(shí)查明原因,并編制盤盈盤虧表,報(bào)財(cái)務(wù)部審核后,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。

第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括:專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入帳,在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于的期限攤銷。

第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益,需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi),租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年,金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起,分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年,以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出,在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

第六章收入管理

第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其它營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),并認(rèn)真核實(shí)、正確反映,以保證公司損益的真實(shí)性。

第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入項(xiàng)目,不得截留到帳外或作其它處理。

第七章成本費(fèi)用管理

第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。控制好成本費(fèi)用,對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

第三十六條成本費(fèi)用開支范圍包括:利息支出、營業(yè)費(fèi)用、其它營業(yè)支出等。

(一)利息支出:指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。

(二)營業(yè)費(fèi)用包括:職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其它費(fèi)用。

(三)固定資產(chǎn)折舊費(fèi):指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。

(四)攤銷費(fèi):指遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,分?jǐn)偲诓欢逃?年。

(五)各種準(zhǔn)備金:各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長期投資余額的1%實(shí)行差額提取,壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余額的1%提取。

(六)管理費(fèi)用包括:物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其它費(fèi)用。

第三十七條職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提,工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提,教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)后,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制,嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限,財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報(bào)銷,對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第三十九條公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算,費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制,財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章利潤及利潤分配管理

第四十條公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)稅金及附加－營業(yè)支出

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

(一)投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、股利等。

(二)營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,具體包括:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入,確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。

(三)營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括:固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。

第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依照繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤,按以下順序分配:

(一)被沒收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款;

(二)彌補(bǔ)公司以前年度虧損;

(三)提取法定盈余公積金,法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10％提取,盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50％時(shí)不再提取。

(四)提取公積金、公益金按稅后利潤的5％計(jì)提,主要用于公司的職工集體福利支出。

(五)向投資者分配利潤,根據(jù)股東會(huì)決議,向投資者分配利潤。

第九章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

第四十二條財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào),月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤分配表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作,必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

第四十三條年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括:

(一)業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況,利潤實(shí)現(xiàn)情況,資金增減及周轉(zhuǎn)情況,財(cái)務(wù)收支情況等。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因,對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng);以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其它事項(xiàng)。

第四十四條財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核,經(jīng)過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支,充分發(fā)揮資金效能,經(jīng)過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較,為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。

第四十五條總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括:①經(jīng)營狀況指標(biāo):流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率;②經(jīng)營成果指標(biāo):利潤率、資本利潤率、成本費(fèi)用利潤率。

第十章會(huì)計(jì)電算化

第四十六條會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專用于會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備,包括服務(wù)器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)、UPS電源等。會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用,非會(huì)計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時(shí),應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn),在不影響會(huì)計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行。

第四十七條財(cái)務(wù)軟件是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系,進(jìn)行修改、調(diào)試,完成調(diào)試后,應(yīng)及時(shí)檢查、核對(duì),以確保相應(yīng)帳務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。

第四十八條每月10日前對(duì)上個(gè)月的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件必須是經(jīng)過系統(tǒng)菜單選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作,應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí),應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進(jìn)行。

第四十九條公司會(huì)計(jì)電算化未經(jīng)過財(cái)政部門評(píng)審之前,采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。每月末,會(huì)計(jì)核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對(duì)。保持手工帳與微機(jī)帳一致。

第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理,嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程序和權(quán)限規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智能IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素,應(yīng)妥善保管,主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則,由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼,不得一人統(tǒng)管使用。

第十一章附則

第五十一條本辦法由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條本辦法自董事會(huì)經(jīng)過之日起開始施行。目錄

前言4

一、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度5

1、財(cái)務(wù)管理5

(1)財(cái)務(wù)管理的概念和職能5

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述5

2、財(cái)務(wù)管理制度7

(1)財(cái)務(wù)管理制度釋義7

(2)財(cái)務(wù)管理制度的作用7

(3)財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作8

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)9

1、內(nèi)部控制概述9

(1)內(nèi)部控制9

(2)內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容10

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則10

(1)合法性原則10

(2)整體性原則11

(3)針對(duì)性原則11

(4)一貫性原則11

(5)適應(yīng)性原則11

(6)經(jīng)濟(jì)性原則12

(7)適用性和發(fā)展性原則12

3、財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟和要點(diǎn)12

(1)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟12

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)13

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基本內(nèi)容14

1、財(cái)務(wù)稽核制度14

(1)制度設(shè)立的目的14

(2)財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù)14

2、財(cái)務(wù)組織制度15

(1)制度設(shè)立的目的15

(2)財(cái)務(wù)組織制度的內(nèi)容15

3、全面預(yù)算管理制度16

(1)制度設(shè)立的目的16

(2)全面預(yù)算工作的總體任務(wù)16

(3)全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn)16

(4)摩托羅拉的全面預(yù)算體系17

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度18

(1)制度設(shè)計(jì)的目的18

(2)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法18

(3)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和要點(diǎn)18

5、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度20

(1)制度設(shè)計(jì)的目的20

(2)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)20

6、生產(chǎn)成本核算制度20

(1)制度設(shè)計(jì)的目的20

(2)生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)20

(3)成本核算制度的基本概念20

(4)成本控制的內(nèi)容和方法21

7、財(cái)務(wù)分析制度21

(1)制度設(shè)計(jì)的目的21

(2)財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù)21

(3)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容和方法22

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行22

1、財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證22

2、財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度23

3、財(cái)務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào)24

4、對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的再認(rèn)識(shí)24

結(jié)論25

附件Ⅰ:企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范例26

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核制度26

2、財(cái)務(wù)組織制度26

3、全面預(yù)算管理制度27

4、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度27

附件Ⅱ:注釋28

附件Ⅲ:參考文獻(xiàn)28

淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)

前言

進(jìn)入21世紀(jì),中國企業(yè)改革的步伐越來越快,隨著西方大量新思維、新模

式的不斷涌入,中國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,正在經(jīng)歷著前所未有的變革。為了在即將

到來的全球經(jīng)濟(jì)大戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗(yàn),中國的很多大企業(yè),都在試圖經(jīng)過培訓(xùn)和導(dǎo)

入西方先進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式,改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,提升財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)

能力。

然而,由于中國曾經(jīng)經(jīng)歷過特殊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,財(cái)務(wù)管理采用蘇聯(lián)的模

式長達(dá)40年之久;即便在1992年,財(cái)政部頒布新的財(cái)務(wù)通則,恢復(fù)到借鑒英美

模式之后,新的財(cái)務(wù)管理模式,也就經(jīng)歷了短短多點(diǎn)的時(shí)間。

因此,中國大部分企業(yè)的現(xiàn)狀,財(cái)務(wù)管理水平還停留在完善財(cái)務(wù)管理制度

的初級(jí)階段,如果不考慮自身現(xiàn)狀,急于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,盲目引入已

經(jīng)積累了一百多年的西方先進(jìn)理念,無疑會(huì)拔苗助長,造成更大的浪費(fèi)。

因此,正視自己的現(xiàn)狀,一步一個(gè)腳印,踏踏實(shí)實(shí)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理制

度建設(shè)工作,是中國大多數(shù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

一、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度

1、財(cái)務(wù)管理

(1)財(cái)務(wù)管理的概念和職能

財(cái)務(wù)管理,簡言之,就是:組織資金運(yùn)動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系。

按照財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確定義,財(cái)務(wù)管理是:組織資金運(yùn)動(dòng),處理同有關(guān)方面

財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo),組

織企業(yè)中價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配,并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管

理工作,是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。

財(cái)務(wù)管理的職能是決策、計(jì)劃和控制。其管理的內(nèi)容是投資、籌資和資金

分配。它實(shí)現(xiàn)管理的手段就是:經(jīng)過對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程控制,使決策者

對(duì)全面經(jīng)營計(jì)劃得到相應(yīng)落實(shí)并得以實(shí)現(xiàn)。

計(jì)劃是決策的結(jié)果,而控制則是計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)手段。因此,財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)

劃及財(cái)務(wù)控制就形成了財(cái)務(wù)管理的循環(huán),貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。其循環(huán)過程如

以下示意圖所示:

財(cái)務(wù)管理的職能循環(huán)示意圖

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述

資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的血脈,是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力,

而財(cái)務(wù)管理的對(duì)象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過程。因此,企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng),

現(xiàn)金流一直是財(cái)務(wù)管理圍繞的中心。

廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入(籌資活動(dòng))、資金的流出(投資活動(dòng))

和企業(yè)的資金分配活動(dòng)。這三大活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。

企業(yè)的籌資活動(dòng)包括所有者權(quán)益和負(fù)債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的

資金、企業(yè)運(yùn)營過程中逐年積累下來的公積金、公益金和利潤,以及企業(yè)在經(jīng)營

過程當(dāng)中取得的貸款、債務(wù)性質(zhì)的各類資產(chǎn)和應(yīng)付款。

企業(yè)的投資活動(dòng)包括購買的固定資產(chǎn)、原材料及輔料,企業(yè)的儲(chǔ)備資金,

人員的工資,企業(yè)的對(duì)外投資活動(dòng)等。簡言之就是資金的支出和運(yùn)用活動(dòng)。

企業(yè)的資金分配活動(dòng)包括產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成的利潤、利潤在國

家、公司和股東之間的分配,具體表現(xiàn)為向國家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展

基金以及股東得到的紅利。

企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示:

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)流程圖①

2、財(cái)務(wù)管理制度

(1)財(cái)務(wù)管理制度釋義

到底什么是制度?有人說,制度就是對(duì)客觀存在規(guī)律的模擬;也有人說,

制度就是為了規(guī)范人們的行為,制度的核心在于對(duì)相關(guān)人員的行為進(jìn)行合理地激

勵(lì)與約束。

制度的內(nèi)容包括:正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則,如明確個(gè)人

的行為目標(biāo)、界定個(gè)人的行為范圍和職責(zé)、懲罰的規(guī)則、以上問題的度量規(guī)則等;

非正式的規(guī)則,如人們的行為習(xí)慣等。

我們這里要講的財(cái)務(wù)制度,更大程度上而言,是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的游戲

規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)的活動(dòng)合理、合規(guī),而合理合規(guī)的行為會(huì)產(chǎn)生效率。因此,在

企業(yè)的管理制度體系中,財(cái)務(wù)管理制度是極其重要的一個(gè)組成部分。

財(cái)務(wù)管理制度是關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文

件。當(dāng)針對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作時(shí),財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的

崗位、職責(zé)以及工作的基本內(nèi)容和要求。

(2)財(cái)務(wù)管理制度的作用

?為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證

財(cái)務(wù)管理制度涉及機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位和職責(zé)分工的部分,詳細(xì)規(guī)

定了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及相關(guān)人員的工作安排和權(quán)限層次,使財(cái)務(wù)管理程序有章可循,

有法可依,組織嚴(yán)密。因此,財(cái)務(wù)管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了組織層面的保

證。

?為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證

財(cái)務(wù)管理制度涉及的面非常廣,從經(jīng)營的事前計(jì)劃到事中控制再到事后監(jiān)

督,從經(jīng)營活動(dòng)開始的財(cái)務(wù)全面預(yù)算到經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束的財(cái)務(wù)分析和部門績效考

核,從注重合理合法性的外部審計(jì)到查錯(cuò)補(bǔ)漏、始終貫穿其中的內(nèi)部審計(jì),能夠

說財(cái)務(wù)管理制度是一個(gè)非常嚴(yán)密而又彼此銜接的系統(tǒng)。因此,這樣嚴(yán)密的體系為

財(cái)務(wù)管理工作提供了制度上的保證。

?為財(cái)務(wù)管理工作提供方法保證

另外財(cái)務(wù)管理制度詳細(xì)規(guī)定了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及其會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理流程的

具體操作和方法,并對(duì)容易出錯(cuò)的地方著重控制,財(cái)務(wù)管理制度能夠說是細(xì)化的

管理手段。因此,財(cái)務(wù)管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了方法上的保證。

?為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證

財(cái)務(wù)管理制度的多人核查、流程稽核以及內(nèi)部控制制度都對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)

計(jì)處理作了約束性的硬性規(guī)定,這在很大程度上為財(cái)務(wù)管理工作提供了質(zhì)量上的

保障。

(3)財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作

如果把企業(yè)的各種制度比作企業(yè)必須遵從的法律,那么,財(cái)務(wù)管理制度的

運(yùn)作,套用中國的法律術(shù)語就是:”有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。

有法可依,即制定完善的財(cái)務(wù)制度,作為財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù);有法

必依、執(zhí)法必嚴(yán),即明確職責(zé),理順流程,嚴(yán)格依照制度的要求處理相關(guān)事務(wù);

違法必究,即對(duì)違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任,嚴(yán)肅處理。

財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)的基本法地位和運(yùn)作情況,能夠用如下示意圖進(jìn)行表

示:

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)作示意圖②

從以上示意圖能夠看出,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要運(yùn)行流暢,需要立法、執(zhí)

法、和司法各司其職,而且需要其它部門和領(lǐng)導(dǎo)層的高度配合。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該根據(jù)國家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合自身生

產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求而制定。企業(yè)首先應(yīng)該按照國家統(tǒng)一要求,建立合理、科

學(xué)、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,把國家賦予企業(yè)的理財(cái)權(quán)具體化、制度化;其次,

企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)自我約束,確保財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)的經(jīng)營管理思路相一致。

現(xiàn)代企業(yè)比較注重財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制,本文所言的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè),

也想從內(nèi)部控制的角度入手。

1、內(nèi)部控制概述

(1)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度②:是單位的管理人員為幫助達(dá)到管理人員的目標(biāo)而采用的

組織計(jì)劃和全部方法與程序,在盡可能實(shí)行的范圍內(nèi)保證其業(yè)務(wù)經(jīng)營的順序和有

效性,包括嚴(yán)格遵守管理政策,保護(hù)資產(chǎn),預(yù)防和揭發(fā)舞弊和錯(cuò)誤,保持準(zhǔn)確和

完整的會(huì)計(jì)記錄,以及適時(shí)編制可靠的財(cái)務(wù)資料。內(nèi)部控制制度施行于那些超出

會(huì)計(jì)制度直接起作用的有關(guān)事項(xiàng)。內(nèi)部控制制度的不同組成部分適用于有關(guān)的內(nèi)

部控制,統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。

廣義的內(nèi)部控制包括全部管理控制,它已經(jīng)超越了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的范圍,滲

透到經(jīng)營的各個(gè)方面和管理的全過程。狹義的內(nèi)部控制包括與處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)

的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,內(nèi)部控制只與資產(chǎn)管理有關(guān),而與行政、業(yè)務(wù)無關(guān)。我們這里

討論的內(nèi)部控制,取其狹義的概念。即內(nèi)部控制制度是建立在財(cái)務(wù)管理意義上的

制度。

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制,

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的”監(jiān)控器”職能。

(2)內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容

?內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是:形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,確保企

業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,確保企

業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種

欺詐、舞弊行為,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整;規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料

真實(shí)、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

?內(nèi)部控制的內(nèi)容

以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象,規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策,以及控制

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法、措施和程序,以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性;以會(huì)計(jì)核算

系統(tǒng)為對(duì)象,規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序,以保證會(huì)計(jì)信息資料的

正確性和可靠性;如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、

會(huì)計(jì)稽核檢查等;以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)為對(duì)象,規(guī)定資產(chǎn)購入、驗(yàn)

收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序,以保護(hù)資產(chǎn)的

安全完整,如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)

定期清查制度等;以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象,控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則

企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè),須遵循以下原則:

(1)合法性原則

企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理制度,必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國家的規(guī)章制

度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度。

<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>和國家發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等是國家進(jìn)行宏觀財(cái)務(wù)

管理的財(cái)務(wù)法規(guī),是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,

必須依據(jù)并遵循<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>和國家頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)制度,不能超越或突破

國家統(tǒng)一規(guī)定,也不能脫離國家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套,確保國家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)

施。

(2)整體性原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控

制,它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其它

內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過程的

管理。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則,既要有資金籌集的

管理制度,也要建立資產(chǎn)、吸入和費(fèi)用等管理制度,同時(shí)對(duì)屬于微觀財(cái)務(wù)管理范

圍而在國家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制

以及相關(guān)的職責(zé)分工等,均應(yīng)做出規(guī)范,確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。

(3)針對(duì)性原則

財(cái)務(wù)管理制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的

薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度,將各個(gè)環(huán)節(jié)和

細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。

不同的企業(yè),生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不盡相同,其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方

式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度,既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定,

也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,具備較強(qiáng)的可操作性。特別是國家賦

予的理財(cái)自主權(quán),企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理辦法中具體化,凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)

務(wù)事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實(shí)際情況做出具體規(guī)定。

(4)一貫性原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕改,隨時(shí)變動(dòng),

否則就無法貫徹執(zhí)行。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí),要高度重視這一點(diǎn),要力求

制度盡可能連續(xù),保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

(5)適應(yīng)性原則

適應(yīng)性原則,指企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)已經(jīng)變化的情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

專業(yè)的發(fā)展、及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r,及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。

適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面,一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性,另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)

部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展,產(chǎn)

業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競爭機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)

劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面,制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)管理

制度,并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向推進(jìn)。

(6)經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度建立,還要考慮成本效益原則。在實(shí)際運(yùn)用過程中,

從經(jīng)濟(jì)角度看應(yīng)該是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn),

并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上,若違背了這個(gè)觀點(diǎn),就變得得不

償失。

(7)適用性和發(fā)展性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度還應(yīng)便于各部門、各員工實(shí)際運(yùn)用,也就是說:企業(yè)財(cái)

務(wù)制度的操作性要強(qiáng),要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)管理制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)

內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為”內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作,靈活調(diào)整”。

另外,制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度,也要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞

察競爭者的動(dòng)向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

3、財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟和要點(diǎn)

(1)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟包括:準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計(jì)、試行、定稿、公

布和溝通。

其流程示意圖如下:

財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)流程示意圖

財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)準(zhǔn)備時(shí)期的主要工作有:確定制度設(shè)計(jì)范圍,落實(shí)設(shè)計(jì)

人員,安排進(jìn)度。

調(diào)查階段的主要工作有:企業(yè)內(nèi)外基本情況調(diào)查,企業(yè)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)

施情況調(diào)查,各類主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序的調(diào)查等。

設(shè)計(jì)階段的主要工作有:確定制度設(shè)計(jì)方案,并按設(shè)計(jì)分工展開工作。

試行階段的主要任務(wù)是:經(jīng)過一段時(shí)間的試行,檢查制度的可行性與有效

性;并把執(zhí)行的結(jié)果反饋到財(cái)務(wù)管理制度流程設(shè)計(jì)前期的各個(gè)階段。

定稿階段的主要任務(wù)是:把前期試運(yùn)行的結(jié)果定稿。

公布和溝通階段的主要任務(wù)是:把財(cái)務(wù)管理制度以企業(yè)管理文件的形式,

經(jīng)過正式的審批流程予以頒布。財(cái)務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次,依次在企業(yè)內(nèi)

部對(duì)員工開展培訓(xùn)。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表示管理高層對(duì)財(cái)務(wù)制度的支

持與制度實(shí)施的堅(jiān)決性。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理制度體系,各項(xiàng)制度的內(nèi)容、

對(duì)各崗位員工的要求,以及制度實(shí)施中應(yīng)注意的問題。

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),要達(dá)到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的控

制,必須使財(cái)務(wù)管理制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)

部門控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn):

明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系;職責(zé)分工,權(quán)力分離,相互制約;

交易授權(quán),建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù);設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄;資產(chǎn)接觸與記

錄使用的授權(quán);資產(chǎn)和記錄的保管制度;獨(dú)立稽核,例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì),

包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基本內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有:財(cái)會(huì)稽核制度、財(cái)務(wù)組織制度、全面預(yù)算制度、財(cái)

務(wù)分析制度、內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計(jì)核算制度等,而內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計(jì)核算制度

要圍繞的中心是采購、生產(chǎn)和銷售。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理各制度之間關(guān)系和流程示意圖如下:

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度關(guān)系示意圖④

下邊對(duì)各財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行簡要分析和介紹:

1、財(cái)務(wù)稽核制度

(1)制度設(shè)立的目的

財(cái)務(wù)稽核制度建立的總體目的是:明確公司開展財(cái)會(huì)稽核工作,并建立相

應(yīng)的財(cái)會(huì)稽核組織和稽核體系,使得公司財(cái)會(huì)稽核工作順利、有效地實(shí)施。

(2)財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù)

財(cái)務(wù)稽核工作包括兩方面的內(nèi)容:一方面是稽核組織的建立,另一方面是

稽核程序的建立。

經(jīng)過建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的稽核組織,制定科學(xué)的財(cái)會(huì)稽核程序,使

企業(yè)的資金流向更加合理和順暢;另外以財(cái)務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn),對(duì)財(cái)務(wù)部門的

運(yùn)作過程及工作成果進(jìn)行稽核,能起到督促財(cái)務(wù)部門更好發(fā)揮專業(yè)職能的作用。

稽核組織在企業(yè)具體表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)涉及的上下級(jí)關(guān)

聯(lián)人員。稽核程序在企業(yè)表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的核查。

<會(huì)計(jì)法>規(guī)定:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度⑤。內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核是會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌＝?jīng)過稽核,對(duì)日常

核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止,以提高會(huì)計(jì)核算工作的

質(zhì)量。其主要內(nèi)容是:稽核工作的具體分工,稽核工作的職責(zé)、權(quán)限,審計(jì)會(huì)計(jì)

憑證、復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部稽核應(yīng)該合理分工、配合辦理,

避免重復(fù)檢查。

2、財(cái)務(wù)組織制度

(1)制度設(shè)立的目的

財(cái)務(wù)組織制度設(shè)立的目的是:明確公司財(cái)務(wù)部門的職能和職權(quán),并為財(cái)務(wù)

部的有效運(yùn)行、協(xié)助完成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。

(2)財(cái)務(wù)組織制度的內(nèi)容

財(cái)務(wù)組織制度的主要內(nèi)容有:明確財(cái)務(wù)部職能和職權(quán),明確財(cái)務(wù)部經(jīng)理的

主要職責(zé),明確財(cái)務(wù)部的組織架構(gòu)和流程,明確財(cái)務(wù)部各個(gè)崗位的職責(zé)和財(cái)務(wù)人

員任職資格,明確財(cái)會(huì)人員交接的有關(guān)規(guī)則。

財(cái)務(wù)組織制度具體有:財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制;會(huì)計(jì)核算組織形式;會(huì)計(jì)人

員崗位責(zé)任制;內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法(含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人

員委派管理辦法等);對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定等。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員分工應(yīng)遵照合理的業(yè)務(wù)流程,注重效率。財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和人

員職責(zé)示意圖如下:

財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖⑥

3、全面預(yù)算管理制度

(1)制度設(shè)立的目的

全面預(yù)算設(shè)立的主要目的是:規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系,明確以財(cái)務(wù)

部為主的公司各部門在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工。

(2)全面預(yù)算工作的總體任務(wù)

經(jīng)過圍繞資金收支兩條線,對(duì)未來經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制,將公司的各

項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時(shí)經(jīng)過對(duì)資金流、物

資流與信息流的同步控制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的

紐帶與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。

(3)全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn)

?全面預(yù)算的編制方法

全面預(yù)算編制方法分類有:按固定預(yù)算與彈性預(yù)算進(jìn)行分類;按增量預(yù)算

與零基預(yù)算進(jìn)行分類;按定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行分類。

?全面預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)

全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn):能夠驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制;為業(yè)績?cè)u(píng)

價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn);有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng);有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項(xiàng)目;有

助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào);總之,全面預(yù)算是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工

具。

全面預(yù)算管理的缺點(diǎn):預(yù)算應(yīng)只起到框架作用,但管理者往往不能認(rèn)識(shí)到

這一點(diǎn),當(dāng)形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生變化的時(shí)候依然墨守成規(guī),不能適時(shí)調(diào)整預(yù)算;而且編

制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間;預(yù)算還可能限制企業(yè)創(chuàng)新,因?yàn)槿绻活檲?zhí)行預(yù)算,就沒有資

金為那些未預(yù)見到的機(jī)會(huì)做準(zhǔn)備;還有,管理者可能將目標(biāo)定得過低,以便超過

目標(biāo);預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高,但功虧一簣的管理者。

(4)摩托羅拉的全面預(yù)算體系

下面以摩托羅拉的預(yù)算為例,說明全面預(yù)算的構(gòu)成。摩托羅拉的全面預(yù)算體

系分為:業(yè)務(wù)預(yù)算,即與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算;

資本支出預(yù)算,即企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算,亦稱專門決策預(yù)算;

財(cái)務(wù)預(yù)算,即反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值

指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。其流程示意圖如下:

摩托羅拉全面預(yù)算體系⑦

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

(1)制度設(shè)計(jì)的目的

明確公司財(cái)務(wù)部門對(duì)公司經(jīng)營中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制職能,界定財(cái)務(wù)

部門在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法,從而加強(qiáng)

公司的財(cái)務(wù)收支管理。

(2)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法

?內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要任務(wù)

經(jīng)過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中建立有效的財(cái)務(wù)控制體系,協(xié)助總

經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)性管理,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用。

?內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法有職務(wù)分工控制法,即各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有

合理分工,不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工;授權(quán)批準(zhǔn)控制法,即一般授權(quán)與特殊授權(quán)分

開,授權(quán)代理人制度;業(yè)務(wù)記錄控制法,即原始記錄、憑證傳遞、會(huì)計(jì)核算、記

錄核對(duì)分人記錄和管理;人員素質(zhì)控制法,包括對(duì)職責(zé)、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、職

務(wù)輪換的各種制度。

(3)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和要點(diǎn)

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容有四部分,即”采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)

控制制度流程;”銷售-收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程;”費(fèi)用支出”

業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程和現(xiàn)金管理制度。

?采購－付款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)是:

采購環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制制度應(yīng)使采購材料的一切活動(dòng),包括訂貨要求

的提出和審批、供應(yīng)商的報(bào)價(jià)、材料和商品的驗(yàn)收等,按照生產(chǎn)和銷售的

要求進(jìn)行。

應(yīng)注意支付款項(xiàng)后獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)。購買環(huán)節(jié)中款項(xiàng)的支付應(yīng)

以獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)為條件,內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施應(yīng)保證一切

購買活動(dòng)在這一條件下進(jìn)行。防止錯(cuò)記和篡改實(shí)物或勞務(wù)的數(shù)量和金額,

保證帳面記錄的數(shù)字與實(shí)際獲得的物品或勞務(wù)相一致。

注意應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和合理性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情

況,合理的記錄應(yīng)付款項(xiàng)的金額。

合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的折扣、折讓。供應(yīng)商提供的折扣是整個(gè)買賣交

易活動(dòng)的一個(gè)組成部分,折扣會(huì)給企業(yè)帶來的相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部控制

制度應(yīng)合理的揭示企業(yè)已享有各種折扣和折讓,合理的沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬

款,防止有人將企業(yè)享有的折扣和折讓藏匿起來,避免企業(yè)獲得的利益為

私人占有。

?銷售－收款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)是:

登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客;現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已

登記入帳;登記入帳的銷貨數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量,并已經(jīng)正確開具收

款帳單和登記入帳;銷貨業(yè)務(wù)的分類要正確,銷貨業(yè)務(wù)的記錄要及時(shí),銷

貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地計(jì)入明細(xì)帳,并經(jīng)正確匯總。

每月定期給顧客寄送對(duì)帳單,由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳作內(nèi)部核

查,將應(yīng)收賬款明細(xì)帳余額合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較。

?費(fèi)用支出內(nèi)部控制的要點(diǎn)是:

費(fèi)用支出內(nèi)部控制主要內(nèi)容是:對(duì)企業(yè)”三費(fèi)”即管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)

用和銷售費(fèi)用的控制,成本控制單獨(dú)訂立制度,不包含在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制

度中。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)編制費(fèi)用支出計(jì)劃,經(jīng)過審核批準(zhǔn)按計(jì)劃執(zhí)行。計(jì)劃內(nèi)借

款和計(jì)劃外借款也應(yīng)該有相應(yīng)的審批流程。

?現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)是:

現(xiàn)金管理制度包括:錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制

度、現(xiàn)金保管制度和現(xiàn)金清查制度。

出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制,相互監(jiān)督,減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能

性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍,制定各種報(bào)銷憑證,規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法,

確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證,登記和清理日

記帳,現(xiàn)金盤點(diǎn),檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期

地對(duì)庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

5、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度

(1)制度設(shè)計(jì)的目的

科學(xué)、有效地組織企業(yè)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計(jì)工作,保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、及

時(shí)性與全面性,以真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作情況,并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以

及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。

(2)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)

以原始記錄為基礎(chǔ),逐級(jí)匯總填報(bào),經(jīng)過建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表單和

報(bào)送體系,對(duì)公司的生產(chǎn)活動(dòng)情況進(jìn)行資料收集、整理和分析。

6、生產(chǎn)成本核算制度

(1)制度設(shè)計(jì)的目的

規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作,加強(qiáng)成本核算的準(zhǔn)確性、精確性與及時(shí)性,

從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實(shí)有效的信

息支持。

(2)生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)

健全成本核算的基礎(chǔ)性工作,選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法,對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)

生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)、歸集、分配和計(jì)算,從而計(jì)算出公司實(shí)際的生產(chǎn)成本,

以考核、分析成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,協(xié)助公司對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的控制和管理。

(3)成本核算制度的基本概念

成本管理制度的基本概念⑧:成本核算制度中一般將成本核算過程分為成

本歸集和成本分配兩大階段。成本歸集就是指運(yùn)用一定的會(huì)計(jì)方法有組織地進(jìn)行

成本數(shù)據(jù)收集的過程;成本分配則是個(gè)一般性術(shù)語,包括:經(jīng)歸集的成本追溯給

成本核算對(duì)象;將歸集的成本分配給成本核算對(duì)象。

(4)成本控制的內(nèi)容和方法

成本控制的方法有:目標(biāo)成本制度、預(yù)算制度、標(biāo)準(zhǔn)成本制度。

目標(biāo)成本制度一般適用于那些完全競爭性的企業(yè),她們所生產(chǎn)產(chǎn)品的定價(jià),

一般是以市場為基礎(chǔ)的定價(jià)方法。

預(yù)算制度同前面介紹的全面預(yù)算類似。成本預(yù)算制度分固定預(yù)算和彈性預(yù)

算兩種。固定預(yù)算以單一產(chǎn)出水平為基礎(chǔ),且編制完成后不再作調(diào)整和替換;而

彈性預(yù)算則以預(yù)計(jì)的收入和成本為基礎(chǔ),預(yù)算做出后能夠隨計(jì)劃期實(shí)際產(chǎn)出水平

和產(chǎn)出預(yù)測的變化而調(diào)整。

標(biāo)準(zhǔn)成本制度是指在特定業(yè)務(wù)水平下應(yīng)發(fā)生成本的估計(jì)數(shù)。企業(yè)所建立的

標(biāo)準(zhǔn)成本一般是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)、專家的意見確定,或采用已經(jīng)頒布的工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

7、財(cái)務(wù)分析制度

(1)制度設(shè)計(jì)的目的

制度設(shè)計(jì)的目的是:規(guī)范公司財(cái)務(wù)部定期財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的實(shí)施,以及時(shí)、

準(zhǔn)確、全面、有針對(duì)性地反映公司的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況,從而切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分

析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。

(2)財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù)

由公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)過運(yùn)用各種專門的分析方法,定期對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表和其

她財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng),

為改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。

(3)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容和方法

財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容、分析區(qū)間和分析方法見下表:

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行

1、財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證

財(cái)務(wù)管理制度要得到理想執(zhí)行,必須要有內(nèi)外部組織上的保證。這種組織

保證具體可分為財(cái)務(wù)部門外部的組織保證和組織部門內(nèi)部的組織保證。

首先應(yīng)該明確財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)制度實(shí)施中的主體地位。財(cái)務(wù)部門的制度實(shí)

施中心地位應(yīng)該得到公司所有部門的認(rèn)可。

其次,企業(yè)高層管理人員應(yīng)支持和監(jiān)督制度的實(shí)施。而且,財(cái)務(wù)部門以外

的關(guān)聯(lián)部門也應(yīng)該積極配合和執(zhí)行。

最后,在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部,各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度之間,在各個(gè)崗位的職責(zé)要求上,

應(yīng)該協(xié)調(diào)一致。

財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證如下圖所示:

2、財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度

影響財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力度的原因很多,總結(jié)起來,有以下三個(gè)方面:一

是制度本身訂立的合理性和可執(zhí)行程度;二是企業(yè)從管理層到員工對(duì)制度的普遍

認(rèn)知和執(zhí)行決心;三是企業(yè)的考評(píng)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。

要增大財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度,從制度本身的角度來看:首先要讓財(cái)務(wù)

管理制度本身具有較高的可執(zhí)行性;其次財(cái)務(wù)管理制度要和企業(yè)的實(shí)際情況相符

合,避免所謂的空話大話;再者企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度之間要保持高度一致,

不能有相互沖突和矛盾的地方。

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度,下面從三個(gè)方面來說明。

從企業(yè)管理層和員工的角度來看:首先,管理層應(yīng)該對(duì)制度的脈絡(luò)和方向

有比較清晰的了解,而且制度公布以后,應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行詳細(xì)的多層面培訓(xùn),加

深員工對(duì)制度的理解和認(rèn)識(shí);其次,制度執(zhí)行得如何,還應(yīng)該充分考慮到員工的

素質(zhì)和對(duì)制度執(zhí)行的積極性。為了增大制度的執(zhí)行力度,企業(yè)應(yīng)該經(jīng)過各種途徑,

積極提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。

從對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)角度來看:企業(yè)應(yīng)該對(duì)制度的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的考

評(píng)和考核,并根據(jù)績效進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲,從強(qiáng)制的角度去推進(jìn)制度的執(zhí)行。而且

制度在執(zhí)行的過程當(dāng)中,各部門應(yīng)該加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào),以更好促成制度的執(zhí)行。

3、財(cái)務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào)

管理制度本身有很多優(yōu)點(diǎn),它首先能夠規(guī)范企業(yè)所有關(guān)聯(lián)人員的行為,提

高組織運(yùn)行的效率,讓組織的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效和協(xié)調(diào)?？墒?過于嚴(yán)格和死板的制

度,也有可能約束和束縛企業(yè)的創(chuàng)新行為,讓企業(yè)失去活力,使企業(yè)經(jīng)營變得僵

化和呆板。

因此,在制度執(zhí)行過程中,企業(yè)的管理人員,特別是和制度執(zhí)行直接相關(guān)

的管理人員,應(yīng)該在原則性和靈活性之間找到一個(gè)最好的平衡點(diǎn)。

管理是一門藝術(shù)。如何在原則性和靈活性之間選擇一種平衡,是對(duì)制度管

理層的嚴(yán)峻考驗(yàn)。

對(duì)于制度的原則性而言,要求執(zhí)行者鐵面無私,堅(jiān)決按制度辦事,對(duì)不符

合制度的行為一律禁止。對(duì)于制度的靈活性而言,要求執(zhí)行者從實(shí)際出發(fā),根據(jù)

情況的變化適當(dāng)變通,體現(xiàn)制度的人性化和柔性化。

這二者之間是一對(duì)尖銳的矛盾,如何在二者之間選擇,是值得管理層思考

和探索的問題。

4、對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的再認(rèn)識(shí)

在對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了一系列的論述之后,最后應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是:

首先,財(cái)務(wù)管理制度不只是書面文件,更重要的是對(duì)制度的遵照?qǐng)?zhí)行。

其次,財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不只是財(cái)務(wù)部門的工作,而應(yīng)是企業(yè)整體的工作,

應(yīng)尋求管理高層的支持與其它各職能部門的配合。

再次,財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)應(yīng)與良好的企業(yè)文化建設(shè)相匹配。

最后,對(duì)于企業(yè)人員在制度執(zhí)行中的定位,高層管理人員應(yīng)該”以身作則”,

中層管理人員應(yīng)該做好協(xié)調(diào)溝通工作,基層作業(yè)人員應(yīng)該做好本職工作。而且,

高素質(zhì)的員工始終是財(cái)務(wù)管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證。

結(jié)論

本文從財(cái)務(wù)管理的概念入手,著重分析了財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)涵,在企業(yè)內(nèi)

部控制理論的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的基本原則、步驟和要點(diǎn)進(jìn)行了初步

探討,并用較大的篇幅闡述了財(cái)務(wù)管理制度的整個(gè)體系,試圖給正在進(jìn)行財(cái)務(wù)管

理制度設(shè)計(jì)的企業(yè)一點(diǎn)啟發(fā)和建議。文章的最后,闡述了制度執(zhí)行過程中可能存

在的一些問題,并對(duì)問題作了初步分析。

財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的靈活性和原則性,始終是企業(yè)管理者們不斷爭論的敏

感話題,本人由于經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)所限,沒能進(jìn)行很好地回答,這一問題試圖留給管

理者自己思考和探索。

附件Ⅰ:企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范例

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核制度

XX公司管理文件文件編號(hào):版次:

財(cái)會(huì)稽核制度生效日期:

1目的

2范圍

3職責(zé)

3.1總體任務(wù)

3.2財(cái)會(huì)稽核組織

3.3相關(guān)人員職責(zé)

4內(nèi)容和要求

4.1公司財(cái)會(huì)稽核體系框架

4.2財(cái)會(huì)稽核政策與目標(biāo)

4.3財(cái)會(huì)稽核計(jì)劃

4.4財(cái)會(huì)稽核實(shí)施

4.5財(cái)會(huì)稽核結(jié)論

4.6財(cái)會(huì)稽核紀(jì)律

2、財(cái)務(wù)組織制度

XX公司管理文件文件編號(hào):版次:

財(cái)務(wù)組織制度生效日期:

1目的

2范圍

3職責(zé)

3.1總經(jīng)理

3.2財(cái)務(wù)部經(jīng)理

3.3人力資源部

3.4財(cái)務(wù)工作人員

4內(nèi)容和要求

4.1公司財(cái)務(wù)部組織制度框架

4.2財(cái)務(wù)部職能

4.3財(cái)務(wù)部職權(quán)

4.4財(cái)務(wù)部經(jīng)理職責(zé)

4.5財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)與流程

4.6財(cái)務(wù)部各崗位工作職責(zé)和任職資格

4.7財(cái)務(wù)人員工作交接規(guī)定

3、全面預(yù)算管理制度

XX公司管理文件文件編號(hào):版次:

全面預(yù)算管理制度生效日期:

1目的

2范圍

3職責(zé)

3.1總體任務(wù)

3.2全面預(yù)算管理組織

3.3相關(guān)人員職責(zé)

4內(nèi)容和要求

4.1公司全面預(yù)算管理體系框架

4.2公司年度全面預(yù)算工作的籌劃與推動(dòng)

4.3各部門預(yù)算草案的編制

4.4總體預(yù)算的協(xié)調(diào)

4.5預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控與獎(jiǎng)懲

4.6預(yù)算的修訂與改進(jìn)

4、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度

XX公司管理文件文件編號(hào):版次:

生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度生效日期:

1目的

2范圍

3職責(zé)

3.1總體任務(wù)

3.2統(tǒng)計(jì)組織

3.3相關(guān)人員職責(zé)

4內(nèi)容和要求

4.1公司生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)體系框架

4.2公司統(tǒng)計(jì)目標(biāo)

4.3統(tǒng)計(jì)表單和報(bào)表設(shè)計(jì)

4.4統(tǒng)計(jì)資料的收集

4.5統(tǒng)計(jì)資料的整理

4.6統(tǒng)計(jì)資料的分析

4.6統(tǒng)計(jì)紀(jì)律

附件Ⅱ:注釋

①:企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)流程圖出自華南理工大學(xué)崔毅教授的財(cái)務(wù)總監(jiān)專題培訓(xùn)講

義。

②:企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)作示意圖出自華南理工大學(xué)崔毅教授的財(cái)務(wù)總監(jiān)專題培

訓(xùn)講義。

③:”內(nèi)部控制制度”的解釋出自國際審計(jì)準(zhǔn)則6<關(guān)于在審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)制度和

有關(guān)的內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)>中”會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制”第4條。

④:企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度關(guān)系示意圖出自華南理工大學(xué)崔毅教授的財(cái)務(wù)總監(jiān)專題培

訓(xùn)講義。

⑤:出自<會(huì)計(jì)法>第37條第1款。

⑥:財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖出自華南理工大學(xué)崔毅教授的財(cái)務(wù)總監(jiān)

專題培訓(xùn)講義。

⑦:摩托羅拉全面預(yù)算體系來源于摩托羅拉財(cái)務(wù)經(jīng)理內(nèi)部培訓(xùn)資料。

⑧:成本核算制度的基本概念出自許拯聲的<成本控制制度設(shè)計(jì)>第3頁。

附件Ⅲ:參考文獻(xiàn)

［1］李鳳鳴,,<會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)>,北京大學(xué)出版社。

［2］李鳳鳴,,<內(nèi)部控制學(xué)>,北京大學(xué)出版社。

［3］崔毅,,<財(cái)務(wù)總監(jiān)專題培訓(xùn)講義>,華南理工大學(xué)課件。

［4］王書力等,,<內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)與案例>,中國物價(jià)出版社。

［5］柳絮等,,<企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制>,廣東經(jīng)濟(jì)出版社。

［6］許拯聲,,<成本控制制度設(shè)計(jì)>,高等教育出版社。

［7］王世定,,<企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)>,企業(yè)管理出版社。

［8］高雅青等,,<內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析>,中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。

［9］中華人民共和國財(cái)政部制定,,<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。

［10］閆培金等,,<企業(yè)內(nèi)控經(jīng)典案例>,中國經(jīng)濟(jì)出版社。財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度………………3

2物品購、銷管理制度……………10

2固定資產(chǎn)管理制度………………13

2現(xiàn)金管理制度……………………16

2票據(jù)管理制度……………………17

2財(cái)產(chǎn)清查制度……………………18

2會(huì)計(jì)主管崗位工作標(biāo)準(zhǔn)…………19

2出納崗位工作標(biāo)準(zhǔn)………………22

附表1:請(qǐng)購單………………25

附表2:員工因公出差申請(qǐng)單………………26

附表3:員工出租車票報(bào)銷審批單…………27

附表4:餐費(fèi)報(bào)銷申請(qǐng)單……27

附表5:開具發(fā)票申請(qǐng)單……28

財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度

為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作,統(tǒng)一各部門的報(bào)銷程序及規(guī)定,提高財(cái)務(wù)管理水平,現(xiàn)結(jié)合公司的具體情況,特制定本制度。

1、借款報(bào)銷的審批權(quán)限

1.1公司員工因工出差借款或報(bào)銷,由各部門經(jīng)理審簽后,報(bào)公司

財(cái)務(wù)部門審核,并送公司總經(jīng)理批準(zhǔn),方能借款或報(bào)銷。凡有

審簽權(quán)限的部門經(jīng)理須在財(cái)務(wù)部門簽留字樣備案。

1.2員工出差應(yīng)填寫出差”申請(qǐng)單”(見附表1),并按規(guī)定程度報(bào)批后,到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。

1.3員工出差返回后,填寫”差旅費(fèi)”報(bào)銷單,按規(guī)定的時(shí)間及審批手續(xù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。

2、員工差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。

2.1員工出差分”長途”和”短途”兩種,即當(dāng)天能往返的為”短途”,出差時(shí)間在一天以上的為”長途”。

2.2出差地點(diǎn)區(qū)分為1類區(qū),2類區(qū),港澳臺(tái)地區(qū)三種,即:

二類區(qū):特區(qū)、上海、北京、廣州等地;

一類區(qū):除二類區(qū)以外的地區(qū)。

2.3出差住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn):(元/人/天)

職務(wù)一類區(qū)二類區(qū)港澳臺(tái)地區(qū)

一般人員首日10080首日150120總經(jīng)理批準(zhǔn)

主管、工程師級(jí)首日150130首日20400HKD

部門經(jīng)理級(jí)首日250200首日300250500HKD

公司副總經(jīng)理級(jí)250300600HKD

2.4出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)

2.4.1員工短途出差視同出勤,不再享受出差補(bǔ)貼。(深圳市外的

短途出差,可享受15元/人/餐的伙食補(bǔ)貼)。

2.4.2長途出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn):(元/人/天)

職務(wù)一類區(qū)二類區(qū)港澳臺(tái)地區(qū)

一般人員3040100HKD

主管、工程師級(jí)4050100HKD

部門經(jīng)理級(jí)6080150HKD

公司副總經(jīng)理級(jí)100150200HKD

2.5員工出差交通報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

2.5.1員工出差乘坐交通工具:公司副總經(jīng)理及以上領(lǐng)導(dǎo)可乘坐

飛機(jī)、軟臥、輪船二等艙;部門經(jīng)理級(jí):可乘坐飛機(jī)、軟

臥、硬臥、輪船三等艙,乘坐飛機(jī)需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)、乘坐

軟臥僅限正職;其余員工乘坐火車硬臥、輪船四等艙、乘

坐飛機(jī)需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2.5.2員工長途出差交通費(fèi),經(jīng)理級(jí)(含)以上人員的陸路交通

費(fèi)可實(shí)報(bào)實(shí)銷;經(jīng)理級(jí)以下人員原則上不得隨意乘坐出租

車,如有特殊情況需乘坐出租車時(shí),需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,方

可報(bào)銷。

2.5.3員工在本市內(nèi)出差,只報(bào)銷公交車票公交車票除二人及以

上同行外均不得連號(hào)。無特殊情況,不得報(bào)銷出租車票。

3、員工差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定:

3.1住宿費(fèi),交通費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,超標(biāo)自付(如有

特殊情況需總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)銷),節(jié)約歸已。

3.2膳食費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取,不得報(bào)銷與此相關(guān)的費(fèi)用。

3.3通訊費(fèi)以郵局憑證報(bào)銷。

3.4交際費(fèi)用由領(lǐng)導(dǎo)核定并填寫客餐報(bào)銷單,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)

銷。

3.5短途出差不享受住宿補(bǔ)助。

3.6出差人員無住宿費(fèi)用時(shí),則可按住宿標(biāo)準(zhǔn)的50%領(lǐng)住宿補(bǔ)助。

3.7員工出差返回后于5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷,未按規(guī)定時(shí)間報(bào)銷的,

財(cái)務(wù)部門應(yīng)于當(dāng)月工資中扣回預(yù)借的差旅費(fèi),待報(bào)銷時(shí)再行支

付。

3.8超過1個(gè)月以上的出差單據(jù)、假票據(jù)或不符合規(guī)則的票據(jù),財(cái)

務(wù)部門不予報(bào)銷。

3.9財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)不實(shí)的出差費(fèi)用向員工出差居住地酒店直接查

詢,如有虛假行為公司將按情節(jié)輕重處罰。

4、員工探親路費(fèi)的規(guī)定

員工探親費(fèi)不予報(bào)銷,采取補(bǔ)貼包干的辦法執(zhí)行。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)詳見<員

工春節(jié)探親休假管理規(guī)定>。

5、財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)備用金和預(yù)付款項(xiàng)的管理和監(jiān)督。

5.1公司員工因公借款,必須辦理借款申請(qǐng)單。會(huì)計(jì)根據(jù)內(nèi)容填寫

齊全,完整的借款申請(qǐng)單,編制會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)、出納、收款

人必須在付款憑證上簽字。

5.2公司預(yù)付款項(xiàng),必須根據(jù)合同或協(xié)議辦理付款申請(qǐng)單,經(jīng)財(cái)務(wù)

審核并報(bào)總經(jīng)理審簽后辦理付款;付款手續(xù)不齊備的,會(huì)計(jì)不

得編制付款憑證,也不得付款。

5.3備用金和預(yù)付款的使用,必須依照下列規(guī)定:

5.3.1具有規(guī)定的用途,期限及限額;

5.3.2在規(guī)定的期限內(nèi)憑費(fèi)用支出單據(jù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷;用現(xiàn)金

或支票進(jìn)行零星采購的七天內(nèi)報(bào)銷;經(jīng)過銀行匯款進(jìn)行預(yù)付

款的二十天內(nèi)報(bào)銷。

5.3.3以上各項(xiàng)支出,原則上前款不清,后款不借。

5.3.4對(duì)違反規(guī)定用途和不符合開支標(biāo)準(zhǔn)的支出,財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。

5.3.5對(duì)無正當(dāng)理由超過規(guī)定期限,未能報(bào)銷而又沒還款的備用

金,若超期時(shí)間在三個(gè)月內(nèi)的收取資金占用費(fèi)日息的萬分之

二;三個(gè)月以上一年之內(nèi)的收取資金占用費(fèi)日息萬分之三。

在次月工資中扣回本息。

6、原始憑證的審核

各項(xiàng)報(bào)銷的原始憑證,經(jīng)各部門經(jīng)理審簽后,報(bào)財(cái)務(wù)審查其合法性并送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

7、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容:

7.1憑證名稱;

7.2填制憑證的日期;

7.3填制憑證單位的名稱或填制人的姓名;

7.4經(jīng)辦人的簽名或蓋單;

7.5接受憑證的單位名稱;

7.6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;

7.7數(shù)量、單價(jià)和金額;

7.8各種發(fā)票、收據(jù)必須符合<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>

和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單

位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或

蓋單;對(duì)外開出的原始憑證,必須加蓋單位公章,其中辦理收

款業(yè)務(wù)的要加蓋本單位財(cái)務(wù)專用單。

8、對(duì)原始憑證的技術(shù)性要求:

8.1凡填有大小寫金額的原始憑證,大寫與小寫必須相符。

8.2購買實(shí)物的原始憑證,必須有手續(xù)完備的驗(yàn)收證明。需入庫的

物資,必須填寫出入庫驗(yàn)收單,由實(shí)物保管人員按計(jì)劃或合同

驗(yàn)收后,在驗(yàn)收單上填寫實(shí)收數(shù)額并簽章。不需入庫的物資,

除經(jīng)辦人在憑證上簽章外,必須交給實(shí)物保管人員或使用人員

進(jìn)行驗(yàn)收,并在憑證上簽章。

8.3支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位或個(gè)人的收款證明以及簽字,有審批人簽字,并有付款的依據(jù)。

8.4職工因公出差借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上。收回款項(xiàng)時(shí)

應(yīng)另開收據(jù),不得退還原借款借據(jù)。

8.5預(yù)付性匯款,由經(jīng)辦人填制付款申請(qǐng)單,作為原始憑證,不得

以匯款回單代替。

8.6屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證,原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽名。有

委托她人代領(lǐng)的,由代領(lǐng)人簽名;由一人代領(lǐng)多人的,須逐個(gè)

簽章,不得通欄劃大括號(hào)簽一個(gè)章。

8.7自制原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)、格式規(guī)范、計(jì)算清楚。如計(jì)提折舊、

職工福利基金等,要列名稱、計(jì)提基數(shù)、提取率、提取額等。

分配工資及費(fèi)用時(shí),要列分配標(biāo)準(zhǔn)、分配率、分配額。

8.8凡憑證內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容不符者,

應(yīng)予退回或重新補(bǔ)正。

9、記賬憑證的內(nèi)容及填制要求:

9.1憑證日期:一般應(yīng)按實(shí)際受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期填列。

9.2憑證編號(hào):應(yīng)按月編制自然數(shù)列順序。

9.3憑證摘要:應(yīng)簡明扼要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,不得含混

不清,過于簡略。

9.4會(huì)計(jì)科目:應(yīng)按有關(guān)規(guī)定設(shè)置。

9.5憑證金額:必須與原始憑證相符。

9.6所附原始憑證張數(shù),要與原始憑證相符。

9.7有關(guān)人員的簽名或蓋章:出納、會(huì)計(jì)、交款人必須在相關(guān)會(huì)計(jì)

憑證上簽名或蓋章。

9.8會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí),必須附有內(nèi)容完備的原始憑證。

10、本制度所指的由總經(jīng)理批準(zhǔn)的事項(xiàng),如因總經(jīng)理出差期間,均由董事長審批。

11、本制度由公司財(cái)務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋。

12、本制度從矽感科技(深圳)有限公司董事會(huì)批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

二零零一年七月十八日

物品購、銷管理制度

為了加強(qiáng)物品購、銷的管理,防止庫存積壓、滯銷因管理造成的壞帳等損失,結(jié)合公司的實(shí)際,特制定本制度。

1、物品購銷合同(協(xié)議與技術(shù)要求)必須由銷售部(國際或國內(nèi),以下統(tǒng)一簡稱銷售部)或技術(shù)開發(fā)部指定人員簽訂。合同簽訂人員須認(rèn)真學(xué)習(xí)<合同法>及有關(guān)法律和公司規(guī)定,不得因此而給公司帶來損失。合同在簽訂前須由經(jīng)辦人填寫合同簽訂申請(qǐng)書(格式附后),經(jīng)銷售部或技術(shù)開發(fā)部經(jīng)理審定后,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn),方可簽署。

2、購銷合同:銷售部、技術(shù)開發(fā)部由專人統(tǒng)一編寫、登記、編制、發(fā)送和保存。所有合同必須保留正本兩份,一份交財(cái)務(wù)部做付款憑證,另一份交由相關(guān)部門合同管理人員留檔備查。

3、物品的采購

3.1物品的采購,按每月加工、銷售計(jì)劃及一定數(shù)量的庫存,經(jīng)銷售部和技術(shù)開發(fā)部經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),不得因提前或拖延采購而影響加工或銷售,也應(yīng)避免因超計(jì)劃采購帶來積壓或損失。

3.2采購人員采購物品時(shí),應(yīng)填寫請(qǐng)購單(格式附后),經(jīng)銷售部或技術(shù)開發(fā)部經(jīng)理審核同意后報(bào)總經(jīng)理審批;方可采購。管理用物品的采購,如固定資產(chǎn)、儀器、工具、辦公用品等,各部門應(yīng)填寫請(qǐng)購單,經(jīng)所購物品的部門經(jīng)理審核后,由辦公室負(fù)責(zé)匯總,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由辦公室統(tǒng)一購買(專用物品除外)。

3.3辦理購物付款時(shí),應(yīng)附付款申請(qǐng)單、購銷合同、請(qǐng)購單,銷售部、技術(shù)開發(fā)部已報(bào)總經(jīng)理審批的付款計(jì)劃或購貨合同執(zhí)行情況表,(格式附后)報(bào)財(cái)務(wù)部審核后,方可付款。

3.4財(cái)務(wù)部門在辦理付款時(shí)應(yīng)核實(shí)付款手續(xù)是否齊全,否則財(cái)務(wù)有權(quán)拒付,并要求補(bǔ)齊相關(guān)手續(xù)。

3.5采購人員報(bào)銷時(shí),應(yīng)辦理入庫單,入庫單內(nèi)容必須填寫清楚齊全,如需要質(zhì)檢的物品,應(yīng)附質(zhì)檢部門的審簽手續(xù)。根據(jù)財(cái)務(wù)要求,發(fā)票應(yīng)在開出一個(gè)月內(nèi)報(bào)銷,逾期未報(bào)銷給公司造成損失的,由采購經(jīng)辦人承擔(dān),該部門經(jīng)理負(fù)同等責(zé)任。

3.6銷售部、技術(shù)開發(fā)部經(jīng)理要安排采購、庫管人員按季度對(duì)庫房存貨情況進(jìn)行分析,對(duì)庫存物品的積壓、變質(zhì)、沉淀要列表清查、處理,對(duì)造成不必要的損失負(fù)責(zé)。

4、物品的銷售

4.1物品國內(nèi)銷售直接收款。銷售人員應(yīng)填寫”開據(jù)發(fā)票申請(qǐng)單”(格式附后),內(nèi)容齊全、完整,經(jīng)部門經(jīng)理審簽后,隨同物品出庫單,貨幣資金送財(cái)務(wù)部收款并開據(jù)發(fā)票。

4.2物品銷售采取分期收款方式的,應(yīng)簽訂銷售合同,明確物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、分次收款時(shí)限、金額、付款方式等內(nèi)容。銷售人員在簽訂合同時(shí)應(yīng)了解購貨方的資金購買力等相關(guān)情況,并對(duì)合同的執(zhí)行及收款負(fù)責(zé)至終。該部門經(jīng)理對(duì)部門所簽銷售合同的執(zhí)行負(fù)責(zé)。

4.3物品銷售采取國內(nèi)外設(shè)銷售點(diǎn)的,由公司總部發(fā)往各銷售點(diǎn)時(shí),似同庫存物品的轉(zhuǎn)庫,在總公司庫存項(xiàng)下設(shè)各銷售點(diǎn)為分庫,當(dāng)各分庫物品出庫銷售時(shí),按本規(guī)定相關(guān)銷售條款辦理。

4.4物品銷售情況月報(bào)匯總表(格式附后)一式叁份,每月5日前由銷售部、技術(shù)開發(fā)部填列報(bào)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部各壹份,該部門存檔壹份,以掌握物品銷售資金回收狀況。

4.5銷售部、技術(shù)開發(fā)部指定專人每月3日前將截止到上月末的庫存物品(包括各分庫)盤點(diǎn)情況匯總表(格式附后)報(bào)財(cái)務(wù)部核對(duì)賬目,并對(duì)庫存物品現(xiàn)狀如短缺、毀損、貶值等列示清楚,及時(shí)處理,減少不必要的損失。如是人為因素給公司造成損失,當(dāng)事人要承擔(dān)責(zé)任。該部門經(jīng)理對(duì)此負(fù)責(zé)。

4.6銷售部門經(jīng)理及銷售人員對(duì)銷售款項(xiàng)的回收負(fù)責(zé),按銷售合同定期催收并與財(cái)務(wù)部門核對(duì),超期未收回的貨款,要及時(shí)提出處理意見,報(bào)公司總經(jīng)理。財(cái)務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理審批意見及財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理,以減少呆賬壞賬損失。

5、購銷人員不得營私舞弊,吃回扣貪污,假公濟(jì)私,如發(fā)現(xiàn)有上述行為,將嚴(yán)歷追究當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)和刑事責(zé)任。

6、本制度由財(cái)務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋。

7、本制度自矽感科技(深圳)有限公司董事會(huì)批準(zhǔn)之日起執(zhí)行,

二零零一年六月十三日

固定資產(chǎn)管理制度

為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理,明確部門及員工的職責(zé),現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際,特制定本制度。

1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):

1.1固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上,單位價(jià)

值在元以上,并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資

產(chǎn)。

1.2除固定資產(chǎn)以外的物質(zhì)資產(chǎn),列入低值易耗品的管理。

2、固定資產(chǎn)內(nèi)容:

2.1土地;2.2房屋及建筑物;2.3機(jī)器設(shè)備;2.4電子設(shè)備;

2.5運(yùn)輸設(shè)備;2.6工具、器具;2.7管理用具等。

3、固定資產(chǎn)管理部門:

3.1人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門;

3.2人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳及卡片;

3.3人事行政部設(shè)專人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)、購建、

驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng);

3.4人事行政部對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人,并訂立相關(guān)

的使用、交接,丟失、損壞賠償規(guī)定。

4、固定資產(chǎn)核算部門:

4.1財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門;

4.2財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳;

4.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理;

4.4財(cái)務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn),做到帳

實(shí)相符。

5、固定資產(chǎn)的購置:

5.1固定資產(chǎn)購置,由人事行政部統(tǒng)一購買(專用固定資產(chǎn)除外);

5.2各部門填寫請(qǐng)購單,送人事行政部匯總后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn);

5.3人事行政部安排專人負(fù)責(zé)采購,請(qǐng)購單