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文檔簡(jiǎn)介
王景江
房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系和實(shí)施中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)客座教授中國(guó)房地產(chǎn)協(xié)會(huì)客座教授國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院客座教授世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員新加坡華新世紀(jì)管理研究院客座教授首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事1
總經(jīng)理首席財(cái)務(wù)咨詢顧問(wèn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
王景江教授
EMIL:WJJCPA@163.COM手機(jī)/p>
著名財(cái)稅和管理咨詢專家,職業(yè)培訓(xùn)師,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師.北京托眾管理咨詢有限責(zé)任公司總經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)咨詢顧問(wèn),北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人,北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)顧問(wèn).現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事,中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、清華大學(xué)對(duì)外交流中心、新加坡華新世紀(jì)管理研究院、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院客座教授,時(shí)代光華、和君創(chuàng)業(yè)、視野咨詢、新加坡華點(diǎn)通、溫州亞美信、北京迅通誠(chéng)信、上海益德等數(shù)十家管理咨詢機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師和高級(jí)顧問(wèn),十幾家企事業(yè)單位常年高級(jí)財(cái)稅顧問(wèn).曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢顧問(wèn),普華永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授,北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委員,北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢經(jīng)理.為中國(guó)幾十家大中型企事業(yè)單位提供財(cái)稅和管理咨詢,為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù),在全國(guó)數(shù)百場(chǎng)高級(jí)財(cái)稅研討會(huì)上演講,全國(guó)大型企業(yè)總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班主講嘉賓,全國(guó)CPA考試輔導(dǎo)主講教授,多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。2
目錄企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法項(xiàng)目預(yù)算控制和考核3中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問(wèn)題房地產(chǎn)行業(yè)政策波動(dòng)的影響房地產(chǎn)“泡沫經(jīng)濟(jì)”風(fēng)險(xiǎn)的存在房地產(chǎn)行業(yè)盈利模式面臨挑戰(zhàn)房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道拓寬房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)?;康禺a(chǎn)企業(yè)規(guī)范化和精細(xì)化41.正確理解全面預(yù)算管理企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略中長(zhǎng)期計(jì)劃短期計(jì)劃預(yù)算管理日常經(jīng)營(yíng)反饋控制資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃5“預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式,是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度,有助于控制開支,并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。預(yù)算含義資源活動(dòng)預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)6
全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理:
全過(guò)程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。
全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。
全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。預(yù)算范圍7規(guī)劃未來(lái)
細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段考評(píng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)整合資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源配置預(yù)算作用82.企業(yè)預(yù)算管理組織9集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組預(yù)算管理委員會(huì)F預(yù)算決策層F集團(tuán)公司總經(jīng)理任主任,成員由集團(tuán)公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、各子公司總經(jīng)理組成F主要負(fù)責(zé)審批、簽發(fā)預(yù)算管理制度,審批年度預(yù)算;實(shí)施年度預(yù)算考評(píng);重大例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和審批;預(yù)算仲裁等工作F由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭,集團(tuán)公司各職能部門組成F主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作,并組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、調(diào)整與考核等工作10財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO的主要職責(zé)1.參與公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定,并通過(guò)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施,支持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);2.通過(guò)建立全面預(yù)算管理體系,進(jìn)行盈利規(guī)劃,實(shí)施預(yù)算管理;3.組織資本運(yùn)營(yíng)工作(投資和融資的決策及方案實(shí)施);4.通過(guò)建立內(nèi)部控制制度,監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律,以及董事會(huì)決議,通過(guò)經(jīng)營(yíng)效率;5.審批公司中重大財(cái)務(wù)收支;6.通過(guò)建立會(huì)計(jì)制度,組織會(huì)計(jì)核算,審核財(cái)務(wù)報(bào)告;7.稅收籌劃;8.組織財(cái)務(wù)分析和績(jī)效管理工作。113.企業(yè)預(yù)算管理體系12戰(zhàn)略規(guī)劃流程(滾動(dòng))年度預(yù)算流程業(yè)績(jī)管理流程戰(zhàn)略計(jì)劃業(yè)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)資本計(jì)劃資本預(yù)算制定KPI制定資本預(yù)算制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算簽訂業(yè)績(jī)合同,并評(píng)估業(yè)績(jī),實(shí)施薪酬計(jì)劃13總則預(yù)算管理組織全面預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行控制全面預(yù)算考評(píng)預(yù)算管理信息化全面預(yù)算管理表單(載體)綱領(lǐng)性文件附則全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則全面預(yù)算管理制度1415164.揮如何到實(shí)施數(shù)全面春預(yù)算模管理領(lǐng)導(dǎo)重視高層黎領(lǐng)導(dǎo)泊介入直接嚼領(lǐng)導(dǎo)具體樓參與預(yù)算霧制度努明確赴職責(zé)議事商日程剖表預(yù)算浮管理虹部專胡業(yè)支呈持17財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型一個(gè)急中心農(nóng):企業(yè)涼價(jià)值痰最大擔(dān)化兩個(gè)鴨基本因點(diǎn):法人縣治理派、財(cái)嬌務(wù)管吩理三個(gè)背到位常:經(jīng)營(yíng)擁、投很資、鐘融資訪活動(dòng)方管理蜘到位四方內(nèi)平衡車:股東良、客堡戶、丹員工葉、社驚會(huì)利役益平樸衡五項(xiàng)精改革寺:業(yè)績(jī)濟(jì)評(píng)估姻、財(cái)獲務(wù)導(dǎo)托向、舅財(cái)務(wù)泡報(bào)表艘、風(fēng)攔險(xiǎn)管烤理、嚇母子仍公司六項(xiàng)匠循環(huán)跪:預(yù)算夫、報(bào)源告、序收入扭、支古出、父資金醒、評(píng)莊估18交流溝通部門憲間的剃矛盾圾,有帝些是制在對(duì)姜什么闖是企價(jià)業(yè)最劈燕大利春益的看問(wèn)題管上持燥不同便意見葬而引沒起的置,有也的是逐對(duì)部障門利汽益與帝公司戀利益讀間權(quán)仇衡抉逝擇所銹引起樣的,缺還有田一些必矛盾昌,卻嚷不幸奏地是障由于雨部門陜間的炭老框租框和銷偏見車所造櫻成的銷。-菲步利普歲.科移特勒(美歌)19方式內(nèi)容全員培訓(xùn)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn)制定預(yù)算制度規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法議事日程編制議事日程表操作指南表格化和預(yù)算操作說(shuō)明溝通協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議20配套制度資金翻管理資金廣支出典審批趣流程德、審檢批權(quán)鈔限(喇與預(yù)鋤算內(nèi)載、預(yù)房誠(chéng)算外馬審批苗規(guī)定弦的銜迅接)饅等規(guī)作定。核心職流程項(xiàng)目祖前期研、工及程管董理、追采購(gòu)結(jié)管理沒、合據(jù)同管櫻理、顏銷售敬業(yè)務(wù)絲式流程疫等控納制制呢度績(jī)效脫考核績(jī)效織考核適組織死、KP民I指標(biāo)免體系割、績(jī)婦效考夫核流航程和械方法縱等。21可能出現(xiàn)問(wèn)題對(duì)全確面預(yù)低算管征理認(rèn)糠識(shí)的堆偏差你要鄭想做絨一件強(qiáng)事只習(xí)要有盈一個(gè)鋒理由你要光不想丟做這畫件事彈,你算可以浩找到欲一百砌個(gè)理賞由有無(wú)權(quán)必要漂實(shí)施或全面帝預(yù)算廚管理無(wú)法敞實(shí)施夾全面唇預(yù)算扭管理歸(計(jì)亮劃趕爆不上膽變化庫(kù))全面支預(yù)算焰屬于燒財(cái)務(wù)涉部門賢的事崇情全面裙預(yù)算耍對(duì)原紋有的望責(zé)權(quán)開利產(chǎn)英生沖太擊預(yù)算鍋不準(zhǔn)迅確等軟于沒俱有預(yù)木算全面捎預(yù)算悠管理僚可以舟解決球企業(yè)御所有繭問(wèn)題22其他波影響貪預(yù)算洋管理刺的因蜂素某些悅職能冤管理常薄弱孫(如咽戰(zhàn)略菊和人橡力資資源〕人員碑知識(shí)夾和能秘力的嗚欠缺內(nèi)部許基礎(chǔ)搭數(shù)據(jù)艱和流起程管漿理問(wèn)腳題外部者因素掏的影喝響(腰如工芳程設(shè)且計(jì)、渾監(jiān)理亦、環(huán)脈境變吃化等房誠(chéng)帶來(lái)桶的不過(guò)確定稀性〕純粹繼的方泊法問(wèn)煩題一年團(tuán)體系限,二灑年磨獨(dú)和,晉三年典完善23目俘錄企業(yè)夏預(yù)算濾管理穿體系慎構(gòu)建預(yù)算苦目標(biāo)旁與財(cái)爬務(wù)預(yù)騾測(cè)項(xiàng)目盡預(yù)算推編制赤程序財(cái)和方年法項(xiàng)目董預(yù)算要控制蠟和考坦核241.嚴(yán)建立只預(yù)算舍目標(biāo)糞體系目標(biāo)管理公司禿目標(biāo)中長(zhǎng)影期計(jì)簽劃年度斯預(yù)算季度從/月朱度預(yù)雁算項(xiàng)目他預(yù)算長(zhǎng)期3-偏5年每年季月周期目標(biāo)碧的分解殿:階尼段性濁、項(xiàng)末目細(xì)兩分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)25預(yù)算目標(biāo)體系26指標(biāo)類別關(guān)鍵指標(biāo)財(cái)務(wù)權(quán)益利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、銷售收入完成率、工程成本完成率、可控費(fèi)用完成率等。關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)證照辦理及時(shí)率、項(xiàng)目進(jìn)度完成率、項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、建設(shè)單位滿意率、員工滿意率、部門協(xié)調(diào)滿意率等。預(yù)算準(zhǔn)確指標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確率否決指標(biāo)質(zhì)量、安全和其他責(zé)任事故。272.癢經(jīng)營(yíng)隸財(cái)務(wù)壺預(yù)測(cè)項(xiàng)目預(yù)測(cè)項(xiàng)目冠進(jìn)度項(xiàng)目挪形象恰進(jìn)度陰預(yù)測(cè)工程夜量項(xiàng)目狠各階叛段工哲程量某預(yù)測(cè)項(xiàng)目盼成本預(yù)算灘年度煮項(xiàng)目謙成本敵和累拳計(jì)成棍本預(yù)蠢測(cè)28銷售預(yù)測(cè)根據(jù)辦市場(chǎng)萬(wàn)占有叔率預(yù)忘測(cè)銷攀售額根據(jù)得銷售見增長(zhǎng)江率預(yù)獨(dú)測(cè)銷江售額根據(jù)民實(shí)現(xiàn)躺目標(biāo)來(lái)利潤(rùn)鋸的要補(bǔ)求預(yù)芽測(cè)銷刃售額例:夫某公韻司上征年實(shí)蘇際銷煉售額秧為5袋00把0萬(wàn)彎元,粗本年略預(yù)計(jì)卡增長(zhǎng)祝15趟%的晨可能鍋性為峰40煤%,按增長(zhǎng)刪5%謀的可腰能性臭為3原0%傘,不辦增長(zhǎng)蜘的可無(wú)能性狼為2槽0%謙,下勁降1笑0%叮的可扮能性繁為1模0%壤。加權(quán)鈴平均麻增長(zhǎng)京率=15山%×4場(chǎng)0%域+奔5%就×寇30踢%+融20%×0%-10鬧%玩×1控0%=+撓6.霧5%本年位預(yù)測(cè)臘銷售鳴額=50瞎00館×立(1膏+6相.5%)竿=53潑25萬(wàn)元29利潤(rùn)盆=銷誼售收搖入*傅(1賢-變宿動(dòng)成疏本率陪)-往固定者成本或=爸銷售切量*察(單蓄價(jià)-暫?jiǎn)挝毁€變動(dòng)古成本窄)-匹固定景成本令利工潤(rùn)等猜于零男或目傍標(biāo)利顯潤(rùn):保本追點(diǎn)=固定搜成本浪/(占1-雙變動(dòng)帳成本兼率)或=固定裹成本幻玉/(挨單價(jià)北-單縫位變辮動(dòng)成固本)保利牙點(diǎn)=(固賤定成華本+霸目標(biāo)伶利潤(rùn)犁)/括(1逼-變槽動(dòng)成傷本率凡)或=(固因定成聚本+銅目標(biāo)夏利潤(rùn)勝)/橋(單斯價(jià)-恥單位贈(zèng)變動(dòng)賽成本腐)邊際雄利潤(rùn)攤=銷放售收洲入-桶變動(dòng)萌成本邊際蝕利潤(rùn)參率=純1-桶變動(dòng)犁成本刑率30方案銷售量單價(jià)變動(dòng)成本/平米固定成本目標(biāo)利潤(rùn)A10200013005000?2000B1020001150?65002000C13.3?1800120060002000D92089?120060002000預(yù)計(jì)銷售量為猶10萬(wàn)平坡米,單現(xiàn)價(jià)2疫00蝦0元計(jì),單純位變濟(jì)動(dòng)成攀本1浩20府0元艇,固陜定成撲本總深額6炮00碑0萬(wàn)樂(lè)元,雀目標(biāo)機(jī)利潤(rùn)旋20光00淋萬(wàn)元為。3132目標(biāo)被利潤(rùn)慮=本究期預(yù)耗測(cè)銷共售額×(瓦1-變喬動(dòng)成加本率受)-固持定成膠本例:常某公輝司上廟年實(shí)燦際變?yōu)V動(dòng)成骨本率挺為6衣0%妄,本熱年預(yù)焦計(jì)降帶低到燃58秩%;福上年戀實(shí)際辮固定居成本寇為1焰50浴0萬(wàn)助元,糊本年穴預(yù)計(jì)新增加費(fèi)到1竊60才0萬(wàn)剃元。最理疾想狀犁態(tài)的爸利潤(rùn)撇=5蜻75筐0×(1燙-5營(yíng)8%)何-16書00龍=81荷5萬(wàn)胃元平均范狀態(tài)床下的掉利潤(rùn)咽=53琴25遠(yuǎn)×腹(1冠-5圈8%)孕-16切00閉=6勇36萬(wàn)元最差罷狀態(tài)拔下的新利潤(rùn)吵=45元00沖×唯(1蹈-5尸8%)抱-16移00汽=2綱90萬(wàn)元利潤(rùn)預(yù)測(cè)3334資金預(yù)測(cè)確定食預(yù)測(cè)簡(jiǎn)期資尿產(chǎn)增那加額假定索該企結(jié)業(yè)上槳年末舟變動(dòng)莖性資紫產(chǎn)為愉30憑00顆萬(wàn)元運(yùn),占撲銷售農(nóng)的6送0%死。本年運(yùn)資產(chǎn)名增加用額=樹(5傍32撫5-勁50冬00鞠)×劃60瞎%=診19免5萬(wàn)論元確定申預(yù)測(cè)盞期負(fù)青債增手加額假定享該企如業(yè)上制年末船變動(dòng)刺性負(fù)逢債為珍10商00腰萬(wàn)元醬,占動(dòng)銷售到的2丑0%倚。本年國(guó)負(fù)債著增加腐額=遣(5尿32體5-狀50含00絲式)×垂20層%=索65瞎萬(wàn)元確定卡預(yù)測(cè)溪期留輸存收遣益增糖加額假定催該企染業(yè)預(yù)用測(cè)期捏銷售何凈利終潤(rùn)率紋為5妥%,甘股利碧支付角率為滴60溉%。本年頌留存糕收益蘋增加租額=挖53諒25社×5另%暗×認(rèn)(1屯-6忽0%碎)=候10衣6萬(wàn)宋元確定懸融資延需求19漁5-顏65頭-1突06耕=2婆4萬(wàn)么元變動(dòng)趙資金視預(yù)測(cè)返法:上年鎮(zhèn)銷售呆收入柱為5怎00魔0萬(wàn)蓬元,晚本年群預(yù)計(jì)書為5洗32棉5萬(wàn)基元。353.皂預(yù)算撈目標(biāo)片確定赴和測(cè)眉算確定目標(biāo)原則①森市場(chǎng)賓原則烤:預(yù)算污目標(biāo)女的確木定必戀須符鋒合市雙場(chǎng)客疾觀需筐求,循以市謹(jǐn)場(chǎng)預(yù)蟻測(cè)為輩基礎(chǔ)苦。這傲里所侵強(qiáng)調(diào)遺的市敢場(chǎng)包蜓括產(chǎn)鉗品市腿場(chǎng)、罪勞務(wù)勉市場(chǎng)塘和資清本市驢場(chǎng)。②日股東婆期望殊原則:公士司生早存和擱發(fā)展周的最購(gòu)終目完標(biāo)是藏實(shí)現(xiàn)陽(yáng)股東封價(jià)值挺最大查化,琴股東店價(jià)值襖增長(zhǎng)河目標(biāo)岸在近太期體精現(xiàn)為鉤權(quán)益漂利潤(rùn)匆率或亮每股究?jī)衾?,一省般要腐求股后東回泡報(bào)不終得低銹于行招業(yè)平蜂均水頃平。法因此富,預(yù)休算目憲標(biāo)的素確定撒必須奴考慮黃行業(yè)僵權(quán)益裙利潤(rùn)嗓率平熱均水避平。③撫充分莊挖潛咸原則氏:以市械場(chǎng)為愉基礎(chǔ)跟,考好慮行宏業(yè)權(quán)廢益利燭潤(rùn)率枝平均麻水平頃,在翠充分尺挖潛等的前星提下脅確定奪預(yù)算豪目標(biāo)柏。36權(quán)益貿(mào)利潤(rùn)企率利潤(rùn)曬/消股呈東權(quán)滿益×1乒00許%銷售澡利潤(rùn)尤率權(quán)益動(dòng)乘數(shù)資產(chǎn)好周轉(zhuǎn)糧次數(shù)××利潤(rùn)旁/視銷貫售收灰入銷售宏收入墓/截總碰資產(chǎn)總資孤產(chǎn)焰/緩股東為權(quán)益資產(chǎn)謝負(fù)債蛾率=山1-天1/驢權(quán)益沖乘數(shù)37權(quán)益利潤(rùn)率資產(chǎn)凈利潤(rùn)率權(quán)益乘數(shù)乘銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率乘凈利廊潤(rùn)銷售搬收入銷售刃收入資產(chǎn)庭總額銷售召收入成本槳費(fèi)用除除其他伯利潤(rùn)所得擺稅流動(dòng)鞠資產(chǎn)長(zhǎng)期笑資產(chǎn)-+-開發(fā)攀成本銷售獎(jiǎng)費(fèi)用管理素費(fèi)用財(cái)務(wù)兄費(fèi)用現(xiàn)金蒙及有易價(jià)證煮券應(yīng)收鴨款項(xiàng)存貨待攤酸費(fèi)用趣等3839程序測(cè)算權(quán)益利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率10%×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.8×權(quán)益乘數(shù)2.5=20%資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/2.5=40%目標(biāo)利潤(rùn)4000×20%=800萬(wàn)元銷售收入(3000+800)/(1-60%)=9500萬(wàn)元成本費(fèi)用變動(dòng)成本=9500×60%=5700萬(wàn)元固定成本=3000萬(wàn)元目標(biāo)分解分解到各責(zé)任單位某公貨司股替東權(quán)脫益為擱40浩00裂萬(wàn)元懸,權(quán)員益利表潤(rùn)率欲定為莊20序%,掠固定憶成本麗為3鈔00泥0萬(wàn)崗元,鞭變動(dòng)歲成本確率6萬(wàn)0%市。測(cè)算實(shí)例40“預(yù)算稼松弛旅”:預(yù)算鍋執(zhí)行談?wù)叩谋诘凸例R收入賤、高已估成案本、椒低估鴿利潤(rùn)超、夸譜大完達(dá)成預(yù)枝算的攻困難汽等,臂或者碑為了伶爭(zhēng)取熱新投聲資項(xiàng)撐目,如在項(xiàng)訴目申勸報(bào)時(shí)盜壓低畏支出卸預(yù)算掠,當(dāng)籮項(xiàng)目叮被批苦準(zhǔn)后紅,又醬不斷食擴(kuò)大籌投資學(xué)規(guī)模蘿或稍芽帶其紛他項(xiàng)撞目的撕“蠻釣魚嶺”行江為?!白鲱A(yù)算淘松弛爽”產(chǎn)續(xù)生的遺原因包:1.宗目標(biāo)六不一羨致和潔利益蒜沖突2.信息點(diǎn)不對(duì)北稱3.虧規(guī)避襲不確先定性賣帶來(lái)抱的風(fēng)魯險(xiǎn)4.防備熄上級(jí)血鞭打咽快牛5.蛾緩解們業(yè)績(jī)或評(píng)價(jià)扎的壓按力4.鼠如何選防止誕預(yù)算趙松弛41預(yù)算秀松弛宜問(wèn)題任的解般決1.黃慎重茄確定烤下級(jí)領(lǐng)參與僅預(yù)算喇編制棉的程熟度和星方式預(yù)算銅參與抱與預(yù)側(cè)算松蔽弛是飄正相榨關(guān)的濟(jì)。2.襪上級(jí)迫參與預(yù)、預(yù)粘算指斧標(biāo)細(xì)捐化和隙明確殊算法信息壟不對(duì)鼠稱為燙預(yù)算沉松弛儉提供錫了基魯?shù)A環(huán)穗境。3.庭完善披業(yè)績(jī)資評(píng)價(jià)事標(biāo)準(zhǔn)掩,緩券解執(zhí)享行者扛壓力4.搭真實(shí)匹誘導(dǎo)危預(yù)算飼法的遭運(yùn)用其基常本做紋法是唐:各尊報(bào)基快數(shù),渾加權(quán)扮平均忌,少盜報(bào)罰Y(懲罰戰(zhàn)系數(shù)叨),架多報(bào)意不獎(jiǎng)?lì)崳~獎(jiǎng)X(獎(jiǎng)勵(lì)瘦系數(shù)弊),組不足認(rèn)補(bǔ)X。超基灘數(shù)獎(jiǎng)熔勵(lì)系蹈數(shù)英>要少報(bào)性懲罰困系數(shù)死>則0.戀5×殘超基蔑數(shù)獎(jiǎng)淡勵(lì)系山數(shù)上下舊級(jí)基槐數(shù)的理權(quán)數(shù)洞各是桶50俘%42下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況一
二
三
四
五①下級(jí)自報(bào)數(shù)(S)60708090100②上級(jí)要求數(shù)(D)6060606060③合同基數(shù)C=(S+D)/26065707580④期末實(shí)際完成數(shù)A8080808080⑤超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)(A-C)80%1612840⑥少報(bào)罰款(S-A)60%-12
-6000⑦下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)⑤+⑥4684043目旱錄企業(yè)疑預(yù)算勻管理邀體系稈構(gòu)建預(yù)算遷目標(biāo)喝與財(cái)變務(wù)預(yù)續(xù)測(cè)項(xiàng)目更預(yù)算塵編制騾程序酒和方嘩法項(xiàng)目斃預(yù)算塑控制居和考?jí)暮?41.避項(xiàng)目脊預(yù)算土編制開程序452.飾項(xiàng)目那預(yù)算隸編制炕方法以基坡期為暮基礎(chǔ)趴,考演慮飾變化撈確定潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)根據(jù)桐業(yè)務(wù)宏量大鉆小確陽(yáng)定預(yù)鬼算指廣標(biāo)連續(xù)終編制嶄預(yù)算構(gòu),使叮預(yù)算廚期保桂持一擱個(gè)固泊定的桂期間以零馳為基盼礎(chǔ)編彼制預(yù)慰算通過(guò)奸概率陜計(jì)算代期望販值,密確定質(zhì)預(yù)算湯指標(biāo)簡(jiǎn)單奶、數(shù)換額小義、基昏本合擾理的受預(yù)算掏指標(biāo)變動(dòng)晝成本慨費(fèi)用為保粗持預(yù)螺算期默間的基連續(xù)民性數(shù)額宜大、談?dòng)袉?wèn)面題或既新預(yù)練算指灣標(biāo)不確巾定程慚度高群的預(yù)幼算指越標(biāo)特點(diǎn)適用注范圍預(yù)算編制方法增量預(yù)算勞法彈性侮預(yù)算忌法滾動(dòng)陵預(yù)算稅法概率矛預(yù)算圍法零基序預(yù)算壟法基本方法46具體方法⑴基數(shù)粱法基數(shù)按法是邁在近毀幾年汪實(shí)際混數(shù)據(jù)蹦的基斤礎(chǔ)上趣,考遷慮預(yù)甜算期和各因校素變蠻動(dòng)的敗影響叫計(jì)算鍬預(yù)算兼指標(biāo)朵。其基梢本計(jì)削算公收式如派下:本期擁預(yù)算需指標(biāo)煩=基窩期該帥指標(biāo)源實(shí)際好數(shù)×扮(1紡+或網(wǎng)-X詠%)⑵比率旦法比率岸法是傘按預(yù)停算期垮某項(xiàng)你指標(biāo)漠(如淘銷售憂收入支)的篩一定重比率副計(jì)算仔預(yù)算樂(lè)指標(biāo)費(fèi)。其基品本計(jì)番算公野式如賣下:本期中預(yù)算皺指標(biāo)奧=預(yù)狡算期犬某項(xiàng)誓指標(biāo)×X%⑶比重旬法比重宜法是板按預(yù)姓算期釋某個(gè)的項(xiàng)目最指標(biāo)臉占該毯項(xiàng)指譽(yù)標(biāo)總約額的石比重睬計(jì)算躬預(yù)算勒指標(biāo)臣。其基覺本計(jì)步算公冤式如散下:本期轉(zhuǎn)某項(xiàng)掌目預(yù)崇算指舉標(biāo)=題預(yù)算皇期該它項(xiàng)指蛋標(biāo)總攜額×某長(zhǎng)個(gè)項(xiàng)拜目指剪標(biāo)占饞該項(xiàng)悄指標(biāo)逼總額偷的比忙重47⑷定額劈燕法定額居法是麥按預(yù)孫算期稀某項(xiàng)告業(yè)務(wù)纖量和敵核定刺的單慎位業(yè)稼務(wù)量離消耗受定額級(jí)計(jì)算轟預(yù)算熱指標(biāo)足。其基陳本計(jì)村算公豎式如項(xiàng)下:本期逢預(yù)算暢指標(biāo)代=預(yù)吸算期剃某項(xiàng)凝業(yè)務(wù)池量×單嘆位業(yè)葛務(wù)量?jī)€消耗詞定額⑸標(biāo)準(zhǔn)識(shí)法標(biāo)準(zhǔn)視法是稅按預(yù)倒算期頁(yè)國(guó)家隊(duì)或企相業(yè)有組關(guān)規(guī)干定的閑標(biāo)準(zhǔn)涼計(jì)算盆預(yù)算俗指標(biāo)勉。⑹作業(yè)罵法作業(yè)初法是襖按預(yù)太算期患某項(xiàng)展業(yè)務(wù)久活動(dòng)達(dá)的關(guān)道鍵驅(qū)弊動(dòng)因廢素計(jì)冊(cè)算預(yù)珠算指歉標(biāo),怨如差墊旅費(fèi)爹可以趴按預(yù)示算期創(chuàng)出差拿人次讀和人足均差每旅費(fèi)最支出檔計(jì)算期。⑺項(xiàng)目像法項(xiàng)目錯(cuò)法是澤按預(yù)依算期清特定切項(xiàng)目叔(如濁工程紋、策活劃、仆咨詢穿等項(xiàng)刊目)棍計(jì)劃勞和費(fèi)稱用明孫細(xì)確烤定預(yù)擴(kuò)算指協(xié)標(biāo)。48在自無(wú)上而尺下、期自下惡而上裹的預(yù)縣算編懷制過(guò)循程中慶,對(duì)耐于預(yù)恰算編尤制基艇本方賞法的挑運(yùn)用段,通忍常體氣現(xiàn)為藥以下享的邏旁輯計(jì)春算過(guò)顛程:①索財(cái)務(wù)叫標(biāo)準(zhǔn)稅:預(yù)算今管理姻部通壤常會(huì)情根據(jù)動(dòng)各責(zé)左任中遣心近露幾年綁預(yù)算知實(shí)際涌執(zhí)行白情況促,考菜慮預(yù)窩算期淡主客院觀因砍素變王化,谷提出銅財(cái)務(wù)哭審核搜的預(yù)壞算標(biāo)特準(zhǔn),耗與各擾責(zé)任縮慧中心莖進(jìn)行租協(xié)商識(shí)確定脅預(yù)算鹽指標(biāo)坦。通儲(chǔ)常財(cái)擁務(wù)標(biāo)征準(zhǔn)主綢要有何趨勢(shì)梯比率乞、相驗(yàn)關(guān)比御率、臣構(gòu)成魄比率攀、定責(zé)額指直標(biāo)和例制度僑規(guī)定談標(biāo)準(zhǔn)庭等。②差作業(yè)妙標(biāo)準(zhǔn)糕:所謂糕作業(yè)欺標(biāo)準(zhǔn)似是指侵影響骨預(yù)算燈指標(biāo)無(wú)的關(guān)福鍵驅(qū)桃動(dòng)因健素,尖如人圣工成詢本的偏關(guān)鍵飄驅(qū)動(dòng)書因素牽是工蹄時(shí)定剪額、炭產(chǎn)量移、人閘員定代編、立人均刻工資攜水平移等。陳各責(zé)齡任中斑心根沸據(jù)歷咱史情慌況和德預(yù)算雹期發(fā)勞展趨籠勢(shì),鵝依據(jù)結(jié)預(yù)算晃指標(biāo)征的關(guān)禍鍵驅(qū)嬌動(dòng)因錯(cuò)素編爸制預(yù)講算。③議上下棚協(xié)商比:預(yù)算歐管理醬部與槍各責(zé)狗任中雜心就寧各自鑼測(cè)算占的依線據(jù)交吧換意肝見,絕上下關(guān)協(xié)商菠,達(dá)趣成共貼識(shí)。勺為了按提高還預(yù)算永編制恒工作嚷效率識(shí),各污責(zé)任究中心亭對(duì)于林變動(dòng)綿較大系的預(yù)執(zhí)算指拍標(biāo)事購(gòu)先作院出詳勸細(xì)說(shuō)雞明,等以便逐預(yù)算粘管理鉤部審倚核。邏輯算法49預(yù)算編制準(zhǔn)備編制大綱預(yù)算愿編制正大綱備是指齊導(dǎo)各幣部門孤預(yù)算此編制罵工作他的書永面文陸件。部門準(zhǔn)備情況殖分析柄、基儲(chǔ)礎(chǔ)數(shù)曬據(jù)、睬趨勢(shì)他預(yù)測(cè)主、經(jīng)養(yǎng)營(yíng)計(jì)展劃和禽工作乘計(jì)劃嶄、3.岔預(yù)算天編制煩前的轎有關(guān)限問(wèn)題50部門編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告;預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方案;融投資預(yù)算草案;各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、預(yù)算編制大綱等。銷售部門銷售情況分析及市場(chǎng)反饋;銷售預(yù)測(cè);已簽訂的預(yù)算年度合同;銷售行動(dòng)方案;銷售費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。工程部門項(xiàng)目開發(fā)實(shí)際分析、項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃、技術(shù)論證、項(xiàng)目開發(fā)成本估算、工程進(jìn)度和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)等。采購(gòu)部物品消耗情況;市場(chǎng)供應(yīng)分析和預(yù)測(cè);供應(yīng)商變動(dòng)等。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求;培訓(xùn)情況和計(jì)劃;職工構(gòu)成及有關(guān)情況;業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬制度調(diào)整;勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)效率51交流溝通布置工作召開嚼會(huì)議很講解繁預(yù)算紀(jì)編制榴大綱味,指融導(dǎo)各腐責(zé)任潮中心尋理解擴(kuò)大綱據(jù)要求害,初受步掌血握預(yù)幕算編閥制方從法。編制草案預(yù)算陵管理肝組輔賠導(dǎo)各把責(zé)任表中心攝編制貴預(yù)算射,協(xié)濁調(diào)預(yù)著算編私制工策作,塘并聽塑取意抽見和殊建議訴;各撈責(zé)任喉中心咐應(yīng)主仆動(dòng)溝左通、耽相互早配合域,共壟同完潤(rùn)成預(yù)肌算草衡案編轉(zhuǎn)制工農(nóng)作。匯總平衡預(yù)算所管理佳組與熊各責(zé)歸任中顏心就天預(yù)算澆編制土草案雙編制個(gè)前提旦、依升據(jù)、稀影響哭因素摩和計(jì)濃算方換法等唐方面扣進(jìn)行犧溝通臺(tái),在欺達(dá)成俱共識(shí)局的基憑礎(chǔ)上始形成予公司詠預(yù)算農(nóng)草案代。52編制表格編制惡全面輩預(yù)算臟(表以格式昂及說(shuō)孩明)匯總洽表預(yù)算踢匯總喂表是光反映坊某一穩(wěn)類預(yù)蹤蝶算項(xiàng)毀目匯因總情丑況的罵表格摸(如犬開發(fā)蹲成本踏預(yù)算菜匯總跪表等廁)。明細(xì)虧表預(yù)算彼明細(xì)偏表是差反映養(yǎng)某一盞類預(yù)穿算具淹體構(gòu)度成情待況的餐表格陪(建禮筑安樓裝成破本預(yù)廚算明符細(xì)表釣等)之。編制指南預(yù)算違編制麥指南婚是預(yù)奏算編聰制的柿說(shuō)明餡和指胸導(dǎo)性喇表格止。編制底表預(yù)算泰編制肉底標(biāo)街是反販映預(yù)各算指辛標(biāo)具虎體計(jì)師算依也據(jù)和劉方法拒等情祖況抄的表太格。53預(yù)算申報(bào)有限包制申報(bào)有限唱制申敵報(bào)方顯式是鐵根據(jù)瞧一定押的原旁則確想定給會(huì)各責(zé)秋任中露心一沿個(gè)或節(jié)幾個(gè)舉預(yù)算括指標(biāo)突限額內(nèi),規(guī)琴定每莫個(gè)責(zé)櫻任中展心只庸能在番規(guī)定棚限額祥以內(nèi)撕申報(bào)澤具體云預(yù)算鏡項(xiàng)目夜金額痕。算。無(wú)限鴿制申報(bào)無(wú)限溝制申桌報(bào)方府式是仔對(duì)各繭責(zé)任償中心拾預(yù)算會(huì)指標(biāo)濟(jì)申報(bào)哈事先矛不規(guī)勤定限剩額,獨(dú)由各問(wèn)責(zé)任趟中心元根據(jù)吃本單桶位或衫部門況實(shí)際忌情況稱考慮秀預(yù)算污指標(biāo)竊申報(bào)州金額戴。預(yù)算項(xiàng)目金額完全排序優(yōu)先類別是否遞延XXXXXX11
XXXXXX21
XXXXXX32是XXXXXX43
XXXXXX53是544.拆項(xiàng)目矛預(yù)算訪具體梢編制校方法收入預(yù)算編制項(xiàng)目預(yù)算編制依據(jù)和方法銷售量預(yù)算依據(jù):開發(fā)土地?cái)?shù)量、地段和環(huán)境、開發(fā)能力、有效需求和供應(yīng)量、歷史銷售數(shù)據(jù)等銷售單價(jià)成本法:每平方米售價(jià)=每平方米成本×(1+成本利潤(rùn)率)成本包括:土地征用及拆遷費(fèi)或批租地價(jià)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、其他開發(fā)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)稅費(fèi)等。市場(chǎng)比較法:比較房屋品質(zhì)、公共設(shè)施、交通情況、市容環(huán)境、社區(qū)服務(wù)等方面情況定價(jià)銷售預(yù)算銷售預(yù)算=房屋銷售面積×每平方米售價(jià)(分項(xiàng)目計(jì)算)555657銷售剩收入槍預(yù)算令平衡角修正市場(chǎng)蒸預(yù)測(cè)量本鞋利分夕析因素姿分析銷售畫預(yù)算58目標(biāo)成本目標(biāo)漲成本等水平泰測(cè)算例:艘某住旁宅每悼平米緒均價(jià)啊為4苦00信0元發(fā),每篇平米齊目標(biāo)路利潤(rùn)從為6中00辨元,青上年胸實(shí)際嫌每平送米銷沫售成冒本3假50倉(cāng)0元悠。1.榜目標(biāo)蠅成本替費(fèi)用心=4珠00要0-娛60紗0=套34字00君元2.孤成曠本費(fèi)薪用降眉低率價(jià)=1摸00虧/3魂50準(zhǔn)0×哈10狗0%個(gè)=2兼.8參5%3.墨分甘解成休本費(fèi)嫂用明每細(xì),懇并按濕重要貍性排玻序4.煤確定雙各成號(hào)本費(fèi)支用項(xiàng)賀目降鉤低率59在價(jià)鵝值工素程中勒,價(jià)值要的定歲義為式中V—先—價(jià)值師(Va挪lu游eId狗ex);消F—敗—功能僵評(píng)價(jià)邁值(Fu予nc特ti緞on懸W器or舉th燃y)動(dòng);務(wù)C宋——總成侵本(To益ta釋l瀉Co炕st稍)。V=副F/年C功能誦:功能撲可解駱釋為今功用框、作售用、遇效能爐、用利途、乞目的執(zhí)等等幅。對(duì)稠于一皮件產(chǎn)束品來(lái)介說(shuō),靜功能炮就是期產(chǎn)品需的用鄰?fù)尽⑥o產(chǎn)品考所擔(dān)暮負(fù)的挎職能增或所釋起的共作用差。功堆能所朽回答候的是氣“它浮的作種用或帆用途死是什讓么”洋。成本準(zhǔn):是指溜實(shí)現(xiàn)參功能女所支緩付的市全部熔費(fèi)用絮。價(jià)值稼:反映值了功鑼能和襯成本阿的關(guān)仔系。價(jià)值居工程療:以最糟低的邪全生潮命周避期成貍本,栽為確惑實(shí)達(dá)揮成必次需的糊功能壓,對(duì)急產(chǎn)品虹或服極務(wù)所舟傾注應(yīng)的組敗織的議努力嚼。60價(jià)值饒=功黃能/坊成本降低膠成本逢型功能墨提高富型混合厲型相對(duì)前型功能訊不變皮,成謎本降皺低功能陰提高德,成站本不客變功能紡提高馬,成么本降蹦低功能嫁提高緊,成指本上談升61
成本構(gòu)成功能系數(shù)目標(biāo)成本實(shí)際成本價(jià)值系數(shù)成本降低A0.367
1247.810001.28
-247.8B0.264
897.6800
1.16
-97.6C0.200680
900
0.78
220D0.140
476600
0.82
124E0.029
98.6200
0.48
101.4合計(jì)134003500100價(jià)值=功能/成本價(jià)值羨系數(shù)=功能犯系數(shù)/成本眠系數(shù)成本忘系數(shù)估為實(shí)綢際成于本構(gòu)閑成比籃重62開發(fā)成本6364656667銷售費(fèi)用6869現(xiàn)金預(yù)算70現(xiàn)金正流量渣是否騎正常項(xiàng)目ABCD經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金正正負(fù)負(fù)投資活動(dòng)現(xiàn)金負(fù)正負(fù)負(fù)籌資活動(dòng)現(xiàn)金正負(fù)正負(fù)現(xiàn)金凈增加正負(fù)正負(fù)71預(yù)算準(zhǔn)備5.庸項(xiàng)目艇預(yù)算進(jìn)準(zhǔn)備廢費(fèi)預(yù)算普準(zhǔn)備間費(fèi)提京留為了固合理齒反映冶預(yù)算辦準(zhǔn)備孟費(fèi)的懂提留話,可犯以按西工程徐成本涼和日辱常經(jīng)織營(yíng)費(fèi)咸用(雄主要由指銷第售費(fèi)秒用和破管理譽(yù)費(fèi)用恨)總筐額分吊別計(jì)鞠算提擊留比膛例。濕但預(yù)算柱準(zhǔn)備奪費(fèi)提拐留總盯比列喪一般鉗控制登在預(yù)拌算成絮本費(fèi)倍用總午額的5-承10癥%以泊內(nèi)。預(yù)算今管理純組在娛上報(bào)旺預(yù)算禿管理愈委員其會(huì)的灰預(yù)算御草案顫中,掀提出舉預(yù)算箏準(zhǔn)備朋費(fèi)的克具體裹提留輪比例修,并悶加以降說(shuō)明控。預(yù)算唉準(zhǔn)備糖費(fèi)使宅用審酷批預(yù)算嘉準(zhǔn)備登費(fèi)使茂用屬汗于預(yù)擺算外歷支出候性質(zhì)喊,具欄體要悉求參經(jīng)見預(yù)否算外程支出階審批綢的有弦關(guān)規(guī)渠定。居屬于借在預(yù)差算準(zhǔn)倡備費(fèi)蠢范圍邊內(nèi)的昏預(yù)算斑外支各出,鼻由預(yù)捷算管啞理委么員會(huì)罰授權(quán)盈總經(jīng)慢理和廚財(cái)務(wù)將總監(jiān)簡(jiǎn)行使息審批掘權(quán)。情屬于橡各責(zé)栽任中托心在樸預(yù)算轎編制條中考俘慮不晌周的各在預(yù)詳算準(zhǔn)率備費(fèi)故范圍漆內(nèi)的弓預(yù)算梳外支宅出,截必須鹿經(jīng)預(yù)慢算管詳理委捷員會(huì)包審批熄。72初審預(yù)算弄管理輩組初悟步審以查預(yù)肉算草年案的怖完整答性、艇正確缺性和家合理舉性衫。修正對(duì)各竄責(zé)任線中心士提交泥的預(yù)打算草里案提摔出修蚊正意高見,醬與各專責(zé)任絕中心端進(jìn)行么交流殲溝通勿,在選達(dá)成荒共識(shí)竊的基拴礎(chǔ)上充修正刪預(yù)算芳草案丹。匯總預(yù)算戶管理沙組在馳對(duì)各知責(zé)任域中心淺提交幼的預(yù)庫(kù)算草梳案初督步審巧查和腸修正企的基憐礎(chǔ)上結(jié),編宇制各叮類預(yù)姑算匯舟總表退。平衡預(yù)算梳管理返組在慎編制屑各類歪預(yù)算供匯總襲表的煤基礎(chǔ)放上,券對(duì)各辦類預(yù)勞算草棉案進(jìn)日行綜左合平師衡分泊析。評(píng)審預(yù)算畝管理疼組在更根據(jù)蝴匯總逢平衡熱的預(yù)怠算草滾案編腫寫年盯度預(yù)錢算編打制報(bào)齊告,泰提交貨預(yù)算齒管理排委員燃會(huì)審?fù)踝h和漆董事謹(jǐn)會(huì)審事批。6.農(nóng)項(xiàng)目存預(yù)算精匯總右和報(bào)寫批73目辛錄企業(yè)鈴預(yù)算撫管理羽體系珠構(gòu)建預(yù)算塘目標(biāo)海與財(cái)位務(wù)預(yù)約測(cè)項(xiàng)目朽預(yù)算憤編制耍程序得和方霞法項(xiàng)目轟預(yù)算混控制婚和考坐核741.泥項(xiàng)目瘦預(yù)算中審批懸機(jī)制授權(quán)審批原則授權(quán)姜審批蠅制度源應(yīng)體典現(xiàn)不黑相容腿職務(wù)滔相分豪離的悔原則牢。類型固定例逐級(jí)喪授權(quán)聞、臨核時(shí)授糟權(quán)。順序先下谷后上術(shù);部胖門、躺預(yù)算石管理縱組審躍核、戶授權(quán)曾領(lǐng)導(dǎo)漏審批京;審付核、細(xì)審批姐和核罪準(zhǔn)。權(quán)限審核摟權(quán)、街審批傾權(quán)和阻核準(zhǔn)強(qiáng)權(quán)。程序預(yù)算撕內(nèi)和廁預(yù)算察外審亞批權(quán)破程序?yàn)?zāi)。7576財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)部門財(cái)務(wù)部主管副總財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理合同評(píng)審小組預(yù)算委員會(huì)董事長(zhǎng)董事會(huì)預(yù)算年度全面預(yù)算方案審核審核審核核準(zhǔn)審核
審議審批討論通過(guò)預(yù)算外支出(準(zhǔn)備費(fèi)內(nèi))審核審核審核核準(zhǔn)審批
審批
預(yù)算調(diào)整(月份或明細(xì)項(xiàng)目?jī)?nèi))審核審核審核核準(zhǔn)審核
審批
調(diào)整調(diào)整(大類項(xiàng)目或總額)審核審核審核核準(zhǔn)審核
審議審批討論通過(guò)立項(xiàng)屬于立項(xiàng)范圍支出審核審核授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批(參見按各類資金支出審批權(quán)限)-財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)-財(cái)務(wù)部付款審核合同
單項(xiàng)金額在
萬(wàn)元以上審核審核
會(huì)審
單項(xiàng)金額在
萬(wàn)元以下參見按各類資金支出審批權(quán)限融資股權(quán)和債務(wù)融資
審核
核準(zhǔn)審核
審批討論通過(guò)固定資產(chǎn)購(gòu)置單項(xiàng)金額在
萬(wàn)元以上審核審核審核核準(zhǔn)審核
審批
單項(xiàng)金額在
萬(wàn)元以下審核審核審核核準(zhǔn)審批
采購(gòu)支出單項(xiàng)金額在
萬(wàn)元以上審核審核審核核準(zhǔn)審核
審批
單項(xiàng)金額在
萬(wàn)元審核審核審核核準(zhǔn)審批
單項(xiàng)金額在
萬(wàn)元以下審核審核審批核準(zhǔn)
77預(yù)算審批⑴損本著勵(lì)“先己算后就花,壁先算更后干幟”的系原則膨,一壇般情樣況下藥不得餐突破倍預(yù)算渾指標(biāo)變(包斯括預(yù)輩算項(xiàng)桿目、舅金額孔和數(shù)蠢量)圓。⑵哲如果貍客觀少環(huán)境槍、內(nèi)故部條券件以讓及公霜司經(jīng)融營(yíng)計(jì)含劃發(fā)庸生重點(diǎn)變化森需要膏突破茶預(yù)算聲的執(zhí)誕行預(yù)稻算外笨審批右程序革。⑶仿預(yù)算攝結(jié)余狀可以廊跨月求份使工用,罰但不適能跨船年度嚇使用柳。78798081立項(xiàng)審批原則先立憤項(xiàng)審晴批,奏再安擴(kuò)排支陪出。類型融資闖、固猜定資效產(chǎn)購(gòu)課置、針大額棵采購(gòu)迎和大怒額費(fèi)滅用支缺出。責(zé)任庸人立項(xiàng)革部門刪、牽傳頭部畝門負(fù)色責(zé)或病協(xié)調(diào)雷人。程序立項(xiàng)鹽申請(qǐng)菠、審袍核、營(yíng)審批風(fēng)和執(zhí)靠行8283一、洞以星合同草管理衰為基煤礎(chǔ),賽加強(qiáng)畫成本婆控制房地準(zhǔn)產(chǎn)公依司的玻費(fèi)用漿支出松存在陪于開撿發(fā)過(guò)陳程中救的各糊個(gè)環(huán)甚節(jié),辨大部宏分是謝通過(guò)頓各種見各樣恩的合賭同、擱協(xié)議道為依本據(jù)支緒付的代。如非何讓敞這些閣費(fèi)用蒙支出惜得到境有效岸控制撲,一罩個(gè)重排要的梅途徑韻就是務(wù)合同之管理干。房絕地產(chǎn)谷公司綠不但墊要建槐立合幻玉同審賀查、殃會(huì)簽正批準(zhǔn)波制度富,更構(gòu)要把猜所有湯經(jīng)濟(jì)慶活動(dòng)黃納入仿合同盟管理沃,切失實(shí)保寒證合稅同或筐協(xié)議魯簽定兔的質(zhì)槍量,溜維護(hù)盞企業(yè)譯和股較東的撤利益?zhèn)z,在無(wú)撥款哨時(shí)完吳全按盆照合甘同內(nèi)艙容進(jìn)煎行支太付。二、榮做傾好規(guī)科劃設(shè)摩計(jì)階鉗段的飼成本怎控制控制砍建設(shè)量工程冬成本黎,首議先應(yīng)苦從設(shè)說(shuō)計(jì)開獵始,繼因?yàn)樵\設(shè)計(jì)挨是工胡程項(xiàng)滔目付爪諸實(shí)奧施的咱龍頭宗,是暗控制匹建設(shè)玻投資傷規(guī)模尖,提證高經(jīng)廳濟(jì)效笛益的袍關(guān)鍵勒。規(guī)健劃設(shè)倉(cāng)計(jì)階社段工算作水奇平的煙高低灑,設(shè)謊計(jì)質(zhì)催量的昆高低漲,不肢僅影癥響到以施工容階段稍投資尺的多裂少,愿而且榮也決胞定了金項(xiàng)目鐵建成寶后經(jīng)允濟(jì)效見益的某好壞慰。要擁保證盾設(shè)計(jì)右的質(zhì)圍量,赴盡量疲減少鍬施工排期間貪的洽和商變求更,幅就必佳須采沈取有疑力措芝施,隨切實(shí)矩加強(qiáng)備設(shè)計(jì)迫階段保成本蘋控制醫(yī)。兩1最.抄重視闖方案時(shí)的優(yōu)城化,置積極碑從設(shè)純計(jì)做觀起,給控制經(jīng)工程肺建設(shè)間總造怖價(jià),凳努力籍取得匠良好辨的建始設(shè)項(xiàng)據(jù)目綜勇合效幼益。史2.抗按革照批嘩準(zhǔn)的漲設(shè)計(jì)趕任務(wù)畜書和厲投資顯估算翼,在谷保證渡功能革要求蒼的前柏提2.杯項(xiàng)目金全過(guò)絹程控絲式制84下,新控制指初步權(quán)設(shè)計(jì)蓋及按糠照批套準(zhǔn)的喝初步謠設(shè)計(jì)期總概鏡算,經(jīng)控制牲施工疑圖設(shè)我計(jì)。桐3.嗓推脹行工攜程造渴價(jià)和慎設(shè)計(jì)脂方案篩相結(jié)蹈合的腐設(shè)計(jì)峰招標(biāo)艇,促燙使設(shè)難計(jì)單惰位在隊(duì)建筑范造型伏、使縣用功碼能上梁動(dòng)腦醒筋的瞞同時(shí)助,也四必須居在降面低工邊程造皆價(jià)上撲下功獸夫。叢4.蕩加痰強(qiáng)設(shè)蹄計(jì)出氧圖前像的審那核工授作,劈燕將工杯程變申更的查發(fā)生那盡量灰控制合在施瘦工之耳前,小避免第將設(shè)閱計(jì)的凍不足員帶到栗施工劍階段犧,減賺少不吐必要提的經(jīng)憐濟(jì)損政失。三、碌建間立工除程洽腸商制親度,躍降低哲工程態(tài)成本1.豆施飾工前濾應(yīng)嚴(yán)發(fā)格審泄圖,娃盡量象減少秤變更忙,少業(yè)辦洽府商,格努力書減少遇造價(jià)聲增加循的幅去度。藝2.笨結(jié)劃算時(shí)搞要特武別注聯(lián)意減喘帳洽熊商,響嚴(yán)防迷施工闊企業(yè)亭漏報(bào)童。包3葉.托在條雙件許餓可的遙情況浙下,乒洽商圣應(yīng)先偉辦,謙有了湊手續(xù)呈再施析工。商如果茶工程攻進(jìn)度件緊,甘洽商贊也要習(xí)和施戒工同油步進(jìn)浮行,漸增、需減帳透及時(shí)冬審,創(chuàng)避免蠟無(wú)法太核實(shí)滿的情句況發(fā)典生?;@4.攏洽耐商內(nèi)于容既血要滿莖足工朵程施墻工及縫使用繪功能證的需揚(yáng)要,石又要趙考慮打經(jīng)濟(jì)秋合理希和節(jié)牧約投續(xù)資。舉凡是鵝施工腥企業(yè)劇為了殃施工攏方便圈簽辦言的洽院商增霞帳,論原則過(guò)上不撒予補(bǔ)座償,錦并在忠洽商隸中予瞧以注攻明。8586總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)工程總監(jiān)工程部造價(jià)部材料設(shè)備部財(cái)務(wù)部供應(yīng)商乙方ABCDEFGHI1234567審批審批審核開始提出畢采購(gòu)需求編制燥計(jì)劃衫預(yù)算詢價(jià)獻(xiàn)預(yù)算核對(duì)確認(rèn)彈產(chǎn)品質(zhì)量審批審批編制楊詢價(jià)報(bào)告列入菌采購(gòu)計(jì)劃預(yù)算備案市場(chǎng)偷調(diào)查詢價(jià)采購(gòu)嬸業(yè)務(wù)露流程襪控制87總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)工程總監(jiān)工程部造價(jià)部材料設(shè)備部財(cái)務(wù)部供應(yīng)商乙方ABCDEFGHI
891011121314審批簽訂陳供應(yīng)合同審核簽認(rèn)簽認(rèn)驗(yàn)收簽訂齡供應(yīng)合同驗(yàn)收預(yù)算核對(duì)供貨提交粉乙方組織禍驗(yàn)收辦理銜結(jié)算崇單入賬收款付款開具已發(fā)票結(jié)束88項(xiàng)目進(jìn)管理剩流程李控制建委總經(jīng)理工程總監(jiān)工程部造價(jià)部財(cái)務(wù)部監(jiān)理單位乙方ABCDEFGH12
3
4
5
67批準(zhǔn)開始提議西項(xiàng)目艇經(jīng)理技術(shù)港交底接收吩圖紙?jiān)陆y(tǒng)構(gòu)計(jì)報(bào)按表編制殘計(jì)劃開工技術(shù)獎(jiǎng)交底編制伯年度殿,季度,份月度縫計(jì)劃簽認(rèn)審核編制撇進(jìn)度報(bào)表審核審閱89建委總經(jīng)理工程總監(jiān)工程部造價(jià)部財(cái)務(wù)部監(jiān)理單位乙方ABCDEFGH
8
91011121314資金帳準(zhǔn)備編制醫(yī)資金征計(jì)劃編制浮監(jiān)理域月報(bào)工程璃款結(jié)習(xí)算審核審閱提出線驗(yàn)收?qǐng)?bào)告驗(yàn)收審核驗(yàn)收驗(yàn)收驗(yàn)收審核審核接收提交亡竣工資料結(jié)束接收接收發(fā)放合格釣證書90報(bào)告猜制度租基本正要求鞏:(1骨)硬內(nèi)容躬系統(tǒng)展;(2辭)寄資料醋相關(guān)趣;(3膝)怕報(bào)告哥及時(shí)哪;(4哈)蔥形式逝靈活塘。預(yù)算佳執(zhí)行敗報(bào)告毛:(1仿)兼成本什中心核預(yù)算矩執(zhí)行條報(bào)告(2放)繳利潤(rùn)隱中心翅預(yù)算先執(zhí)行閱報(bào)告(3榴)斑投資傳中心敗預(yù)算朽執(zhí)行岔報(bào)告報(bào)告艙方式(1商)臂定期送書面崖報(bào)告匙制度(2牛)櫻例會(huì)培制度預(yù)算勞反饋凳采用貸預(yù)算瓦執(zhí)行使報(bào)告翁的形捆式進(jìn)辮行。3.效預(yù)算侮執(zhí)行蛋反饋女和差俗異分歇析91確定吃分析嘉對(duì)象及分夢(mèng)解標(biāo)傘準(zhǔn)收集錢信息判斷得差異重要常程度差異硬計(jì)算閣與分魄解對(duì)重犁要差鬼異進(jìn)行姜解釋差異輝原因漸的報(bào)告斥與確榜認(rèn)采取旁相應(yīng)蔽的控制躍手段調(diào)整佛項(xiàng)目間計(jì)劃考核溉經(jīng)營(yíng)舞業(yè)績(jī)差異分析程序92分析戴報(bào)告月末住各責(zé)戒任中習(xí)心應(yīng)屈編制搶月度險(xiǎn)報(bào)表剝,列瀉明預(yù)胞算執(zhí)喬行情味況。衛(wèi)財(cái)務(wù)罩部門錘進(jìn)行叼匯總牙分析卷,為嗽各級(jí)槍領(lǐng)導(dǎo)錦提供何決策深信息賽。預(yù)算餅分析返報(bào)告炮主要遍包括幕:進(jìn)度贈(zèng)分析:累計(jì)僵計(jì)算猜并匯處總各托月完簡(jiǎn)成預(yù)騎算情廣況,和以收艦入預(yù)點(diǎn)算完礎(chǔ)成進(jìn)普度為森起點(diǎn)生分析灘成本洽和費(fèi)臘用進(jìn)蜂度,境為調(diào)別整計(jì)劣劃和牲控制圖提供內(nèi)指導(dǎo)吐。業(yè)績(jī)安分析:根據(jù)副各部渣門預(yù)旗算完袋成情牌況,屠通過(guò)蒜差異亞分析啊的方摧法,意評(píng)價(jià)沒部門圍業(yè)績(jī)蠅,為螞考核滔提供輕依據(jù)飯。分析敵建議:為各文級(jí)領(lǐng)叫導(dǎo)決壺策提居供支跌持和杜建議餅。934.訂項(xiàng)目脫預(yù)算探調(diào)整出機(jī)制F預(yù)算育調(diào)整--預(yù)算慕前提虜發(fā)生老重大綁變化豈,使躍得某騰些預(yù)道算指飽標(biāo)需布要重?cái)z新分配摘、歸嫂并或梳修正藍(lán),從月而對(duì)里預(yù)算很指標(biāo)廳進(jìn)行編調(diào)整傅的過(guò)筍程--預(yù)算冠調(diào)整糟是在鍵已有決預(yù)算唐項(xiàng)目貫之間腦的調(diào)稠整F預(yù)算復(fù)追加--公司車經(jīng)營(yíng)育規(guī)模鏟擴(kuò)大肥導(dǎo)致嬸業(yè)務(wù)義量增廳加或論出現(xiàn)延新的衡業(yè)務(wù)斥,從而聯(lián)對(duì)已矛有預(yù)攪算項(xiàng)材目的聯(lián)預(yù)算帽指標(biāo)哥進(jìn)行靈追加嘩或新恨增預(yù)算項(xiàng)孔目和宰預(yù)算練指標(biāo)娛的過(guò)逮程--預(yù)算踢調(diào)整怖、追傘加實(shí)恨行逐星項(xiàng)、柄逐級(jí)吩審批環(huán)制度刪,統(tǒng)判一由預(yù)算雹管理愛工作飯組(軋小組錫)負(fù)敏責(zé)調(diào)奇整F預(yù)算轎追加繩及重膏大預(yù)天算調(diào)才整經(jīng)闊預(yù)算單管理浪委員嗎會(huì)批喝準(zhǔn)94F調(diào)整執(zhí)次數(shù)之的固株化為強(qiáng)菌調(diào)預(yù)買算調(diào)茫整的叫嚴(yán)肅膚性,漿每年無(wú)只能械進(jìn)行姻一到蹈兩次紀(jì)預(yù)算位調(diào)整F調(diào)整截程序猴與安饑排--預(yù)算調(diào)整球的提鋒出--預(yù)算快調(diào)整漫的審候議--預(yù)算招批準(zhǔn)F調(diào)整秤后的女預(yù)算千目標(biāo)公司決預(yù)算修按調(diào)犬整后即的預(yù)線算目僚標(biāo)執(zhí)饅行95965.資項(xiàng)目宣預(yù)算叛考核搭與業(yè)召績(jī)管燦理預(yù)算考核實(shí)際愁結(jié)果預(yù)算金目標(biāo)最優(yōu)涂水平傳統(tǒng)蛾的預(yù)僑算考取核偏壇重于泊財(cái)務(wù)院指標(biāo)97類別責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)目標(biāo)投資中心權(quán)益利潤(rùn)率:銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、權(quán)益乘數(shù)EVA=息稅前利潤(rùn)-資金成本利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)=邊際利潤(rùn)-可控固定成本成本中心可控成本費(fèi)用完成率非財(cái)務(wù)目標(biāo)市場(chǎng)占有率、顧客滿意度、大客戶管理、質(zhì)量、進(jìn)度、效率、管理改進(jìn)等。98業(yè)績(jī)管理戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)、CSF和KPI(針對(duì)組織)過(guò)程中的CSF和KPI(關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng))環(huán)境從上而下愿景部門目標(biāo)、CSF和KPI(針對(duì)部門)關(guān)鍵的例行工作從下而上注:成功方關(guān)鍵脊因素昌(CS尿F,終Co字re渴S尼uc穴ce煎ss陜F顧ac膽to董rs馬)是對(duì)昌公司杜擅長(zhǎng)錯(cuò)的、威對(duì)成射功起扭決定著作用侵的某斧個(gè)戰(zhàn)眉略要士素的辯定性賴描述墊。CS絨F由關(guān)運(yùn)鍵績(jī)甲效指疲標(biāo)(KP競(jìng)I,旱Ke舍y具Pe塑rf封or冷ma辱nc近e礙In舅di沾ca冠to麥rs懂)進(jìn)行見定量度(即馳使其蠅可以腰計(jì)算溝和測(cè)纖量)在。使用CS忙F和KP末I,使得鏡戰(zhàn)略漁目標(biāo)洋得以鏈分解啞,壓龜力逐躲層傳線遞,遣同時(shí)奴使戰(zhàn)企略目斷標(biāo)的施實(shí)現(xiàn)辭過(guò)程枝得以夸監(jiān)控茅。戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)、CSF和KPI(針對(duì)組織)過(guò)程中的CSF和KPI(關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng))環(huán)境從上而下愿景部門目標(biāo)、CSF和KPI(針對(duì)部門)關(guān)鍵的例行工作從下而上注:成功黨關(guān)鍵竹因素狠(CS福F,宋Co譯re多S托uc秧ce貪ss哪F跌ac尚to截rs敬)是對(duì)五公司爐擅長(zhǎng)扶的、勵(lì)對(duì)成矛功起節(jié)決定繩作用腥的某兇個(gè)戰(zhàn)舊略要探素的妻定性旺描述
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