2023年整理高級會計師之高級會計實務題庫綜合試卷A卷附答案

2023年整理高級會計師之高級會計實務題庫綜合試卷A卷附答案

大題（共10題）一、甲公司系境內外同時上市的公司，根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，甲公司組織相關人員對2013年度的內部控制有效性進行自我評價，并且聘用乙會計師事務所對2013年度內部控制的有效性實施審計工作。2014年2月20日，甲公司召開董事會會議，就對外披露的2013年度內部控制評價報告和審計報告的相關事項進行專題研究，決議要點如下：（一）關于內部控制評價的原則和內容經理層對企業(yè)內部控制設計與運行的有效性實施評價工作，評價范圍應該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務和經濟事項，從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素入手，結合企業(yè)自身的業(yè)務特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容。（二）關于內部控制評價的程序和方法企業(yè)授權內部審計部門負責內部控制評價的具體實施工作，內審部門根據(jù)企業(yè)的業(yè)務特點以及管理要求，分析經營管理過程中的高風險領域和重要業(yè)務事項，制定科學合理的評價工作方案，經總經理批準后開始實施。成立評價工作組，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評價報告直接提交內部控制評價部門。內部審計部門將編制的內部控制評價報告報送經理層、董事會和監(jiān)事會，由股東大會最終審定后對外披露。在開展內部控制檢查評價工作的過程中，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據(jù)。（三）關于內部控制評價報告內部審計部門完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內部控制的評價報告。評價報告內容一般包括：董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體情況、內部控制評價的依據(jù)、內部控制評價的范圍、內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況和內部控制有效性的結論等內容。內部控制評價報告上報經理層審批后確定。（四）關于內部控制審計甲公司聘請具有證券期貨業(yè)務資格的乙會計師事務所對本公司的內部控制有效性實施審計工作。注冊會計師應與甲公司溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會和經理層溝通，完成審計工作之后，不必獲得經甲公司簽署的書面聲明。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（4）項內容是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由?！敬鸢浮?.第一項工作存在不當之處。（0.5分）（1）不當之處：經理層對企業(yè)內部控制設計與運行的有效性實施評價工作。（1分）理由：企業(yè)董事會或類似機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。（1分）（2）評價范圍應該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務和經濟事項。（1分）理由：不符合重要性原則?；颍浩髽I(yè)應該在全面評價的基礎上，以風險為導向，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度，確定需要評價的重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。（1分）2.第二項內容存在不當之處。（0.5分）（1）不當之處：制定科學合理的評價工作方案，經總經理批準后開始實施。（1分）理由：制定科學合理的評價工作方案，經董事會批準后開始實施。（1分）（2）不當之處：成立評價工作組，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評價報告直接提交內審部門。（1分）理由：評價工作組將評價結果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進行通報，由被評價單位相關責任人簽字確認后，提交企業(yè)內部控制評價部門。（1分）（3）不當之處：內部審計部門將編制的內部控制評價報告報送經理層、董事會和監(jiān)事會，由股東大會最終審定后對外披露。（1分）理由：內部審計部門將編制的內部控制評價報告報送經理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。（1分）3.第三項工作存在不當之處。二、甲科研所是一家中央級事業(yè)單位，2018年甲科研所本級下達的預算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經費3500萬元、日常公用經費4500萬元；財務處在編報2018年“二上”預算時，認為本單位人員經費標準偏低，在下達的基本支出預算控制限額內對支出構成比例進行了調整，即在預算草案中確定科研所本級人員經費預算4000萬元、日常公用經費預算4000萬元。要求：請判斷上述處理是否正確，并說明理由?！敬鸢浮控攧仗幍奶幚聿徽_。理由：預算單位在編制基本支出預算時，人員經費和日常公用經費之間不得自主調整三、中國臺灣家具業(yè)曾在1990年前享譽世界。但隨著環(huán)境變化和大陸開放后中國臺灣產業(yè)外移，截止目前，留在中國臺灣的家具生產廠家不到30%，外銷產值每年不到新臺幣15億元；而內銷市場由于IKEA、HOLA等外國企業(yè)搶占50%以上份額，導致許多企業(yè)面臨困境。于是很多企業(yè)紛紛引入平衡計分卡，希望幫助企業(yè)走出困境。2012年中國臺灣某家具公司年初的客戶量為2000個，年末的客戶量為2300個；2012年年初的員工總數(shù)為820人，年末的員工總數(shù)為850人，員工流失人數(shù)為100人。假定不考慮其他因素。<1>?、簡述平衡計分卡中“平衡”的含義。<2>?、根據(jù)平衡計分卡原理，指出顧客角度需要設定哪些績效指標。<3>?、計算該家具公司2012年的客戶數(shù)量增長率。<4>?、計算2012年該家具公司的員工流失率。<5>?、要有效使用平衡計分卡，必須將平衡計分卡的四個層面與公司戰(zhàn)略相整合，指出需要遵守的三個原則?！敬鸢浮?.平衡計分卡中的“平衡”包括如下含義：①財務績效與非財務績效的平衡；②與客戶有關的外部衡量以及與關鍵業(yè)務過程和學習成長有關的內部衡量的平衡；③領先指標和滯后指標設計的平衡；④結果衡量（過去努力的結果）與未來績效衡量的平衡。（3分）2.顧客角度具體的績效指標包括市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等。（2.5分）3.客戶數(shù)量增長率＝（2300－2000）/2000×100%＝15%（2分）4.員工流失率＝100/[（820＋850）/2]×100%＝11.98%（1分）5.①各個層面的指標間具有因果關系；②結果計量指標與績效動因相關聯(lián)；③與財務指標掛鉤。（1.5分）四、A上市公司于2018年8月30日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對B企業(yè)進行合并，取得B企業(yè)100％股權。假定不考慮所得稅影響。有關資料如下：（1）合并前A公司股本2000萬元，B企業(yè)股本1500萬元。A公司、B企業(yè)普通股的面值均為1元/股。A公司可辨認凈資產賬面價值總額2億元，B企業(yè)可辨認凈資產賬面價值總額6億元。（2）A公司普通股在2018年8月30日的公允價值為15元/股，B企業(yè)普通股當日的公允價值為30元/股。（3）2018年8月30日，A公司通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股，以2股換1股的比例自B企業(yè)原股東處取得了B企業(yè)的全部股權。（4）2018年8月30日，A公司除非流動資產公允價值較賬面價值高5000萬元以外，其他資產、負債項目的公允價值與其賬面價值相同。（5）假定A公司與B企業(yè)在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。（6）B企業(yè)2017年實現(xiàn)合并凈利潤2000萬元，2018年A公司與B企業(yè)形成的主體實現(xiàn)合并凈利潤為8000萬元，自2017年1月1日至2018年8月30日，B企業(yè)發(fā)行在外的普通股股數(shù)未發(fā)生變化。1、從會計角度判斷該企業(yè)合并中的購買方和被購買方。簡要說明理由。2、確定該項合并中購買方的合并成本。3、計算合并商譽。4、計算購買日的合并財務報表中普通股的股數(shù)。5、計算合并報表中2018年基本每股收益以及比較報表中2017年的基本每股收益。【答案】五、（2011年真題）甲集團公司是一家中央國有企業(yè)，主要有三大業(yè)務板塊：一是農藥生產和銷售業(yè)務，主要集中在乙分公司；二是天然氣生產和供應業(yè)務，主要集中在丙分公司；三是國際旅游業(yè)務，主要集中在丁公司。丁公司為甲集團公司的全資子公司；甲集團公司除丁公司外，無其他關聯(lián)公司。2015年5月1日，甲集團公司以現(xiàn)金和銀行存款從A上市公司原股東處購入A上市公司65%的有表決權股份。A上市公司是一家從事天然氣生產和供應的企業(yè)，與甲集團公司的丙分公司在業(yè)務和地域上具有很強的相似性和互補性。要求：指出甲集團公司2015年購入A上市公司股權是屬于橫向并購還是縱向并購，并簡要說明理由。【答案】六、甲公司對于績效評價工作非常重視，目前的績效評價方法存在一些弊端，為此專門召集一些專家座談，研究如何改進績效評價方法。會議記錄中的部分內容如下：（1）李某認為，采用非財務指標計量各責任中心的績效是有必要的，但指標并非越多越好。企業(yè)必須明確自己在一定時期的經營戰(zhàn)略，明確判斷哪些客戶、項目、投資或活動超出了組織的戰(zhàn)略邊界，經理人員應該將精力集中在與公司戰(zhàn)略推進有關的項目上，以提高管理效率。選擇業(yè)績評價指標的目的只有一個，那就是保證公司內所有人員的視線都盯住企業(yè)的戰(zhàn)略目標。因此，必須簡化評價指標體系，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標，通過建立關鍵指標體系，將價值創(chuàng)造活動與戰(zhàn)略規(guī)劃目標有效聯(lián)系，據(jù)此進行績效管理。（2）張某認為，平衡計分卡中，顧客角度應該從市場份額、客戶獲得率、客戶滿意度和產品合格率等角度進行指標設計。假定不考慮其他因素。1、判斷李某的觀點是否存在不當之處，并判斷李某所提及的績效評價類型以及該方法的優(yōu)缺點。2、判斷張某的觀點是否存在不當之處，并說明理由。3、簡述平衡計分卡的優(yōu)缺點。【答案】七、甲公司是一家國有控股的A股上市公司，主要從事新能源高科技產品的研發(fā)、生產、銷售以及提供解決方案。為了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，公司管理層擬實施股權激勵計劃，為此召開了股權激勵計劃專題研討會。下面是有關與會人員的發(fā)言：董事長：我們公司改制上市已有8個年頭，企業(yè)已進入穩(wěn)定增長期。為了激勵員工斗志，享受企業(yè)成長的成果，有必要實施股權激勵計劃。根據(jù)《上市公司股權激勵管理辦法》，我們公司不存在不得實行股權激勵計劃的情形。比如，最近一個會計年度財務會計報告、財務報告內部控制均由注冊會計師出具了標準無保留意見；上市后最近36個月內沒有出現(xiàn)過未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾進行利潤分配的情形等。只要我們精心籌劃、認真實施，就能夠取得預期效果?？偨浝恚汗蓹嗉罘绞酵ǔ？梢圆捎霉善逼跈?、限制性股票、虛擬股權、股票增值權和業(yè)績股票。我提兩點建議：(1)我公司應采取股票期權激勵方式，這種方式高風險、高報酬，激勵效果比較好；(2)股票期權行權期如果公司現(xiàn)金充沛，可以通過發(fā)放現(xiàn)金，由受益對象自行到二級市場購入股票，這樣就能盡量避免稀釋國有股權。人力資源總監(jiān)：考慮到目前我們公司現(xiàn)金不充裕，我贊成采用限制性股票激勵方式。我提三點建議：(1)我們雖然是國有控股上市公司，應該講政治，但市場經濟環(huán)境下也要利用經濟杠桿調動全體員工的積極性，建議本次股權激勵對象為所有在我公司領取報酬的人員，包括公司高管(含獨立董事)、監(jiān)事、高級技術人員、業(yè)務骨干和普通員工，根據(jù)崗位性質及其貢獻大小獲得相應的限制性股票；(2)為了達到好的效果，股權激勵要有力度，全部在有效期內的股權激勵計劃所涉及的標的股票總量應占股本總額的20%；(3)為了公司可持續(xù)發(fā)展，建議股權激勵計劃有效期為8年，其中行權限制期6年，行權有效期2年。財務總監(jiān)：采用權益結算作為本次股權激勵方式，大家已基本達成一致意見。我再補充兩點：(1)采用權益結算的股份支付，無須支付現(xiàn)金，不會產生費用拖累公司業(yè)績；(2)采用權益結算的股份支付，應當在等待期內的每個資產負債表日，按照權益工具在資產負債表日的公允價值，增加應付職工薪酬。假定不考慮其他有關因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷甲公司董事長、總經理、人力資源總監(jiān)和財務總監(jiān)發(fā)言中的觀點是否存在不當之處；存在不當之處的，請分別指出不當之處，并逐項說明理由?！敬鸢浮?.董事長的發(fā)言不存在不當之處。2.總經理的發(fā)言存在不當之處。(1)不當之處：采用股票期權激勵方式。理由：甲公司已進入穩(wěn)定增長期，適宜采用限制性股票激勵方式。(2)不當之處：行權期如果公司現(xiàn)金充沛，可以通過發(fā)放現(xiàn)金，由受益對象自行到二級市場購入股票。理由：股票期權激勵方式，屬于權益結算的股份支付，不得采用現(xiàn)金結算，而應采用授予股票的方式結算。3.人力資源總監(jiān)的發(fā)言存在不當之處。(1)不當之處：股權激勵對象包括獨立董事和監(jiān)事。理由：根據(jù)規(guī)定，激勵對象可以包括上市公司的董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業(yè)務人員，以及公司認為應當激勵的對公司經營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工，但不應當包括獨立董事和監(jiān)事。(2)不當之處：全部在有效期內的股權激勵計劃所涉及的標的股票總量應占股本總額的20%。理由：根據(jù)規(guī)定，對于一般上市公司，全部在有效期的股權激勵計劃所涉及的標的股票總量累計不得超過股本總額的10%，國有控股上市公司也應遵照這個規(guī)定。八、甲公司是一家智能家用設備制造企業(yè)，自2015年起實施全面預算管理，并以此為平臺逐步嵌入關鍵績效指標法、經濟增加值法等績效管理工具，形成了完整的預算績效管控體系。2017年10月，甲公司召開預算管理專題會議，研究分析2017年前三季度預算執(zhí)行情況并部署2018年度預算編制工作。有關資料如下：2017年前三季度預算執(zhí)行分析報告摘錄如下：①實現(xiàn)營業(yè)收入51.6億元，為年度預算目標的75.9%；②實現(xiàn)凈利潤5.2億元，為年度預算目標的61.2%：③實現(xiàn)經濟增加值2.5億元，為年度預算目標的58.5%：④發(fā)生管理費用4.8億元，為年度預算目標的95.8%，其中研究開發(fā)費1.5億元；⑤發(fā)生財務費用0.52億元，其中利息支出0.5億元。另據(jù)相關資料顯示：甲公司考核經濟增加值指標時，研究開發(fā)費、利息支出均作為會計調整項目，企業(yè)所得稅稅率為25%，前三季度加權平均資本成本為6%。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)以上資料，結合經濟增加值法，計算甲公司2017年前三季度的